會計審計畢業(yè)論文

第頁共頁會計審計畢業(yè)論文會計審計畢業(yè)論文會計審計畢業(yè)論文一[【摘要】：^p]審計證據(jù)的數(shù)量表達(dá)的是審計證據(jù)的充分性特征。在抽樣審計中，樣本規(guī)模決定了審計證據(jù)數(shù)量的多少。在審計證據(jù)數(shù)量的影響因素中，審計證據(jù)的數(shù)量與重要性程度成反向變動關(guān)系；與審計風(fēng)險成反向變動關(guān)系；與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，但不受非抽樣風(fēng)險的影響。預(yù)計總體誤差與審計證據(jù)數(shù)量成同向變動關(guān)系。總體變異性不影響控制測試的樣本規(guī)模，即不影響審計證據(jù)的數(shù)量，但在細(xì)節(jié)測試中，總體變異性與審計證據(jù)數(shù)量成同向變動關(guān)系。[【關(guān)鍵詞】：^p]審計證據(jù)數(shù)量；重要性，審計風(fēng)險，抽樣風(fēng)險，預(yù)計總體誤差審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。獨立審計準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的根底。在審計理論與實務(wù)中，諸多方面影響著審計證據(jù)的充分性，也影響著審計證據(jù)的數(shù)量。本文利用圖表形式，對審計證據(jù)的影響因素進(jìn)展了直觀分析^p，旨在進(jìn)步對審計證據(jù)數(shù)量影響因素的感性認(rèn)識。一、重要性對審計證據(jù)數(shù)量的影響假如一項錯報單獨或連同其他錯報影響財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項錯報是重大的，即影響報表使用者作出判斷和決策的錯報程度就是重要性程度。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)那么，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性進(jìn)展評估，以有助于確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，搜集審計證據(jù)，將審計風(fēng)險降至可承受的低程度。由此可見，重要性程度影響搜集審計證據(jù)的范圍，從而影響審計證據(jù)的數(shù)量。各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性程度也稱為“可容忍錯報”。它是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可承受的最大錯報。重要性程度與審計證據(jù)之間的關(guān)系可以轉(zhuǎn)化成可容忍錯報與審計證據(jù)之間的關(guān)系。在抽樣審計中，可容忍錯報與樣本量即審計證據(jù)數(shù)量之間成反向變動關(guān)系:可容忍錯報越大，樣本量越??；可容忍錯報越小，樣本量越大。而樣本量越小，審計證據(jù)越少；樣本量越大，審計證據(jù)越多。因此，可得出推論:在方案審計階段，重要性程度越高，審計證據(jù)越少；重要性程度越低，審計證據(jù)越多。這里所指的重要性程度是指重要性的數(shù)量特征，即20000元的重要性程度比10000元的錯報重要性程度高。而為合理保證存貨賬戶的錯報或漏報不超過10000元所需搜集的審計證據(jù)，比為了合理保證該賬戶錯報或漏報不超過20000元所需搜集的審計證據(jù)要多。二、審計風(fēng)險對審計證據(jù)的影響審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)那么，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險模型可以表述為:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險該式說明，在可承受的審計風(fēng)險程度下，可承受的檢查風(fēng)險程度與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系:評估的重大錯報風(fēng)險越高，可承受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，方案的、可承受的檢查風(fēng)險越高。當(dāng)可承受的審計風(fēng)險程度一定時，三者之間的關(guān)系可以表示為:檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險也就是說，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)既定的審計風(fēng)險程度和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定可承受的檢查風(fēng)險程度，從而設(shè)計審計程序，搜集審計證據(jù)。這一關(guān)系式從外表看，解釋的是審計風(fēng)險與檢查風(fēng)險之間的關(guān)系，其本質(zhì)卻是審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間的關(guān)系:在既定的、可承受的審計風(fēng)險前提下，重大錯報風(fēng)險越大，可承受的檢查風(fēng)險越小，會計報表中的重大錯報未被審計師發(fā)現(xiàn)的可能性越低，審計范圍越大，需要的審計證據(jù)越多；重大錯報風(fēng)險越小，可承受的檢查風(fēng)險越大，會計報表中錯報未被審計師發(fā)現(xiàn)的可能性越高，審計范圍越小，需要的審計證據(jù)越少。也就是說，審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量之間成同向變動關(guān)系:審計風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量越多；審計風(fēng)險越低，所需證據(jù)的數(shù)量越少。三、審計風(fēng)險、重要性對審計證據(jù)的動態(tài)影響(一)三者問的關(guān)系根據(jù)獨立審計準(zhǔn)那么，重要性程度與審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系，由上述分析^p，重要性程度與審計證據(jù)數(shù)量之間成反向變動關(guān)系，審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間呈現(xiàn)同向變動關(guān)系。(二)評價審計結(jié)果時，重要性和審計風(fēng)險對審計證據(jù)的影響隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價對重要性的判斷是否仍然合理，從而確定是否面臨過高的審計風(fēng)險，審計證據(jù)的數(shù)量是否滿足了充分性要求。在確定審計程序后，假如注冊會計師確定承受的重要性程度接近方案階段重要性程度，那么意味著初始重要性程度確定適當(dāng)，審計風(fēng)險控制適當(dāng)，審計證據(jù)數(shù)量適當(dāng)。假如注冊會計師決定承受更高的重要性程度，那么意味著注冊會計師對于初始重要性程度的估計過于保守，注冊會計師執(zhí)行了過多的審計程序，搜集了超過充分性最低數(shù)量要求的審計證據(jù)，雖不影響審計效果，但影響了審計效率。假如注冊會計師決定承受更低的重要性程度，例如初步評估的重要性程度為20000元，而再次評估的重要性程度為10000元，那么意味著隨著注冊會計師對被審單位理解的深化，對被審單位的會計報表各個層次的重要性程度做出了重新估計。此時注冊會計師認(rèn)為，10000元的錯報就會影響會計報表使用者的決策，而原來按照重要性程度為20000元所設(shè)計的審計程序沒有搜集10000元~20000元之間的錯報。