自考00233《稅法》復(fù)習(xí)備考題庫大全-下（簡答、案例題匯總）

PAGEPAGE1自考00233《稅法》復(fù)習(xí)備考題庫大全-下（簡答、案例題匯總）簡答題1.簡述稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)。答案：①稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭議為對象。

②稅收行政復(fù)議遵循“不告不理"原則。

③稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點(diǎn)。

④稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為。2.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法。答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,可以采用下列方法:

①參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;

②按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

③按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定;

④按照其他合理方法核定。3.簡述提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)符合的條件。8-375答案：①原告是認(rèn)為具體行政行為侵害其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織。

②有明確的被告。

③有具體的訴訟請求和事實(shí)根據(jù)。

④屬于人民法院受案范圍和受訴去院管轄。4.簡述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。答案：(1)以財(cái)產(chǎn)為征稅對象。(2)是直接稅。(3)以占有﹑使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。(4)可以與所得稅、消費(fèi)稅配合,相輔相成,發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。5.簡述稅收法律關(guān)系的特征。答案：稅收法律關(guān)系的特征是:

①稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系。

②稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。

③稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。

④稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。6.試述稅務(wù)代理制度的功能價(jià)值。答案：(1)稅務(wù)代理制度在微觀層面的功能價(jià)值。主要體現(xiàn)在不同的主體方面:首先,從納稅人的角度分析,彌補(bǔ)納稅人稅法專業(yè)知識的不足,糾正分工細(xì)化帶來的信息不對稱現(xiàn)象﹐,通過合理的納稅協(xié)助,減輕納稅人的負(fù)擔(dān),使納稅人獲得節(jié)稅效益。其次,從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看,可以將許多事務(wù)性、服務(wù)性、群眾性的工作從稅務(wù)機(jī)關(guān)解脫出來,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)更為明確,可以集中精力做好稅收執(zhí)法工作,而且,稅務(wù)代理過程中的稅法宣傳﹑反饋信息的收集,為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策行為提供依據(jù),有助于更好地依法行使稅收執(zhí)法權(quán),提高稅收執(zhí)法實(shí)效。(2)稅務(wù)代理制度在宏觀層面的功能價(jià)值。首先,通過專業(yè)代理的形式,間接促進(jìn)了稅收征納雙方的有效交流,減少了征稅成本,增加了國家稅收收入。其次,稅務(wù)代理人作為獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的第三方,具有某種超然的地位,有利于建立一種監(jiān)督制約機(jī)制,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)和納稅人的誠信納稅,最終有助于依法治稅﹐保障一國稅法以及整個法治秩序的良性運(yùn)行。7.納稅期限答案：又稱納稅時間,是指納稅義務(wù)確定后,納稅單位和個人依法繳納稅款的期限。8.關(guān)稅答案：關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一種稅。9.稅收答案：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的,基于政治權(quán)力和法律規(guī)定,由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征,是一種財(cái)政收入的形式。10.稅務(wù)檢查答案：稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律.法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度等為依據(jù),對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳.代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動的過程。11.簡述關(guān)稅的特點(diǎn)。答案：(1)征稅對象是進(jìn)出關(guān)境或國境的有形貨物和物品。(2)課征范圍以關(guān)境為界。(3)課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié)。(4)計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。(5)征稅主體是海關(guān)。(6)具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能。(7)關(guān)稅法規(guī)相對獨(dú)立并自成體系。(注:每點(diǎn)1分,答對任意4點(diǎn)得滿分)12.簡述貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人。7-254答案：就貿(mào)易性商品來說,其納稅主體是:

①進(jìn)口貨物的收貨人;

②出口貨物的發(fā)貨人;

③接受委托辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的代理人。13.論述我國稅法對納稅人權(quán)利保障的進(jìn)步與不足。2-88-89答案：[1]目前實(shí)施的稅收法律總體上而言,對納稅人的權(quán)利還是給予了比較充分的保護(hù),尤其是2001年4月修訂的新《稅收征管法》及其后出臺的《實(shí)施細(xì)則》基本上形成了一個較為完整的納稅人權(quán)利保護(hù)體系。

①新《稅收征管法》對納稅人權(quán)利的規(guī)定比原《稅收征管法》更具體明確,規(guī)定了納稅人的知情權(quán);保密權(quán);申請減、免、退稅權(quán);陳述權(quán);申辯權(quán);申請行政復(fù)議權(quán);提起行政訴訟權(quán);請求國家賠償權(quán);控告權(quán);檢舉權(quán)等等。而《實(shí)施細(xì)則》一方面給予了進(jìn)一步具體明確的規(guī)定;

②另一方面在保護(hù)納稅人合法權(quán)益方面實(shí)現(xiàn)了突破,如第67條第2款規(guī)定,繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用;第36條規(guī)定,對實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡易征收等申報(bào)納稅方式。這些規(guī)定都體現(xiàn)了保護(hù)納稅人合法權(quán)益的精神。

[2]但是,在看到立法進(jìn)步的同時,我們也應(yīng)當(dāng)關(guān)注其中存在的不足之處:

①在中國憲法中缺乏對納稅人權(quán)利的明確規(guī)定。憲法是國家的根本大法,它為其他基本法律提供了明確的立法依據(jù)和立法淵源。

②中國法律法規(guī)對于納稅人權(quán)利的規(guī)定只是維護(hù)納稅人權(quán)利的一個方面,更為重要的是如何使這些法定權(quán)利落到實(shí)處。目前,我國部分地區(qū),尤其是經(jīng)濟(jì)落后、稅源不豐的地區(qū)而言,時有執(zhí)行狀。

③權(quán)利救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳。稅收執(zhí)法過程中,納稅人權(quán)利無法得到保障的另一個重要方面正在于救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳。14.簡述貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人。答案：貿(mào)易性商品關(guān)稅的納稅人包括:

①進(jìn)口貨物的收貨人;

②出口貨物的發(fā)貨人;

③接受委托辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的代理人。15.復(fù)合關(guān)稅7-252答案：復(fù)合關(guān)稅,是對同一稅目貨物同時采取從價(jià)與從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。16.我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。答案：我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例基礎(chǔ)上,遵循下列原則:

①堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則;

②堅(jiān)持稅收待遇對等原則;

③堅(jiān)持稅收饒讓原則。17.稅法要素答案：一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要索的總稱。18.簡述我國稅法淵源主要包括的種類。答案：(1)憲法。(2)稅收法律。(3)稅收行政法規(guī)。(4)稅收地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章。(5)稅法解釋。(6)國際稅收條約、協(xié)定。(注:每點(diǎn)1分,答對任意4點(diǎn)得滿分)19.消費(fèi)稅4-133答案：消費(fèi)稅是對稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。它是世界各國普遍征收的一種稅:在各國的財(cái)政收入、尤其是在發(fā)展中國家財(cái)政收入中占有相當(dāng)大的比重。20.簡述企業(yè)所得稅法中關(guān)聯(lián)方認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答案：企業(yè)所得稅法中的“關(guān)聯(lián)方”是指有下列關(guān)系之一的企業(yè).其他組織或者個人:

