農(nóng)民專業(yè)合作社賬務處理實務

PAGE37農(nóng)民專業(yè)合作社賬務處理實務前言為幫助農(nóng)民專業(yè)合作社會計人員搞好合作社會計核算和賬務處理，根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》規(guī)定，我們編寫了《農(nóng)民專業(yè)合作社賬務處理實務》，用于合作社會計人員實際工作的業(yè)務參考，以期推動合作社財務管理規(guī)范，提高財務管理水平，由于我們水平有限，難免會出現(xiàn)一些錯誤，請予以提出批評指正。沂水縣農(nóng)村經(jīng)營管理服務中心二〇一一年二月農(nóng)民專業(yè)合作社賬務處理實務一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴格執(zhí)行《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》規(guī)定，根據(jù)實際需要設置賬簿，一般設立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營收支賬、股金賬、應收應付（成員往來）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務處理合作社的資金來源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國家財政直接補助、他人捐贈、借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實際收到的金額和投資各方確認的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認的股金額，貸記“股金”科目，實際出資與確認的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機械5臺評估確認價為3萬元，協(xié)議確認股金額32萬元。會計分錄為：借:庫存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定資產(chǎn)30000貸：股金320000資本公積10000（二）財政直接補助資金的核算合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時借記“專項應付款”科目，貸記“專項基金”科目；用于開展信息、培訓、農(nóng)產(chǎn)品質量標準與認證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等項目支出時，借記“專項應付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術推廣，1萬元用于成員培訓。會計分錄為：①收到補助資金時：借:銀行存款100000貸：專項應付款100000②購買管理用固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)—辦公室70000—桌椅10000貸：銀行存款80000同時，轉入“專項基金”科目借：專項應付款80000貸：專項基金80000③用于農(nóng)業(yè)技術推廣和成員培訓時：借：專項應付款—技術推廣10000—成員培訓10000貸：銀行存款20000（三）他人捐贈資金的核算合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目?！纠?】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)—拖拉機20000貸：專項基金20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機構，以及外部單位和個人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。【例4】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個月，直接轉存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款20000貸：短期借款20000【例5】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為：借：銀行存款—信用社30000貸：長期借款—甲公司30000（五）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應付款項和收回應收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”科目；償還應付款項和發(fā)生應收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例6】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動資金，期限為6個月。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金10000貸：成員往來—甲成員10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計款1000元，暫欠。會計分錄為：借：成員往來—乙成員1000貸：產(chǎn)品物資1000（六）合作社積累核算合作社從當年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時，借“盈余分配—各項分配”科目，貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例8】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會計分錄為：借：盈余分配—各項分配10000貸：盈余公積10000四、合作社經(jīng)營業(yè)務的賬務處理（一）合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購后對外銷售時，賬務處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購生產(chǎn)資料時，按其購入價與發(fā)生的相關費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”（出售給非成員的借記：“應收款”）等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運費及裝卸費等費用0.3元；合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為：①購入飼料時：借:產(chǎn)品物資—飼料250000貸：庫存現(xiàn)金50000銀行存款100000應付款—甲公司100000②支付運費、裝卸費等費用時：借：產(chǎn)品物資—飼料3000貸：庫存現(xiàn)金3000③出售飼料時：借：現(xiàn)金270000成員往來—丙成員30000貸：經(jīng)營收入300000同時，結轉成本借：經(jīng)營支出253000貸：產(chǎn)品物資—飼料2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進行統(tǒng)一收購時，按其收購價和相關費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社將產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購雞款40萬元、支付運費及裝卸費等費用0.2萬元。