收銀培訓(xùn)課件

江蘇省新沂中等專業(yè)學(xué)校朱穎收銀培訓(xùn)第一頁，共一百零六頁。1234總論會計(jì)要素賬戶與復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)與記錄●●●●●5678成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表第二篇會計(jì)基礎(chǔ)知識第二頁，共一百零六頁。一、籌資資金的核算程序第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算●●●●●實(shí)收資本借方貸方資本公積借方貸方短期借款借方貸方長期借款借方貸方銀行存款借方貸方庫存現(xiàn)金無形資產(chǎn)借方貸方固定資產(chǎn)原材料籌集的資金供應(yīng)過程第四章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)與記錄第三頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(一)投入資本核算1.投入貨幣資金核算業(yè)務(wù)舉例

12月1日，收到投資者投入資本500000元，存入銀行。會計(jì)分錄借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本——投資者500000●●●●●第四頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(一)投入資本核算2.投入固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)舉例12月3日，收到興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商按賬面原始價值200000元作為投入資本入賬。借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本——興旺工廠200000會計(jì)分錄●●●●●第五頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(一)投入資本核算3.投入無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)舉例12月3日，收到B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150000元作為投入資本入賬。會計(jì)分錄借：無形資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本——B公司150000●●●●●第六頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(一)投入資本核算4.接受捐贈核算業(yè)務(wù)舉例12月18日，收到某廠商捐贈的設(shè)備一臺，價值120000元。會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)120000貸：實(shí)收資本120000●●●●●第七頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(一)投入資本核算5.資本公積轉(zhuǎn)增資本核算業(yè)務(wù)舉例12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100000元轉(zhuǎn)增注冊資本。會計(jì)分錄借：資產(chǎn)公積100000貸：實(shí)收資本100000●●●●●第八頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(二)借入資金的核算1.借入短期借款核算業(yè)務(wù)舉例12月5日，向銀行借入期限為6個月的借款50000元，存入銀行存款戶。會計(jì)分錄借：銀行存款50000貸：短期借款50000●●●●●第九頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(二)借入資金的核算2.借入長期借款核算業(yè)務(wù)舉例12月10日，向銀行借入期限為3年，年利率8%的借款100000元，存入銀行存款戶。會計(jì)分錄借：銀行存款100000貸：長期借款100000●●●●●第十頁，共一百零六頁。二、投入資本業(yè)務(wù)和借入資金業(yè)務(wù)的核算

(二)借入資金的核算3.歸還短期借款核算業(yè)務(wù)舉例12月15日，用銀行存款償還期限為3個月的到期借款40000元。會計(jì)分錄借：短期借款40000貸：銀行存款40000●●●●●第十一頁，共一百零六頁。一、材料采購核算的內(nèi)容(1)購買材料；(2)與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；(3)支付采購費(fèi)用；(4)計(jì)算材料實(shí)際采購成本。材料采購成本＝買價＋采購費(fèi)用二、賬戶設(shè)置物資采購、原材料、應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅、應(yīng)付賬款第二節(jié)、材料存貨業(yè)務(wù)的確認(rèn)與記錄第十二頁，共一百零六頁。材料采購核算流程圖第十三頁，共一百零六頁。材料采購核算舉例

【例1】向金山公司購入A材料300千克，售價90,000元，購入B材料700千克，售價140,000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39,100元?？铐?xiàng)尚未支付。借：物資采購－A材料90,000－B材料140,000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅39,100貸：應(yīng)付賬款－金山公司269,100第十四頁，共一百零六頁。【例2】以銀行存款支付采購運(yùn)雜費(fèi)1500元。運(yùn)雜費(fèi)分配率＝1500÷(300＋700)＝1.5(元/千克)A材料負(fù)擔(dān)＝300×1.5＝450(元)B材料負(fù)擔(dān)＝700×1.5＝1,050(元)借：物資采購－A材料450－B材料1,050貸：銀行存款1,500

運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：數(shù)量、重量、體積或買價金額第十五頁，共一百零六頁。