①在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或間接的控制關(guān)系。

②直接或間接地同為第三者控制。

③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。21.簡述我國稅收優(yōu)先權(quán)適用的情形。答案：我國稅收優(yōu)先權(quán)適用于以下三種情況:

①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);

②稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán);

③稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。22.稅率答案：是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。23.簡述稅務(wù)登記的作用。答案：稅務(wù)登記有以下作用:

①產(chǎn)生稅收法律關(guān)系,明確稅收主體。

②設(shè)定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。

③作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù),成為依法治稅的重要基礎(chǔ)。24.納稅申報(bào)答案：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。25.簡述提起稅收行政訴訟應(yīng)符合的條件。答案：(1)原告是認(rèn)為具體行政行為侵害其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織。(2)有明確的被告。(3)有具體的訴訟請求和事實(shí)根據(jù)。(4)屬于人民法院受案范圍和受訴法院管轄。26.試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的協(xié)調(diào)機(jī)制。答案：建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)不。產(chǎn)交的機(jī)制,可以從以下幾方面著手:

①明確稅收執(zhí)法權(quán)的權(quán)限。

稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)貿(mào)查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。因此,明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分重要。

②強(qiáng)化稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的合作(教材原文為“協(xié)助”)。

稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的合作,主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流和資源共享。

③完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。

要實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是不夠的,還需要有強(qiáng)有力的外部環(huán)境對該權(quán)力的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督能夠得到加強(qiáng),納稅人的權(quán)利將會得到更好的維護(hù),稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營造出良好的外部氛圍。27.稅務(wù)檢查答案：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度等為依據(jù),對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動的過程。28.轉(zhuǎn)讓定價(jià)答案：是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價(jià)格。29.營業(yè)稅答案：是指以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。30.稅目1-26答案：所謂稅目,就是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目,是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征稅對象的具體范圍,反映了征稅的廣度。31.簡述我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。答案：教材P19

我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例基礎(chǔ)上,遵循下列原則:

①堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則;

②堅(jiān)持稅收待遇對等原則;

③堅(jiān)持稅收饒讓原則。32.簡述稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)。答案：教材P366

①稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭議為對象;

②稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則;

③稅收行政復(fù)議具有前置程序特點(diǎn);

④稅收行政復(fù)議是一種行政司法行為。33.簡述稅收法律關(guān)系變更的原因。答案：(1)納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。(2)納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)狀況發(fā)生變化。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化。(4)稅法的修訂或調(diào)整以及不可抗力。34.稅收管理體制答案：稅收管理體制,作為一項(xiàng)基本的稅收法律制度,是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。核心內(nèi)容是劃分中央政府和地方政府之間的稅權(quán)權(quán)限。35.簡述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。答案：財(cái)產(chǎn)稅有以下特點(diǎn):

①以財(cái)產(chǎn)為征稅對象;

②是直接稅;

③以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù);

④可以與所得稅、消費(fèi)稅配合,相輔相成,發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。36.稅收優(yōu)惠答案：稅收優(yōu)惠是指國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持政策,在稅收方面采取的激勵和照顧措施,以減輕納稅人稅負(fù)為主要內(nèi)容,并往往與一定的政策誘導(dǎo)有關(guān)。37.哪些個人所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)自行辦理納稅申報(bào)?答案：納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):

①年所得12萬元以上的;

②及中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所物的;

③從中國境外取得所得的;

④取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。38.發(fā)票8-323答案：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收款或付款憑證。39.稅法要素答案：稅法要素,又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素,一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。40.簡述增值稅的類型。答案：(1)生產(chǎn)型增值稅。(2)收入型增值稅。(3)消費(fèi)型增值稅。41.間接稅答案：是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人,自己不直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種。42.試述稅收法定原則包含的具體內(nèi)容。1-33答案：稅收法定原則,又稱為稅收法律主義、稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等,是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則,已為當(dāng)代各國所公認(rèn),其基本精神在各國憲法或稅法綜合學(xué)者的不同觀點(diǎn),稅收法定原則的內(nèi)容分為三個方面:

①課稅要素法定原則

所謂課稅要素法定原則,它是模擬刑法中罪刑法定主義而形成的稅法原則,其含義是指課稅要素的全部內(nèi)容和稅收的課征及其程序等都必須由法律規(guī)定。這項(xiàng)原則最重要的一點(diǎn)是法律與行政法規(guī)的關(guān)系問題。

②課稅要素明確原則

所謂課稅要素明確原則,是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中,對課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定,必須盡量明確而不生歧義。

③程序合法原則

所謂程序合法原則,又稱依法稽征原則,是指征稅機(jī)關(guān)依法定程序征稅,納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟(jì)或司法救濟(jì)的權(quán)利。43.簡述稅收法定原則的內(nèi)容。1-33答案：稅收法定原則的內(nèi)容分為三個方面:

①課稅要素法定原則

②課稅要素明確原則

③程序合法原則44.簡述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。8-381答案：稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括以下幾個方面:

①稅務(wù)行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法。

③存在損害事實(shí),且所損害的必須是稅收相對人合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)。

④稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系。45.簡述我國稅收減免的形式。8-329答案：我國的減稅、免稅主要有以下三種情況:

①法定減稅或免稅。

②特案減稅、免稅。

③臨時減稅、免稅。46.試述稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則。答案：①實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中,對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況,除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外,還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì),來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素,以決定是否征稅。

②實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化,交易手段復(fù)雜化的情況下,為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。進(jìn)行稅法解釋時,應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時,則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。

③實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害,以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)稅收法定主義是形式理性,實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。47.簡述稅權(quán)的特征。答案：專屬生、法定性、優(yōu)益性,公示性、不可處分性。48.行為稅答案：又稱特定行為稅,是以某些特定行為為征稅對象的一類稅。49.簡述我國對外簽訂稅收協(xié)定應(yīng)堅(jiān)持的原則。答案：(1)堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則。(2)堅(jiān)持稅收待遇對等原則。(3)堅(jiān)持稅收饒讓原則。50.自主關(guān)稅7-253答案：自主關(guān)稅,是一國基于主權(quán)獨(dú)立自主地依法制定的關(guān)稅法和稅則,并據(jù)以征收的關(guān)稅。51.試述《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收保全措施。答案：①《稅收征管法》規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。但納稅人不能提供的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

第一,書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

第二,扣押。查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

②納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時內(nèi)解除稅收保全措施;限期界滿后仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

③采取稅收保全措施不當(dāng),或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。52.程序稅法答案：是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?主要規(guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。53.稅收法律關(guān)系有哪些特征?答案：①稅法法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系。

②稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。

③稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。

④稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。54.簡述增值稅的作用。答案：教材P96

①增值稅具有中性,不會干擾資源配置。

②有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。

③有利于國際貿(mào)易的開展。

④具有相互勾稽機(jī)制,有利于防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。55.簡述稅務(wù)代理的特征。答案：稅務(wù)代理的特征:

①主體資格的特定性。

②法律約束性。

③稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。

④有償服務(wù)性。56.關(guān)聯(lián)方答案：關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)系之的企業(yè)、其他組織或者個人:

①在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。

②直接或者間接地同為第三方控制。

③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。57.協(xié)定關(guān)稅答案：是兩個或若千個國家,通過締結(jié)關(guān)稅貿(mào)易方面的協(xié)定而制定的關(guān)稅法和稅則,并據(jù)以征收的關(guān)稅。58.《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?答案：[1]《稅收征管法》規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保,但納稅人不能提供的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施。

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

[2]納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后2,1小時內(nèi)解除稅收保全措施;限期期滿后仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

[3]采取稅收保全措施不當(dāng),或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。59.生產(chǎn)型增值稅答案：是指對于外購的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除的一種增值稅類型。60.簡述稅收行政訴訟的基本原則。答案：(1)合法性審查原則。(2)不適用調(diào)解原則。(3)不適用處分原則。(4)被告負(fù)舉證責(zé)任原則。(5)不停止執(zhí)行原則。(注:每點(diǎn)1分,答對任意4點(diǎn)得滿分)61.稅收優(yōu)先權(quán)答案：是一種般優(yōu)先權(quán),即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時,稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于其他債權(quán)受清償。62.特別納稅調(diào)整6-209答案：特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。63.簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。答案：企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括:

①體現(xiàn)稅收的公平原則。

②征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。

③將納稅人分為居民和非居民。

④貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。

⑤鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

⑥通過特別納稅調(diào)整,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。64.簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。答案：消費(fèi)稅的特點(diǎn)有:

①課征范圍具有選擇性。

②征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

③稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差別性。

④征收方法具有多樣性。

⑤稅款征收具有重疊性。

⑥稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。65.簡述稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)方面的作用。答案：①稅法對組織財(cái)政收人的保證作用;

②稅法對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用;

③稅法對實(shí)現(xiàn)社會職能的促進(jìn)作用;

④稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動與社會活動職能的實(shí)現(xiàn)。66.簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。答案：企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括:

①體現(xiàn)稅收的公平原則;

②征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則;

③將納稅人分為居民和非居民;

④貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想;

⑤鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新;

⑥通過特別納稅調(diào)整,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。67.消費(fèi)型增值稅答案：是指允許將納稅期內(nèi)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅課征類型。68.簡述增值稅的作用。答案：①增值稅具有中性,不會干擾資源配置。

②有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。

③有利于國際貿(mào)易的開展。

④具有相互勾稽機(jī)制,有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。69.簡述稅權(quán)的特征。2-78答案：稅權(quán)作為一個特定的稅法范疇,具有以下特征:

①專屬性。這是稅權(quán)在主體方面的特征。稅權(quán)是國家稅收關(guān)系在法律上的表現(xiàn)。國家是稅收關(guān)系中唯一的征稅主體。因此,稅權(quán)的權(quán)力主體總是國家,國家作為權(quán)力主體具有唯一性和統(tǒng)─性。

②法定性。稅權(quán)是法定權(quán)利,為國家的憲法和法律所設(shè)定。在現(xiàn)代世界各國,政府是否擁有稅權(quán)必須通過憲法或右關(guān)法律作出嚴(yán)格規(guī)定。

③優(yōu)益性。稅權(quán)不同于公民和市場主體的一般經(jīng)濟(jì)權(quán)利,它體現(xiàn)國家和全體人民的意志,涉及國家和全社會的利益。

④公示性。這是稅權(quán)某項(xiàng)具體內(nèi)容發(fā)生變更時表現(xiàn)出的特征。由于稅權(quán)的義務(wù)主體十分廣泛,稅權(quán)的某項(xiàng)內(nèi)容的變更涉及眾多納稅人的利益。

⑤不可處分性。稅權(quán)是政府的一種經(jīng)濟(jì)職權(quán)。稅收機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施稅權(quán),但無權(quán)對它作任意處分。70.簡述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。答案：①體現(xiàn)稅收的公平原則。

②征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。

③將納稅人分為居民和非居民。

④貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。

⑤鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。

⑥通過特別納稅調(diào)整,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。71.增值稅的納稅人答案：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)﹑銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。72.簡述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。答案：①對國內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)口使用保護(hù)關(guān)稅。

②對非必需品或奢侈品的進(jìn)口實(shí)行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率。

③對本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵進(jìn)口。

④對鼓勵出口的商品免稅,對限制出口的商品征稅。

⑤實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。73.居住時間標(biāo)準(zhǔn)答案：適用于無住所的個人,它一般根據(jù)納稅年度制定,即個人在一個納稅年度中在本國連續(xù)或累計(jì)居住的天數(shù)所應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。74.實(shí)體稅法答案：即稅收實(shí)體法,是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。75.試述實(shí)質(zhì)課稅原則。答案：①實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中,對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況,除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外,還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素,以決定是否征稅。

②實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化,交易手段復(fù)雜化的情況下,為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。

③在進(jìn)行稅法解釋時,應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時,則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。

④實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的形式上的理解而給量能課稅造成的損害,以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。

⑤稅收法定主義是形式理性,實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。76.試述納稅擔(dān)保的適用范圍。答案：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。(2)欠繳稅款﹑滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上有爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的。(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。77.如何理解稅法的解釋應(yīng)采取“有利于納稅人”原則?答案：教材P43

①根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論,稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法的義務(wù),故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利,僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏重于“有利于國庫原則”。

②隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行,稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。這是借鑒格式合同的解釋原則一“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的,該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的,應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的,應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位,在某種程度上很相似。

③在我國行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者,又是稅收法律關(guān)系-方當(dāng)事人,這就存在很大的角色沖突。因此,稅法解釋采取“有利于納稅人”原則,符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。78.印花稅的特點(diǎn)有哪些?7-281答案：印花稅具有下列特點(diǎn):

①征收范圍廣

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的不斷發(fā)展與完善,經(jīng)濟(jì)活動日趨活躍,書立、領(lǐng)受各種憑證行為普遍發(fā)生,為征收印花稅提供了廣泛的稅源。

②稅負(fù)輕

稅率低、稅負(fù)輕是印花稅的一個顯著特征。其最高稅率為千分之三,最低稅率為萬分之零點(diǎn)五;按定額稅率征稅的,每件五元。與其他稅種相比,印花稅稅率確實(shí)較低,其稅負(fù)也輕。稅負(fù)輕是印花稅的優(yōu)點(diǎn),易于為納稅人所接受,也因此得以使世界各國能夠普遍和持久地開征此稅。

③納稅人自行完稅

印花稅主要通過納稅人“三自”納稅的方武完稅。即納稅人通過自行計(jì)算、自行購花、貼花并自行銷花的方式完成印花稅的繳納義務(wù)。79.轉(zhuǎn)讓定價(jià)答案：是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價(jià)格。80.簡述稅法的作用。答案：稅法的作用如下:

①稅法對納稅人的保護(hù)和對征稅人的約束作用。

②稅法對稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

③稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。

④稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用。81.簡述印花稅的稅目中權(quán)利、許可證照的征稅范圍。答案：印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范圍包括:

①房屋產(chǎn)權(quán)證。

②工商營業(yè)執(zhí)照。

③商標(biāo)注冊證。

④專利證和土地使用證。82.簡述稅收公平原則的具體含義。答案：①稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

②稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平兩層含義。83.試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建的具體措施。答案：稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建,應(yīng)從以

下幾方面著手:

①明確稅收執(zhí)法的權(quán)限。

權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界,否則,就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。稅收執(zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體,具體而言,應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國目前的稅收執(zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此,明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分重要。

②強(qiáng)化稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。

主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。

③完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。

要實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純的依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要有一個強(qiáng)有力的外部環(huán)境對該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng),相信納稅人的權(quán)利會得到更好的維護(hù),稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。84.簡述稅收公平原則的具體含義。答案：稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平兩層含義。

所謂“橫向公平”是指經(jīng)濟(jì)能力(或條件)或納稅能力相同的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同數(shù)額(或繳納數(shù)額相同)的稅收,即同等情況同等稅負(fù)。

所謂“縱向公平”是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收,即不同情況不同稅負(fù)。85.簡述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。答案：教材P252

保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容有:

①對國內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)C使用保護(hù)關(guān)稅;

②對非必需品或奢侈品的進(jìn)口實(shí)行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率;

③對本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵進(jìn)口;

④對鼓勵出口的商品免稅,對限制出口的商品征稅;

⑤實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。86.特惠關(guān)稅答案：特惠關(guān)稅是對有特殊關(guān)系的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物,單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。87.試述我國稅收行政復(fù)議應(yīng)遵循的基本原則。答案：我國稅收行政復(fù)議應(yīng)遵循下列原則:

①全面審查原則。該原則包含兩方面內(nèi)容:一是既對稅務(wù)具體行政行為進(jìn)行審查,也對特定的稅務(wù)抽象行政行為進(jìn)行審查。當(dāng)是既對稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查,也對稅務(wù)具體行政行為的適當(dāng)性進(jìn)行審查。

②一級復(fù)議原則。該原則是指稅務(wù)征管相對人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,應(yīng)向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議,如對復(fù)議決定仍不服,則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議,應(yīng)依法向人民法院提起訴訟。

③合法、公正、公平、及時、便民原則。該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)過程中,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合法、公正、公平、及時、便民五原則。堅(jiān)持有錯必糾,以保障法律法規(guī)的正確實(shí)施。

④不適用調(diào)解原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭議、進(jìn)行復(fù)議時,既不能居中進(jìn)行調(diào)解,也不能以調(diào)解的方式結(jié)案,而必須對其所復(fù)議的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查,并依法作出復(fù)議決定。合法的予以維持,違法的予以撤銷,不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?/p>

⑤不停止執(zhí)行原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申請,進(jìn)行審查的期間,不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的有爭議的具體行政行為的執(zhí)行。但是,有下列情形的除外:

第一,被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

第二,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

第三,申請人申請停止執(zhí)行,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;

第四,法律規(guī)定停止執(zhí)行的。88.簡析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分的意義在于,兩者在增值稅法中的地位不同。

①一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票,采用抵扣法繳納增值稅款。

②小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法,不能采用抵扣法.無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。

③為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售,對會計(jì)核算暫時不健全,但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè).經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在規(guī)定期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。89.納稅申報(bào)答案：教材P328

納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。90.試述《稅收征收管理法》對稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定。答案：[1]我國《稅收征收管理法》第也條規(guī)定:從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)火來按照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長理推,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款,扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。

[2]稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,必須注意三個問題:

①采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力,不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行,但不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維護(hù)生活必宿的住房和用品。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng),使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。91.稅務(wù)登記答案：是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項(xiàng),在法定時間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。92.簡述稅收行政訴訟的基本程序。答案：稅收行政訴訟的基本程序?yàn)?

①稅收行政訴訟的起訴與受理。

②稅收行政訴訟的審理與判決。

③稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。93.分稅制答案：是指中央與地方政府之間,根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種管理權(quán)限,實(shí)行收支掛鉤的分級管理財(cái)政體制。94.累進(jìn)稅率答案：是指按征稅對象數(shù)額的大小,劃分為若干等級,每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,征稅對象數(shù)額越大稅率越高,數(shù)額越小稅率越低。95.優(yōu)惠關(guān)稅答案：是指對來自某些特定的受惠國的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關(guān)稅。96.簡述稅收管理體制的類型。答案：①中央集權(quán)型。

②地方分權(quán)型。

③集權(quán)與分權(quán)兼顧型。97.成本分?jǐn)倕f(xié)議答案：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本所達(dá)成的協(xié)議。98.稅款征收關(guān)系答案：稅款征收關(guān)系是指征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項(xiàng)所形成的管理關(guān)系。99.簡述我國進(jìn)出日貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答案：根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》,我國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:

①完全在一個國家(地區(qū))獲得的貨物,以該國(地區(qū))為原產(chǎn)地。

②兩個以上國家(地區(qū))參與生產(chǎn)的貨物,以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家(地區(qū))為原產(chǎn)地。100.稅務(wù)代理8-353答案：稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi),接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。101.如何理解(憲法)第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”?答案：一般認(rèn)為,這是稅收法定原則的憲法根據(jù),體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。但表述不夠全面和準(zhǔn)確:

①應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個角度同時規(guī)定,即應(yīng)明確規(guī)定征稅必須依照法律規(guī)定;

②應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(即法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)閱挝皇俏覈闹饕{稅人,對單位課稅應(yīng)有憲法依據(jù)。102.稅務(wù)稽查答案：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱。103.稅收法律關(guān)系答案：是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。104.簡述稅收法律關(guān)系變更的原因。答案：稅收法律關(guān)系變更的原因主要有:

①納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化;

②納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)狀況發(fā)生變化;

③稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化;

④稅法的修訂或調(diào)整以及不可抗力。105.簡述稅收法律關(guān)系的特征。答案：稅收法律關(guān)系的特征是:

①稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系;

②稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系;

③稅收法律關(guān)系的主體_方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān);

④稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。106.比例稅率答案：是指對同一課稅客體或同一稅目,不論數(shù)額大小,均按同一比例計(jì)征的稅率。107.簡述自行辦理個人所得稅納稅申報(bào)的情形。答案：納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):

①年所得12萬元以上的;

②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

③從中國境外取得所得的;

④取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。108.《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?答案：[1]稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保,但納稅人不能提供的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

[2]納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款7后24小時內(nèi)解除稅收保全措施;限期期滿后仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)。以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

[3]采取稅收保全措施不當(dāng),或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。109.實(shí)體稅法答案：教材P47

實(shí)體稅法即稅收實(shí)體法,是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。110.簡述增值稅的特點(diǎn)。答案：增值稅具有以下特點(diǎn):

①避免重復(fù)征稅,體現(xiàn)稅收中性特征(教材原文為“具有稅中性”。)

