論我國增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)績效的影響分析

論我國增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)績效的影響分析1、相關(guān)定義

1.1、相關(guān)概念界定

財務(wù)績效是一個企業(yè)在特定時間內(nèi)的盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和經(jīng)營增長等狀況的表現(xiàn),對企業(yè)財務(wù)績效的評價主要是運用相關(guān)財務(wù)指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程和結(jié)果進行評價。本文研究增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響,把企業(yè)績效限定在財務(wù)范圍內(nèi)。根據(jù)《國有資本金績效評價規(guī)則》的規(guī)定,財務(wù)收益狀況、資本營運能力狀況、發(fā)展能力和償債能力狀況是評價企業(yè)績效的核心內(nèi)容。因此本文對企業(yè)財務(wù)績效的評價主要從企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力四個方面進行分析。

1.2、研究變量定義

(1)被解釋變量企業(yè)績效評價理論主要從償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力四個方面對企業(yè)的財務(wù)績效進行評價,涉及的指標眾多。在第3章對重慶市樣本企業(yè)財務(wù)績效的現(xiàn)狀統(tǒng)計分析中發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的短期償債能力、盈利能力和發(fā)展能力具有顯著的正效應(yīng),對長期償債能力和營運能力的促進作用并不明顯。因此本文試圖選擇一個最具代表性的指標來綜合反映企業(yè)的財務(wù)績效。權(quán)益凈利率①(權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù))是杜邦分析體系中的核心指標,把評價企業(yè)經(jīng)營效率和財務(wù)收益的指標有機的聯(lián)系起來,是公司償債能力、盈利能力和營運能力共同作用的結(jié)果,反映了企業(yè)凈資產(chǎn)的投資報酬率。一般認為,企業(yè)的權(quán)益凈利率越高,企業(yè)利用自有資本獲取凈利潤的能力越強,運營效益越好,對企業(yè)投資人和債權(quán)人的保證程度就越高,企業(yè)的發(fā)展能力也越強。通過對該指標的綜合對比分析,不僅可以看出企業(yè)的獲利能力在同行業(yè)中所處的地位,還可以與同類企業(yè)進行差異比較。由于該指標不受行業(yè)的限制,適用范圍較廣,因此權(quán)益凈利率成為了評價企業(yè)自有資本及其積累獲取收益水平最具綜合性與代表性的指標。權(quán)益凈利率(ROE)=凈利潤/平均所有者權(quán)益。(2)解釋變量本文主要研究增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響。增值稅轉(zhuǎn)型是通過允許固定資產(chǎn)進項稅額在購置的當期進行一次性扣除,減輕企業(yè)稅負,降低企業(yè)成本,進而促進企業(yè)財務(wù)績效的優(yōu)化。因此本文借鑒曹曉麗,胡曉盼(2006)[30]、杜弘領(lǐng)(2009)[41]的研究,采用增值稅轉(zhuǎn)型政策減少的增值稅收入在資產(chǎn)中所占的比重來反映增值稅轉(zhuǎn)型這一政策,即ANI=當年固定資產(chǎn)增加額×17%÷期末資產(chǎn)總額。在生產(chǎn)型增值稅制度下,由于固定資產(chǎn)進項稅額不允許進行抵扣,企業(yè)購置的固定資產(chǎn)越多,企業(yè)的財務(wù)績效越差。在消費型增值稅制度下,企業(yè)的固定資產(chǎn)進項稅額可以在購置當期一次性進行扣除。因此,相對增值稅轉(zhuǎn)型前來說,企業(yè)在轉(zhuǎn)型后購置的固定資產(chǎn)越多,企業(yè)的財務(wù)績效越好。(3)控制變量為了更好的反映增值稅轉(zhuǎn)型政策對重慶市企業(yè)財務(wù)績效產(chǎn)生的影響,還需要把其他影響企業(yè)財務(wù)績效的因素作為控制變量,以排除它們對企業(yè)財務(wù)績效的影響。本文根據(jù)研究假設(shè)中對企業(yè)財務(wù)績效影響因素的分析,把凈利潤、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)負債率和固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重作為控制變量。具體變量定義如下表4.1:29增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響研究表4.1對樣本企業(yè)財務(wù)績效實證分析的變量定義表變量性質(zhì)變量標示變量名稱變量描述被解釋變量ROE權(quán)益凈利率凈利潤÷平均所有者權(quán)益解釋變量ANI增值稅轉(zhuǎn)型政策當年固定資產(chǎn)增加額×17%÷期末資產(chǎn)總額控制變量Size企業(yè)規(guī)模期末資產(chǎn)總額的自然對數(shù)Lev資產(chǎn)負債率期末負債總額÷期末資產(chǎn)總額I固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重期末固定資產(chǎn)÷期末總資產(chǎn)Pro企業(yè)凈利潤利潤-企業(yè)所得稅

1.3、企業(yè)績效的定義

績效是一個多維建構(gòu),觀察和測量的角度不同,其結(jié)果也會不同,不同的維度反映了企業(yè)在不同方面的運營成果,企業(yè)績效的定義應(yīng)從多方面考慮。對企業(yè)績效的評價階段先后經(jīng)歷了成本績效評價階段、財務(wù)性績效評價階段、戰(zhàn)略績效評價階段。中國目前的大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常用德、能、勤、績四個方面來衡量員工的績效。國外一些學(xué)者通過采用過去幾年內(nèi)企業(yè)與競爭對手相比較的財務(wù)數(shù)據(jù)得出企業(yè)績效高低。DonlnasonBrown創(chuàng)立了杜邦財務(wù)分析系統(tǒng),確立了以ROI為主的財務(wù)績效驅(qū)動因素分析框架。Garvin(1984)建議將績效指標分為內(nèi)部和外部兩類,內(nèi)部績效指標用于評測生產(chǎn)系統(tǒng)的能力與其它子系統(tǒng)的能力(如市場銷售、產(chǎn)品開發(fā)、財務(wù)等)的配合與協(xié)調(diào)能力,外部績效指標用于評測生產(chǎn)戰(zhàn)略對企業(yè)競爭優(yōu)勢的貢獻,市場對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的評價可用于測度生產(chǎn)戰(zhàn)略的影響[6],[7]。本研究認為IT對煤炭企業(yè)績效的影響不僅可以體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)方面,還更多的反映在市場上,即那些也會影響組織運作的非財務(wù)性因素。所以本研究利用市場績效和財務(wù)績效兩個維度來衡量煤炭企業(yè)績效,反映IT能力對企業(yè)組織層面的影響關(guān)系。