【例3】結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫A、B材料的實(shí)際采購成本。A材料的采購成本＝90,000+450=90450B材料的采購成本＝140,000+1,050=141,050借：材料－A材料90,450－B材料141,050貸：物資采購－A材料90,450－B材料141,050【例4】開出轉(zhuǎn)帳支票，以銀行存款償還金山公司的賬款269,100元。借：應(yīng)付賬款－金山公司269,100貸：銀行存款269,100第十六頁，共一百零六頁。一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容1、基本概念（1）生產(chǎn)費(fèi)用：指一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。（2）產(chǎn)品成本：為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。又稱為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本或工廠成本。第三節(jié)、生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的確認(rèn)與記錄第十七頁，共一百零六頁。（3）直接費(fèi)用：指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認(rèn)記入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用。（4）間接費(fèi)用：指發(fā)生時不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。第十八頁，共一百零六頁。2、核算內(nèi)容（1）生產(chǎn)費(fèi)用的歸集領(lǐng)用的各種材料和輔助材料；支付給職工的工資和按工資總額的一定比例提取的工資附加費(fèi)；房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)；發(fā)生其他費(fèi)用。（2）制造費(fèi)用的分配（3）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)第十九頁，共一百零六頁。3、生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本：費(fèi)用成本賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用：費(fèi)用成本類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。管理費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。第二十頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(一)領(lǐng)用材料核算業(yè)務(wù)舉例12月31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所示。領(lǐng)料憑證匯總表材料種類領(lǐng)料部門及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用管理部門A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合計(jì)51000260003000100081000●●●●●第二十一頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(一)領(lǐng)用材料核算會計(jì)分錄借：生產(chǎn)產(chǎn)品——甲產(chǎn)品51000——乙產(chǎn)品26000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料——A材料45000——B材料18000——C材料4000——D材料14000●●●●●第二十二頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(二)工資核算1.提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)舉例

12月5日，開出現(xiàn)金支票50000元從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資。會計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000●●●●●第二十三頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(二)工資核算2.發(fā)放工資業(yè)務(wù)舉例

12月5日，用現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。會計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬——工資50000貸：庫存現(xiàn)金50000●●●●●第二十四頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(二)工資核算3.分配工資業(yè)務(wù)舉例

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元?！瘛瘛瘛瘛竦诙屙摚惨话倭懔?。二、生產(chǎn)過程的核算

(二)工資核算3.分配工資會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品20000——乙產(chǎn)品15000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資50000●●●●●第二十六頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(二)工資核算4.提取職工福利費(fèi)業(yè)務(wù)舉例

12月31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人2100元，車間管理人員700元，企業(yè)管理人員1400元?！瘛瘛瘛瘛竦诙唔?，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(二)工資核算4.提取職工福利費(fèi)會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品2800——乙產(chǎn)品2100制造費(fèi)用700管理費(fèi)用1400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利7000●●●●●第二十八頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(三)計(jì)提折舊核算業(yè)務(wù)舉例

12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。會計(jì)分錄借：制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊6000●●●●●第二十九頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(四)其他費(fèi)用核算1.發(fā)生辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例

12月8日，用現(xiàn)金購入辦公用品，其中生產(chǎn)車間100元，管理部門300元。會計(jì)分錄借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用300貸：庫存現(xiàn)金400●●●●●第三十頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(四)其他費(fèi)用核算2.預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)舉例

12月12日，采購員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。會計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——于寧500貸：庫存現(xiàn)金500●●●●●第三十一頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(四)其他費(fèi)用核算3.報(bào)銷差旅費(fèi)業(yè)務(wù)舉例

12月20日，于寧出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金35元。會計(jì)分錄借：管理費(fèi)用465庫存現(xiàn)金35貸：其他應(yīng)收款——于寧500●●●●●第三十二頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(四)其他費(fèi)用核算4.支付水電費(fèi)業(yè)務(wù)舉例

12月31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中生產(chǎn)車間21000元，管理部門4000元。會計(jì)分錄借：制造費(fèi)用21000管理費(fèi)用4000貸：其他應(yīng)收款——于寧25000●●●●●第三十三頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(四)其他費(fèi)用核算5.支付保險費(fèi)業(yè)務(wù)舉例

12月10日，用銀行存款支付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)3000元。會計(jì)分錄借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000●●●●●第三十四頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(四)其他費(fèi)用核算6.支付利息費(fèi)業(yè)務(wù)舉例

12月31日，用銀行存款支付本季度短期借款利息2100元。會計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2100貸：銀行存款2100●●●●●第三十五頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(五)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用核算業(yè)務(wù)舉例