②稅源廣闊,具有普遍性。

③具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。

④計(jì)稅方法為購進(jìn)扣稅法,即憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款,并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率征收。111.簡述印花稅權(quán)利、許可證照的征稅范。答案：①房屋產(chǎn)權(quán)證;

②工商營業(yè)執(zhí)照;

③商標(biāo)注冊證;

④專利證和土地使用證。112.試述稅收法定原則包含的具體內(nèi)容。答案：稅收法定原則包含以下幾方面的內(nèi)容:

①課稅要索法定原則。課稅要索法定原則是指課稅要索的全部內(nèi)容和稅收的課征及其程序等都必須由法律規(guī)定。依據(jù)課稅要素法定原則,凡無法律根據(jù)而僅以行政法規(guī)或地方法規(guī)確定新的課稅要索是無效的,與法律規(guī)定相抵觸的行政法規(guī)或地方性法規(guī)也是無效的。但有權(quán)制定法律的立法機(jī)關(guān)可以就稅收的具體和個別事項(xiàng)授權(quán)中央政府或地方政府制定有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)或地方性法規(guī)。

②課稅要索明確原則。課稅要索明確原則是指在法律和投權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中,對課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定:必須盡量明確而不生歧義。否則,就會產(chǎn)生行政機(jī)關(guān)確定課稅要素的自由裁量權(quán),容易導(dǎo)致征稅權(quán)的濫用。

③程序合法原則。程序合法原則,又稱依法稽征原則,是指征稅機(jī)關(guān)依法定程序征稅,納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟(jì)或司法救濟(jì)的權(quán)利。同時,不允許征納雙方達(dá)成變更征納稅程序的協(xié)議。所有以排除強(qiáng)行法的適用為目的的一切稅收協(xié)議都是無效的。113.簡述稅務(wù)登記的類型。答案：①設(shè)立登記。

②變更登記。

③停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

④注銷登記。

⑤外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。114.納稅申報(bào)答案：納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。115.簡述增值稅的作用。答案：①增值稅具有中性,不會干擾資源配置。

②有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。

③有利于國際貿(mào)易的開展。

④具有相互勾稽作用,有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。116.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：是指在稅法解釋過程中,對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況,除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外,還要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)來決定是否征稅。117.課稅客體1-25答案：課稅客體,又稱課稅對象或征稅對象,是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。118.稅務(wù)登記答案：是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項(xiàng),在法定時間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)稅務(wù)管理制度。119.簡述個人所得稅的課稅模式。答案：對個人所得課稅的基本模式有:

①分類所得稅制。

②綜合所得稅制。

③分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。120.稅法體系1-47答案：稅法的體系,是指一國現(xiàn)行全部稅收法律法規(guī)組成的有機(jī)聯(lián)系的整體。稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法律部門。稅法的體系主要包括實(shí)體稅法與程序稅法兩大組成部分。121.試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。答案：稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建,應(yīng)從以下幾方面著手:

①明確稅收執(zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界,否則,就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。稅收執(zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體,具體而言,應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國目前的稅收執(zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此,明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分重要。

②強(qiáng)化稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。

③完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要有一個強(qiáng)有力的外部環(huán)境對該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng),相信納稅人的權(quán)利會得到更好的維護(hù),稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。122.復(fù)合關(guān)稅答案：是指對同一稅日貨物同時采取從價(jià)與從最兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。123.稅收減免答案：是指國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。124.征稅主體答案：征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有稅權(quán)的一方當(dāng)事人。125.簡述提起稅收行致訴訟應(yīng)符合的條件。答案：①原告是認(rèn)為具體行政行為侵其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織;

②有明確的被告;

③有具體的訴訟請求和事實(shí)根據(jù);

④屬于人民法院受案范圍和受訴法院管轄。126.簡述企業(yè)所得稅中免稅收人項(xiàng)目。答案：①國債利息收入。

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

④符合條件的非營利組織的收入。127.簡述稅收的形式特征。答案：①強(qiáng)制性。

②無償性。

③固定性。128.簡述個人所得稅的課稅模式。答案：①分類所得稅制;

②綜合所得稅制;

③分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。129.簡述個人所得課稅的基本模式。5-172答案：世界各國對個人所得課稅的基本模式,不外乎以下三種:

①分類所得稅制

②綜合所得稅制

③分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。130.稅收憂先權(quán)8-339答案：稅收優(yōu)先權(quán)是一種一般優(yōu)先權(quán),即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時,稅收債權(quán)就債務(wù)人的全音即產(chǎn)優(yōu)先于其他債權(quán)受清償。131.比例稅率答案：是指對同一課稅客體或同一稅目,不論數(shù)額大小,均按同一比例計(jì)征的稅率。132.稅款征收關(guān)系答案：是指征收機(jī)關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項(xiàng)所形成的管理關(guān)系。133.稅法主體1-22答案：稅法主體,是指依據(jù)稅法規(guī)定享右權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人,即稅法權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)者,包括征稅主體與納稅主體兩類。134.簡述稅收法律關(guān)系終止的主要原因。2-77答案：稅收法律關(guān)系終止的原因主要表現(xiàn)為:

①納稅人完全履行納稅義務(wù)。這是最常見的稅收法律關(guān)系終止的原因,它包括納稅人依法如期履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)采取必要的法律手段,強(qiáng)制納稅人履行納稅義務(wù)。

②納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅。我國《稅收征管法》規(guī)定,未征、少征稅款的一般追繳期限為3年。超過3年,除法定的特殊情況外,即使納稅人沒有履行納稅義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能再追繳稅款,從而使稅收法律關(guān)系消滅。

③納稅義務(wù)人具備免稅的條件。納稅人符合法定免稅條件,并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,納稅義務(wù)免除,導(dǎo)致稅收法律關(guān)系消滅。

④有關(guān)稅法的廢止。例如,1994年我國實(shí)行新稅法后,原有的“燒油特別稅”廢止,從而使相應(yīng)的稅收法律關(guān)系歸于消滅。

⑤納稅人的消失。納稅主體的消失,可以導(dǎo)致相應(yīng)的稅收法律關(guān)系消滅。例如,企業(yè)的破產(chǎn)、撤銷和個人居民納稅人的死亡等。135.程序稅法答案：是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹鞯姆?主要規(guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。136.簡述增值稅的特點(diǎn)。答案：增值稅具有以下特點(diǎn):

①避免重復(fù)征稅,具有稅中性。

②稅源廣闊,具有普避性。

③具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。

④計(jì)稅方法為購進(jìn)扣稅法,即憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款,并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率征收。137.簡述稅法解釋的主要方法。答案：(1)文義解釋法。(2)系統(tǒng)解釋法。(3)目的解釋法。(4)歷史解釋法。(5)合憲性解釋法。(注:每點(diǎn)1分,答對任意4點(diǎn)得滿分)138.簡述稅法解釋的方法。1-43答案：稅法解釋的方法和一般的法律解釋方法并無二致,即主要有文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。在稅法領(lǐng)域,行政機(jī)關(guān)的強(qiáng)勢地位,使得稅法解釋時必須特別強(qiáng)調(diào)對納稅人權(quán)利的重視,形式上表現(xiàn)為對稅收法定主義的嚴(yán)格遵循。因此,充分運(yùn)用文義解釋法從嚴(yán)解釋稅法成為最主要的解釋方法。