1.4、績效考核的總體概念

1.4.1含義績效考核,是針對企業(yè)中每位職工所承擔的工作,通過應(yīng)用各種科學(xué)的方法,對職工的工作行為、工作效果及其對企業(yè)的貢獻或價值進行考核和評價,并將評價結(jié)果反饋給職工的過程?？冃Э己耸菍冃崿F(xiàn)過程中各要素的管理,是基于企業(yè)戰(zhàn)略的一種管理活動?？冃Э己耸峭ㄟ^對企業(yè)戰(zhàn)略的建立、目標的分解、業(yè)績的評價,并將績效成績用于企業(yè)日常管理活動中,以激勵職工持續(xù)改進業(yè)績從而最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略及目標的一種管理方法?？冃Э己说哪康脑谟谔岣呗毠さ哪芰退刭|(zhì),從選題背景及意義現(xiàn)狀分析績效考核主要內(nèi)容績效考核方法分析實證分析

1.5、企業(yè)績效評價定義

財政部對企業(yè)績效評價的定義為:在數(shù)理統(tǒng)計和運籌學(xué)的基礎(chǔ)上,采用特定的指標體系,對企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營效益和經(jīng)營者所做出的業(yè)績進行客觀、公正和準確的綜合評判。績效評價是服務(wù)于企業(yè)管理的一種手段,即將已發(fā)生的結(jié)果與預(yù)測計劃相對比,來衡量企業(yè)現(xiàn)狀的優(yōu)劣。陸慶平認為企業(yè)績效評價就是對企業(yè)的經(jīng)濟資源使用、占用、管理和配置的效果進行評判,為企業(yè)下一步的發(fā)展戰(zhàn)略指明方向,并且其他相關(guān)利益者根據(jù)企業(yè)績效評價的結(jié)構(gòu)實施有效的決策,引導(dǎo)企業(yè)改善經(jīng)營管理模式,促進經(jīng)濟效益水平的不斷提高。薛忠花認為企業(yè)績效評價就是為了達到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標,運用科學(xué)、規(guī)范的方法,對生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程和結(jié)果做出的價值判斷[45]。文新三認為企業(yè)績效是評價方法在經(jīng)濟領(lǐng)域的實際運用,它綜合了會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)原理和現(xiàn)代分析技術(shù),揭了示企業(yè)經(jīng)營過程,客觀地反映企業(yè)現(xiàn)狀,為未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供導(dǎo)向[46]。Andyneely認為企業(yè)績效評價是通過對企業(yè)數(shù)據(jù)的采集、整理、分析和分類,對企業(yè)以前行為的效力或(和)效率額進行量化,做出相應(yīng)決策,采取相應(yīng)的行動過程。企業(yè)績效評價是評價主體依據(jù)評價目標,對企業(yè)在一定時間段內(nèi)利用企業(yè)資源從事企業(yè)經(jīng)營活動所獲得的成果進行價值判斷的過程。綜合上述,企業(yè)績效評價的含義是指運用經(jīng)濟原理及分析技術(shù),建立適合的指標體系及相應(yīng)的指標體系標準和程序,從不同視角對企業(yè)在特定期間的經(jīng)營結(jié)果和行為做出客觀、合理、公平的綜合性評價判斷的過程,為考核企業(yè)運行結(jié)果和經(jīng)濟質(zhì)量以及相關(guān)決策提供依據(jù)。它既是一個指標的考核過程又是一個控制過程,它的主要目的是提高企業(yè)的競爭力,扭轉(zhuǎn)企業(yè)不可持續(xù)發(fā)展,最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

1.6、高管過度自信、轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略選擇與轉(zhuǎn)型績效的概念模型構(gòu)建

