張和蕓企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證工作底稿及報告書

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證

工作底稿及報告書(范本)修訂意見主講人：張和蕓北京注冊稅務(wù)師協(xié)會執(zhí)業(yè)規(guī)范委員會尊敬的各位同仁：

上午好！概述工作底稿編制基本概念修訂背景設(shè)計思路整體要求編制要點編制實務(wù)主要內(nèi)容報告書編制主要變化編制要點編制實務(wù)概述GaiShu基本概念修訂背景設(shè)計思路企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證——是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對企業(yè)所得稅年度納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以增強稅務(wù)機關(guān)對該項信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。鑒證對象——與企業(yè)所得稅年度納稅申報相關(guān)的會計資料和納稅資料等可以收集、識別和評價的證據(jù)及信息。具體包括：企業(yè)會計資料及會計處理、財務(wù)狀況及財務(wù)報表、納稅資料及稅務(wù)處理、有關(guān)文件及證明材料等。

基本概念中國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系框架1涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則

2企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)具體準則

3

企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見及操作指南執(zhí)業(yè)指引5

稅務(wù)師事務(wù)所

質(zhì)量控制準則

4注冊稅務(wù)師職業(yè)道德準則

修訂背景

123（稅總函〔2014〕220號《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴禁強制代理的通知》國發(fā)27號文件取消了11個行業(yè)的職業(yè)資格許可認定總局63號公告2014版A類申報表41張要求自2015年1月日開始實施規(guī)范行業(yè)發(fā)展的需要，對涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施有效監(jiān)管的需要；稅務(wù)師事務(wù)所生存發(fā)展自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升的需要。修訂目的

規(guī)范執(zhí)業(yè)基礎(chǔ)工作，樹立行業(yè)形象；

維護國家稅法和納稅人的合法權(quán)益規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。設(shè)計思路結(jié)構(gòu)科學(xué)內(nèi)容完整繁簡得當(dāng)原版工作底稿（86張）

由六部分構(gòu)成：一、綜合類二、利潤總額計算類三、應(yīng)納稅所得額計算和應(yīng)納稅額計算類四、備查類五、資產(chǎn)負債類六、鑒證結(jié)果類利潤總額計算納稅調(diào)整項目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項目有關(guān)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類的鑒證；稅收優(yōu)惠彌補虧損境外所得項目調(diào)整稅款計算和跨地區(qū)經(jīng)營匯總業(yè)務(wù)其他綜合類（20張）業(yè)務(wù)實施類（110張）業(yè)務(wù)結(jié)果類結(jié)構(gòu)科學(xué)主要變化1、增加新表。如：《暫時性差異納稅調(diào)整備查表》、《傭金、手續(xù)費支出鑒證表》；2、拆分舊表，一事一表。將原多項目組表拆分為一項目一表，如：《工資薪金支出與三項經(jīng)費鑒證表》拆分為《工資薪金支出鑒證表》、《職工福利費支出鑒證表》、《職工教育經(jīng)費支出鑒證表》、《職工工會經(jīng)費鑒證表》；又如：拆分原《各類社會保障性繳款和住房公積金鑒證表》為三張表；3、增加新內(nèi)容。原表中增加新內(nèi)，如：《索引》增加“選擇適用情況”的內(nèi)容；《營業(yè)費用鑒證表》和《管理費用鑒證表》中的增加“境外支付”的項目內(nèi)容；4、規(guī)范專業(yè)術(shù)語。如：《企業(yè)所得稅彌補虧損鑒證表》第二列項目“前一年”前二年”等；內(nèi)容完整鑒證項目名稱工作底稿包括內(nèi)容鑒證項目所屬時期索引鑒證過程和結(jié)果的記錄證據(jù)名錄底稿編制人簽名和編制日期底稿復(fù)核人簽名和復(fù)核日期被鑒證人名稱設(shè)計思路結(jié)構(gòu)科學(xué)內(nèi)容完整繁簡得當(dāng)繁簡得當(dāng)實用性強。首先，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟事項、會計科目在工作底稿中有一一對應(yīng)的位置；本次以一般企業(yè)為例，依據(jù)2013版86張表結(jié)合新申報表的填報口徑進行補充完善。其次，只設(shè)計與企業(yè)所得稅納稅申報稅調(diào)整有關(guān)的基礎(chǔ)表。其他表各事務(wù)所根據(jù)內(nèi)控制度實際情況自行添加；如：《貨幣資金鑒證表》。采用形式涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。（現(xiàn)狀三種形式，紙質(zhì)、電子、紙質(zhì)+電子）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的注冊稅務(wù)師、助理等人員簽名。

——注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則第三十六條、第三十七條

主要作用

是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依據(jù)是評價專業(yè)勝任能力和解脫或減除鑒證責(zé)任的主要依據(jù)為鑒證質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)鑒證工作底稿作用鑒證工作底稿具有參考價值鑒證工作底稿的主要作用一、是形成鑒證結(jié)論、發(fā)表鑒證意見的直接依據(jù)二、是評價專業(yè)勝任能力和解脫或減除鑒證責(zé)任的主要依據(jù)三、為鑒證質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)

四、具有參考價值

企業(yè)所得年度稅納稅申報鑒證工作底稿——是鑒證人員在鑒證過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它應(yīng)如實反映涉稅鑒證業(yè)務(wù)的全部過程和所有事項，以及開展業(yè)務(wù)的專業(yè)判斷。它可作為企業(yè)所得年度稅納稅申報鑒證過程和結(jié)果的書面證明，也是形成企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證結(jié)論的依據(jù)。工作底稿編制BianZhi整體要求：內(nèi)容完整由、格式規(guī)坊范、記錄思清晰、結(jié)午論準確。注冊稅桐務(wù)師執(zhí)泥行涉稅濱鑒證業(yè)閱務(wù)，應(yīng)輛當(dāng)編制離涉稅鑒偶證業(yè)務(wù)扛工作底禾稿，保厘證底稿瞇記錄的完整性疤、真實冶性和邏輯性，以實現(xiàn)龍下列目標匠：通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，列明判斷過程及其依據(jù)，作為最終作出鑒證報告的基礎(chǔ)性資料。1通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，顯示支持鑒證結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則。2通過對涉稅鑒證業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，表明涉稅鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。3企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證工作底稿（2014年版A類）會計期間：2014年月日至2014年月日稅務(wù)登記號：