12月31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用34100元分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21200元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12900元。會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品21200——乙產(chǎn)品12900貸：制造費(fèi)用34100●●●●●第三十六頁，共一百零六頁。二、生產(chǎn)過程的核算

(六)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本核算業(yè)務(wù)舉例

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中甲產(chǎn)品500件全部完工，總成本95000元，乙產(chǎn)品400件全部完工，總成本48000元。會計(jì)分錄借：庫存商品——甲產(chǎn)品95000——乙產(chǎn)品48000貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品95000——乙產(chǎn)品48000●●●●●第三十七頁，共一百零六頁。一、銷售過程的核算程序●●●●●銷售過程的核算程序流程圖如下：第四節(jié)、收入、利潤業(yè)務(wù)的確認(rèn)與記錄第三十八頁，共一百零六頁。借方銷售費(fèi)用貸方借方管理費(fèi)用貸方借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方借方營業(yè)外支出貸方借方主營業(yè)務(wù)成本貸方借方其他業(yè)務(wù)成本貸方借方所得稅費(fèi)用貸方借方營業(yè)稅金及附加貸方⑨⑨⑨⑨⑨⑨⑨⑨②②②②③④⑦⑤借方庫存商品貸方借方原材料貸方借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方③④⑦⑤結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本計(jì)算所得稅費(fèi)用計(jì)算銷售稅金及附加借方銀行存款貸方借方應(yīng)收稅款貸方①②①⑥支付費(fèi)用或發(fā)出支出收回銷貨款取得收入借方主營業(yè)務(wù)收入貸方借方其他業(yè)務(wù)收入貸方借方營業(yè)外收入貸方借方投資收益貸方借方本年利潤貸方①①①①⑧⑧⑧⑧⑨⑧結(jié)轉(zhuǎn)本期收入結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用●●●●●第三十九頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例

12月3日，銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價300元，增值稅銷項(xiàng)稅5100元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶。會計(jì)分錄借：銀行存款35100貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100●●●●●第四十頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算2.賒銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例

12月9日，銷售給立達(dá)工廠乙產(chǎn)品100件，每件200元，計(jì)20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)暫未收到。會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款——立達(dá)工廠23400貸：主營業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400●●●●●第四十一頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)舉例

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本76000元，銷售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)成本30000元。會計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品76000——乙產(chǎn)品30000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品76000——乙產(chǎn)品30000●●●●●第四十二頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算4.發(fā)生銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例

12月7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)3000元。會計(jì)分錄借：銷售費(fèi)用3000貸：銀行存款3000●●●●●第四十三頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算5.計(jì)算稅金及附加業(yè)務(wù)舉例

12月31日根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅9350元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅(稅率7%)，教育費(fèi)附加(比例3%)。產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額＝當(dāng)期產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝28900－19550＝9350(元)產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅＝9350×7%＝654.50(元)產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費(fèi)附加＝9350×3%＝280.50(元)●●●●●第四十四頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算5.計(jì)算稅金及附加會計(jì)分錄借：營業(yè)稅金及附加935.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅654.50——應(yīng)交教育費(fèi)附加280.50●●●●●第四十五頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(一)主營業(yè)務(wù)核算6.交納稅金及附加業(yè)務(wù)舉例

次月3日，用銀行存款上繳城建稅654.50元，教育費(fèi)附加280.50元。會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅654.50——應(yīng)交教育費(fèi)附加280.50貸：銀行存款935.00●●●●●第四十六頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(二)其他業(yè)務(wù)核算1.收入的確認(rèn)業(yè)務(wù)舉例

12月15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價40元，計(jì)20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元,款項(xiàng)存入銀行。會計(jì)分錄借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料銷售20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400●●●●●第四十七頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(二)其他業(yè)務(wù)核算2.支出的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例

12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B材料500千克的成本10000元。會計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：原材料——B材料10000●●●●●第四十八頁，共一百零六頁。二、銷售過程的核算

(三)貸款結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例

12月20日，收到立達(dá)工廠償還的前簽欠款23400元，存入銀行。會計(jì)分錄借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款——立達(dá)工廠23400●●●●●第四十九頁，共一百零六頁。三、利潤的核算原理●●●●●

(一)概述1.利潤的概念企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。第五十頁，共一百零六頁。三、利潤的核算原理