(ConstructionoftheConceptualModelamongOverconfidence,TransformationStrategyOptionsandPerformance)4.2.1高管過度自信與轉(zhuǎn)型績效的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)的重要特點是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,這種模式的直接結(jié)果就是高層管理者對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的決定性影響。委托代理理論認為,企業(yè)高管是追求自身效用最大化的,上市公司也針對委托代理問題,不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)和制定各種激勵措施,在一定程度上促使管理者按照股東利益最大化的目標進行決策和管理。與傳統(tǒng)的委托代理理論不同,行為金融理論認為企業(yè)高管表現(xiàn)出的決策偏差不僅僅是因為委托代理問題,更主要的是高管普遍存在的非理性行為。通常情況下,企業(yè)高管的資本、財產(chǎn)、名譽等都與企業(yè)的績效表現(xiàn)聯(lián)系在一起,這使得他們能夠”利他”性地專注于企業(yè)的經(jīng)營管理等事情上,因此,學(xué)者們也不再將企業(yè)高管視為具有自利傾向的理性決策者,而是將其設(shè)定為忠于企業(yè)股東的非理性行為人(Heaton,2002)。同樣地,對于過度自信的高管,他們在企業(yè)中的決策行為往往不是出于自利心理考慮,很可能僅僅源于其過于自信的心理特征。通常,企業(yè)中相對關(guān)鍵且具有難度的投融資、并購等重大決策都是由高管直接參與制定的,為了顯示自身的實力,過度自信的高管熱衷于進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、企業(yè)擴張等看似能夠顯著提高企業(yè)經(jīng)濟效益的活動,一旦決策戰(zhàn)略取得成功,他們就會將這一結(jié)果歸因于自己的能力和知識,即使失敗也會把這一結(jié)果歸結(jié)于壞的運氣等外部因素,而任務(wù)完成的難度則會在一定程度上助長高管過度自信的程度。然而,在企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中,過度自信高管由于高估決策成功的概率,低估客觀條件的約束和可能存在的風險,可能會為此支付更高的溢價,損害股東的利益,導(dǎo)致轉(zhuǎn)型效率低下。相關(guān)的研究也驗證了由過度自信心理引發(fā)的管理者行為對企業(yè)價值的負面影響[79][80][81]。但是,根據(jù)行為學(xué)習(xí)理論的相關(guān)研究(RegRe-vans,1952),管理者是在實踐中不斷探索并進行學(xué)習(xí)的,在面臨已經(jīng)發(fā)生的企業(yè)效益低下困境時,過度自信高管并非一味地自負和固執(zhí),而是會反省他們過去的戰(zhàn)略思路和決策制定,并通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)迅速調(diào)整并開始相應(yīng)的學(xué)習(xí)與進行改變,在轉(zhuǎn)型后相關(guān)的管理與經(jīng)營中進行自我修正與調(diào)節(jié),以期做出良好的績效表現(xiàn)。這種自我學(xué)習(xí)與適應(yīng)不僅不會減弱企業(yè)高管的過度自信心理,轉(zhuǎn)型績效的由劣轉(zhuǎn)優(yōu)反而會助長其過度自信程度。同時,過度自信心理可以促使企業(yè)高管敢于去做原本不愿意去做的事,比如他們更熱衷于技術(shù)革新,并且樂于獲得更多的異質(zhì)性33碩士學(xué)位論文資源(Hirshleifer,Low&Teoh,2010)、希望進入更具有競爭性的市場環(huán)境以提升企業(yè)的市場占有率等(Dohmen&Falk,2006),從而為企業(yè)的長遠利益帶來積極影響?；诖?提出以下假設(shè):H1:高管的過度自信行為會導(dǎo)致轉(zhuǎn)型企業(yè)的短期績效低下,但會為企業(yè)長期績效帶來積極影響。4.2.2轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略選擇與轉(zhuǎn)型績效的關(guān)系企業(yè)希望通過轉(zhuǎn)型達到改善經(jīng)營績效、重塑競爭優(yōu)勢的目的。轉(zhuǎn)型意味著企業(yè)的核心技術(shù)、產(chǎn)品類型以及外部市場的改變,這一過程伴隨著機遇與風險,不同轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的選擇會帶來完全不同的轉(zhuǎn)型結(jié)果。可利用資源假說認為,影響資源轉(zhuǎn)移的因素主要有知識、技能的保密性、專用型、復(fù)雜性以及資源的不可分離程度,由于企業(yè)進入新產(chǎn)業(yè)具有路徑依賴特征[21],原有資源和能力的轉(zhuǎn)移狀況對企業(yè)轉(zhuǎn)型模式的選擇具有重要影響。例如,企業(yè)廠房、機器、設(shè)備等實物資產(chǎn)以及企業(yè)已有市場地位、知識技能等無形資產(chǎn)適合轉(zhuǎn)移到和原有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高的產(chǎn)業(yè),而企業(yè)擁有的內(nèi)部資金越充足,越適合向新興市場或者獲利性較高的領(lǐng)域轉(zhuǎn)型。在我國,企業(yè)高管熱衷于向高居炒作熱點的、利潤水平較高、發(fā)展?jié)摿^大的新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型已是普遍現(xiàn)象。尤其對于具有過度自信傾向的高管,過高估計自己所獲取的私有信息的準確度以及轉(zhuǎn)型后的企業(yè)價值使得他們?nèi)菀缀鲆暺髽I(yè)自身資源限制對轉(zhuǎn)型的影響,在選擇投資項目時,往往會高估這些投資項目的預(yù)期收益,即使市場初期反應(yīng)不利時,他們?nèi)匀徽J為自己的估計要比市場反應(yīng)的信息更為準確,項目仍具備潛在的市場價值和提升空間。這種現(xiàn)象在國有控股公司中更為普遍,由于國有企業(yè)的管理者大都由政府任命,其任職期間的績效表現(xiàn)是其政治生涯晉升的根本,他們在決定企業(yè)轉(zhuǎn)型時,更熱衷于利潤空間大、高居市場炒作熱點的產(chǎn)業(yè)方向。在企業(yè)轉(zhuǎn)型初期,由于投資時間相對集中,轉(zhuǎn)型后的企業(yè)經(jīng)營項目繁雜,與強相關(guān)型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型相比,弱相關(guān)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方向與原產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度并不高,資源整合利用效率低下,新產(chǎn)業(yè)可共享的有形或無形戰(zhàn)略資產(chǎn)稀少,企業(yè)原有的競爭優(yōu)勢在短時間內(nèi)無法有效地轉(zhuǎn)移到新進入產(chǎn)業(yè)中去。但從長期來看,弱相關(guān)型轉(zhuǎn)型一旦成功,新產(chǎn)業(yè)的資源積累不斷增加,新進入的產(chǎn)品市場份額增大,企業(yè)就會形成新的利潤支撐點并建立起新的競爭優(yōu)勢。如圖4-1所示,假設(shè)從A點開始企業(yè)準備進入新的產(chǎn)品市場,曲線1、2分別表示企業(yè)所采取的強相關(guān)和弱相關(guān)型的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方向。從B1點開始,原產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量減少,強相關(guān)型轉(zhuǎn)型方向的產(chǎn)品產(chǎn)量增加;同樣地,從B2點開始,原產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量減少,弱相關(guān)型轉(zhuǎn)型方向的產(chǎn)品產(chǎn)量增加,根據(jù)可利用資源假說,資源轉(zhuǎn)移的流動程度和難易程度34

1.7、關(guān)鍵概念界定

本文以上市公司進入房地產(chǎn)行業(yè)實行多元化或轉(zhuǎn)型對企業(yè)績效的影響為研究主題。在進行實證分析時,首先必須對研究中涉及的關(guān)鍵概念予以科學(xué)界定,確保研究結(jié)論真實可靠,富有價值。(1)涉房的概念界定一般來說,將房地產(chǎn)業(yè)分為三大板塊:一是房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)(J01),二是房地產(chǎn)管理業(yè)(J05),三是房地產(chǎn)中介服務(wù)業(yè)(J09)。根據(jù)財務(wù)報表的編制方法,上市公司財務(wù)報表附注中分行業(yè)所披露的關(guān)于”房地產(chǎn)收入”,均是指銷售房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的收入。因此,為了方便數(shù)據(jù)收集,統(tǒng)一樣本口徑,本文將非專業(yè)房地產(chǎn)類上市公司首次涉足房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的活動,稱為”涉房”。通過對涉房企業(yè)的收集,發(fā)現(xiàn)涉房企業(yè)大致分為以下四類:一是不放棄原有主業(yè),將閑置或”擠出”的少量資金投放于房地產(chǎn)。如TCL集團、強生控股、四川長虹。二是不放棄原有主業(yè)的情況下,重兵出擊房地產(chǎn),試圖實現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。如新希望、雅戈爾、豐華股份。三是逐步放棄原主業(yè),通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、資產(chǎn)重組等成為房地產(chǎn)公司或綜合型公司。如紅河股份、先鋒股份、棲霞建設(shè)。四是過去就屬于主業(yè)并不突出的綜合型公司,逐步增加其房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的比重,如深圳華強、維科精華、魯潤股份。(2)涉房深度的概念界定本文在研究涉房問題時引入另一個解釋變量,即”涉房深度”。涉足房地產(chǎn)行業(yè)的上市公司,其業(yè)務(wù)資源分配通常包括主營業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù),并分別用主營業(yè)務(wù)收入、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入表示。因此,本研究將”涉房深度”界定為:涉房深度=房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入總營業(yè)收入*100%(1-1)對涉房深度的界定,便于對非專業(yè)房地產(chǎn)類上市公司的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入所占依據(jù)2001年頒布的《我國上市公司行業(yè)分類指引》的相關(guān)規(guī)定。4

