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2022年山東省德州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(20題)1.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)牛時(shí)市場(chǎng)匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2013年3月10日出口銷售一批設(shè)備,價(jià)款總額為2000萬(wàn)美元(不考慮增值稅),合同規(guī)定購(gòu)貨方應(yīng)于4個(gè)月后支付貨款,銷售時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=6.35元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6.36元人民幣,4月30日市場(chǎng)匯率為l美元=6.34元人民幣,5月31日市場(chǎng)匯率為l美元=6.37元人民幣。甲公司2013年5月對(duì)該項(xiàng)外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。A.A.-40
B.20
C.40
D.60
2.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計(jì)量的敘述中,不正確的是()
A.按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量
B.除國(guó)家另有規(guī)定外,事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值
C.取得時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的,按照名義金額入賬
D.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的資產(chǎn),按取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等金額計(jì)量
3.對(duì)下列項(xiàng)目的判斷中,屬于會(huì)計(jì)政策的是()。
A.所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算B.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法
4.關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí),不會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目是()
A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負(fù)債C.銀行存款D.委托代銷商品
5.第
13
題
同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本”科目,按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值,貸記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目,按其借方差額,依次借記會(huì)計(jì)科目為()。
A.資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
B.利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
C.股本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
D.資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配、股本
6.采用權(quán)益法核算的情況下,下列各項(xiàng)目中會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B.被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)
C.被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備
D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
7.
第
2
題
甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬(wàn)元,該債券系2001年1月1日發(fā)行的,面值為2000萬(wàn)元,票面年利率為3%,到期一次還本利息,期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí),尚有未攤銷的折價(jià)12萬(wàn)元,2003年7月1日,該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬(wàn),甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬(wàn)元
A.–13B.–37C.-63D.-87
8.
9.
第2題下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算,表述正確的是()。
A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試
B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核,確需改變攤銷年限或攤銷方法的,按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理
C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的全部支出
D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,均計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”明細(xì)科目
10.
11.下列各項(xiàng)中,不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是()。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.持有至到期投資
12.下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的是()
A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽(yù)
13.某電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2013年10月,該商場(chǎng)舉行促銷活動(dòng),規(guī)定顧客購(gòu)物每滿100元可積10分,不足l00元部分不積分,積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品。某顧客購(gòu)買了8190元(含增值稅額)的筆記本電腦,該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素,則商場(chǎng)銷售該筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。
A.0B.7380C.7000D.6190
14.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中,即使匯率變動(dòng)不大,也不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()。
A.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)B.投資者以外幣投入的資本C.銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入D.取得的外幣借款
15.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)收入的是()
A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金
16.A公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為200000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后。提前報(bào)廢,報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元,取得的殘值收入為5000元,該設(shè)備報(bào)廢對(duì)A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為()元。
A.-40200B.-31900C.-31560D.-38700
17.甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元;(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元;(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元;(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元;(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬(wàn)元;(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元:(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()萬(wàn)元。
A.110
B.145
C.195
D.545
18.