(一)概述2.利潤總額的組成部分營業(yè)利潤營業(yè)外支出凈額投資收益利潤總額●●●●●第五十一頁，共一百零六頁。三、利潤的核算原理

(一)概述3.利潤總額的計(jì)算公式利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅●●●●●第五十二頁，共一百零六頁。三、利潤的核算原理

(一)概述4.利潤分配的順序彌補(bǔ)以前年度虧損提取盈余公積金向投資者分配利潤●●●●●第五十三頁，共一百零六頁。三、利潤的核算原理

(二)核算程序核算程序流程圖如下：●●●●●第五十四頁，共一百零六頁。借方主營業(yè)務(wù)收入貸方借方其他業(yè)務(wù)收入貸方借方營業(yè)外收入貸方借方投資收益貸方借方本年利潤貸方借方盈余公積貸方借方應(yīng)付股利貸方①①①①⑧⑧⑧⑧⑧⑨⑩⑾⑿結(jié)轉(zhuǎn)本期收入結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用借方銀行存款貸方①②借方應(yīng)收賬款貸方①⑥取得收入支出費(fèi)用或發(fā)出支出借方庫存商品貸方借方原材料貸方借方應(yīng)收稅費(fèi)貸方⑦⑤③④借方利潤分配貸方⑾⑿⑩提取盈余公積向投資者分配現(xiàn)金利潤借方管理費(fèi)用貸方借方銷售費(fèi)用貸方借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方借方營業(yè)外支出貸方借方主營業(yè)務(wù)成本貸方借方其他業(yè)務(wù)成本貸方借方所得稅費(fèi)用貸方借方營業(yè)稅金及附加貸方②⑨②②②⑨⑨⑨⑨⑨⑨⑨③④⑦⑤結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本計(jì)算所得稅費(fèi)用計(jì)算營業(yè)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤●●●●●第五十五頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算1.營業(yè)外收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例

12月20日，企業(yè)收到A公司的違約罰款利得50000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。會計(jì)分錄借：銀行存款50000貸：營業(yè)外收入50000●●●●●第五十六頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算2.營業(yè)外支出業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例

12月22日，用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款25000元。會計(jì)分錄借：營業(yè)外支出25000貸：銀行存款25000●●●●●第五十七頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算3.投資收益業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)舉例

12月25日，企業(yè)因?qū)ν馔顿Y,收到被投資單位分來的利潤15000元，存入銀行。會計(jì)分錄借：銀行存款15000貸：投資收益15000●●●●●第五十八頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算4.結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶余額業(yè)務(wù)舉例

12月31日，將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，其中：主營業(yè)務(wù)收入170000元(甲產(chǎn)品120000元，乙產(chǎn)品50000元)，其他業(yè)務(wù)收入20000元，營業(yè)外收入50000元，投資收益15000元?！瘛瘛瘛瘛竦谖迨彭摚惨话倭懔?。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算4.結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶余額會計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品120000——乙產(chǎn)品50000其他業(yè)務(wù)收入20000營業(yè)外收入50000投資收益15000貸：本年利潤255000●●●●●第六十頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算5.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用賬戶余額業(yè)務(wù)舉例