1.8、企業(yè)環(huán)境績效審計的定義

環(huán)境績效審計作為環(huán)境審計的一個分支,較環(huán)境合規(guī)性審計及環(huán)境財務(wù)審計有著較大的區(qū)別,被審計單位披露的財務(wù)報表中環(huán)境資產(chǎn)與負債的真實性是環(huán)境財務(wù)審計的主要側(cè)重點,被審計單位是否遵守國家規(guī)定的環(huán)境法律法規(guī)是環(huán)境合規(guī)性審計的側(cè)重點,而環(huán)境績效審計的主要側(cè)重點是評價被審計單位的各個環(huán)境管理活動的績效情況。環(huán)境績效審計雖隸屬于環(huán)境審計的體系范疇,但又兼有績效審計的某些特點,對績效審計進行研究有利于使環(huán)境審計的方法、內(nèi)容更加全面。績效審計的關(guān)鍵點主要就是”3E審計”,即分別為經(jīng)濟性、效率性、效果性。在環(huán)保理念、可持續(xù)發(fā)展越來越受重視的情況下,有必要在”3E”的基礎(chǔ)上再增加一項要素,那就是環(huán)保性,由此派生出了環(huán)境績效審計。企業(yè)環(huán)境績效審計并不是簡單的將績效審計和環(huán)境審計疊加,而是二者的有機整合。借鑒學(xué)者們的看法,環(huán)境績效審計可以定義為:由相關(guān)的審計工作人員在按照國家制定的相應(yīng)的法律法規(guī)的前提下,對被審計單位的環(huán)境管理活動開展審查,并評價、分析其環(huán)境管理的當前狀態(tài),從而提出合理的建設(shè)性的改進建議,以達到提高被審計單位的環(huán)境績效的審計活動。其主要的目標可以分為:促進被審計單位環(huán)境資源利用的經(jīng)濟性、效率性;公正的反映被審計單位環(huán)境管理活動的效率;促進被審計單位環(huán)境管理績效的提高,提出建設(shè)性的建議。

1.9、績效指標的基本概念

PI,績效指標,是PerformanceIndication的英文縮寫。KPI,關(guān)鍵績效指標,是KeyPerformanceIndicators的英文簡寫。它們是管理中”計劃—執(zhí)行—評價”中”評價”不可分割的一部分。在明確企業(yè)總的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)重點后,從組織最高層向各個部門和職位層層分解,由此得到的指標就成為企業(yè)價值評估的重點。一般認為,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略重點,向最高層(稱為0層)分解的指標中,反映個體/組織關(guān)鍵業(yè)績貢獻的評價依據(jù)和指標,稱為關(guān)鍵績效指標-KPI。其后最高層以下(1層以后),分解下來的指標,稱為績效指標-PI?？冃е笜瞬皇悄繕?但是能夠借此確定目標或行為標準,它們具有以下特點:1)來自于對公司戰(zhàn)略目標的分解作為衡量各職位工作績效的指標,績效指標所體現(xiàn)的衡量內(nèi)容最終取決于公司的戰(zhàn)略目標。當關(guān)鍵績效指標構(gòu)成公司戰(zhàn)略目標的有效組成部分或支持體系時,它所衡量的職位便以實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標的相關(guān)部分作為自身的主要職責;如果績效指標與公司戰(zhàn)略目標脫離,則它所衡量的職位的努力方向也將與公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生分歧。PI來自于對公司戰(zhàn)略目標的分解,其第二層含義在于,PI是對公司戰(zhàn)略目標的進一步細化和發(fā)展。公司戰(zhàn)略目標是長期的、指導(dǎo)性的、概括性的,而各職位的績效指標內(nèi)容豐富,針對職位而設(shè)置,著眼于考核當年的工作績效、具有可衡量性。因此,績效指標是對真正驅(qū)動公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的具體因素的發(fā)掘,是公司戰(zhàn)略對每個職位工作績效要求的具體體現(xiàn)。最后一層含義在于,績效指標隨公司戰(zhàn)略目標的發(fā)展演變而調(diào)整。當公司戰(zhàn)略側(cè)重點轉(zhuǎn)移時,績效指標必須予以修正以反映公司戰(zhàn)略新的內(nèi)容。2)績效指標是對績效構(gòu)成中可控部分的衡量企業(yè)經(jīng)營活動的效果是內(nèi)因、外因綜合作用的結(jié)果,其中內(nèi)因是各職位員工可控制和影響的部分,也是績效指標所衡量的部分?？冃е笜藨?yīng)盡量反映員工工作的直接可控效果,剔除他人或環(huán)境造成的其它方面影響。例如,銷售量與市場份額都是衡量銷售部門市場開發(fā)能力的標準,而銷售量是市場總規(guī)模與市場份額相乘的結(jié)果,其中市場總規(guī)模則是不可控變量。在這種情況下,兩者相比,市場份額更體現(xiàn)了職位績效的核心內(nèi)容,更適于作為績效指標,關(guān)鍵績效指標。3)PI是組織上下認同的PI不是由上級強行確定下來的,也不是由本職職位自行制定的,它的制定過程由上級與員工共同參與完成,是雙方所達成一致意見的體現(xiàn)。它不是以上壓下的工具,而是組織中相關(guān)人員對職位工作績效要求的共同認識。4)科學(xué)的績效考核指標應(yīng)具有四個特性:與組織目標的一致性、與組織結(jié)構(gòu)的依存性、完整性和可控性。與組織目標的一致性:制定績效考核指標,首先必須明確企業(yè)總的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)重點,在此基礎(chǔ)上,從組織最高層向各個部門和職位層層分解,如此得到的指標就成為企業(yè)價值評估的重點。與組織結(jié)構(gòu)的依存性:績效指標并非靜止不變的。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化以后,組織戰(zhàn)略、目標和組織結(jié)構(gòu)都要做出相應(yīng)調(diào)整,與之相適應(yīng),企業(yè)的績效指標也應(yīng)隨之而變化。20與組織結(jié)構(gòu)的完整性:合理的績效指標體系應(yīng)該能夠全面反映出部門和個人的績效水平。不完整的衡量指標,只能反映一個活動的局部情況,久而久之,未被反映的部分受到的重視就會越來越少,甚至于被忽視掉,而那些影響組織生存和發(fā)展的偏差和異常,往往藏身于這些被忽視的指標中,被人們忽略掉。績效指標缺乏完整性也會使員工采取那些更有利于改進局部指標的行動而放棄追求整體最優(yōu)。與組織結(jié)構(gòu)的可控性:指標的可控性是指績效指標只受被考核部門或個人可控因素影響,使用該績效指標進行績效考核時,指標所反映的績效才是可靠的?？冃е笜怂邆涞奶攸c,決定了PI在企業(yè)管理體系中舉足輕重的意義。首先,作為公司戰(zhàn)略目標的分解,PI的制定有力地推動公司戰(zhàn)略在各單位、各部門得以執(zhí)行;其次,PI為上下級對職位工作職責和關(guān)鍵績效要求有了清晰的共識,確保各層、各類人員努力方向的一致性;第三,PI為績效管理提供了透明、客觀、可衡量的基礎(chǔ);第四,作為關(guān)鍵經(jīng)營活動績效的反映,PI幫助各職位員工集中精力處理對公司戰(zhàn)略有最大驅(qū)動力的方面;第五,通過定期計算和回顧PI執(zhí)行結(jié)果,管理人員能清晰了解經(jīng)營領(lǐng)域中的關(guān)鍵績效參數(shù),并及時診斷存在的問題,采取行動予以改進。[12][13]

