會(huì)計(jì)專業(yè)回顧104講全講義

第十章在綜合題中可與收入、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等章節(jié)內(nèi)容結(jié)合，2016年考題中，涉及到對(duì)支付、辭退第一節(jié)求衍生工具合同求衍生工具合同【例題·多選題】在下列情況中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將的金融工具分類為權(quán)益工具的有（） 【例題】甲公司了一項(xiàng)年利率為8%、無(wú)固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可12%。〔通常稱為“票息遞增”特征〕。③該永續(xù)債【例題】甲公司了名義金額100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先 方【例題】A公司于2×13年2月1日向E公司以自身普通股為標(biāo)的的看漲。根據(jù)該期權(quán)合同，如果E公司行權(quán)（行權(quán)價(jià)為102元），E公司有權(quán)以每股102元的價(jià)格從A公司購(gòu)入普通1000 行權(quán)日（歐式 100 104（5）2×14年1月31日每 104（6）2×14131102（7）合同中的普通股數(shù) （8）2×13年2月1日的公允價(jià) 5000 3000（10）2×14年1月31日的公允價(jià)值 假定不考慮其他因素，A公司的賬務(wù)處理如下：A：2×14年1月31日，應(yīng)向E公司支付相當(dāng)于本公司普通股1000值的金額。[104元／股×1000＝104000（元）]E2×14131A1000×102＝102000（元）（1）2×13年2月1日，確認(rèn)的看漲： 貸：衍生工具——看漲（2）2×13年12月31日，確認(rèn)公允價(jià)值減少：借：衍生工具——看漲2000 借：衍生工具——看漲 E公司行使該看漲借：衍生工具——看漲 2×14131借：衍生工具——看漲 【情形3】將以普通股總額結(jié)算：是指E公司如行使看漲，A公司將交付固定數(shù)量的E （3）2×14年1月31日，因價(jià)內(nèi)，E公司行權(quán)： 比 數(shù)量的該企業(yè)自身權(quán)益工具的，該類配股權(quán)、或認(rèn)股權(quán)證應(yīng)當(dāng)配股權(quán)或認(rèn)股權(quán)股普通股的權(quán)利（21），70%。由于該企業(yè)在多地 乘 新具應(yīng)考慮成員和金融工具的持有方之間達(dá)成的所有條款和條件，以確定作為一個(gè)整體是否由于該工具而承擔(dān)了交付現(xiàn)金或其他方式進(jìn)行結(jié)算的義務(wù)。只要作為一個(gè)整體由于該工具承擔(dān)了交 方僅 方僅 2×141120 殊金融工）的重類。（1） 分類權(quán)工具的金工具，自不被分類權(quán)益工之日起， 方當(dāng)其重分類融負(fù)債以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量重分日權(quán)益工具的賬面價(jià)和金融債的公價(jià)值之差額確認(rèn)為權(quán)益（2） 處理 準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司普通股100萬(wàn)股并注銷，回購(gòu)價(jià)格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購(gòu)及注銷業(yè)務(wù)，對(duì)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的影響金額為（）。B.－10C.－40D.－80 第二節(jié)債類類初始益后續(xù)（2）初始后續(xù)（債融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目；選項(xiàng)C，后續(xù)公允價(jià)值下降應(yīng)借記“性金融負(fù)債——。利息于4%，2×121231（）＝18800×（1＋4%）－18＝18652（萬(wàn)元【例題·單選題】甲公司為籌金于2×14年1月1日了面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%、期限為3年的到期一次還本付息的一般公司債券。價(jià)格為1047.84萬(wàn)元，當(dāng)日市場(chǎng)上4%，2×15（）。