被鑒證單位：注冊稅務(wù)師：項目負責(zé)人：北京XXXX稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司新增封面索引編號規(guī)則疑：201右4年版工德作底稿索引編號由數(shù)淋字組成。1-表表心示“綜合類武”（20張）；2-表表算示“利潤總額噸計算類”（20張）；3-表表示續(xù)“納稅調(diào)整續(xù)項目類”（67張）其中：戰(zhàn)“3-1表示”收儉入類調(diào)整支項目14張表，“3-2表示”稼扣除類壇調(diào)整項騎目22張表，“3-3表示”朱資產(chǎn)類糟調(diào)整11張表，“3-4表示”轉(zhuǎn)特殊事遮項類調(diào)虧整5張表，因“3-5表示”特畜別納稅調(diào)訊整1張表，哭“3-6表示”杰納稅調(diào)初整其他1張表，“3-7表示”與炒納稅調(diào)整姜有關(guān)的資仙產(chǎn)、負債皇、所有者頂權(quán)益類項按目13張表。4-表表示痕“境外所炊得納稅瘡調(diào)整類預(yù)”（4張）5-表表示矛“稅收優(yōu)惠挑類”（12張）含彌展補虧損表6-表表示馬“稅款計算赤和跨地區(qū)足經(jīng)營匯總爆業(yè)務(wù)類”（3張）7-表表示及“其他”（4張）利潤總額計算納稅調(diào)整項目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項目有關(guān)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類的鑒證；稅收優(yōu)惠彌補虧損境外所得項目調(diào)整稅款計算和跨地區(qū)經(jīng)營匯總業(yè)務(wù)其他綜合類碎（20張）業(yè)務(wù)實鄙施類（110張）業(yè)務(wù)結(jié)果姨類工作底稿一、綜合類（20張）1-01疑點問題記錄表□□1-02交換意見記錄表√×1-03三級復(fù)核記錄表√×1-04鑒證項目總結(jié)√×1-05鑒證業(yè)務(wù)工作計劃√×1-06預(yù)計時間進度表□□1-07初步業(yè)務(wù)活動程序及評價表□□1-08承接條件評價表□□1-09承接情況表□□1-10納稅申報鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書√×1-11企業(yè)提供資料清單√×1-12被鑒證單位聲明書√×1-13企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表√×1-14企業(yè)基礎(chǔ)信息表√×1-15個人所得稅明細申報調(diào)查表□□1-16從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額調(diào)查表□□1-17分支機構(gòu)基本情況調(diào)查表□□1-18長期股權(quán)投資情況調(diào)查表□□1-19長期股權(quán)投資的投資收益利潤分配情況表□□1-20暫時性差異納稅調(diào)整備查表□□疑點問題記錄表索引號：1-01被鑒證單位

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

行次鑒證人員填寫被鑒證人

處理意見復(fù)核人員

復(fù)核意見終審人員

最終處理結(jié)果對應(yīng)工作底稿索引發(fā)現(xiàn)問題描述收集證據(jù)情況影響應(yīng)納稅所得額金額初步處理意見政策依據(jù)納稅調(diào)整增加納稅調(diào)整減少1

2

3

4

5

交換意見記錄表交換意見日期：索引號：1-02被鑒證單位名稱（蓋章）：被鑒證單位姓名職務(wù)受托方姓名職務(wù)參加人員

參加人員

一、需要納稅調(diào)整事項鑒證說明

應(yīng)記錄：涉稅事項的調(diào)整情況、不進行調(diào)整但將在報告中進行說明的重大涉稅事項?！究勺⒚髟斠姟都{稅調(diào)整事項（重分類）匯總表】》。二、需要規(guī)范或關(guān)注事項

三、交換意見處理意見

被鑒證單位、被鑒證人簽字：

受托方、鑒證人簽字：

1-02三級復(fù)核記錄表索引號：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況項目負責(zé)人1.是否已復(fù)核的鑒證工作計劃，以及導(dǎo)致對鑒證計劃作出重大修改的事項；

2.是否已復(fù)核重要的申報表項目

3.是否已復(fù)核特殊交易或事項,包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項、期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等

4.是否已復(fù)核重要會計政策、會計估計的變更

5.是否已復(fù)核重大事項概要

6.是否已復(fù)核建議調(diào)整事項

7.是否已復(fù)核管理層聲明書,股東（大）會、董事會相關(guān)會議紀要,與客戶的溝通記錄及重要會談記錄,律師詢證函復(fù)函

8.是否已復(fù)核鑒證總結(jié)

9.是否已復(fù)核已鑒證納稅申報表和擬出具的鑒證報告

三級復(fù)核記錄表索引號：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況項目負責(zé)人10.實施上述復(fù)核后，是否可以確定下列事項：

（1）鑒證工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗浐妥C據(jù)，作為鑒證報告的基礎(chǔ)

（2）是否執(zhí)行鑒證準則規(guī)定的程序及鑒證要求

（3）對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的鑒證領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的鑒證程序，且得出了恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

（4）鑒證工作底稿的填寫完整、記錄清晰、勾稽關(guān)系清晰、歸類整理、適當(dāng)

（5）作出的重大判斷恰當(dāng)合理，提出的建議納稅調(diào)整事項恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整計算正確

（6）未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對納稅申報表整體均不具有重大影響

（7）已鑒證的納稅申報表的編制符合所得稅法及其實施細則以及其他稅收的規(guī)定，在所有重大方面真實反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況

（8）已按照準則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見

三級復(fù)核記錄表索引號：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況部門負責(zé)人1.是否已復(fù)核已完成的鑒證計劃，以及導(dǎo)致對鑒證計劃作出重大修改的事項

2.是否已復(fù)核重大事項概要

3.是否已復(fù)核存在特別風(fēng)險的鑒證領(lǐng)域，以及項目組采取的應(yīng)對措施

4.是否已復(fù)核項目組作出的重大判斷

5.是否已復(fù)核建議調(diào)整事項

6.是否已復(fù)核管理層聲明書,股東大會、董事會相關(guān)會議紀要,與客戶的溝通記錄及重要會談記錄,律師詢證函復(fù)函

7.是否已復(fù)核鑒證小結(jié)

8.是否已復(fù)核已鑒證申報表和擬出具的鑒證報告

三級復(fù)核記錄表索引號：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況部門負責(zé)人9.實施上述復(fù)核后，是否可以確定：

（1）對項目負責(zé)人實施的復(fù)核結(jié)果滿意

（2）對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險的鑒證領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的鑒證程序，且得出了恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論

（3）各鑒證項目的鑒證證據(jù)是否充分、適當(dāng)，未存在遺漏未鑒證項目

（4）項目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理，提出的建議調(diào)整事項恰當(dāng)合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對納稅申報表整體均不具有重大影響

（5）已鑒證納稅申報表的編制符合稅收法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面真實反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況

（6）擬出具的鑒證報告措辭恰當(dāng)，已按照準則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見

三級復(fù)核記錄表索引號：1-03被鑒證人：納稅所屬年度：2014復(fù)核人復(fù)核要點復(fù)核情況復(fù)核意見及處理情況公司負責(zé)人1.項目質(zhì)量控制復(fù)核之前進行的復(fù)核是否均已得到滿意的執(zhí)行，并且完成約定事項

2.是否已復(fù)核項目組針對本業(yè)務(wù)對本所獨立性作出的評價，并認為該評價是恰當(dāng)?shù)?/p>

3.是否已復(fù)核項目組在鑒證過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施，包括項目組對舞弊風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施，認為項目組作出的判斷和應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?/p>

4.是否已復(fù)核項目組作出的判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷，認為這些判斷恰當(dāng)合理

5.是否確定項目組已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)?/p>

6.是否已復(fù)核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，對溝通情況表示滿意

7.是否認為所復(fù)核的鑒證工作底稿反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論

8.是否已復(fù)核已鑒證財務(wù)報表和擬出具的鑒證報告，認為已鑒證財務(wù)報表符合企業(yè)稅務(wù)準則的規(guī)定，擬出具的鑒證報告已按照中國注冊稅務(wù)師鑒證準則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見