①所謂文義解釋法,又稱字義解釋或字面解釋,是從法律規(guī)范條文所使用的字、詞、句的含義出發(fā)確定法律規(guī)范的真實(shí)含義的方法。法律條文由文字詞句所構(gòu)成,要想確定法律的意義,須先了解所用詞句,確定其詞句的意義,因此法律解釋必須由文義解釋人手,其中文字的含義是文義解釋的基礎(chǔ),語法規(guī)則是文義解釋的基本規(guī)則。

②文義解釋法是稅法解釋最基本的方法,在稅法解釋方法中處于主導(dǎo)地位,它是文義解釋原則在稅法解釋方法中的具體體現(xiàn),側(cè)重于解釋活動操作的技術(shù)和規(guī)則,其研究的主要內(nèi)容為如何對稅法條文進(jìn)行逐字逐句的解釋。

③在對稅法具體規(guī)定的法律含義進(jìn)行解釋時,應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分其是固有概念還是借用概念。

④文義解釋法并不是稅法的唯一解釋萬法,而且有時文義解釋往往難于確定法律條文的真正意義,而且文義解釋可能未必能夠揭示法律條文的真實(shí)內(nèi)涵,必須結(jié)合其他解釋方法。139.生產(chǎn)型增值稅答案：是指對于外購的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除的一種增值稅類型。140.協(xié)定關(guān)稅答案：是由兩個或若千個國家,通過締結(jié)關(guān)稅貿(mào)易方面的協(xié)定而制定的關(guān)稅法和稅則,并據(jù)以征收的關(guān)稅。141.簡述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。答案：①稅務(wù)行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;

②稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法。

③存在損害事實(shí),且所損害的必須是稅收相對人合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)。

④稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系。142.試述稅法解釋應(yīng)遵循“有利于納稅人”原則。答案：①根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論,稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法的義務(wù),故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利。僅僅關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價(jià)值取向偏重于“有利于國庫原則”。

②隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行,稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的,應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的,應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位,在某種程度上很相似。

③在我國,行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者,又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人,這就存在很大的角色沖突。因此,稅法解釋采取“有利于納稅人”原則,符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。143.簡述稅收減免的內(nèi)容。答案：(1)鼓勵生產(chǎn)的減稅﹑免稅。(2)社會保障減稅﹑免稅。(3)自然災(zāi)害減稅﹑免稅。(注:每點(diǎn)1分,全部答對得滿分)144.課稅客體答案：又稱課稅對象或征稅對象,是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。145.簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。答案：①一般認(rèn)為,這是稅收法定原則的憲法根據(jù),體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。

②《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由:首先,應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個角度同時規(guī)定,即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依照法律規(guī)定;其次,應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?單位是主要的納稅義務(wù)人,對單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。146.從價(jià)稅答案：是指以征稅對象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。147.消費(fèi)型增值稅答案：是指允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。148.稅法答案：稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的,由國家制定、認(rèn)可和解釋的,并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國家政治權(quán)力參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)、是以確認(rèn)與保護(hù)國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。149.簡述稅務(wù)登記的作用。答案：稅務(wù)登記有以下作用:

①產(chǎn)生稅收法律關(guān)系,明確稅收主體。

②設(shè)定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。

③作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù),成為依法治稅的重要基礎(chǔ)。150.簡述稅務(wù)行政復(fù)議的基本原則。答案：(1)全面審查的原則。(2)一級復(fù)議原則。(3)合法、公正、公平、及時、便民原則。(4)不適用調(diào)解原則。(5)不停止執(zhí)行原則。(注:每點(diǎn)1分,答對任意4點(diǎn)得滿分)151.簡述稅務(wù)行政訴訟的基本原則。答案：稅務(wù)行政訴訟的基本原則有:

①合法性審查原則。

②不適用調(diào)解原則。

③不適用處分原則。

④被告負(fù)舉證責(zé)任原則。

⑤不停止執(zhí)行原則。152.簡述稅法解釋的主要方法。答案：稅法解釋的方法主要有:文義解釋法、系統(tǒng)解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合先性解釋法。153.試述稅務(wù)代理的基本原則。答案：稅務(wù)代理是一項(xiàng)社會性的中介服務(wù),涉及代理人,被代理人,國家等各個方面的利益。為了使稅務(wù)代理行為規(guī)范有序﹐確保各方利益,稅務(wù)代理必須遵守一定的原則。一般認(rèn)為,稅務(wù)代理必須遵守的基本原則是:(1)依法代理原則。(2)自愿有償原則。(3)獨(dú)立公正原則。(4)保守秘密原則。(5)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。具體論述。154.比例稅率答案：是指對同一課稅客體或同一稅目(不論數(shù)額大小,均按同一比例計(jì)征的稅率。155.簡述稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)方面的作用。1-18答案：稅收職能作為國家固有的職能,是潛在的。把稅收職能由潛在的轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的,稱為稅收職能的實(shí)現(xiàn)。稅收職能的實(shí)現(xiàn),要借助于一定的政策手段、行政手段和法律手段等。就法律手段而言,國家主要運(yùn)用憲法、經(jīng)濟(jì)法〈主要是財(cái)政法、稅法的作用)、行政法、刑法等部門法為稅收的職能活動提供法律依據(jù)和打擊破壞稅收職能活動的違法犯罪行為。其中稅法在實(shí)現(xiàn)稅收職能過程中起主要的規(guī)范和保障作用,擔(dān)當(dāng)著調(diào)整稅收關(guān)系的主要任務(wù)。稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)方面的具體作用表現(xiàn)為以下四個方面:

①稅法對組織財(cái)政收入的保證作用。稅收收入是國家的主要財(cái)政收入,一般占財(cái)政總收入的85%-95%。稅收從社會成員中強(qiáng)制、無償?shù)厝〉靡徊糠质杖?具體是通過稅法保障其實(shí)現(xiàn)的。

②稅去對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用。稅收具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能。

③稅法對實(shí)現(xiàn)社會職能的促進(jìn)作用。稅法的社會職能,是稅收所具有的影響社會成員收入再分配的職責(zé)和功能。

④稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動與社會活動職能的實(shí)現(xiàn)。稅收監(jiān)督職能,是稅收所具有的

在稅收征收管理過程中對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與社會活動,依法實(shí)行監(jiān)督、檢查的職能。156.簡述增值稅納稅人的種類。答案：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工,修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)﹑無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。157.稅法解釋答案：是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明。158.簡述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。答案：《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定,主要有三種情況:

①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);

②稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán);

③稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。159.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法。答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,可以采用下列方法:

①參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;

②按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

③按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定;

④按照其他合理方法核定。160.累進(jìn)稅率答案：是按征稅對象的數(shù)額大小,劃分為若干等級,每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,征稅對象數(shù)額越大,稅率越高,數(shù)額越小,稅率越低的一種稅率形式。161.課稅客體答案：又稱課稅對象或征稅對象,是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。它是稅法規(guī)定的征稅的目的物,說明對什么征稅的問題。162.增值稅答案：是以生產(chǎn)、銷售貨物或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對象的一種稅。163.稅法解釋答案：是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明。164.簡述稅收法律關(guān)系變更的原因。答案：稅收法律關(guān)系變更的原因主要有:

①納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化;

②納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)狀況發(fā)生變化;

③稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化;.