12月31日，將損益類有關(guān)費(fèi)用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，其中主營業(yè)務(wù)成本106000元(甲產(chǎn)品76000元，乙產(chǎn)品30000元)，營業(yè)稅金及附加935元，其他業(yè)務(wù)成本10000元，銷售費(fèi)用3000元，管理費(fèi)用22365元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2100元，營業(yè)外支出25000元。●●●●●第六十一頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算會計(jì)分錄借：本年利潤169400貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品120000——乙產(chǎn)品50000銷售費(fèi)用3000營業(yè)稅金及附加935營業(yè)外支出25000管理費(fèi)用22365財(cái)務(wù)費(fèi)用2100其他業(yè)務(wù)成本100005.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用賬戶余額●●●●●第六十二頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算6.計(jì)算應(yīng)交所得稅業(yè)務(wù)舉例12月31日，按本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額85600元計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的所得稅。應(yīng)交所得稅為：85600×25%＝21400(元)●●●●●第六十三頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算6.計(jì)算應(yīng)交所得稅會計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用21400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅21400借：本年利潤21400貸：所得稅費(fèi)用21400●●●●●第六十四頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算7.交納應(yīng)交所得稅業(yè)務(wù)舉例次月3日，用銀行存款上交所得稅21400元。會計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅21400貸：銀行存款21400●●●●●第六十五頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(一)利潤形成核算8.結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤業(yè)務(wù)舉例12月31日，年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤500000元。會計(jì)分錄借：本年利潤500000貸：利潤分配——未分配利潤500000●●●●●第六十六頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(二)利潤分配核算1.提取盈余公積業(yè)務(wù)舉例12月31日，按全年凈利潤的10%提取法定盈余公積50000元。會計(jì)分錄借：利潤分配——提取盈余公積500000貸：盈余公積500000●●●●●第六十七頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(二)利潤分配核算2.分配股利業(yè)務(wù)舉例12月31日，經(jīng)研究決定向投資者分配利潤200000元。會計(jì)分錄借：利潤分配——應(yīng)付股利200000貸：應(yīng)付股利200000●●●●●第六十八頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(二)利潤分配核算3.轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)舉例12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)將盈余公積150000元轉(zhuǎn)增注冊資本。會計(jì)分錄借：盈余公積150000貸：實(shí)收資本150000●●●●●第六十九頁，共一百零六頁。四、利潤的形成和分配業(yè)務(wù)的核算

(二)利潤分配核算4.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分配數(shù)業(yè)務(wù)舉例12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分配數(shù)，其中提取的盈余公積為50000元，向投資者分配的利潤為200000元。會計(jì)分錄借：利潤分配——未分配利潤250000貸：利潤分配——提取盈余公積50000——應(yīng)付股利200000●●●●●第七十頁，共一百零六頁。一、成本計(jì)算的概念第一節(jié)成本計(jì)算●●●●●

(一)費(fèi)用企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)稱為費(fèi)用。第五章、成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查（1）第七十一頁，共一百零六頁。一、成本計(jì)算的概念

(二)成本不同階段發(fā)生的費(fèi)用，按照一定的成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集，就是該對象的成本?！瘛瘛瘛瘛竦谄呤摚惨话倭懔?。一、成本計(jì)算的概念

(三)成本計(jì)算所謂成本計(jì)算，就是按成本計(jì)算對象歸集和分配費(fèi)用，分別計(jì)算各個成本計(jì)算對象的總成本和單位成本的一種會計(jì)核算方法?！瘛瘛瘛瘛竦谄呤摚惨话倭懔?。一、成本計(jì)算的概念

(四)意義企業(yè)的成本計(jì)算，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成部分。做好成本計(jì)算工作，對于降低成本、費(fèi)用，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理水平，以及正確處理企業(yè)與國家和其他投資者之間的分配關(guān)系，都有十分重要的意義?！瘛瘛瘛瘛竦谄呤捻?，共一百零六頁。二、成本與費(fèi)用的區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別聯(lián)系(1)費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)。(2)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計(jì)期間。成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。也就是說，生產(chǎn)成本是相對于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，是按照產(chǎn)品品種等成本計(jì)算對象對當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集而形成的?！瘛瘛瘛瘛竦谄呤屙?，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(一)材料物資采購成本的內(nèi)容買價運(yùn)雜費(fèi)國外進(jìn)口物資負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅入庫前的整理挑選費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理損耗采購費(fèi)用材料物資采購成本●●●●●第七十六頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(二)材料物資采購成本的計(jì)算1.計(jì)算公式某種物資采購成本＝該種物資的買價＋應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用物資單位成本＝物資采購成本÷物資數(shù)采購費(fèi)用分配率＝采購費(fèi)用總額各種材料物資的重量(或買價)之和某種材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用＝該種物資的重量(或買價)×采購費(fèi)用分配率●●●●●第七十七頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(二)材料物資采購成本的計(jì)算2.基本分配方法在計(jì)算采購成本時，材料物資的買價和某種材料物資單獨(dú)發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料物資的采購成本。單一材料物資采購成本的計(jì)算在計(jì)算采購成本時，幾種材料物資共同發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)計(jì)入各種材料物資的采購成本。幾種材料物資采購成本的計(jì)算●●●●●第七十八頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(三)舉例說明材料物資采購成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例【例1】12月10日，從東風(fēng)工廠購入A材料10000千克，買價98000元，B材料2400千克，買價47520元，C材料15000千克，買價72000元，增值稅36978.40元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)?！瘛瘛瘛瘛竦谄呤彭?，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(三)舉例說明材料物資采購成本的計(jì)算會計(jì)分錄借：在途物資——A材料98000——B材料47520——C材料72000應(yīng)交費(fèi)用——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36978.40貸：銀行存款254498.40●●●●●第八十頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(三)舉例說明材料物資采購成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例2】12月12日，用銀行存款支付A、B、C三種材料運(yùn)雜費(fèi)5480元(運(yùn)雜費(fèi)按照各種材料的重量進(jìn)行分配)。運(yùn)雜費(fèi)分配率＝10000＋2400＋150005480＝0.2A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝10000×0.2＝2000(元)B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝2400×0.2＝480(元)C材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)＝15000×0.2＝3000(元)●●●●●第八十一頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(三)舉例說明材料物資采購成本的計(jì)算會計(jì)分錄借：在途物資——A材料2000——B材料480——C材料3000貸：銀行存款5480●●●●●第八十二頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(三)舉例說明材料物資采購成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例3】12月12日，A、B、C三種材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。A材料采購成本＝98000＋2000＝100000(元)B材料采購成本＝47520＋480＝48000(元)C材料采購成本＝72000＋3000＝75000(元)A材料單位成本＝100000÷10000＝10(元)B材料單位成本＝48000÷2400＝20(元)C材料單位成本＝75000÷15000＝5(元)●●●●●第八十三頁，共一百零六頁。三、材料物資采購成本的計(jì)算