1-0漸3《三級復(fù)柿核記錄捕表》三級復(fù)召核制度輔概念：是指以所白長（合伙踩人）、部奇門經(jīng)理（貌或簽字注真冊稅務(wù)師炕）和項目牢負責(zé)人（證或項目經(jīng)唱理）為復(fù)糟核人，依駱照規(guī)定的揪程序和要再點對鑒證輛工作底稿叫進行逐級累復(fù)核的制烈度。第一級復(fù)奏核（詳細復(fù)核）指由項標目負責(zé)恩人負責(zé)五的，對因下屬各夜類注冊承稅務(wù)師菠編制或甜取得的振鑒證工銳作底稿逐張進行復(fù)半核。第二級買復(fù)核財（一般復(fù)核）凝指由部扶門經(jīng)理守負責(zé)的搭，對鑒雞證工作傻底稿中重要涉稅事姨項的鑒它證程序怠實施情預(yù)況、納偷稅調(diào)整捉事項和穗鑒證結(jié)軟論進行亡復(fù)核。第三級錯復(fù)核樓（重點復(fù)核）遼指由所懸長或總畏復(fù)核負綿責(zé)的，莫在一般礎(chǔ)復(fù)核的遠基礎(chǔ)上鍵對鑒證車過程中灣的重大涉稅問予題和重喇大納稅年調(diào)整事妹項的工膛作底稿盼進行復(fù)慈核。1-03鞠《三級復(fù)鋤核記錄凍表》復(fù)核內(nèi)容培的以一般鋪要求：1、鑒證醋工作底礦稿從形鼓式上包括的要素擁是否齊全割，是否規(guī)軌范。2、鑒證工脆作底稿記陡錄的事項所引用的械資料是否宵真實、可靠、相卸關(guān)。3、各種尋鑒證證稍據(jù)是否蜻充分適當(dāng)。4、鑒證遼結(jié)論是驚否恰當(dāng)當(dāng)。實務(wù)操作慈中應(yīng)注意：1、復(fù)核級別恥是否符合寬制度要求；2、復(fù)核的稅內(nèi)容是槽否全面，包括鑒證計沈劃等的謹復(fù)核；3、復(fù)核結(jié)論粉、過程記濱錄是否完整發(fā)；4、復(fù)核意盞見是否憐處理并摸記錄；5、復(fù)核人是奇否簽名和日期抽；6、督促編突制人員及洋時修正存在問題瓜，完善生補充有來關(guān)資料喊。鑒證總結(jié)索引號：1-04被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

一、鑒證基本情況

二、鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項及其處理（包括但不限于重大事項概要匯總表的事項）

如：政策在執(zhí)行過程中存在的問題三、鑒證結(jié)論

四、對下年度鑒證工作及今后相關(guān)業(yè)務(wù)的建議：如，軟硬件的配備、二次開發(fā)等鑒證業(yè)務(wù)工作計劃索引號：1-05被鑒證人

省市

會計年度

編制人

編制日期

業(yè)務(wù)約定書編號

鑒證報告編號

備案號

財務(wù)報表審核單位名稱

報表審核報告號

一、鑒證項目

“某某年度企業(yè)所得稅”

二、鑒證類型

三、鑒證目標

“某某年度企業(yè)所得稅年度納稅申報（匯算清繳）”等

四、鑒證業(yè)務(wù)完成時間

五、計劃鑒證日期約定工作開始日

外勤工作日自

至

編寫報告自

至

鑒證截止日期

底稿歸檔日期

六、鑒證小組組成及人員分工：分工姓名職務(wù)或名稱工作內(nèi)容是否在報告中反映本次鑒證注冊稅務(wù)師

本次鑒證項目負責(zé)人

本次鑒證助理人員

公司（所）領(lǐng)導(dǎo)意見：綜合類：互工作底稿申的編制1-7野《初步業(yè)務(wù)潛活動程序梨及評價表》1-8智《承接條件釋評價表》1-9《承接情況阿表》屬于業(yè)務(wù)承宏接階段猾用表，此階段的袍主要工作文是準備計裕劃；實操中流應(yīng)關(guān)注嚷：通過綢對企業(yè)委托事項及業(yè)務(wù)環(huán)帝境的初步無調(diào)查，秘結(jié)合事使務(wù)所自譽身情況慢，判斷鈔是否承膊接。業(yè)賽務(wù)環(huán)境平包括：幻玉約定事掌項，委伴托目的件，報告鉗使用人唐的需求鼻，被鑒五證人遵巨從稅法郊的意識腔，被鑒導(dǎo)證人的甲基本情影況、國杏家統(tǒng)一紫會計制燥度執(zhí)行栗情況、鏟內(nèi)部控蠟制情況雪、重大劉經(jīng)濟交尾易事項瓜等情況歡。納稅申報鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書索引號：1-10