此時較低的重要性程度使得重大錨報風(fēng)險程度進(jìn)步，注冊會計師實際面臨的審計風(fēng)險程度超過了可承受的審計風(fēng)險程度，這就使得注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性增加。此時，根據(jù)初步評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序?qū)⒉辉龠m用。注冊會計師應(yīng)中選用以下方法搜集更多的審計證據(jù)，從而將審計風(fēng)險降至可承受的低程度:1如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或施行追加的控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險程度。2通過修改方案施行的本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。四、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險對審計證據(jù)數(shù)量的影響抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出結(jié)論和對總體工程施行同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性，也就是樣本不可以代表總體特征的可能性。例如抽樣風(fēng)險為10%，那么意味著即使注冊會計師遵循了獨立審計準(zhǔn)那么對樣本進(jìn)展審計，其結(jié)論也不代表總體特征的可能性為10%。非抽樣風(fēng)險是指由于某些同樣本規(guī)模無關(guān)的`因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。例如注冊會計師選擇的總體不合適審計目的，未能適當(dāng)定義誤差或錯報，選擇了不適于實現(xiàn)特定目的的審計程序，未能適當(dāng)評價審計發(fā)現(xiàn)的情況等等原因所導(dǎo)致的未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失敗。注冊會計師可以通過采用適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)展適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)視和復(fù)核以及實務(wù)的改良，將非抽樣風(fēng)險降至可承受的低程度。抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險共同構(gòu)成審計風(fēng)險，即:抽樣風(fēng)險+非抽樣風(fēng)險=審計風(fēng)險注冊會計師假設(shè)想要求樣本代表總體特征的可能性越大，即抽樣風(fēng)險越小，那么樣本規(guī)模必然越大；樣本規(guī)模越小，代表總體的可能性越小。即抽樣風(fēng)險越大。也就是說，抽樣風(fēng)險和審計證據(jù)數(shù)量之間呈現(xiàn)的是反向變動關(guān)系。審計風(fēng)險由抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險共同構(gòu)成。非抽樣風(fēng)險不受審計方式的影響，不隨樣本規(guī)模而發(fā)生變化，無論注冊會計師采用抽樣審計還是非抽樣審計，非抽樣風(fēng)險都客觀存在。而抽樣風(fēng)險隨著樣本規(guī)模的增加而逐步減小。在非抽樣風(fēng)險一定的前提下，注冊會計師愿意承受的抽樣風(fēng)險越低，可承受的審計風(fēng)險要求越低，樣本規(guī)模通常越大，審計證據(jù)數(shù)量越多；而注冊會計師愿意承受的抽樣風(fēng)險越高，可承受的審計風(fēng)險要求越高，樣本規(guī)模越小，審計證據(jù)數(shù)量越少。當(dāng)樣本規(guī)模等于總體時，即在N點處，也即詳細(xì)審計時，抽樣風(fēng)險為零，審計風(fēng)險全部由非抽樣風(fēng)險所構(gòu)成。五、預(yù)計總體誤差對審計證據(jù)的影響抽樣審計中，預(yù)計總體誤差即注冊會計師預(yù)期在審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差。其他條件既定的前提下，預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；預(yù)計總體誤差越小，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越小。在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模越大。也就是說，此時預(yù)計總體誤差與審計證據(jù)數(shù)量之間成同向變動六、總體變異性對審計證據(jù)數(shù)量的影響總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各工程之間的差異程度?？刂茰y試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師確定樣本規(guī)模時要考慮特征的變異性?？傮w的變異性越低，通常樣本規(guī)模越??；具有高度變異性的總體，樣本規(guī)模越大。也就是說，在細(xì)節(jié)測試中，總體的變異性與審計證據(jù)數(shù)量成同向變動關(guān)系:總體各工程之間差異越顯著，樣本規(guī)模就越大；反之，越小。除以上因素外，注冊會計師在審計中所搜集證據(jù)的數(shù)量還會受到諸如經(jīng)歷、審計環(huán)境和審計技術(shù)等方面的影響。因此注冊會計師需要多方面考慮，在搜集到充分的審計證據(jù)為根據(jù)的根底上，評價審計證據(jù)的適當(dāng)性，恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計意見，從而將審計風(fēng)險降至可承受的低程度。會計審計畢業(yè)論文二【摘要】：^p:近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的開展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨宏大的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的開展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為躲避審計風(fēng)險，同時進(jìn)步工作效率，注冊會計師開場采用分析^p性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析^p性審計程序在審計實務(wù)中的運(yùn)用展開討論?！娟P(guān)鍵詞】：^p:分析^p性程序,審計分析^p性測試，是審計人員獲得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務(wù)狀況、科學(xué)評估審計重點的技術(shù)方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析^p性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析^p性程序在審計實務(wù)中的運(yùn)用展開討論。一、分析^p性審計程序的特點分析^p性審計程序既可以降低審計本錢，又可以進(jìn)步審計效率，分析^p性審計程序的特點主要表如今以下方面：〔一〕分析^p性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法分析^p性審計程序的運(yùn)用是根底會計信息以及非會計信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析^p得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析^p性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運(yùn)用自身的職業(yè)判斷，分析^p性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也可以對審計對象業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過理解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計工作提供指導(dǎo)?！