1.10、企業(yè)環(huán)境績效審計的相關(guān)概念

2.1.1績效審計的定義2.1.1績效審計的定義績效審計(PerformanceAudit)一詞,最早見于20世紀40年代的美國,國外不同國家對績效審計的稱謂也是有多種。美國審計總署稱之為”績效審計”,加拿大審計長公署稱之為”綜合審計”,英國稱之為”貨幣價值審計”,澳大利亞稱之為”效率審計”,瑞典稱之為”效果審計”,我國稱之為”效益性審計”。最高審計機關(guān)國際組織1986年4月第十二屆國際會中,認為績效審計也可稱為是經(jīng)營審計、管理審計及先進價值審計。依據(jù)最高審計機關(guān)國家組織規(guī)定的審計標準,績效審計可以定義為對被審計單位的環(huán)境管理活動的效果性;財務(wù)、人力資源等資源利用狀況(即效率性);被審計單位的經(jīng)營效益(即經(jīng)濟性)進行審計,也即是3E審計。目前,世界上多數(shù)最高審計機關(guān)都開始使用績效審計一詞,越來越多的學(xué)術(shù)機構(gòu)也開始接受這一術(shù)語。

2、相關(guān)背景

2.1、選題背景及研究意義

1994年我國實行分稅制改革,選擇了生產(chǎn)型增值稅,規(guī)定固定資產(chǎn)進項稅額不允許進行抵扣,生產(chǎn)型增值稅自實行以來在抑制非理性投資、防止通貨膨脹、保證稅收收入方面發(fā)揮了重要作用。但隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,生產(chǎn)型增值稅已不適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展,對固定資產(chǎn)投資起到了負面作用,抑制了企業(yè)的投資熱情,阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化,造成了行業(yè)和地區(qū)間的稅負不公平,因而增值稅轉(zhuǎn)型勢在必行。從2004年起我國依次在東北三省、中部六省、內(nèi)蒙古東部地區(qū)和四川汶川受災(zāi)嚴重地區(qū)進行增值稅轉(zhuǎn)型試點,并取得了很大成效,為全面推廣增值稅轉(zhuǎn)型積累了實踐經(jīng)驗。2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機爆發(fā)對我國經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大沖擊,在這樣的經(jīng)濟背景下,2008年11月5日舉行的國務(wù)院第34次常務(wù)會議終于作出決定,從2009年1月1日起,增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)全面推行。增值稅是我國稅收收入的一個重要稅種,在我國財政收入和經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。增值稅的轉(zhuǎn)型不可避免的會對我國稅收和經(jīng)濟帶來重大影響。在增值稅轉(zhuǎn)型期初很多學(xué)者對增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)進行了研究,但由于轉(zhuǎn)型時間較短,統(tǒng)計的數(shù)據(jù)具有局限性。而增值稅轉(zhuǎn)型全面實行至今已經(jīng)四年,對于轉(zhuǎn)型的實際效果到底有多大,與預(yù)期效果是否一致,都是我們值得研究的問題。重慶市作為長江上游地區(qū)的經(jīng)濟中心和現(xiàn)代制造業(yè)基地,以工業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟總體中占有較大比重。增值稅的轉(zhuǎn)型勢必會對重慶市經(jīng)濟產(chǎn)生重大的影響。由于增值稅轉(zhuǎn)型的直接受益者是企業(yè),只有通過了解增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響才能更好的反映增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟的效應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型的目的是為了減輕企業(yè)的稅負,促進企業(yè)的投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。從理論上來看,增值稅轉(zhuǎn)型通過允許固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣,減輕了企業(yè)稅負,刺激了企業(yè)投資,有利于企業(yè)凈利潤和凈現(xiàn)金流的增加。但實際上,企業(yè)是否按照增值稅轉(zhuǎn)型改革的初衷進行技術(shù)創(chuàng)新,促進了企業(yè)財務(wù)績效提高,這些都有待進一步證實。因此,本文選擇從微觀企業(yè)的角度出發(fā),通過定性地分析增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)績效的影響機制,有利于我們了解增值稅改革對企業(yè)影響的復(fù)雜性及其內(nèi)在規(guī)律,對增值稅制度的完善具有重要的理論意義;通過解析增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響程度,有助于我們對增值稅轉(zhuǎn)型的政策效果進行評價,對企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型后采取相應(yīng)的措施提高財務(wù)績效具有重要的1增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響研究現(xiàn)實意義。

2.2、選題的背景和意義

效管理方面的現(xiàn)狀與問題1.1.1煤炭國企在績效管理方面的現(xiàn)狀與問題煤炭企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境特殊,在自然資源及其他條件一定的前提下,重視人力資源開發(fā)管理及其作用,并對人力資源進行有效開發(fā)管理,實現(xiàn)對人力資源的有效激勵,是國有煤炭企業(yè)管理的重要方面。但是,目前煤炭企業(yè)在績效管理中仍沿用傳統(tǒng)的、以經(jīng)驗判斷為主體的績效考核手段,員工的收入與其貢獻大小不成比例,不同程度地存在平均主義,從而使企業(yè)的激勵體系缺乏針對性、公平性和導(dǎo)向性,不能有效地促進員工個人目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。煤炭企業(yè)在績效管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)理論淺薄,缺乏系統(tǒng)性?？傮w而言,多數(shù)企業(yè)沒有建立完整的績效管理體系,僅是在從事一些績效考核層面的管理行為,且未與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略及人力資源開發(fā)管理工作相”鏈接”。(2)考核對象不全面,考核方法粗糙。目前,在多數(shù)的煤炭企業(yè)中,從考核對象看,績效考核還主要是針對部門(包括生產(chǎn)單位),針對個人的考核還局限于對企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)的考核,而針對廣大基層管理人員及普通員工的有效考核基本缺失。另一方面是在考核指標設(shè)計上重定性、輕定量,指標、權(quán)重體系設(shè)計不科學(xué)。實施過程簡單粗糙,主要以定性考核方法為主,存在指標分解不到位和權(quán)重設(shè)計上的”大鍋飯”問題,并且受主觀因素影響很大?？己私Y(jié)果的客觀性差。(3)結(jié)果運用單一。目前煤炭企業(yè)在考核結(jié)果的運用上,通常僅將績效考核結(jié)果與薪酬掛鉤,而很少與晉升、人員培訓(xùn)等方面結(jié)合起來,因此,一方面造成各級人員只關(guān)注考核結(jié)果,而輕視過程控制的重要性。另一方面助長了對績效管理的片面認識,進一步制約了績效管理工作的開展。