合作社以1萬元/噸的價格對外出售，并將銷售款50萬元存入銀行。會計分錄為：①收購肉雞時：借:產(chǎn)品物資—肉雞400000貸：庫存現(xiàn)金400000②支付運費、裝卸費等費用時：借：產(chǎn)品物資—肉雞2000貸：庫存現(xiàn)金2000③對外出售時：借：銀行存款500000貸：經(jīng)營收入500000同時，結轉成本借：經(jīng)營支出402000貸：產(chǎn)品物資—肉雞402000（二）合作社為成員代購生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營，賬務處理如下：1、合作社按成員委托協(xié)議代購生產(chǎn)資料，收到受托代購商品款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來”科目。采購商品時，按采購商品的價款和實際發(fā)生的費用，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。交付受托代購商品時，按代購商品的實際成本，借記“成員往來”科目，貸記“受托代購商品”科目；收取手續(xù)費的，借記“成員往來”或“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。收到手續(xù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”等科目。。【例11】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價格，收取為成員代購飼料20噸的購料款，共計50000元；合作社以2400元/噸的價格購得飼料20噸，期間發(fā)生運費及裝卸費等費用500元，飼料到達后交付成員；合作社收取1000元代購費后，將余款500元退回成員。會計分錄為：收到成員交來的代購款時：借：庫存現(xiàn)金50000貸：成員往來—各成員50000采購飼料時：借：受托代購商品—飼料48500貸：庫存現(xiàn)金48500交付成員飼料時：借：成員往來—各成員48500貸：受托代購商品—飼料48500④收取1000元代購費時：借：成員往來1000貸：經(jīng)營收入1000⑤將余款500元退回成員時：借：成員往來500貸：庫存現(xiàn)金5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時，按協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來”科目。售出受托代銷商品時，按實際收到的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實際收到的價款大于協(xié)議約定的價格，按其差額，貸記“經(jīng)營收入”科目；如果實際收到的價款小于協(xié)議約定的價格，按其差額，借記“經(jīng)營支出”科目。給付成員代銷商品款時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！纠?2】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運輸費、裝卸費等費用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會計分錄為：收到成員交來的委托代銷肉雞時：借：受托代銷產(chǎn)品—肉雞80000貸：成員往來—各成員80000售出肉雞時：借：庫存現(xiàn)金85000貸：受托代銷產(chǎn)品—肉雞80000經(jīng)營收入5000支付成員代銷肉雞款時：借：成員往來—各成員80000貸：庫存現(xiàn)金80000④支付運輸費、裝卸費等費用時：借：經(jīng)營支出1000貸：庫存現(xiàn)金1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品進行深加工后對外銷售，賬務處理如下：合作社收購成員生產(chǎn)的初級產(chǎn)品時，按其收購價和相關費用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”等科目。合作社對初級產(chǎn)品進行加工發(fā)生各項生產(chǎn)費用時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫時，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對外銷售時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社對肉雞進行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設備等折舊費0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。會計分錄為：①收購肉雞時：借:產(chǎn)品物資—肉雞81000貸：庫存現(xiàn)金81000②對肉雞進行深加工時：借：生產(chǎn)成本92000貸：產(chǎn)品物資—肉雞81000應付工資8000累計折舊1000庫存現(xiàn)金2000雞肉、雞架驗收入冷庫時：借：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架92000貸：生產(chǎn)成本92000⑤對外出售時：借：銀行存款120000貸：經(jīng)營收入120000同時，結轉成本借：經(jīng)營支出92000貸：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架92000五、合作社的其他經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理1、合作社為成員提供技術、信息服務等活動發(fā)生支出時，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目?！纠?4】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術指導的技術人員工資3萬元。會計分錄為：借：經(jīng)營支出30000貸：銀行存款300002、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目?！纠?5】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬元。會計分錄為：①進行投資時：借：對外投資50000貸：銀行存款50000②收回投資時：借：現(xiàn)金60000貸：對外投資50000投資收益100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?6】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為：借：管理費用—人員工資16000—辦公費10000—差旅費4000貸：銀行存款300004、合作社計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。