A.1133.34萬(wàn)元B.1089.75 科目分?jǐn)偝钟修D(zhuǎn)股價(jià)）20×3123110005020×41月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）是（）。 B.400萬(wàn)C.96050萬(wàn) D.96400萬(wàn)050＋（1000×100.5－100150）－1000×4＝96400（萬(wàn)元）。 轉(zhuǎn)換公司債券200000萬(wàn)元，費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募存入銀行專戶起至20×812月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年可轉(zhuǎn)換公司債券在1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股（每股面值1元）；可轉(zhuǎn)換公司債券募集的專門用于生產(chǎn)轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。③在當(dāng)期期數(shù)（年利率利率123負(fù)債成份的公允價(jià)值＝200000×1.5%×0.9434＋200000×2%×0.8900＋（200200000）×0.8396＝178508.2（萬(wàn)元權(quán)益成份的公允價(jià)值＝整體價(jià)格－負(fù)債成份的公允價(jià)值＝200000－178508.2＝21（萬(wàn)元 費(fèi)用＝3200×178508.2/200＝2856.13（萬(wàn)元＝3200×21491.8/200 （200000－3200）196[（200000－178508.2）＋2856.13]24 200 （21491.8－343.87）2120×6123120×6r6%的現(xiàn)值＝178508.2r＝175652.07（200000－24347.93）7＝173638.9（6%－r）/（6%－7%）＝（178508.2－175652.07）/（178508.2－173638.9）；r＝6%－（178508.2－175652.07）/（178508.2－173638.9）×（6%－7%）＝6.59＝（178508.2－2856.13）×6.59%＝11575.47（萬(wàn)元20×6＝200000×1.5%＝3000（萬(wàn)元20×6＝11575.47－3000＝8575.47（萬(wàn)元20×61231＝（178508.2－2856.13）＋8575.47＝184227.54（元 1138333020×7＝184227.54×6.59%÷2＝6070.30（萬(wàn)元＝200000×2%÷2＝2000（萬(wàn)元＝6070.30－2000＝4070.30（萬(wàn)元＝184227.54＋4070.3＝188297.84（萬(wàn)元 6 2 4編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)股數(shù)＝200000÷10＝20000（萬(wàn)股） 200 21（24347.93－8575.47－4070.30）11股 20 189【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）工資1000萬(wàn)元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬(wàn)元；管理部門管理人員工資360萬(wàn)元。根據(jù)甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。甲公司關(guān)于2017年7月份職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的有（）?！捍鸢附馕觥簧a(chǎn)成本＝1000＋1000×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1215（萬(wàn)元）職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日度，超過(guò)1年未使用2015123175（50×1.5）的病假工資。借： （75×300）22 22 18 （40×1.5×300）18 4 （10×1.5×300）4轉(zhuǎn)，并且可以于職工離開企業(yè)時(shí)以現(xiàn)金支付。丙公司100名職工中，5名為經(jīng)理，15名為各部門職員，6020借：貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤60000200×300＝60000（元）