④稅法的修訂或調(diào)整;

⑤不可抗力。

(注:每點(diǎn)1分,答對任意4點(diǎn)得滿分)165.稅法解釋1-38-39答案：稅法解釋,是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明。166.稅收減免答案：是指國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。167.簡述稅權(quán)的特征。答案：稅權(quán)具有以下特征:

①專屬性。

②法定性。

③優(yōu)益性。

④公示性。

⑤不可處分性。168.從價(jià)稅答案：教材P4

從價(jià)稅是指以征收對象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。169.稅法體系答案：是指一國現(xiàn)行全部稅收法律法規(guī)組成的有機(jī)聯(lián)系的整體,主要包括實(shí)體稅法與程序稅法兩大組成部分。170.居民企業(yè)答案：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立﹐或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。171.納稅主體答案：納稅主體是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。納稅主體直接影響到征稅范圍。172.稅務(wù)稽查答案：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅,扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱。173.試述《稅收征收管理法》對稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定。答案：我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定:從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款,扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,必須注意三個問題:

①采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力,不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行,但不得查封?？垩簜€人及其所扶養(yǎng)家屬維護(hù)生活必需的住房和用品。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng),使納稅人,扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。174.納稅主體答案：教材P24

納稅主體是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。175.計(jì)稅依據(jù)答案：是指稅法所規(guī)定的用以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)和從量兩類標(biāo)準(zhǔn)。176.簡述稅務(wù)行政訴訟的基本原則。答案：稅務(wù)行政訴訟的基本原則有:

①合法性審查原則;

②不適用調(diào)解原則;

③不適用處分原則;

④被告負(fù)舉證責(zé)任原則;

⑤不停止執(zhí)行原則。177.簡述稅法的作用。1-17-18答案：稅法在當(dāng)代能起的主要作用應(yīng)當(dāng)包括如下幾個方面:

①稅法對納稅人的保護(hù)和對征稅人的約束作用。

②稅法對稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

③稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。

④稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用。178.非居民企業(yè)答案：非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。179.如何從法律角度完善我國納稅人權(quán)利保障?2-89答案：①尊重人權(quán),樹立以納稅人為本的稅法理念。

②制定稅法通則,全面保障納稅人權(quán)利。

③建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制。180.稅收減免答案：稅收減免是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,對某些納稅人或征稅對象給予的鼓勵或照顧措施。案例分析（總共44題）1.46.某企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)產(chǎn)品銷售收入1500萬元;(2)出租固定資產(chǎn)收入50萬元;.(3)國債利息收入25萬元;(4)產(chǎn)品銷售成本550萬元;(5)產(chǎn)品銷售費(fèi)用70萬元;(6)增值稅150萬元,其他流轉(zhuǎn)稅金20萬元。問題:1-1.根據(jù)以上資料,說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式。答案：依據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定,該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)如下:

[1]該企業(yè)2013年度的收入總額為:產(chǎn)品銷售收人1500萬元和出租固定資產(chǎn)收人50萬元之和。

即1500+50=1550萬元。

[2]國債利息收人屬于法定免稅收人。

[3]在稅前?？鄢捻?xiàng)目為:

①產(chǎn)品銷售成本550萬,準(zhǔn)予扣除。

②產(chǎn)品銷售費(fèi)用70萬,準(zhǔn)予扣除。

③其他流轉(zhuǎn)稅金20萬元,準(zhǔn)予扣除。

④增值稅150萬不得扣除。

該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式為:

(1500+50-550-70-20)X25%。2.46.案例:某公司2018年經(jīng)營情況如下:①實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元;②營業(yè)成本410萬元,稅金39萬元;③投資收益50萬元(其中,國債利息收入30萬元);④營業(yè)外收入60萬元;⑤營業(yè)外支出96萬元(包括贊助某項(xiàng)體育比賽55萬元和代扣單位個人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款8萬元);⑥管理費(fèi)用330萬元;⑦財(cái)務(wù)費(fèi)用170萬元。問題:2-1.根據(jù)以上資料,說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該公司2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式。答案：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下:

收入總額:

①實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元,屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得,依法計(jì)入收入總額。

②投資收益50萬元,計(jì)入收入總額。但國債利息屬于免稅收入,依法不計(jì)入收入總額。

應(yīng)計(jì)入收入總額的收入為:50萬元-30萬元=20萬元。

稅法試題答案及評分參考第2頁(共3頁)③營業(yè)外收入60萬元,依法計(jì)入收入總額。

收入總額=1200萬元+(50萬元-30萬元)+60萬元。

稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額:

①營業(yè)成本410萬元,稅金39萬元,依法準(zhǔn)予扣除。

②營業(yè)外支出依法準(zhǔn)予扣除,但該支出中的贊助支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政罰款,依法屬于不得扣除項(xiàng)目。

準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為:96萬元-55萬元-8萬元。

③管理費(fèi)用330萬元,依法準(zhǔn)予扣除。

④財(cái)務(wù)費(fèi)用170萬元,依法準(zhǔn)予扣除。

該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式為:

應(yīng)納稅額=(收入總額-稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額)X25%

=[1200+(50-30)+60-410-39-(96-55-8)-330-170]萬元X25%。3.46.某企業(yè)(國內(nèi)一般企業(yè))2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:①產(chǎn)品銷售收入2820萬元;②產(chǎn)品銷售成本2100萬元③產(chǎn)品銷售費(fèi)用90萬元;④增值稅58萬元,消費(fèi)稅85萬元,城建稅10.01萬元,教育費(fèi)附加4.29萬元;⑤管理費(fèi)用157萬元。問題:3-1.根據(jù)以上資料,說明該企業(yè),上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式。答案：依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)是:.