【例17】12月份，合作社計提固定資產(chǎn)折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬元。會計分錄為：借：管理費用1500其他支出500貸：累計折舊20005、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?8】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為：①固定資產(chǎn)轉入清理，注銷原價及累計折舊時：借：固定資產(chǎn)清理5400累計折舊600貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機械6000②收到農(nóng)業(yè)機械銷售款時：借：庫存現(xiàn)金5800貸：固定資產(chǎn)清理5800③支付清理費用時：借：固定資產(chǎn)清理200貸：庫存現(xiàn)金200④結轉清理凈收益時：借：固定資產(chǎn)清理200貸：其他收入2006、合作社清收債權時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應收款”等科目。合作社歸還債務時，借記“成員往來”“應付款”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金30000貸：成員往來—丙成員30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為：借：應付款—甲公司100000貸：庫存現(xiàn)金100000【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為：借：應付工資8000貸：庫存現(xiàn)金8000六、月末賬務結轉處理月末結轉盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目?！纠?2】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務進行結轉時，以例9、例10為例。會計分錄為：①結轉本月收入時：借：經(jīng)營收入800000貸：本年盈余800000②結轉本月支出時：借：本年盈余655000貸：經(jīng)營支出655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務進行結轉時，以例11為例。會計分錄為：借：經(jīng)營收入1000貸：本年盈余1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務進行結轉時，以例12為例。會計分錄為：①結轉本月收入時：借：經(jīng)營收入5000貸：本年盈余5000②結轉本月支出時：借：本年盈余1000貸：經(jīng)營支出1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務進行結轉時，以例13為例。會計分錄為：①結轉本月收入時：借：經(jīng)營收入120000貸：本年盈余120000②結轉本月支出時：借：本年盈余92000貸：經(jīng)營支出92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務進行結轉時，以例14為例。會計分錄為：借：本年盈余30000貸：經(jīng)營支出30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務進行結轉時，以例15為例。會計分錄為：借：投資收益10000貸：本年盈余10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務進行結轉時，以例16、例17、例18為例。會計分錄為：（1）例16結轉管理費用時：借：本年盈余30000貸：管理費用30000（2）例17結轉管理費用、其他支出時：借：本年盈余2000貸：管理費用1500其他支出500（3）例18結轉固定資產(chǎn)清理收入時：借：其他收入200貸：本年盈余200七、年終盈余分配年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進行結轉，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積”科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“盈余公積”科目；合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付剩余盈余”科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應分配的剩余盈余時，借記“應付盈余返還”、“應付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例29】通過例22--例28可得，合作社本年度實現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營支出-管理費用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為：年終，結轉本年盈余時：借：本年盈余146200貸：盈余分配—未分配盈余146200提取7310元（146200×5%）公積金時：借：盈余分配—各項分配7310貸：盈余公積7310③用盈余公積轉增股金時：借：盈余公積7310貸：股金—各成員7310④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元[（146200-7310）×70%]：借：盈余分配—各項分配97223貸：應付盈余返還—各成員97223⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應分配的剩余盈余41667元[（146200-7310）×30%]：借：盈余分配—各項分配41667貸：應付剩余盈余—各成員41667⑥結轉各項分配時：借：盈余分配—未分配盈余138890貸：盈余分配—各項分配138890⑦用現(xiàn)金支付成員應付盈余返還97223元和應付剩余盈余41667元時：借：應付盈余返還—各成員97223應付剩余盈余—各成員41667貸：庫存現(xiàn)金138890八、會計報表（5張）合作社應按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報送有關報表（一）月報表于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細表上報。（二）年報表于每年的1月15日前，將上年的資產(chǎn)負債表、成員權益變動表、盈余及盈余分配表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包括各類經(jīng)濟合同或協(xié)議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（柜），實行統(tǒng)一管理，專人負責，做到完整無缺、存放有序、方便查找。