2.3、我國企業(yè)社會責任運動興起的背景

企業(yè)社會責任理念在20世紀80年代被引入中國,并且現(xiàn)在已經(jīng)從初期單純的理念引進、知識介紹發(fā)展到了結(jié)合中國實際、自主探索的階段。從中國知識資1源總庫以”企業(yè)社會責任”為關(guān)鍵詞進行檢索,從檢索結(jié)果來看,近年來,我國的企業(yè)社會責任相關(guān)研究研究數(shù)量迅速增加,研究質(zhì)量也在逐步提高。我國的企業(yè)社會責任研究已進入快速發(fā)展時期。企業(yè)社會責任之所以在我國理論和實務(wù)界逐漸升溫有其廣泛的原因及背景。(1)我國普遍高能耗的經(jīng)濟增長方式難以為繼改革開放以來,我國經(jīng)濟發(fā)展水平有了長足進步,經(jīng)濟總量也有了跨越式增長,但是,長期以來的粗放型經(jīng)濟增長模式還有待進一步的扭轉(zhuǎn)。不當?shù)慕?jīng)濟增長方式造成了諸多嚴重的社會、環(huán)境問題,例如過度排放溫室氣體導(dǎo)致氣候變暖、企業(yè)不當?shù)纳a(chǎn)方式造成大氣污染、水污染危及人類身體健康、自然生態(tài)環(huán)境惡化引發(fā)的自然災(zāi)害加劇,等等。在這種情況下,為了維持經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展,如果繼續(xù)單純依靠高投入、高污染的增長模式,我國有限的自然資源以及已經(jīng)遭到嚴重破壞的自然環(huán)境顯然早已不堪重負。這就要求我國企業(yè)審視自身的生產(chǎn)活動,關(guān)注企業(yè)活動對社會各方面產(chǎn)生的影響,積極轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式,注重企業(yè)社會責任。(2)企業(yè)與其利益相關(guān)者的矛盾日益凸顯在現(xiàn)代的企業(yè)制度下,企業(yè)利益具有排他性,企業(yè)把最終的生產(chǎn)經(jīng)營目標設(shè)定為股東價值最大化。企業(yè)在追求股東單方面的經(jīng)濟利益的同時,不可避免地會與社會上其他企業(yè)利益相關(guān)方產(chǎn)生利益摩擦,一是勞資關(guān)系嚴峻,表現(xiàn)在企業(yè)侵犯員工權(quán)益、礦難事故、超時加班問題等;二是企業(yè)信用缺失,表現(xiàn)在合同違約、虛假廣告、偷稅漏稅等;三是消費者權(quán)益受到侵害,表現(xiàn)在假冒偽劣產(chǎn)品、售后服務(wù)不完善,還有一些嚴重損害消費者健康的違法現(xiàn)象,如”三鹿奶粉”、“瘦肉精”等事件。之所以產(chǎn)生這些損害利益相關(guān)者合法利益的問題,主要是因為我國企業(yè)的社會責任意識不強,沒有正確、全面看待企業(yè)在社會中應(yīng)當履行的義務(wù)和擔當?shù)呢熑巍?3)社會各方對企業(yè)履行社會責任的期望提高企業(yè)應(yīng)當在追求自身利益的同時積極履行社會責任越來越成為社會各界的普遍共識,這在客觀上要求企業(yè)承擔社會責任。首先,我國政府對企業(yè)承擔社會責任作出了明確性的要求與規(guī)定,2002年1月,中國證監(jiān)會發(fā)布《上市公司治理準則》,其中明確提出了”利益相關(guān)者共同治理”的公司治理理念;2005年10月,全國人大常委會在修訂的《公司法》中明確提出”社會責任”的概念;2008年,國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責任的指導(dǎo)意見》,要求我國中央企業(yè)應(yīng)當積極承擔社會責任。其次,隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,我國的勞動力素質(zhì)水平也有了很大提高,企業(yè)員工的教育文化水平、個人思想意識都在進步,他們敢于追求自己的經(jīng)濟利益和個人享受,善于運用法律武器維護自身的合法權(quán)2益。再次,隨著人們物質(zhì)生活水平的不斷提高,人們的消費已經(jīng)從溫飽型向享受型、發(fā)展型轉(zhuǎn)變,人們更多的追求的是生活的質(zhì)量和品味。因此,廣大消費者希望企業(yè)能夠提供給社會更多優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù),并且要求企業(yè)應(yīng)當保護人類的生存環(huán)境。最后,隨著社會的發(fā)展進步,社會公眾不僅僅關(guān)注自身的權(quán)利和價值,而且越來越關(guān)注社會的公平和正義。人們認為企業(yè)應(yīng)當在保護環(huán)境、合理使用資源方面發(fā)揮建設(shè)性的作用。(4)經(jīng)濟全球化背景下,企業(yè)市場競爭戰(zhàn)略發(fā)生轉(zhuǎn)變20世紀以來的企業(yè)社會責任運動,使得承擔社會責任成為全世界企業(yè)發(fā)展的新潮流,也使得承擔社會責任成為我國企業(yè)成功走向世界的有力通行證。尤其是2010年國際標準化組織(ISO)發(fā)布的ISO26000標準,意味著對于各國企業(yè)而言,今后進入國際市場又多了一條準入線,這無疑對我國企業(yè)走進國際市場產(chǎn)生了重大影響。事實證明,面對企業(yè)市場競爭環(huán)境和競爭規(guī)則的變化,我國企業(yè)要想在世界市場上占有一席之地,僅靠傳統(tǒng)的具體商品的使用價值或價格策略是不能有所作為的,而應(yīng)主要依靠一種企業(yè)價值理念、一種企業(yè)文化力的企業(yè)戰(zhàn)略來挺進世界市場,而這種企業(yè)文化戰(zhàn)略中的不可或缺的內(nèi)容之一便是企業(yè)社會責任。因此,從某種意義上說,承擔社會責任已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要文化戰(zhàn)略。