①該企業(yè)計(jì)算所得稅的收人總額為2820(萬元);

②產(chǎn)品銷售成本2100萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除;

③銷售費(fèi)用90萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除;

④增值稅不屬于可扣除的銷售稅金,準(zhǔn)予扣除的銷售稅金為:85+10.01+4.29=99.3(萬元)。

⑤管理費(fèi)用157萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除。

⑥應(yīng)納稅所得額為:2820-(2100+90+99.3+157)。

該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式為:

(收人總額-稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額)*25%=[2820-(2100+90+99.3+157)]*25%。4.45.案例:某汽車修理店(增值稅一般納稅人),2010年某月發(fā)生下列業(yè)務(wù):①實(shí)現(xiàn)收入35萬元(不含稅);②購進(jìn)各種修理用零部件15萬元(依法取得增值稅專用發(fā)票);③支付工人工資5萬元;④上期未抵扣稅款2萬元。問題:4-1.根據(jù)以上資料,說明該修理店上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該廠本月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。3-111答案：我國對一般納稅人均采用國際上通行的(購進(jìn))扣稅法,在計(jì)算納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時,可以按照稅法規(guī)定的范圍憑進(jìn)貨發(fā)票注明的稅額,從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額(即進(jìn)項(xiàng)稅額)。其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

本題中,工資和上月末抵扣稅款應(yīng)在稅前扣除。故應(yīng)納稅額為35-5-2-15=13萬元,13萬元再乘以17%的增值稅率即為應(yīng)納增值稅額。5.45.案例:某汽車4S店(增值稅一般納稅人),2016年萊月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)銷售某品牌汽車,實(shí)現(xiàn)收入1300萬元,提供修理服務(wù),實(shí)現(xiàn)收入55萬元;(注:收入均不舍增值稅)(2)購進(jìn)各種修理用零部件15萬元,依法取得增值稅專用發(fā)票;發(fā)票注明稅款2.55萬元;(3)支付工人工資12萬元;(4)上期未抵扣稅款5萬元。問題:5-1.根據(jù)以上資料,說明該汽車4S店上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),弗列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。答案：依據(jù)我國增值稅立法規(guī)定,該修理店各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)如下:

①該店銷售汽車及提供修理服務(wù),實(shí)現(xiàn)收人(1300+55)萬元(不含稅)都適用17%稅率,該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)算銷項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅額-(1300+55)萬元X17%。

②購進(jìn)各種零部件,依法取得增值稅專用發(fā)票,其發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅金2.55萬元符合規(guī)定,可以抵扣。

③工人工資屬于員工為本單位提供的勞務(wù),不征收增值稅。

④上期未抵扣稅款5萬元,可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。

⑤該修理店應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為:

應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額-(可以抵扣的)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期未抵扣稅款

=(1300+55)萬元X17%-2.55萬元-5萬元。6.45.某超市(增值稅一般納稅人)2014年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):①從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)液晶電視一批,價(jià)值150萬元,依法取得增值稅專用發(fā)票;②銷售食用油600桶,每桶平均價(jià)50元;③銷售增值稅稅目第23項(xiàng)包含的其它食品及日雜商品收入280萬;④上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款20000元。問題:6-1.根據(jù)以上資料,說明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該企業(yè)2014年7月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。答案：教材P

依據(jù)增值稅立法規(guī)定,該企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下:

①從某彩電生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)液晶電視,依法取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額為:150萬X17%。

②銷售食用油,適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品,采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法,應(yīng)按下列公式換算銷項(xiàng)額:

銷售額=含稅銷售額+(1+稅率)。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為:(600桶X50元/桶)+(1+13%)X13%。

③銷售增值稅稅目第23項(xiàng)包含的其他食品及日雜商品,適用17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品,采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法。

應(yīng)按下列公式換算銷項(xiàng)額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為:280萬元÷(1+17%)X17%。

④上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2000元,可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。

⑤本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算式=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額

=②+③-④

=[(600桶X50元/桶)÷(1+13%)X13%1+[280萬十(1+17%)]-[150萬X17%]-2000。

⑥如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù),則該企業(yè)本期不需繳納增值稅,其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。7.46.案例:某居民企業(yè)2015年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)產(chǎn)品銷售收入2820萬元;(2)產(chǎn)品銷售成本2100萬元;(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用90萬元;(4)增值稅58萬元,消費(fèi)稅85萬元,城建稅10.01萬元,教育費(fèi)附加4.29萬元;(5)管理費(fèi)用157萬元。問題:7-1.根據(jù)以上資料,說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該企業(yè)2015年應(yīng)繳納所得稅額的計(jì)算式。答案：依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)是:

①該企業(yè)計(jì)算所得稅的收入總額為2820萬元;

②產(chǎn)品銷售成本2100萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除;

③銷售費(fèi)用90萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除;

④增值稅不屬于可扣除的銷售稅金,準(zhǔn)子扣除的銷售稅金為:85+10.01+4.29-99.3(萬元)。

⑤管理費(fèi)用157萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除。

⑥應(yīng)納稅所得額為:2820-(2100+90+99.3+157)。

該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式為:

(收人總額一稅前準(zhǔn)子扣除的項(xiàng)目金額)X25%=[2820-(2100+90+99.3+157)]x25%。8.45.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年6月份購銷業(yè)務(wù)如下:①購進(jìn)生產(chǎn)原料-批,已驗(yàn)收入庫,依法取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為50萬元和8.5萬元;②購進(jìn)原料鋼材一批,已驗(yàn)收入庫,依法取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為10萬元和1.7萬元;③從某農(nóng)產(chǎn)品銷售部門]購進(jìn)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品--批,依法取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為20萬元和2萬元;④銷售稅率為17%的產(chǎn)品一批,取得收入60萬元(不合稅價(jià))。問題:8-1.根據(jù)以上資料,說明該企業(yè).上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并列出該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。答案：依據(jù)我國增值稅立法規(guī)定,該企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)如下:

①購進(jìn)生產(chǎn)原料,適用17%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金.即50萬*17%=8.5萬其增值稅專用發(fā)票上注明的稅款符合規(guī)定,該進(jìn)項(xiàng)稅金允許抵扣。

②購進(jìn)鋼材,適用17環(huán)稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金。即10萬*17%?1.7萬其增值稅專用發(fā)票上注明的稅款符合規(guī)定,該進(jìn)項(xiàng)稅金允許抵扣。

③從農(nóng)產(chǎn)品銷售部]購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)按價(jià)款乘以13%稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即20萬*13%=2.6萬。但是,該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票上注明稅款為2萬,不符合規(guī)定,所以該進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

④銷售產(chǎn)品一批,取得收人,以不含稅價(jià)格60萬乘以17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。

即銷項(xiàng)稅額為:60萬*17%。

⑤本期應(yīng)納增值稅額計(jì)算式為:60萬*17%-8.5萬-1.7萬。

⑥如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù),則該企業(yè)本期不需繳納增值稅,其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。9.46.案例:某居民企業(yè)2019年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)產(chǎn)品銷售收入960萬元;(2)產(chǎn)品銷售成本320萬元;(3)銷售稅金和附加35萬元(不包括增值稅);(4)購買國債利息收入4萬元;(5)營業(yè)外收入25萬元;(6)營業(yè)外支出85萬元(其中:贊助某協(xié)會80萬元,被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元)﹔(7)管理費(fèi)用280萬元;(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。9-1.問題:根據(jù)上述資料,說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù),并計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅稅額。答案：(1)產(chǎn)品銷售收入960萬元;

(2)產(chǎn)品銷售成本320萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除﹔

(3)銷售稅金和附加35萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除;

(4)購買國債利息收入4萬元,免所得稅﹔

(5)營業(yè)外收入