附：農(nóng)民專業(yè)合作社相關賬據(jù)、報表附件：農(nóng)民專業(yè)合作社相關賬據(jù)、報表、會計科目一、單據(jù)（4張）1、農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社收款票據(jù)年月日NO：交款單位或交款人收款方式收費項目名稱收費標準數(shù)量金額備注人民幣（大寫）￥：收款單位（蓋章）單位負責人（蓋章）經(jīng)辦人注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收據(jù)2、農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)年月日NO:收款單位或收款人付款方式說明金額人民幣（大寫）￥：負責人：會計：出納：收款人（章）：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)記賬，第三聯(lián)收款人3、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫單年月日NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注人民幣（大寫）￥：庫管員：交貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫存留，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)交貨人。4、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫單年月日NO：名稱規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額備注人民幣（大寫）￥：庫管員：領貨人：制單：注：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計記賬，第三聯(lián)領貨人。二、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資登記臺賬（2本）1、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額收貨人2、農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫登記臺賬時間名稱編號規(guī)格型號數(shù)量單位單價金額領貨人三、賬簿（11本；包括1本總賬，9本明細賬、1本登記簿）1、總賬（訂本式）2、現(xiàn)金日記賬（訂本式）3、銀行存款日記賬（訂本式）4、股金明細賬（三欄式）5、成員往來明細賬（三欄式）6、收支明細賬（多欄式）（經(jīng)營收入、其他收入、投資收益經(jīng)營支出、管理費用、其他支出、生產(chǎn)成本）7、應收（應付）明細賬（三欄式）（1）應收：應收款、對外投資（2）應付：短期借款、應付款、應付工資、應付盈余返還、應付剩余盈余、長期借款、專項應付款8、產(chǎn)品物資（受托）明細賬（數(shù)量金額式）產(chǎn)品物資委托：委托加工物資、委托代銷商品受托：受托代購商品、受托代銷商品9、資產(chǎn)明細賬（數(shù)量金額式）（牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)）10、所有者權益明細賬（三欄式）（專項基金、資本公積、盈余公積、盈余分配）11、登記簿成員賬戶四、會計報表（5張）1、資產(chǎn)負債表（年報）2、成員權益變動表（年報）3、盈余及盈余分配表（年報）4、科目余額表（月報）5、收支明細表（月報）附：沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表資產(chǎn)負債表年度編制單位：單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金應收款項存貨流動資產(chǎn)合計長期資產(chǎn)：對外投資農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：牲畜(禽)資產(chǎn)林木資產(chǎn)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理在建工程其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計1561011121315161720212225272829流動負債：短期借款應付款項應付工資應付盈余返還應付剩余盈余流動負債合計長期負債：長期借款專項應付款長期負債合計負債合計所有者權益：股金專項基金資本公積盈余公積未分配盈余所有者權益合計負債和所有者權益總計3031323335364041424344454647505154補充資料：項目金額無法收回、尚未批準核銷的應收款項盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的存貨無法收回、尚未批準核銷的對外投資死亡毀損、尚未批準核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢、尚未批準核銷的固定資產(chǎn)毀損和報廢、尚未批準核銷的在建工程注銷和無效、尚未批準核銷的無形資產(chǎn)沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表成員權益變動表年度編制單位：單位：元項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、股金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：公積金轉入盈余分配轉入（三）本年減少數(shù)（四）年末余額二、專項基金（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：國家財政直接補助接受捐贈轉入（三）年末余額三、資本公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：股金溢價資產(chǎn)評估增值（三）本年減少數(shù)其中：轉增股金轉入損益（四）年末余額四、盈余公積（一）年初余額（二）本年增加數(shù)其中：從盈余中提?。ㄈ┍灸隃p少數(shù)其中：轉增股金轉入損益五、未分配盈余（一）年初未分配盈余（二）本年盈余（凈虧損用“—”號填列）（三）其他轉入（四）本年盈余分配（五）年末未分配盈余（未彌補虧損用“—”號填列）沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表盈余及盈余分配表年度編制單位：單位：元項目行次金額項目行次金額本年盈余一、經(jīng)營收入加：投資收益減：經(jīng)營支出管理費用二、經(jīng)營收益加：其他收入減：其他支出三、本年盈余125610111215盈余分配四、本年盈余加：年初未分配盈余其他轉入五、可分配盈余減：提取盈余公積盈余返還剩余盈余分配六、年末未分配盈余1617182122232428沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社會計報表科目余額表年月日編制單位：單位：元編號科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方101庫存現(xiàn)金102銀行存款113應收款114成員往來121產(chǎn)品物資124委托加工