知識點增值稅

知識點：增值稅

第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷項稅額=銷售額×稅率第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率第十五條下列項目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第二十條增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條增值稅納稅地點：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