編號：茲有（甲方）委托（乙方）提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國合同法》及有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：注：主要條款依據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)操作指南》附件1：企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書（范本）納稅申報酷鑒證業(yè)務(wù)血委托協(xié)議稈書（續(xù)）索引號：1-1卸0（一）甲方的孫責(zé)任原條款：1、根據(jù)《中華人染民共和器國稅收征收宿管理法》及其有鏈關(guān)規(guī)定捏，甲方懇有責(zé)任山保證會技計資料面及納稅術(shù)資料的抱真實性惰和完整預(yù)性。修訂后1．根據(jù)甲國家現(xiàn)行會計、稅收等占法律法規(guī)鋼的有關(guān)規(guī)屬定，甲方腹有責(zé)任保錘證會計資給料及納稅皇資料的真痰實性、合協(xié)法性和完駛整性并承擔(dān)畏因資料撿不真實萄、不合恥法、不晃完整而稍造成不園良后果折的相應(yīng)拾責(zé)任。納稅申度報鑒證孫業(yè)務(wù)委綿托協(xié)議附書（續(xù)）索引號：1-10（一）甲方的責(zé)板任原條款2、確保曠乙方不弟受限制惠地接觸遞任何與淚委托事嶼項有關(guān)歸的記錄歷、文件莫和所需陣的其他霞信息，商并答復(fù)浮乙方工推作人員杰對有關(guān)既事項的抬詢問。修訂后2.甲方確保丙乙方不受能限制的接匪觸任何與期本次工作箏有關(guān)的記茄錄、文件躬和所需的鳥其他信息擇，不得授飲意乙方人島員實施違純反國家法泊律、法規(guī)謝的行為納稅申荒報鑒證謊業(yè)務(wù)委直托協(xié)議機書（續(xù)）索引號爆：1-10（一）甲方的責(zé)寸任原條款3、為乙僻方工作慕人員提縫供必要急的工作休條件和祖協(xié)助，漆主要事醒項將由弄乙方于住外勤工耳作開始百前提供勢清單。修訂后3.甲方管要理層對渣其作出盯的與委巧托業(yè)務(wù)擋有關(guān)的聲明予以瘦書面確認。4.正確使用揚業(yè)務(wù)報告斜，乙方為沸甲方提供或的報告，雞除本約定里書約定的年情形外，江未經(jīng)乙方碧許可，甲杏方不得提待供第三方者。由于使訪用不當(dāng)所校造成的后知果，與乙逢方無關(guān)。納稅申心報鑒證銷業(yè)務(wù)委鵲托協(xié)議鍬書（續(xù)固）索引號：1-10（一）乙方的襯責(zé)任原條款1、乙方應(yīng)常嚴格按照粗現(xiàn)行稅收否相關(guān)法律盆、法規(guī)和遞政策規(guī)定侮以及《注冊稅霧務(wù)師管項理暫行賞辦法》及其有關(guān)能規(guī)定，本當(dāng)著獨立、亂客觀、公指正的原則照，對甲方仔提供的有雨關(guān)資料進敬行審核鑒做證。修訂后1.乙方應(yīng)躲嚴格按忌照現(xiàn)行炊稅收相鐵關(guān)法律沃、法規(guī)瓦和政策殺規(guī)定，島及注冊丈稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準咳則有關(guān)規(guī)定古，恪守獨單立、客觀儀、公正原湯則，對甲滴方提供的轟納稅資料陸進行鑒證吼、審核、直分析，并筍發(fā)表專業(yè)遣意見。納稅申燈報鑒證拜業(yè)務(wù)委昆托協(xié)議速書（續(xù)巨）索引號套：1-10（一）乙方的希責(zé)任原條款2、乙方應(yīng)炕當(dāng)制定合元理計劃和臺實施能夠沖獲取充分啄、適當(dāng)證撕據(jù)的審核冤程序，為謎甲方的委惕托事項提復(fù)供合理保鹿證。修訂后2.乙方應(yīng)爭當(dāng)制定獸合理計揪劃和實情施能夠盜獲取充傭分、適基當(dāng)證據(jù)況的審核歸程序，貸為甲方鼠的委托蠅事項提撥供合理貧保證或逐建議。陰乙方有邀責(zé)任就布業(yè)務(wù)服侍務(wù)成果吊向甲方復(fù)解釋，門并在業(yè)凝務(wù)報告漸中說明露。納稅申報也鑒證業(yè)務(wù)物委托協(xié)議你書（續(xù)）索引號：1-10（一）乙方的責(zé)糾任原條款3、乙方有膜責(zé)任在鑒奧證報告中激指明發(fā)現(xiàn)癥的甲方違充反國家法曬律法規(guī)且膨未按乙方茅的建議進六行調(diào)整的遣事項。修訂后3.基于截且止性測輕試的性鐮質(zhì)和審判核過程丑中的其次他固有游限制，獅以及甲薦方內(nèi)部熄控制的負固有局膽限性，胃經(jīng)乙方妄審核后菠仍然可惑能存在殊未被發(fā)晃現(xiàn)的風(fēng)超險，乙方出具盆的業(yè)務(wù)報獎告不能因希此減輕甲移方應(yīng)當(dāng)承煎擔(dān)的法律瞎責(zé)任。納稅申李報鑒證撓業(yè)務(wù)委樓托協(xié)議矮書（續(xù)兇）索引號：1-10四、約定喉事項的收離費（一）按照注冊點稅務(wù)師行炸業(yè)收費的淺有關(guān)規(guī)定，完成本妻委托事項喉費用為人尖民幣（大讀寫）___臟_元整（鞏￥___月_）注：《關(guān)于本市妄注稅行業(yè)扛涉稅服務(wù)獨收費標準稠的通報》20剩13.纖12.狼26北京市注險冊稅務(wù)師單行業(yè)涉稅應(yīng)服務(wù)市場滑收費標準收費項目收費標準1、企業(yè)與所得稅暮匯算清斗繳申報析鑒證最低收添費5000元按資產(chǎn)總喉額收?。?,0翅00萬元（界含）以口下：3‰1,0佩00萬元-1億元（含制）部分：1.5獻?1億元-10億元（含螞）部分：1?10億元-50億元（爭含）部碎分：0.2漆?50億元以鑄上部分栽：0.1?納稅申指報鑒證江業(yè)務(wù)委赤托協(xié)議揀書（續(xù)概）索引號劉：1-1象0四、約坐定事項金的收費壁（三起）由于哄無法預(yù)激見的原叮因，導(dǎo)槐致乙方配從事本激委托事繭項完成件的實際放時間較曬本約定突書簽訂戲時預(yù)計悄的時間有明顯的嘉增加或減蔥少時，甲乙雙帖方應(yīng)通過況協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定波書第四只款第（殼一）項漏所述業(yè)守務(wù)費用牽總額。（四）由跟于無法預(yù)技見的原因永，導(dǎo)致乙淘方人員抵編達甲方工賣作現(xiàn)場后勿，本約定判書項目不棒再進行，甲方不匹得要求培退還預(yù)驢付的業(yè)床務(wù)費用否；如上述情拒況發(fā)生于鍛乙方人員完成現(xiàn)宅場審核工作之后蓋，甲方應(yīng)另行向編乙方支付茫人民幣___牛_元的補償啞費，該補償費賴應(yīng)于甲方肝收到乙方邊的收款通授知之日起___典_日內(nèi)支蕩付。實操中特別關(guān)注：簽訂《納稅申匙報鑒證暖業(yè)務(wù)委蠅托協(xié)議嫌書》時，應(yīng)編注意與繪委托人史進行溝通，并對稅放務(wù)專業(yè)術(shù)殺語、鑒證業(yè)務(wù)范避圍等有關(guān)事派項進行解釋，避免雙方對鑒舌證項目的弦業(yè)務(wù)性質(zhì)可、責(zé)任劃搖分和風(fēng)險喂承擔(dān)的理手解產(chǎn)生分歧。如：“縮慧委托事項律“中應(yīng)注載明不包括本次鑒虜證的內(nèi)就容，例巴：特別性納稅調(diào)積整（關(guān)凱聯(lián)企業(yè)項利息支懼出納稅惹調(diào)整除憐外）、懲年度研泛發(fā)費加粉計扣除惜、以前烏年度未筍審彌補休虧損金色額等。納稅申頓報鑒證壁業(yè)務(wù)委鉛托協(xié)議限書（續(xù)雁）索引號：1-1遍0資料清射單索引號鍵：1-11序號資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料1單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件2單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復(fù)印件3稅務(wù)登記證副本、組織機構(gòu)代碼證、行業(yè)特許經(jīng)營許可證（如有）、外匯登記證（如有）、貸款證（如有）4保險企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)、金融企業(yè)證明資料；軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認定文件。5房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機動車行駛證、商標、專利與非專利技術(shù)、重要特許權(quán)利的使用及權(quán)屬證明；6財政專項撥款、政府補助的證明資料，7鑒證期間交易性金融資產(chǎn)明細表、股票、債券、基金、期貨等證券賬戶的開戶資料及對賬單、資金及交易流水單。資料清率單（續(xù)）索引號：1-1富1序號資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料8重大的經(jīng)營合同、協(xié)議，董事會或股東會的有關(guān)會議決議或會議紀要等資料。（1）采購、銷售、提供勞務(wù)、接受勞務(wù)合同或協(xié)議（2）房屋、場地、設(shè)備等租賃協(xié)議或相關(guān)合同，（3）重要財產(chǎn)保險合同的合同和協(xié)議（4）支付廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費相關(guān)的合同。（5）支付傭金及手續(xù)費相關(guān)的合同。（6）向非金融機構(gòu)及個人的長期、短期借款合同、協(xié)議；金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明；（7）其他重大的經(jīng)營合同、協(xié)議，董事會或股東會的有關(guān)會議決議或會議紀要等資料；9對外捐贈的協(xié)議或?qū)Ｓ闷睋?jù)。10對外投資相關(guān)文件、合同、驗資報告及被投資單位的公司章程；被投資企業(yè)股息、紅利分配決議及被投資企業(yè)財務(wù)報表；資料清妨單（續(xù)）索引號糾：1-11序號資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料11員工工資薪金制度、勞務(wù)派遣合同、勞動合同樣本及相關(guān)證明資料或承諾書；12本年度每月月初、月末建立勞動關(guān)系人數(shù)和勞務(wù)派遣人數(shù)統(tǒng)計表；13月工資匯總表、社會保險、補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險及住房公積金繳納基數(shù)和比例；14補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險合同或協(xié)議；15國有企業(yè)工效掛鉤基數(shù)文件；16報稅務(wù)機關(guān)批準或備案的稅前扣除項目、資產(chǎn)損失、企業(yè)特殊重組及享受稅收優(yōu)惠政策、雙邊預(yù)約定價安排或者轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果等所有資料；17稅務(wù)檢查報告書；18上一年度涉稅鑒證報告。19本年度審計報告（包括：外部審計及內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告）；20本年度會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及附注21銀行存款對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表。221-12月分期科目余額表、序時賬（電子版）23總賬、各類明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、備查賬、會計憑證。資料清單（續(xù)）索引號宗：1-11序號資料名稱（以下資料全部為復(fù)印件，除特殊標注外）一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料24本年應(yīng)收（付）賬款、預(yù)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款等債權(quán)債務(wù)余額明細表和賬齡分析明細表及相關(guān)合同文件。（其中預(yù)收賬款分單位及標明合同簽訂情況，如：合同號）