2.4、研究背景及意義

.1.1研究背景1.理論背景?？v向整合問題事關(guān)企業(yè)邊界問題,影響企業(yè)績效,一直以來是古典經(jīng)濟學(xué)、新制度經(jīng)濟學(xué)和產(chǎn)業(yè)組織理論等學(xué)派研究的熱點問題。對于企業(yè)實行縱向整合戰(zhàn)略的動因,不同的學(xué)派曾用不同的研究視角給出了各自的觀點,試圖形成一種系統(tǒng)的理論能夠?qū)υ搯栴}做一個完整的闡述,但是一直到今天,雖然不同的派別都曾付出了巨大的努力和取得了開創(chuàng)性的成果,結(jié)果依然因為其不同學(xué)派內(nèi)在分析方法的局部性沒能取得統(tǒng)一,現(xiàn)狀只是各有千秋難以統(tǒng)一。其中,雖然新制度經(jīng)濟學(xué)派中的交易費用理論相對較為成功,分析方法較為規(guī)范,但是依然擺脫不了分析的片面性,理論與現(xiàn)實還是有很多相背離的地方。因此,對于該問題的研究在今后將一直得到相關(guān)學(xué)者的熱衷和突破。2.產(chǎn)業(yè)背景。中國是一個以煤炭為主體能源的國家,煤炭是整個工業(yè)的基礎(chǔ),是中國可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)保障。煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展事關(guān)整個國民經(jīng)濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。但是一直以來,中國煤炭產(chǎn)業(yè)由于進入壁壘低、政策監(jiān)管存在漏洞、加上經(jīng)濟發(fā)展需要等原因使得行業(yè)集中度較低,生產(chǎn)效率低和環(huán)境污染影響嚴重。這幾年,煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展問題已經(jīng)受到國家相關(guān)部門越來越多的重視。為了提高行業(yè)的生產(chǎn)效率、合理利用煤炭資源,國家出臺多項政策防止行業(yè)零散發(fā)展,大力倡導(dǎo)行業(yè)兼并重組,組建大型煤炭集團,形成重要煤炭基地,-1-中國煤炭企業(yè)縱向整合動因與績效研究取得了一定的成效。相比之下,煤炭產(chǎn)業(yè)的縱向整合程度要小得多,基本上也只是一些規(guī)模較大的企業(yè)在經(jīng)營其上下游的縱向業(yè)務(wù),對于整個行業(yè)來說,整合的程度還是相對較低。中央財經(jīng)大學(xué)中國煤炭經(jīng)濟研究中心主任岳福斌(2010)在接受《中國能源報》記者采訪時表示,從產(chǎn)業(yè)鏈條來看,煤炭主業(yè)與非煤產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度很高,適合通過企業(yè)縱向并購重組拉長產(chǎn)業(yè)鏈條,拓寬產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,發(fā)展相關(guān)多元化經(jīng)營。鼓勵”煤—電—化”、”煤—焦—化”和”煤—電—鋁”等符合國家煤炭產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,也順應(yīng)煤炭行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。[1]可見煤炭企業(yè)縱向整合戰(zhàn)略在將來應(yīng)該會受到更多的關(guān)注。