捕撤治鯺p性審計程序可以節(jié)省審計本錢，進(jìn)步審計效率分析^p性程序可以消耗更少的審計資提供一樣的或者相對更好的審計證據(jù)，分析^p性程序有時會被描繪成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會計報表細(xì)節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析^p性審計程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務(wù)報表，而細(xì)節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進(jìn)展搜集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，本錢是不同的。分析^p性審計程序通過模型的構(gòu)建以及會計師的經(jīng)歷以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析^p性審計程序的優(yōu)勢可以發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資的根底上也可以大大進(jìn)步審計效率。二、分析^p性審計程序的關(guān)鍵分析^p性審計程序的關(guān)鍵在于分析^p以及比擬，要分析^p所搜集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)歷以及搜集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對照分析^p被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率?！惨弧硲?yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比擬基準(zhǔn)運(yùn)用分析^p性審計程序的一個根本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進(jìn)展分析^p性程序時，首先要分析^p所搜集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的關(guān)系。財務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，例如存貨與消費(fèi)才能之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比擬基準(zhǔn)。在運(yùn)行分析^p性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進(jìn)展比擬來判斷是否存在異常，在運(yùn)用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計單位財務(wù)報表上反映的金額或者比率進(jìn)展比擬，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析^p性審計程序的關(guān)鍵點?！捕骋侠泶_定分析^p性審計程序的應(yīng)用方式分析^p性審計程序在所有的會計報表審計的方案階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析^p性審計程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比擬分析^p法，可以用于實際與預(yù)算方案進(jìn)展比擬，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算的差異，分析^p原因；將本期同上期比擬，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比擬，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢分析^p法，可以用于財務(wù)審計中的問題提醒以及管理審計中的前景預(yù)測。第三，可以采用科目分析^p法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應(yīng)科目，查明對應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析^p造成錯誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析^p法。通過回歸分析^p方法，可以計量預(yù)測的風(fēng)險和準(zhǔn)確性程度，量化注冊會計師的預(yù)期值。三、分析^p性審計程序在審計實務(wù)中的詳細(xì)運(yùn)用〔一〕分析^p性審計程序在風(fēng)險評估階段的詳細(xì)運(yùn)用在風(fēng)險評估階段，利用分析^p性審計程序的目的是幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的異常變化，或者與其發(fā)生而未發(fā)生的變化，識別潛在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，通過對被審計單位重大錯報風(fēng)險的評估幫助注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以進(jìn)步審計效率和效果。首先，要選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系，在風(fēng)險評估階段，分析^p程序就要識別那些可能說明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化，因此所使用的數(shù)據(jù)匯總性比擬強(qiáng)，在此階段，分析^p性審計程序的主要對象通常包括對賬戶余額變化的分析^p，使用分析^p性審計程序的準(zhǔn)確程度以及比擬的指標(biāo)范圍，要根據(jù)被審計單位的情況以及注冊會計師自身的素質(zhì)而定。其次，要對搜集的數(shù)據(jù)進(jìn)展分析^p，通過對預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)展分析^p，可以讓注冊會計師進(jìn)一步理解被審計單位的根本情況，有助于注冊會計師理解重大事項或者決策對公司財務(wù)報表的影響。第三，根據(jù)分析^p性審計程序，注冊會計師應(yīng)該識別是否有異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或者意外的波動，因為這都可能是重大審計風(fēng)險的預(yù)警信號。假如出現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或者波動，要作為重點審查工程進(jìn)展調(diào)查，在詢問被審計單位管理人員的根底上，考慮運(yùn)用檢查、觀察等其他審計程序，獲取充分的審計證據(jù)?！捕撤治鯺p性審計程序在本質(zhì)性程序中的詳細(xì)運(yùn)用本質(zhì)性分析^p程序與細(xì)節(jié)性測試都可以用于搜集審計證據(jù)，以此來識別財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，本質(zhì)性分析^p程序不僅僅是細(xì)節(jié)性測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，假如重大錯報風(fēng)險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以