期末大額往來款經(jīng)雙方確認的詢證函；

本年新增固定資產(chǎn)憑證、合同、發(fā)票；25固定資產(chǎn)折舊計算表，無形資產(chǎn)、長期待攤費用明細表（原值、購入時間、攤銷年限、攤銷額等內(nèi)容），待攤費用、預(yù)提費用明細表。26年末存貨和固定資產(chǎn)盤存明細表、匯總表及盤盈、盤虧、毀損明細表，以及相關(guān)機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定。27企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳申報表、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表及各期預(yù)繳、匯繳企業(yè)所得稅完稅憑證；固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表；28每月或季流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅納稅申報表及電子繳稅付款憑證；工會經(jīng)費電子繳稅付款憑證或工會經(jīng)費收入專用收據(jù)29關(guān)聯(lián)企業(yè)情況明細表及重大關(guān)聯(lián)交易事項說明二、研發(fā)費加計扣除應(yīng)提供資料（略）三、安置就業(yè)人員工資加計扣除應(yīng)提供資料（略）123資料清句單械索引號：1-1憑11、1、根據(jù)乖被鑒證周單位企罰業(yè)性質(zhì)辨、所屬裂行業(yè)、享經(jīng)營規(guī)寄模、內(nèi)味控制度旱、會計臨核算方征法、所掘使用財漲務(wù)軟件窯、稅石法遵從志度、接掏受審核柴次數(shù)、鏟新老客粱戶等方濱面的信鞠息，報制定內(nèi)慶容完整斜且適用行的資料終清單；2、對被鑒鍋證單位有先關(guān)人員進奮行輔導(dǎo)，口逐項講明萍資料清單界中索要資女料的用途殖及要求；到對“老人效老客戶”緩只講今否年變化要首注意的內(nèi)陸容；3、設(shè)制客觀戶使用文微檔（電子欣版），由豈各類調(diào)查她表、資料屑清單、詢搏證函及協(xié)稻議等組成渾，先行發(fā)朽放，提高雹效率。編制實務(wù)1-10納稅申報鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書√×1-11企業(yè)提供資料清單√×1-12被鑒證單位聲明書√×1-13企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查表√×1-14企業(yè)基礎(chǔ)信息表√×1-15個人所得稅明細申報調(diào)查表□□1-16從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額調(diào)查表□□1-17分支機構(gòu)基本情況調(diào)查表□□1-18長期股權(quán)投資情況調(diào)查表□□1-19長期股權(quán)投資的投資收益利潤分配情況表□□客戶使都用文檔邁（電子菊版）被鑒證單位聲明書索引號：1-12北京XXXXX稅務(wù)師事務(wù)有限公司：貴公司接受委托對本單位XXXX年度/期間的企業(yè)所得稅申報、繳納情況進行鑒證，并出具鑒證報告。為了表示對貴公司鑒證工作的理解、支持和充分合作，謹就有關(guān)情況聲明如下：

1.本單位已按《企業(yè)會計準則

》及有關(guān)財務(wù)核算制度的規(guī)定編制了本次鑒證年度會計報表，準確地反映本單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。本單位管理當(dāng)局對報表的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任；

2.本單位遵照《中華人民共和國稅收征管法》及《實施細則》的有關(guān)規(guī)定，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度編制**年度的納稅申報表及其附表。本單位管理當(dāng)局對所提供納稅申報表及附表等有關(guān)資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項承擔(dān)責(zé)任；

3.本單位已經(jīng)提供全部財務(wù)、會計記錄，以及全部稅務(wù)記錄等相關(guān)資料；

4.本單位已提供全部關(guān)聯(lián)者名單，關(guān)聯(lián)交易清單及相關(guān)資料，關(guān)聯(lián)者的重大交易事項均已披露；被鑒證單位聲明書（續(xù)）索引號：1-12北京XXXXX稅務(wù)師事務(wù)有限公司：

5.本公司確信下列事項的可靠性：（1）沒有任何重大未入賬的收入與成本費用。（2）沒有任何重大未預(yù)計或未披露的可能影響稅收的情況。（3）沒有任何違反國家法律、法規(guī)而需要調(diào)整或披露的事項。（4）在內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要作用，或?qū){稅申報有重大影響的管理人員或員工，沒有舞弊行為。

6.就審核報告日至納稅申報日之間發(fā)生的影響納稅申報的事項，本公司承諾在納稅申報日之前及時告知。

被鑒證單位（蓋章）：公章財務(wù)負責(zé)人（簽章）：暫時性差脅異納稅調(diào)范整備查表索引號租：1-2植0被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號類別編碼名稱本年度納稅調(diào)整金額以后年度轉(zhuǎn)回金額會計金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額對應(yīng)底稿索引會計金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額備注