(三)舉例說明材料物資采購成本的計(jì)算會計(jì)分錄借：原材料——A材料100000——B材料48000——C材料75000貸：在途物資——A材料100000——B材料48000——C材料75000●●●●●第八十四頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(一)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用費(fèi)用按照是否計(jì)入產(chǎn)品成本劃分1.費(fèi)用的分類●●●●●第八十五頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(一)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容2.生產(chǎn)費(fèi)用的分類直接材料制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途劃分直接人工●●●●●第八十六頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算1.單一品種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，凡為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而直接發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生時直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本?！瘛瘛瘛瘛竦诎耸唔?，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算2.幾種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，凡為生產(chǎn)多種產(chǎn)品共同發(fā)生的材料及人工費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生時通過分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本?！瘛瘛瘛瘛竦诎耸隧?，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算3.制造費(fèi)用的分配

對于車間發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用發(fā)生時先通過“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末再按照適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)(如產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資比例等)分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本，從“制造費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶?！瘛瘛瘛瘛竦诎耸彭摚惨话倭懔?。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算4.完工產(chǎn)品成本的計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本本產(chǎn)品單位成本＝完工產(chǎn)品總成本÷本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量●●●●●第九十頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(三)舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例4】12月8日，用庫存現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)540元，其中生產(chǎn)車間240元，管理部門300元。會計(jì)分錄借：制造費(fèi)用240管理費(fèi)用300貸：銀行存款540●●●●●第九十一頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(三)舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例5】12月31日，本月領(lǐng)用材料根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表。領(lǐng)料憑證匯總表材料種類領(lǐng)料部門及用途金額合計(jì)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間耗用管理部門A材料680001000078000B材料20000500025000C材料210001250033500D材料300003500150035000合計(jì)11800031000850014000171500●●●●●第九十二頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(三)舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品118000——乙產(chǎn)品31000制造費(fèi)用8500管理費(fèi)用14000貸：原材料——A材料78000——B材料25000——C材料33500——D材料35000●●●●●第九十三頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(三)舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例6】12月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，車間管理人員工資4000元，企業(yè)管理人員工資6000元。會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品30000——乙產(chǎn)品10000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資50000●●●●●第九十四頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(三)舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例7】12月31日，按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人4200元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人1400元，車間管理人員560元，企業(yè)管理人員840元。會計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4200——乙產(chǎn)品1400制造費(fèi)用560管理費(fèi)用840貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利7000●●●●●第九十五頁，共一百零六頁。四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

(三)舉例說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算業(yè)務(wù)舉例

【例8】12月31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)38000元，其中：生產(chǎn)車間33000元，管理部門5000元。會計(jì)分錄借：制造費(fèi)用