第
6
題
A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響,實(shí)際支付價(jià)款450萬(wàn)元,另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。同日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。A公司2009年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為()萬(wàn)元。
19.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)()。
A.作為遞延收益列示B.在利潤(rùn)表中列示C.在財(cái)務(wù)報(bào)表上無(wú)需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示
20.騰達(dá)公司系一上市公司,為激勵(lì)員工,授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定,今后3年中,公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上,則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末,公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末,該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是()。
A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用
B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用
C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用,而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回
D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中,關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的說(shuō)法中正確的有()。
A.在折算前應(yīng)將境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與企業(yè)一致
B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下反映
22.關(guān)于成本模式下的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換,下列說(shuō)法中不正確的有()
A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的變現(xiàn)價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
23.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有()。
A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值
B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款
C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)
24.第
25
題
對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,在收到補(bǔ)價(jià)情況下,如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn),影響固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有()。
A.收到的補(bǔ)價(jià)B.換入資產(chǎn)賬面價(jià)值C.換出資產(chǎn)公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值
25.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有()。
A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入
B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán),則銷售成立,相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)
C.與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn);成本不能可靠計(jì)量,相關(guān)的收入也不能確認(rèn)
D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
26.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有()
A.投資性房地產(chǎn)租金收入
B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額
C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)
D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益
27.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?;蛲V沟谋硎鲋?,正確的有()。
A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷,并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化
B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷,并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化
C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用,則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化
D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但必須待整體完工后方可使用,則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化
28.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng):(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),其初始取得成本為500萬(wàn)元,年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元,該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生,雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司,B公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng),下列說(shuō)法中正確的有()。
A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額
B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元
C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元
D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元
29.東方公司為一上市公司,為了激勵(lì)員工,制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。為了保證企業(yè)資金的供給,東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中,企業(yè)可以選定的支付工具有()。
A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)
30.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同,甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià),另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元,換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備,該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元,取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí),該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元,其他綜合收益增加650萬(wàn)元。交換日,甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元,不考慮稅費(fèi)及其他因素,下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬(wàn)元
B.丙公司確認(rèn)換人該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬(wàn)元
C.甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的人賬價(jià)值為3900萬(wàn)元
D.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬(wàn)元
31.第
21
題
關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額,下列說(shuō)法中正確的有()。
A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)
B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期問(wèn)不包括在內(nèi)
C.在資本化期間內(nèi),每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借實(shí)際發(fā)生的利息金額
D.在資本化期間內(nèi),每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額
32.甲公司2010年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股,共支付價(jià)款1500萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日,甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2010年12月31日,乙公司股票每股市價(jià)為16元。2011年12月31日,乙公司股票每股市價(jià)跌至15元,甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2012年12月31日,乙公司股票繼續(xù)下跌,每股市價(jià)跌至9.5元。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元
B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬(wàn)元
C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬(wàn)元
D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬(wàn)元
33.下列關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
A.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷
B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷
C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷
D.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間
34.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬(wàn)元到期無(wú)法收回,尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商,甲公司同意豁免債務(wù)20萬(wàn)元,剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬(wàn)元,乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬(wàn)元(面值l3萬(wàn)元),甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬(wàn)元
B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬(wàn)元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬(wàn)元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬(wàn)元
35.
第
17
題
下列事項(xiàng)中,可能引起投資收益增減變動(dòng)的有()。
A.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)
B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng)
C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利
D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)
36.注銷稅務(wù)登記的范圍包括()。
A.被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散
37.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。
A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為直線法
B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式
D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算
38.下列各項(xiàng)中,屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的有()
A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
B.在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上,引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)
C.由于民間非營(yíng)利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán),也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào),因此,其會(huì)計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn),而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素
D.由于民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),因此設(shè)置了費(fèi)用要素,而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素
39.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映,下列說(shuō)法中不正確的有()。
A.母公司有能力承擔(dān)的,應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益
B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的,應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益
C.對(duì)于該部分超額虧損,不需要做任何處理
D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分,應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益
40.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中,下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有()。
A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利
B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資
C.以銀行存款購(gòu)入工程物資
D.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)
三、判斷題(20題)41.
第
31
題
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額,其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()
A.是B.否
42.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。()
A.是B.否
43.
A.是B.否
44.在共同控制資產(chǎn)的情況下,企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資,并通過(guò)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。()
A.是B.否
45.在企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí),通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來(lái)每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。()
A.是B.否
46.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn),但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。()A.是B.否
47.
第
31
題
在資本化期間內(nèi),每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,可以超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()
A.是B.否
48.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()
A.是B.否
49.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債,如果法院尚未判決,則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()
A.是B.否
50.
第
30
題
報(bào)告年度或以前年度銷售商品,在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前(如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出)退回,沖減退貨月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,以及相關(guān)的成本、稅金等。()
A.是B.否
51.
A.是B.否
52.第
27
題
處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。()
A.是B.否
53.
第
27
題
對(duì)于因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)該通過(guò)資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用,但是在根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),仍然要考慮這部分可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()
A.是B.否
54.事業(yè)單位購(gòu)入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件,應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算。()
A.是B.否
55.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。
A.是B.否
56.企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇按追溯調(diào)整法或是未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()
A.是B.否
57.