知識(shí)點(diǎn)：短期利潤(rùn)計(jì)如果甲公司在2015年7月1日前至2016年6月30日期間沒(méi)有職工離職，則當(dāng)年利潤(rùn)計(jì)1%，1.5%），不考慮個(gè)人所得稅的影響。借：生產(chǎn)成本（1用（1 （直接參加生產(chǎn)的職工享有1.1%，總部管理人員享有1.7%），在2016年確認(rèn)余下的利潤(rùn)金 6用

知識(shí)點(diǎn)：非貨 20017030（1）2014年1月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為節(jié)日福利給公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1.4萬(wàn)元，成本為1萬(wàn)元。已開具了，假定甲公司于 17%決定時(shí) 【例題·綜合題】2015年丁公司為總部經(jīng)理級(jí)別以上職工提供自建單位宿舍免費(fèi)使裁以上高級(jí)管理人員10名，公司為其每人租賃一套月為10000元的公寓。借： 借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利 80062855借： （2 6用2855的5%向獨(dú)立于甲企業(yè)的年金繳存企業(yè)年金，年金將其計(jì)入該管理人員個(gè)人賬戶并負(fù)責(zé)資不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，該福利計(jì)劃為設(shè)定提存計(jì)劃。20151000借： 1 1 1 1本【例題】甲企業(yè)在2×14年1月1日建立一項(xiàng)福利計(jì)劃,向其未來(lái)退休的管理員工提供退休補(bǔ)2×142×152×162×17 00借：用（當(dāng)期服務(wù)成本） 公司管理層制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定：從2×16年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式，辭劃大體實(shí)施的時(shí)間等均已與職工溝通，并達(dá)成一致意見，辭退計(jì)劃已于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正數(shù)）為123人，及其應(yīng)支付的補(bǔ)償額為1400萬(wàn)元。借： 期末以后12個(gè)月內(nèi)不會(huì)全部結(jié)算）：長(zhǎng)期帶薪缺勤，其他長(zhǎng)期服務(wù)福利、長(zhǎng)理獎(jiǎng)金，但要兩年后即2×16年末才向仍然在職的員工分發(fā)。假設(shè)2×15年當(dāng)年利潤(rùn)為1億元，且該種的國(guó)債收益率作為折現(xiàn)率（5%）2×15250/（1＋5%）＝2380952（元）2×1532×15250/（1＋3%）＝2427184（元）。2×1524271842150。劃資產(chǎn)回報(bào)和資產(chǎn)上限影響的變動(dòng)三個(gè)部分，計(jì)入當(dāng)期損益。由步驟一可知，2×15462322 2427息費(fèi)用＝2427184×3%＝72816（元）。借： 2500 72貸：應(yīng)付職工薪酬——遞延獎(jiǎng)金計(jì)劃2572借：應(yīng)付職工薪酬——遞延獎(jiǎng)金計(jì)劃5000 5000【例題·單選題】下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）（）額 所，新任會(huì)計(jì)師在對(duì)其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在質(zhì)疑。2×152×16320自2×14年開始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%。計(jì)提相應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，計(jì)提該的目的在于解決后續(xù)擬實(shí)施員工持股計(jì)劃的來(lái)源，但有關(guān)計(jì)提金額并不提的在二級(jí)市場(chǎng)本公司，授予員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的管理人員，員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)2×1430002×15借：用3貸：應(yīng)付職工薪酬3擬授予員工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其授予條件等分析是獲取的哪些期間的職工服務(wù)，并將與支付相62用3為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，去除冗余產(chǎn)能，2×15該計(jì)劃范圍內(nèi)涉及的員工共有1000人，平均距離退休還有5年。甲公司董事會(huì)于10月20日通過(guò)決議，該計(jì)劃范圍內(nèi)的員工如果申請(qǐng)?zhí)崆半x職，甲公司將每人地支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元。800借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24 24 4 4用4 24貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利24并開始實(shí)施的利潤(rùn)計(jì)劃，銷售部門員工可以當(dāng)年度凈利潤(rùn)的3%作為。2×16年2月102×15年年度利潤(rùn)，董事會(huì)按照利潤(rùn)計(jì)劃，決議給銷售部門員工 2×15

知識(shí)點(diǎn)：支付的概念、主要環(huán)節(jié)和類日【例題·單選題】下列關(guān)于支付的說(shuō)法中，表述正確的是（）【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益結(jié)算本公積中的股本溢價(jià)并將其變動(dòng)計(jì)入損益計(jì)入損益【例題·多選題】下列關(guān)于支付確認(rèn)和計(jì)量原則，表述正確的有（） 【例題·多選題】下列關(guān)于支付可行權(quán)條件的修改，表述正確的有（）

知識(shí)點(diǎn)：支付的取消或結(jié)【例題·計(jì)算分析題】A2×11120，A25人員授予了1500萬(wàn)股限制性，授予價(jià)格為8元，授予后鎖定3年。2×11年、2×12年、2×13年為申請(qǐng)考核年，每年的比例分別為30%、30%和40%，即450萬(wàn)股、450萬(wàn)股和600萬(wàn)股。經(jīng)測(cè)算，授予日限制性的公允價(jià)值總額為15000萬(wàn)元。該計(jì)劃為一次授予、分期行權(quán)的計(jì)2×112×12—2×13——各 年12月13日，A公司召開董事會(huì)，由于市場(chǎng)需求大幅度萎縮，嚴(yán)重影響了公司當(dāng)年以及未來(lái)一兩2×111228日，A司股東大會(huì)審議通過(guò)上述終止及回購(gòu)方案。請(qǐng)問(wèn)：A處理，2×11（2）第二期和第三期應(yīng)該作為取消股10500萬(wàn)元。