新增表需要年度我納稅調(diào)整辯的暫時性膀稅會差異1、會計帥確認為劃遞延收莖益的政商府補助美收入。2、納稅人倒會計上按守照權(quán)責(zé)發(fā)邊生制原則氏確認收入喬，但按照兇稅收規(guī)定寒不按照權(quán)糞責(zé)發(fā)生制歡確認收入逝。3、納稅人棉采取權(quán)益志法核算，代初始投資云成本小于棒取得投資返時應(yīng)享有駁被投資單尚位可辯認踢凈資產(chǎn)公元允價值份粘額的差額再計入取得污投資當(dāng)期匆的營業(yè)外赴收入。4、按權(quán)律益法核剃算的長騙期股權(quán)刃投資持缺有期間孫的投資裳損益：5、納稅人土按照稅收鳳規(guī)定作為末特殊重組蟻處理，導(dǎo)粱致財務(wù)會租計處理與授稅收規(guī)定竟不一致進晶行納稅調(diào)另整的金額掛。6、納稅人借按照稅收吉規(guī)定作為歌一般重組請?zhí)幚?，?dǎo)籌致財務(wù)會慌計處理與畫稅收規(guī)定劑不一致進意行納稅調(diào)鳴整的金額由。7、會計以笛公允價值奪計量的各脆類資產(chǎn)確總認的投資有收益。新增表需要年劑度納稅林調(diào)整的貪暫時性嚇稅會差旗異新增表8、納稅人通實際發(fā)生綿的教育經(jīng)埋費支出超眼過稅收規(guī)固定扣除比紙例的部分較。9、納稅人押實際發(fā)生蕉的廣告宣眾傳費支出伶超過稅收私規(guī)定扣除辯比例的部西分。10、分期收搭款方式銷歌售，會計辣確認的未獨實現(xiàn)融資牽收益。11、分期啊付款方糖式購入執(zhí)資產(chǎn)，傘會計確覆認的未貞實現(xiàn)融攏資費用悲。12、固定資晃產(chǎn)、無形但資產(chǎn)、生樹物資產(chǎn)計序稅基礎(chǔ)差碎異、折舊炸攤銷方法歇差異及折程舊攤銷年掠限差異，對導(dǎo)致的折腿舊費用差從異額的調(diào)灑整13、權(quán)益愛法核算迫的股權(quán)岡轉(zhuǎn)讓所宋得稅會擔(dān)差異。14、長期待喇?dāng)傎M用會港計確認、帳攤銷稅會疊差異。15、房地習(xí)產(chǎn)企業(yè)虜預(yù)售收墻入計算奪的預(yù)計趴利潤。---誤---劇---努---持---艷---括-等利潤總額計算納稅調(diào)整項目收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項類、特別納稅調(diào)整類以及與納稅調(diào)整項目有關(guān)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類的鑒證；稅收優(yōu)惠彌補虧損境外所得項目調(diào)整稅款計算和跨地區(qū)經(jīng)營匯總業(yè)務(wù)其他綜合類（20張）業(yè)務(wù)實賺施類（110張）業(yè)務(wù)結(jié)務(wù)果類工作底稿二、業(yè)恭務(wù)實施挑類（110張）此階段將擱以一般企干業(yè)為例，額按企業(yè)所嘉得稅納稅咽申報表的煤項目內(nèi)容先講解工作豆底稿填制沒、變化要溜點及在實辦務(wù)操作中莫應(yīng)特別關(guān)汗注的納稅憤調(diào)整事項冷。詳細介紹略主營業(yè)務(wù)賠收入和主膏營業(yè)務(wù)成沫本工作底絕稿的編制拖及審核重悅點。（一）利潤總額計算類（20張=13+5+2）2-01主營業(yè)務(wù)收入鑒證表2-01-01月度毛利率分析表2-01-02業(yè)務(wù)／產(chǎn)品銷售分析表2-02其他業(yè)務(wù)收入鑒證表2-03營業(yè)外收入鑒證表2-04主營業(yè)務(wù)成本鑒證表2-04-01工業(yè)制造業(yè)務(wù)銷售成本鑒證表2-04-02生產(chǎn)成本明細鑒證表2-04-03制造費用明細鑒證表2-04-04勞務(wù)成本明細鑒證表2-04-05研發(fā)成本明細鑒證表2-04-06其他業(yè)務(wù)成本鑒證表2-05營業(yè)外支出鑒證表2-06營業(yè)稅金及附加鑒證表2-07銷售（營業(yè)）費用鑒證表2-08管理費用鑒證表2-09財務(wù)費用鑒證表2-10資產(chǎn)減值損失鑒證表2-11公允價值變動損益鑒證表2-12投資收益鑒證表主營業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號：2-01-01

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

月份金額小計銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)建造合同其他備注貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

合計

會計調(diào)整額借方

貸方

鑒證確認額

一、鑒證項目說明：

二、鑒證工作記錄：

新增列其他業(yè)務(wù)收入鑒證表索引號：2-02

金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號項目賬載金額會計調(diào)整額鑒證確認額備注借方貸方1材料銷售收入

其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

2出租固定資產(chǎn)收入

3出租無形資產(chǎn)收入

4出租包裝物和商品收入

5其他

合計

一、鑒證項目說明：

二、鑒證工作記錄：營業(yè)外收入鑒證表索引號：2-03

金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號項目賬載金額會計調(diào)整額鑒證確認額備注借方貸方1非流動資產(chǎn)處置利得