第
34
題
經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過(guò)"固定資產(chǎn)"賬戶核算。()
A.是B.否
58.資產(chǎn)組一經(jīng)確定,在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。()
A.是B.否
59.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。()
A.是B.否
60.
第
30
題
固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用,不符合資本化條件的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)61.
1.甲公司20×5年、20×6年分別以450萬(wàn)元和110萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入AB兩只以交易為目的的股票(假設(shè)不考慮購(gòu)入股票發(fā)生的交易費(fèi)用),市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。甲公司原采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備,可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)所得稅稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬(wàn)股,未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如表所示:兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值單位:萬(wàn)元會(huì)計(jì)政策股票成本與市價(jià)孰低20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求:(1)計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù),并填列下表:改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位:萬(wàn)元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計(jì)(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。(3)填列對(duì)下列報(bào)表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)編制單位:甲公司20×7年12月31日單位:萬(wàn)元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負(fù)債0……盈余公積170未分配利潤(rùn)400…………②利潤(rùn)表利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)編制單位:甲公司20×7年度單位:萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價(jià)值變動(dòng)損益26……二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)390……四、凈利潤(rùn)406(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
62.M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)。(1)20×6年3月1日,M公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款50萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得A公司10%的股份,對(duì)A公司不具有重大影響,M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,公允價(jià)值為150萬(wàn)元,為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元,投資時(shí)應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬(wàn)元。投資當(dāng)日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。20×6年5月1日,M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元。(2)20×7年4月1日,M公司繼續(xù)以銀行存款700萬(wàn)元為對(duì)價(jià)增持A公司20%的股權(quán),至此共持有A公司30%的股權(quán),能夠?qū)公司施加重大影響,M公司將該項(xiàng)股權(quán)改按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3800萬(wàn)元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。(3)20×7年6月30日,M公司向A公司出售一項(xiàng)辦公設(shè)備,售價(jià)為100萬(wàn)元,賬面價(jià)值為80萬(wàn)元,A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,采用直接法計(jì)提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算,并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費(fèi)用8萬(wàn)元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。(4)20×8年1月1日,M公司出售A公司15%的股權(quán),取得價(jià)款800萬(wàn)元,剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響,M公司將該項(xiàng)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算,處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求
編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
63.
64.1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同,2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái),單價(jià)為2萬(wàn)元,單位銷售成本為1.6萬(wàn)元,甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收回100臺(tái)同類舊商品入庫(kù)作為原材料,每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅),相關(guān)款項(xiàng)已收回。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。(2)2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)為200萬(wàn)元,該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。并于2月1日收取款項(xiàng)234萬(wàn)元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售收入,并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。(3)2011年6月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,以500萬(wàn)元價(jià)格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同,約定2011年7月31日以510萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬(wàn)元。7月31日,甲公司又從丁公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品,同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司6月1日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元;7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。(4)甲公司為推銷C產(chǎn)品,承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無(wú)條件退貨,2011年10月1日,C產(chǎn)品均已交付買方,售價(jià)為200萬(wàn)元,實(shí)際成本為180萬(wàn)元。2011年12月31日,貨款200萬(wàn)元尚未收到,納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。(5)2011年12月1日,甲公司向戊公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備,協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為5000萬(wàn)元,成本為4000萬(wàn)元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元,同時(shí)收取增值稅稅額850萬(wàn)元;剩余的4000萬(wàn)元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品,并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假設(shè)實(shí)際年利率為5%,并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,5%,4)=3.5460。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。要求:分析判斷甲公司上述處理是否正確,并說(shuō)明理由;如不正確,請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法,并寫出正確的會(huì)計(jì)分錄。.65.2013年3月1日,考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,賬面價(jià)值為290萬(wàn)元(其中成本明細(xì)260萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬(wàn)元),公允價(jià)值300萬(wàn)元;持有B公司債券作為持有至到期投資核算,賬面價(jià)值為510萬(wàn)元,公允價(jià)值550萬(wàn)元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算,為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元和8萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求:分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案
1.D【答案】D
【解析】甲公司2013年5月對(duì)該項(xiàng)外幣債權(quán)確認(rèn)的匯兌收益=2000×(6.37-6.34)=60(萬(wàn)元人民幣)。