知識(shí)點(diǎn)：支付的會(huì)計(jì)處借：用借：用【例題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（） 益結(jié)算的支付，在授予日均不作處理；選項(xiàng)C，沒(méi)有滿足市場(chǎng)條件時(shí)，只要滿足了其他所【例題·綜合題】（附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算的支付）A公司為一上市公司。20×7年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份，這些職員從20×7年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股100股A公司，從而獲益。公司估計(jì)該在授予18第一年有20名職員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的職員的比例將達(dá)到20%；第二年又有1015%；15（1）20×711借： 借： 借： （5）假設(shè)全部155名職員都在2×10年12月31日行權(quán)，A公司面值為1元。 照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在20×9年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增第一年有20名職員離開A公司，A公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名 單位：負(fù)債計(jì)算5678900借： 借： 借： 1520×6520×6年12月31日，甲公司授予高管的每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該支20×6（）?！捍鸢附馕觥宦毠ば匠曩M(fèi)用金額

知識(shí)點(diǎn)：回購(gòu)進(jìn)行職工激記日于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開公司。20×91231員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。（）甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）D.2400

知識(shí)點(diǎn)：授予限制性的股權(quán)激勵(lì)計(jì)★上公司以公開的方式激勵(lì)對(duì)授一定數(shù)量公司，并規(guī)鎖定期和期在鎖定和內(nèi)，不上市流及轉(zhuǎn)讓到條，可以；如全部或分未被失效或廢，通由上市司按照先定的價(jià)格即進(jìn)回購(gòu)。時(shí)條果向職 按規(guī)定履行了增資手續(xù)，下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）【例題·計(jì)算分析題】2×15年1月2日，甲公司股東大會(huì)通過(guò)高管人員授予限制性的方3年期滿即有權(quán)擁有，若服務(wù)期未滿，或業(yè)績(jī)未達(dá)到，則3年到期后，甲公司以每股5元的價(jià)32×1512價(jià)格為每股10元。當(dāng)日，高管人員支付價(jià)款并登記為持有人。2×15年，計(jì)劃范圍內(nèi)的高管無(wú)人離開公司，未來(lái)會(huì)計(jì)期間預(yù)測(cè)不會(huì)有人離開。2×1518%，有320%可能性比較大。 時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；2×15＝10×10×30×1/3＝1000（萬(wàn)元）借： 目【例題·多選題】A公司為上市公司，2×15年1月1日以非公開的方式向50名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身，授予價(jià)格為8元/股。當(dāng)日，50名管理人員全部，款項(xiàng)為4000萬(wàn)元，甲公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。估計(jì)該限制性股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為10元1日，所授予不得流通或轉(zhuǎn)讓，激勵(lì)對(duì)象取得的現(xiàn)金股利暫由公司管理，作為應(yīng)付股利在2×15年度，甲公司有2名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員為5名，當(dāng)年宣告現(xiàn)金股利為每股1元（限制性持有人享有同等分配權(quán)利）。下列關(guān)于2×15年甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 借： 2×15年12月31日回購(gòu)限制性 （2×1×10）20