2非貨幣性資產(chǎn)交換利得

3債務(wù)重組利得

4政府補助利得

5盤盈利得

6捐贈利得

7罰沒利得

8確實無法償付的應(yīng)付款項

9匯兌收益

10其他

合計

一、鑒證項目說明：

二、鑒證工作記錄：主營業(yè)伏務(wù)收入雕鑒證表索引號竊：2-0貝1-0叼11、將獲取融或編制旦各類收術(shù)入明細幼表，復(fù)核加仙計是否正確，并與砌報表數(shù)移、總賬剃數(shù)和明甘細賬合貨計數(shù)核柔對是否攝相符；2、檢查收么入類的確認原偷則和方消法是否符合賓會計政策墻規(guī)定，分柜類是否準頓確，前后錫期是否一渴致;3、審核驗涂證是否準確劃分濤不同稅目之間收惠入金額切，是否濤準確劃絲式分不征稅熊收入、船應(yīng)稅收表入與減醋免稅收入；4、根據(jù)稅癢法和會計討制度在確認收益責(zé)時間的差范異，審查收炮入確認的賊時間是否靈正確；5、審查剃企業(yè)從碑購貨方課取得的政價外費蒜用是否車按規(guī)定翻入賬；6、將鑒婆證年度宣營業(yè)收粥入與上伍年度的灑進行比喂較，分軍析結(jié)構(gòu)耳和價格零變動是鄉(xiāng)豐否正常緒，并分販析異常躺變動原液因；編制要郵點主營業(yè)務(wù)尚收入鑒證皂表索引號：2-01訂-017、獲取杜價格目捆錄，抽暢查售價改是否符千合價格恥政策，糖有無價妄格異常雙或轉(zhuǎn)移車收入情蓄況；8、通過敬截止性娃測試檢騾查是否矩存在將必當(dāng)年收誘入轉(zhuǎn)入慘下年入彎賬的情婦況；9、檢查以往外幣結(jié)算叢的營業(yè)收辱入的折算你方法是否境正確；10、結(jié)合私成本費瞞用、存改貨、往嫁來等賬丸戶的鑒太證，審聽查是否郊存在將名收入，計入往林來、存貨、踩資本公積漲、盈余公音積賬戶的外現(xiàn)象；11、調(diào)查欺向關(guān)聯(lián)延方交易偷銷售的切情況，痰審查其員價格是連否符合霸獨立交集易原則迫。編制要點主營業(yè)嗽務(wù)收入導(dǎo)鑒證表索引號：2-01月-011、按收恩入類型抽查大額經(jīng)列濟業(yè)務(wù)合同、原始憑陵證，并追悄查至記賬愁憑證及明違細賬；做辯到賬證相符；2、抽取記成賬憑證，審查幟入賬日仇期、品遮名、數(shù)禮量、單桐價、金鍛額等是堅否與發(fā)扛票、發(fā)己貨單、剩銷售合度同等一扁致。3、抽取發(fā)貨素單，審查出際庫日期、急品名、數(shù)榨量等是否掀與發(fā)票、惠銷售合同意、記賬憑強證等一致冰；V怪4、結(jié)合處應(yīng)交稅截金項目陷的鑒證續(xù)，根據(jù)增值稅馳納稅申懲報表，估算全竟年收入，覺與實際收僚入金額比生較；5、關(guān)注未開具厲發(fā)票經(jīng)營業(yè)儲務(wù)收入攔的入賬餃情況；編制實務(wù)完整性及時性主營業(yè)它務(wù)收入跪鑒證表索引號埋：2-0委1-0飲16、采用直接收爽款銷售方式的，葉結(jié)合貨幣資清金、應(yīng)鬧收賬款膨、存貨等科目進石行審核；7、采用淘預(yù)收賬籍款銷售避方式的將，結(jié)合膝預(yù)收賬戀款、存貨等科目偉與所簽合同進行審準核，對鵝存在對混已收貨劈燕款并已辱將商品寬發(fā)出的餐交易不梢入賬應(yīng)東作納稅饑調(diào)整；8、采用托收承付喪結(jié)算方式的，結(jié)合透貨幣資金再、應(yīng)收賬藏款、存貨歐等科目進進行審核，翠審核是否沫發(fā)貨，托味收手續(xù)是斗否辦妥，冒托收承付嘩結(jié)算回單疊是否正確朽，對存在別已發(fā)貨并擦辦妥托收副手續(xù)而未礙作收入的裹作納稅調(diào)異整。編制實評務(wù)完整性及時性主營業(yè)務(wù)遭收入鑒證捏表索引號：2-0標1-0甚19、委托其渠他單位代拼銷商品、軋勞務(wù)的，馳應(yīng)結(jié)合存胃貨、應(yīng)收猴賬款、銀捕行存款等懸科目，審跡核是否在炕收到代銷彈單位代銷清箱單，并按稅鈔法規(guī)定作夸收入處理逃；10、銷售商郊品需要安裝慕和檢驗的，確認收托入的時間榆是否正確剃；11、采用蝦委托外臭貿(mào)代理罷出口方雹式的，園應(yīng)于收努到外貿(mào)叮企業(yè)代睜辦的發(fā)仰運憑證素和銀行漢交款憑肝證時，馳確認收址入的實貴現(xiàn)。重拍點審核工有無代辦發(fā)壤運憑證燥和銀行想交款單，是姐否存在稼不按發(fā)隨運憑證核或銀行朱交款憑難證確認嬸收入的狂情形。編制實叨務(wù)完整性及時性主營業(yè)荒務(wù)收入書鑒證表索引號：2-0句1-0越112、采用賒舊銷和分禽期收款角結(jié)算方刻式的，仆審核是索否按合同約根定的收泛款日期作收入處頓理，對存腿在不按合長同約定日叢期確認收策入不入賬出、少入賬丸、緩入賬腔的情形應(yīng)旺作納稅調(diào)眨整。13、比較本稿期各月各類主營業(yè)委務(wù)收入逢的波動判情況，嘆分析其誤變動趨碰勢是否鋒正常，稱是否符禁合被鑒森證單位無季節(jié)性朝、周期恐性的經(jīng)秀營規(guī)律冬，查明民異?，F(xiàn)宅象和重柏大波動工的原因睜；（表2-0場1-0覺1、2-0肢1-0洲2）14、將本欠期重要獨產(chǎn)品的評毛利率扣與同行業(yè)刻企業(yè)講行對比諷分析，檢坡查是否存似在在異常當(dāng)；編制實街務(wù)完整性及時性月度毛利率分析表被鑒證單位索引號2-01-01項目期間編制復(fù)核日期

日期

月份本期數(shù)上期數(shù)變動幅度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

合計

鑒證說明

業(yè)務(wù)／產(chǎn)品銷售分析表被鑒證單位索引號2-01-02項目期間編制復(fù)核日期

日期

收入類別/產(chǎn)品名稱本期數(shù)上期數(shù)變動幅度數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率

合計

鑒證說明主營業(yè)務(wù)叉收入鑒證揚表索引號工：2-0鞭1-0污1（如何編獵制鑒證給說明？1、說明產(chǎn)董生收入的伴主要經(jīng)濟皆事項；2、運用鑒經(jīng)證標識說省明是否與寫賬賬、帳蠟表、賬證緞相符；3、對審出長來的會計飾核算差錯跑，影響應(yīng)笑納稅所得幼額的，要寫明金葵額及表間趙勾稽；如：審核薦發(fā)現(xiàn)未按胳權(quán)責(zé)發(fā)生裂制確認收旋入的情況準，調(diào)整金棄額填入底版稿納稅調(diào)濱整類3-01若-02表“未逆按權(quán)責(zé)黑發(fā)生制罰確認收忍入鑒證牢表”；在3-0絡(luò)1-0譽2表鑒證怠說明：沾要寫明恨納稅調(diào)無增金額江來源于2-01表；鑒證證天據(jù)材料：會計癢資料、鄰合同條接款和企兔業(yè)溝通巾情況等午附后，翠調(diào)增金散額填入壺“三、的業(yè)務(wù)結(jié)委果類A105泡020表未按劣權(quán)責(zé)發(fā)姓生制確根認收入吃。示例：主營業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號：2-04-01

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

月份金額小計銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)建造合同其他備注貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換1

2

3

4

11

12

合計

會計調(diào)整額借方

貸方

鑒證確認額

一、鑒證項目說明：二、鑒證工作記錄：

新增列按月分舉項填寫鑒證項賠目說明墊：說明成本的能結(jié)轉(zhuǎn)方虜法；運用鑒借證標識說樹明是否與合賬賬、帳古表、賬證階相符；對逗審出來的墾會計核算鉆差錯，影堆響應(yīng)納稅尤所得額的巴，要寫明金運額及表農(nóng)間勾稽；主營業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號：2-04-01

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

月份金額小計銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)建造合同其他備注貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換1

2

3

4

11

12

合計

會計調(diào)整額借方

貸方

鑒證確認額

一、鑒證項目說明：二、鑒證工作記錄：

新增列按月分香項填寫鑒證項貢目說明談：說明成本的結(jié)艘轉(zhuǎn)方法；運用鑒遍證標識說姓明是否與召賬賬、帳烏表、賬證障相符；對稀審出來的奸會計核算道差錯，影允響應(yīng)納稅縮慧所得額的澆，要寫明金額智及表間勾遞稽；其他業(yè)務(wù)成本鑒證表索引號：2-05

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號項目

賬載金額會計調(diào)整額鑒證確認額備注借方貸方1材料銷售成本

其中：非貨幣性資產(chǎn)交換成本

2出租固定資產(chǎn)成本

3出租無形資產(chǎn)成本

4包裝物出租成本

5其他

合計

一、鑒證項目說明：

二、鑒證工作記錄：營業(yè)外支出鑒證表索引號：2-06

金額單位:元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號項目賬載金額會計調(diào)整額鑒證確認額備注借方貸方1非流動資產(chǎn)處置損失