2.C選項(xiàng)ABD表述正確;選項(xiàng)C表述不正確,取得時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的:應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)的,其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的,按名義金額(即人民幣1元)入賬。
綜上,本題應(yīng)選C。
事業(yè)單位以支付對(duì)價(jià)方式取得資產(chǎn)的:
按取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額;
按取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。
3.A對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)容。
4.D選項(xiàng)AB均會(huì)涉及;
選項(xiàng)C會(huì)涉及,受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時(shí)涉及;
選項(xiàng)D不會(huì)涉及,委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會(huì)計(jì)科目。
綜上,本題應(yīng)選D。
5.A【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,按其差額,貸記“資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目;如為借方差額,借記“資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目,資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的,應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。
6.D解析:被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,所有者權(quán)益總額不變。被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)、被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備,僅引起被投資企業(yè)資本公積明細(xì)科目的變化,所以不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)。
7.A
8.C
9.B選項(xiàng)A,對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí),才需要進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)C,“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額已于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目,“研發(fā)支出”科目期末余額,只反映資本化支出的金額;選項(xiàng)D,不滿足資本化條件的開發(fā)階段支出,應(yīng)費(fèi)用化,計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目,期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
10.D
11.B【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,屬于非貨幣性項(xiàng)目。
12.B選項(xiàng)A不屬于,客戶名單不能與整個(gè)業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來(lái),成本無(wú)法可靠計(jì)量,不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);
選項(xiàng)B屬于;
選項(xiàng)C不屬于,企業(yè)無(wú)法控制人力資源帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);
選項(xiàng)D不屬于,商譽(yù)無(wú)法與企業(yè)相分離,不具有可辨認(rèn)性。
綜上,本題應(yīng)選B。
13.D按照積分規(guī)則,該顧客共獲得積分810分,其公允價(jià)值為810元,因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=8190/1.17(取得的不含稅價(jià)款)-810(積分公允價(jià)值)=6190(元)。
14.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無(wú)論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
15.B收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
選項(xiàng)A,收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為所有者權(quán)益而非收入;
選項(xiàng)B,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟(jì)利益屬于收入;
選項(xiàng)C,出售無(wú)形資產(chǎn)屬于非日?;顒?dòng),取得的凈收益應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得而非收入;
選項(xiàng)D,收取的押金應(yīng)當(dāng)于期滿退還給支付押金方,企業(yè)應(yīng)將收取的金額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債(其他應(yīng)付款)而非收入。
綜上,本題應(yīng)選B。
16.B第二年折舊=(200000-80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000-80000-48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000-80000-該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢的凈損益=5000-(200000-80000-48000-2800-8300)-2000=-31900(元)
17.C【答案】C
【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195(萬(wàn)元)
18.B
19.D企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算,產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。
20.B非市場(chǎng)條件,由于授予日公允價(jià)值條件沒有考慮,其是否得到滿足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì),即非市場(chǎng)條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此,答案B是正確的。
21.ACD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
22.AD成本模式下的投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的互相轉(zhuǎn)換時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
綜上,本題應(yīng)選AD。
23.BD【答案】BD。解析:企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資,應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,選項(xiàng)A不正確;投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利,選項(xiàng)C不正確。
24.AC固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)。
25.BC包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)全額確認(rèn)收入,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
26.AC選項(xiàng)AC應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;
選項(xiàng)B不計(jì)入,投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;
選項(xiàng)D不計(jì)入,處置投資性房地產(chǎn)時(shí),與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。
綜上,本題應(yīng)選AC。
27.CD【答案】CD【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定:(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化;(2)中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月。
28.ACD選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元,其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-500=300(萬(wàn)元)。
29.BC為了保證企業(yè)資金的供給,東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類:限制性股票和股票期權(quán)。
30.ABCD長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+(7500×30%一2200)+(3500—400)×30%+650×30%=3375(萬(wàn)元),甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800—3375+650×30%=620(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;丙公司換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值3800萬(wàn)元入賬,選項(xiàng)B正確;丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入,選項(xiàng)C正確;甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
31.BC資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi),每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。