知識(shí)點(diǎn) 支付的處借：用借：用 份支 根據(jù)規(guī)定，控股股東授予職工公司的權(quán)益工具，屬于內(nèi)的支付安排，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算業(yè)務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的支付處理；非控股股【例題·多選題】甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)內(nèi)20×3年發(fā)生以下支付相關(guān)的或事項(xiàng)：（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬(wàn)份期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時(shí)，乙公司高管可以以每股4元的價(jià)格自甲公司乙公司。乙公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司100萬(wàn)股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如果未來(lái)3年銷售業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)，銷售人員將無(wú)償取得該部分。乙公司向丁公司500萬(wàn)股本公司，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素影響，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的支付的有（）。權(quán)激勵(lì)。具體情況如下：（1）20×3年1月2日，甲公司與50名高管人員簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議并經(jīng)協(xié)議約定：甲公司向每名高管授予120000份，每份于到期日可以8元/股的價(jià)格甲公司1股普通股。該自股權(quán)激勵(lì)協(xié)議簽訂之日起3年內(nèi)分三期平均行權(quán)，即該股份支付協(xié)議包括等待期分別為1年、2年和3年的三項(xiàng)支付安排。20×38%（8%）以上，在職的高管人員持有的40000；20×420×3、20×4潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到8%（含8%）以上，在職的高管人員持有的中每人可行權(quán)40000份；有的剩余可予行權(quán)。當(dāng)日甲公司估計(jì)授予高管人員的公允價(jià)值為5元/份。（2）20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)12000萬(wàn)元，較20×2年增長(zhǎng)9%，預(yù)計(jì)支付剩余等期內(nèi)凈利潤(rùn)仍能夠以同等速度增長(zhǎng)。20×3年甲公司普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為12元/股。20×3年12月31日，甲公司的授予的公允價(jià)值為4.5元/份。20×3年，與甲公司簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)（3）20×4年3月20日，甲公司50名高管人員將至20×3年年末到期可行權(quán)全部行權(quán)。20×4年，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)13200萬(wàn)元，較20×3年增長(zhǎng)10%。20×4年沒(méi)有高管人員離其他有關(guān)資料：甲公司20×3年1月1日在外普通股為5000萬(wàn)股，假定各報(bào)告期未發(fā)生其他影響在外普通股股數(shù)變動(dòng)的事項(xiàng)，且公司不存在除普通股外其他權(quán)益工具。不考慮相關(guān)稅確定甲公司該項(xiàng)支付的授予日。計(jì)算甲公司20×3年、20×4年就該支付應(yīng)確借： 借：

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)（會(huì)計(jì)處理★一般應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目設(shè)置應(yīng)交、交預(yù)交、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金商品應(yīng)交 、代扣代交 明細(xì)科。12345核算一般由 6789值稅未做認(rèn)證，應(yīng)將退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服值稅制度規(guī)定自取得之日起2從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、8000萬(wàn)元，其中330萬(wàn)元，根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下賬務(wù)處理： （8000－330）7670應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（330×60%）198應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8第二年允許抵扣剩余的時(shí) 庫(kù)，但尚未收到扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科抵扣的額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目（小規(guī)模應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目），貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交”科目。實(shí)際繳納代扣代繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交”科（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。按照制度確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣行制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納額），借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模應(yīng)借記游服務(wù)方收取含稅價(jià)款為53萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)42.42.43應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額抵減） 萬(wàn)元，剩下的5.3萬(wàn)元中，5萬(wàn)元作為銷售額，0.3萬(wàn)元為銷項(xiàng)稅額。 額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科 票注明的額為20.4萬(wàn)元，材料價(jià)款為120萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。材料入庫(kù)以后，該企業(yè)將該批材料全部用于職工福利。會(huì)計(jì)處理如下： 用于職工福利時(shí) 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—（六）交納的賬務(wù)處交納當(dāng)月應(yīng)交的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目），貸記“銀行款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——【例題·計(jì)算分析題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般。企業(yè)2017年5月預(yù)收房地產(chǎn)項(xiàng)目收取的總價(jià)款為1410元，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)20189月交房。企業(yè)5%的預(yù)征稅率在不動(dòng)產(chǎn) 1 1借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交（1 165113.25）20167 2 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。

知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)（消費(fèi)稅和其他應(yīng)交稅費(fèi)稅土地【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）【例題·單選題】甲公司系一般，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含），加雙方適用的稅率均為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.2700B.3000C.3040D.2400『答案解析』委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3（元★提：委托工的應(yīng)消費(fèi)品接，再繳納消稅。即托方將回的應(yīng)消費(fèi)品，不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格的，為直接，不再繳納消費(fèi)稅；委高于托方的計(jì)稅價(jià)格的不屬于直接，需照規(guī)定繳納消費(fèi)，在計(jì)時(shí)準(zhǔn)予除受托已代【例題·多選題】下列項(xiàng)目中應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款核算的有（）【例題·單選題】下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中不正確的是（）中,A（）。A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，AB.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù),A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，A公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)，A公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)確認(rèn)需支出不存在續(xù)范圍或雖存在續(xù)范圍，但是，該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不同。（計(jì)算）有【例題·單選題】甲公司因違約被，至2016年12月31日，尚未作出，經(jīng)向公司法律顧問(wèn)咨詢，的最終很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)為（）。 C.35萬(wàn) 【例題·單選題】2016年11月，甲公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民。2016年12月31日，該尚未一審。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，甲