2非貨幣性資產(chǎn)交換損失

3債務(wù)重組損失

4非常損失

5捐贈支出

6贊助支出

7罰沒支出

8壞賬損失

9無法收回的債券股權(quán)投資損失

10其他

合計

一、鑒證項目說明：

主營業(yè)務(wù)章成本鑒證缸表索引號：2-0忘41、應(yīng)根注據(jù)不同皆行業(yè)的蒼性質(zhì)分吃別確認逢被鑒證劇人的主且營業(yè)務(wù)孔成本和柏其他業(yè)牙務(wù)成本雅的范圍尿；2、抽查采弟購合同、捏賬款結(jié)算魯文件、驗慢收文件、歪采購有關(guān)凈的運輸文規(guī)件、發(fā)票三取得情況計；3、成本與利收入的配奸比是否合什理；4、獲取成謹本明細表南，分別列霸示各項單粘位成本，尚采用分析企性復(fù)核方香法，將其段與預(yù)算數(shù)胞、上期數(shù)古或上年同宏期數(shù)、同裳行業(yè)平均誰數(shù)比較，護分析增減邊變動情況懸，對有異杏常變動的醬情形查明弱原因；編制要趨點主營業(yè)社務(wù)成本暢鑒證表索引號率：2-0嘆45、成本蓄計算是撥否正確攻，檢查挺有無多哀列虛列悲成本情進況；6、審核材調(diào)查關(guān)煉聯(lián)方之印間業(yè)務(wù)懸往來的汽情況，招審查其器成本列獨支是否瓜獨立交染易原則聯(lián)。常見的成齒本類調(diào)整束項目：暫估、醫(yī)應(yīng)付賬窯款未取寒得發(fā)票死的成本編制要音點主營業(yè)寸務(wù)成本穿鑒證表索引號：2-04在對某扒公司2蛇013島年度的甘成本發(fā)門生進行微審核時頁，發(fā)現(xiàn)持該單位賣有預(yù)提求成本5槍00萬醬元，經(jīng)湊與合同癢核對，圖預(yù)提金或額與合裝同金額裙一致，鈔業(yè)務(wù)發(fā)刊生期間瓣在20螞13年牙度，但蠻201糠3年度涉未取得敗相關(guān)發(fā)嘗票，經(jīng)指與財務(wù)稍核實，偵截止出甲報告日瓶，還未蠟取得發(fā)蛾票。因扔該成本鳳未取得退發(fā)票，迅稅前暫赤不能扣躬除，應(yīng)嚷調(diào)增應(yīng)運納稅所錄得額5榜00萬干元。2-04表鑒證說演明：記賬屬憑證號、彩金額、因血未取得發(fā)類票，稅前帳暫不能扣憂除，調(diào)增障在“納稅膠調(diào)整項目效類”3-鎮(zhèn)2-14-01表“扣術(shù)除類調(diào)慎整項目拔——其村他鑒證塌表”鎮(zhèn)；3-2-旗14-01表鑒證說巷明：納壩稅調(diào)增禽金額來崗源于2便-04-暮01表；鑒證灰證據(jù)材料泳：會計資白料、合同雀條款和發(fā)腰票取得情猜況等附后漠，調(diào)增金途額填入“礎(chǔ)三、業(yè)務(wù)覆結(jié)果類A105銅000第29行其他掉”。示例扣除類調(diào)整項目—其他調(diào)整事項鑒證表索引號：3-02-14-01金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

行次調(diào)整項目賬載金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額備注1未取得有效憑證5,000,000.00

5,000,000.00

見2-4表第行3

8

合計

一、鑒證項目說明：1、未取得有效憑證金額為500萬元，來源于2-04表，鑒證證據(jù)材料：會計資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后；該調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類A105000第29行其他”。暫時性差異納稅調(diào)整備查表索引號：1-20金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

序號類別編碼名稱本年度納稅調(diào)整金額以后年度轉(zhuǎn)回金額會計金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額對應(yīng)底稿索引會計金額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額備注1

未取得發(fā)票5,000,00005,000,000

3-2-14-01

此事項琴還應(yīng)填無入1-20暫時性卸差異納紡稅調(diào)整表。營業(yè)稅截金及附板加鑒證扛表沈索引弟號2-0果6可增加《營業(yè)稅金星及附加測僚試表》（編制說掉明：1、據(jù)在延會計核霧算中的蚊主營業(yè)賢務(wù)收入善、其他飄業(yè)務(wù)收教入按月笑分稅目懇進行核呆算，填綢入《營業(yè)稅肺金及附活加鑒證唱表》；2、鑒證說令明：說明冶營業(yè)務(wù)收拋入的計稅幅基數(shù)、適枝用的稅目刃及稅率；如：審核高發(fā)現(xiàn)預(yù)收丸下一年度呢賬款，在蜜當(dāng)期繳納垂了營業(yè)稅提計入了本金科目，調(diào)爆整金額填盾入底稿3-2-凳14-0尤1表，鑒證證據(jù)木材料等附濃后，調(diào)增蛙金額填入露“三、業(yè)哀務(wù)結(jié)果類A10榮500蟻0第29行其他膜”。*此事項步還應(yīng)填龜入1-20脂《暫時性傻差異納倚稅調(diào)整表》次年預(yù)收斃轉(zhuǎn)收入，附將以實際窯支付的已鵲調(diào)增的稅查金進行調(diào)蠢減。銷售（營業(yè)）費用鑒證表索引號：2-07

金額單位：元被鑒證人

編制人

編制日期

會計期間或截止日

復(fù)核人

復(fù)核日期

項目賬載金額會計調(diào)整額鑒證確認額其中：境外支付借方貸方職工薪酬

勞務(wù)費

咨詢顧問費

業(yè)務(wù)招待費

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

傭金和手續(xù)費

資產(chǎn)折舊攤銷費

財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

辦公費

董事會費

租賃費

訴訟費

差旅費

保險費

運輸、倉儲費

修理費

包裝費

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

研究費用

各項稅費

其他

銷售（嘴營業(yè)）購費用鑒李證表索引號：2-07實務(wù)操作死中的重點旗：1、重分參類。將也賬面的懼費用明煌細依稅駐收口徑上進行重毒分類，亦如：工昨資薪金殺、職工陰福利費海、職工范教育經(jīng)鞏費、業(yè)棵務(wù)招待允費、廣萍告業(yè)務(wù)口宣傳費火等內(nèi)容寫；2、按末級明細醒逐一編制乏抽憑表，由執(zhí)頁業(yè)能力的雪鑒證人員牢選擇大額喇及有疑點遠的進行抽榜憑，一但奇發(fā)現(xiàn)問題牽要増加抽拌憑量。常見的丈銷售費薦用類調(diào)裁整項目絲式：銷售傭金副、預(yù)提費勻用（廣告蒜費）銷售（營片業(yè)）費用播鑒證表索引號瞎：2-07應(yīng)特殊關(guān)俯注：1、獲取銷少售（營業(yè)旦）費用明釋細資料，蠻核對總賬哀、報表發(fā)乳生額及明初細賬合計識數(shù)是否相嶼符；2、檢查世銷售（每營業(yè)）演費用明噴細項目添的設(shè)置坊是否符伸合規(guī)定