32.CD甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:2010年3月2日借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸:銀行存款15052010年4月8日借:銀行存款20貸:應(yīng)收股利202010年12月31日借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115貸:資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借:資本公積——其他資本公積100貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1002012年12月31日借:資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550
33.ABD選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。
34.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本,股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。
35.ACD選項(xiàng)A.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn),長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)B,權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng),應(yīng)確認(rèn)資本公積;選項(xiàng)c.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利,應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D,以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù),長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)投資收益。
36.ABD解析:納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的,應(yīng)在向工商行政管理等機(jī)關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。C選項(xiàng)應(yīng)該為辦理開業(yè)稅務(wù)登記。
37.CD選項(xiàng)A和B,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
38.ABCD本題考核民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。以上表述均正確。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
39.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額,其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益,即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
40.ABC【解析】選項(xiàng)D,不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息,沒有占用借款資金,只能等待實(shí)際償付時(shí),才將其作為資產(chǎn)支出。
41.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額,其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的,并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出,不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。
42.Y以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。
43.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間可稅前列支的金額。
44.N在共同控制資產(chǎn)的情況下,企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項(xiàng)投資,并通過(guò)“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。
45.Y
46.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。
47.N不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。
48.Y
49.N對(duì)于債務(wù)擔(dān)保,如果法院尚未判決的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問(wèn)等咨詢,估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額,并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性,并且損失金額能夠合理估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
50.N報(bào)告年度或以前年度銷售的商品,在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前(如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月報(bào)出)退回,沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,以及相關(guān)的成本、稅金等。
51.Y
52.N應(yīng)計(jì)人投資收益。
53.N可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)“資本公積”科目核算,并不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),同時(shí)稅法此時(shí)也是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的,所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不需要考慮這部分暫時(shí)性差異的。
54.N事業(yè)單位購(gòu)入的構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件,應(yīng)當(dāng)將其價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中,一并作為固定資產(chǎn)核算。
55.Y
56.N企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更,并采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
57.N按新準(zhǔn)則規(guī)定,經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目,然后按期進(jìn)行攤銷,不通過(guò)固定資產(chǎn)賬戶核算。
58.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定,在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。
因此,本題表述正確。
59.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。
60.Y
61.(1)計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的積累影響數(shù)單位:萬(wàn)元時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計(jì)640560802060甲公司在20×5年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元,按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元,兩者的所得稅影響合計(jì)為15萬(wàn)元,兩者差異的稅后凈影響額為45萬(wàn)元,即為該公司2006年期初由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為640萬(wàn)元,按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,兩者的所得稅影響合計(jì)為20萬(wàn)元,兩者差異的稅后凈影響額為60萬(wàn)元,其中,45萬(wàn)元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù),15萬(wàn)元是調(diào)整20×6年當(dāng)期金額。甲公司按照公允價(jià)值重新計(jì)量20×6年年末B股票賬面價(jià)值,其結(jié)果為公允價(jià)值變動(dòng)收益少計(jì)了20萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用少計(jì)了5萬(wàn)元,凈利潤(rùn)少計(jì)了15萬(wàn)元。(2)編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄:①對(duì)20×5年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄:調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù):借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45遞延所得稅負(fù)債15調(diào)整利潤(rùn)分配:按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積,共計(jì)提取盈余公積45×15%=6.75(萬(wàn)元)。借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.75貸:盈余公積6.75②對(duì)20×6年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄:調(diào)整交易性金融資產(chǎn):借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15遞延所得稅負(fù)債5調(diào)整利潤(rùn)分配:按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積,共計(jì)提取盈余公積15×15%=2.25(萬(wàn)元)。借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2.25貸:盈余公積2.25(3)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述甲公司在列報(bào)20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)調(diào)整20×7年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的上年金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年金額和本年金額。①資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)編制單位:甲公司20×7年12月31日單位:萬(wàn)元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)
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