2.5、研究背景

型經(jīng)濟國家。市場經(jīng)濟體制改革正在向縱深推進,經(jīng)濟發(fā)展階段正在向現(xiàn)代化邁進。從1995年,國有企業(yè)改革確定了”抓大放小”的政策,大批國有中小企業(yè)也轉(zhuǎn)制為民營企業(yè)或者混合所有制企業(yè)。促進中小企業(yè)發(fā)展的各項政策的出臺,使得中小企業(yè)在這個過程中迅猛成長,并正在成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。截至2006年10月底,我國中小企業(yè)數(shù)已達到4200多萬戶,占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%;中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占我國GDP的58.5%,生產(chǎn)的商品占社會銷售額的59%,上繳稅收占482%,提供的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位己占到75%。雖然數(shù)量巨大,不過中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀卻不容樂觀,根據(jù)《科學(xué)投資》調(diào)查和研究,中國中小企業(yè)平均壽命大體也就在3一4年之間,而根據(jù)全國工商聯(lián)推出的第一部《中國民營企業(yè)發(fā)展報告》所公布的調(diào)研數(shù)據(jù),國內(nèi)中小企業(yè)的平均壽命更是只有2.9年。從中小企業(yè)的平均壽命可見中小企業(yè)的發(fā)展還存在很嚴重的問題。雖然一般中小企業(yè)發(fā)展很慢,在競爭中逐漸被市場淘汰,壽命很短,但是其中卻有一部分企業(yè)始終以高于市場預(yù)期的速度增長甚至是超高速成長,短短幾年發(fā)展成為大型企業(yè)或者超大規(guī)模的企業(yè),如最近幾年成長壯大的企業(yè):百度、阿里巴巴、騰訊等,無一不是從一個小企業(yè)或是微型企業(yè)發(fā)展而來,是什么成就了這些企業(yè)的高速成長,它的作用機理是怎樣的呢。這些都需要理論界來研究探討。成長型中小企業(yè)即是一些成長速度比較高的企業(yè)。這種企業(yè)具有一般中小企業(yè)的特點—規(guī)模小、資源有限,最關(guān)鍵的資源是企業(yè)家的技術(shù)和經(jīng)驗,可見,成長型中小企業(yè)高成長的驅(qū)動力主要源于企業(yè)家能力,而我國目前仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期,轉(zhuǎn)型經(jīng)濟所導(dǎo)致的環(huán)境不確定性使得企業(yè)家戰(zhàn)略能力顯得尤為重要。因此探討中小企業(yè)的優(yōu)秀群體—成長型中小企業(yè)的成長、尤其是企業(yè)家戰(zhàn)略能力在成長型中小企業(yè)成長中所起的作用具有重大的現(xiàn)實意義。浙江工商人學(xué)碩}論文轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中的企業(yè)家戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)績效的影響—畢于浙江的實證研究一少召卜日不二已匕、、I一、兀生正巡思夕氣(一)理論意義1、研究中小企業(yè)的戰(zhàn)略管理問題具有重要的理論擴展價值和實踐意義國外企業(yè)戰(zhàn)略管理理論從誕生至今,己近半個世紀。作為頗富綜合性和精英性的理論,戰(zhàn)略管理理論指導(dǎo)和推進了很多企業(yè)的成功實踐。但是傳統(tǒng)戰(zhàn)略理論是以大企業(yè)為研究對象的,難覓廣大中小企業(yè)的戰(zhàn)略蹤跡,從而難以有效發(fā)揮現(xiàn)有戰(zhàn)略理論對中小企業(yè)持續(xù)成長(包括成長為大企業(yè))的科學(xué)指導(dǎo)作用。而在全球官、產(chǎn)、學(xué)界高度重視并采取措施大力推進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的當今時代,中小企業(yè)在其中的特殊價值被人們予以熱切關(guān)注。因此從中小企業(yè)的自身特點出發(fā),研究中小企業(yè)的戰(zhàn)略管理問題具有重要的理論擴展價值和實踐意義。2、研究企業(yè)家戰(zhàn)略能力對于促進中小企業(yè)成長具有重要指導(dǎo)意義從理論上來看,戰(zhàn)略管理是中小企業(yè)成長的重要變量,企業(yè)家的重要職能是戰(zhàn)略管理。企業(yè)家是中小企業(yè)成長的關(guān)鍵主體,,l戊略能力是企業(yè)家能力中的一個重要的能力之一,企業(yè)家戰(zhàn)略能力是通過管理競爭環(huán)境的不確定性而獲得競爭優(yōu)勢的能力,包括戰(zhàn)略制定能力、戰(zhàn)略執(zhí)行能力和戰(zhàn)略變革能力。所以,圍繞中小企業(yè)成長,對企業(yè)家和戰(zhàn)略管理開展整合性研究,并分析現(xiàn)有的成長型中小企業(yè)成長來分析企業(yè)家能力的增強尤其是戰(zhàn)略能力的增強在成長型中小企業(yè)成長中的作用,對中小企業(yè)成長具有一定的指導(dǎo)作用。3、探討轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)家戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)成長的作用機理是對戰(zhàn)略管理理論的重要補充現(xiàn)有的西方企業(yè).淺略理論以成熟市場經(jīng)濟為情境,經(jīng)濟體制是外生變星,但是,正在進行的中國經(jīng)濟社會發(fā)展轉(zhuǎn)型,是,卜國企業(yè)成長的制度環(huán)境和特殊情境。伴隨著中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟進程中政府放松經(jīng)濟管制和企業(yè)間競爭加劇,成長型中小企業(yè)成長l卜面臨著由此帶來的企業(yè)制度變遷、!餞略選擇和戰(zhàn)略變革的幣大挑.1淺。}州此,在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟情境下,從企業(yè)家能力入手,基于企業(yè)家和戰(zhàn)略管理的整合,”情浙江工商大學(xué)碩士論文轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中的企業(yè)家戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)績效的影響—基于浙江的實證研究境嵌入性”地研究戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)績效的影響,能夠為這種企業(yè)的可持續(xù)成長提供科學(xué)的理論指導(dǎo)和管理方法;并且探討轉(zhuǎn)型經(jīng)濟這個背景作用于企業(yè)家戰(zhàn)略能力與企業(yè)成長的過程,研究轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)家戰(zhàn)略能力對企業(yè)成長的作用模式,為國內(nèi)企業(yè)家成長模式的升級、中小企業(yè)的持續(xù)快速成長,逐步形成有中國特色的企業(yè)戰(zhàn)略理論提供理論支持。(二)現(xiàn)實意義第一,中國是一個轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟的關(guān)鍵是計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型。正是在這個制度變遷的過程中,釋放了民眾的創(chuàng)業(yè)熱情和創(chuàng)業(yè)能力,催生了大量民營中小企業(yè)。1995年,國有企業(yè)改革確定了”抓大放小”的政策,大批國有中小企業(yè)也轉(zhuǎn)制為民營企業(yè)或者混合所有制企業(yè)。中小企業(yè)已經(jīng)在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位。因此探討中小企業(yè)的成長對于國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。第二,成長型中小企業(yè)是為數(shù)眾多的中小企業(yè)中的優(yōu)秀群體,很多大企業(yè)的一前身往往也是成長型中小企業(yè)。因此,探討成長型中小企業(yè)的成長機理,研究企業(yè)家戰(zhàn)略能力在成長型中小企業(yè)成長中的促進作用,以及轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)家戰(zhàn)略能力與成長型中小企業(yè)的影響作用,對于揭示大企業(yè)的誕生過程,指導(dǎo)中小企業(yè)如何快速成長具有一定的現(xiàn)實意義。第二節(jié)研究內(nèi)容與流程

2.6、轉(zhuǎn)型經(jīng)濟背景下,企業(yè)家戰(zhàn)略能力與成長型中小企業(yè)績效的關(guān)

系(一)動態(tài)性環(huán)境中,企業(yè)家戰(zhàn)略能力與成長型中小企業(yè)績效的關(guān)系在對轉(zhuǎn)型經(jīng)濟變量對企業(yè)家戰(zhàn)略能力與企業(yè)績效的調(diào)節(jié)效應(yīng)分析中,檢驗結(jié)果顯示動態(tài)性環(huán)境會對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間關(guān)系起到調(diào)節(jié)作用,lfI_在兩個績效維度上都具有統(tǒng)計顯著性,但是這個調(diào)節(jié)作用的方向卻因企業(yè)成長類型的不同而有根本的差異。即對成長型中小企業(yè)來說,環(huán)境動態(tài)性起到正向調(diào)節(jié)作用,它會對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到放大作用,但是對非成長型中小企業(yè),環(huán)境動態(tài)性卻對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力’。企業(yè)績效之間的關(guān)系起到弱化作用。在戰(zhàn)略執(zhí)行能力維度匕環(huán)境動態(tài)性在成長潛力這個績效維度上表現(xiàn)出對!l淺浙江工商大學(xué)碩士論文轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中的企業(yè)家戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)績效的影響—基于浙江的實證研究略執(zhí)行能力與企業(yè)績效之間關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng),但在盈利能力這一維度上,本文并沒有發(fā)現(xiàn)環(huán)境動態(tài)性對企業(yè)家戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)作用。同樣對成長型中小企業(yè)來說,環(huán)境動態(tài)性對企業(yè)家的戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)成長潛力之間關(guān)系存在顯著的正向調(diào)節(jié)作用,而對非成長型中小企業(yè)而言,環(huán)境動態(tài)性對戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)績效的關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,卻表現(xiàn)出顯著性的負相關(guān)。在戰(zhàn)略變革能力維度上,環(huán)境動態(tài)性在成長潛力這個績效維度上表現(xiàn)出對戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng),但在盈利能力這一維度上,本文并沒有發(fā)現(xiàn)環(huán)境動態(tài)性對企業(yè)家戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)作用。同樣對成長型中小企業(yè)來說,環(huán)境動態(tài)性對企業(yè)家的戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)成長潛力之間關(guān)系存在顯著的正向調(diào)節(jié)作用,而對非成長型中小企業(yè)而言,環(huán)境動態(tài)性對戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效的關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,卻表現(xiàn)出顯著性的負相關(guān)。綜上可見,環(huán)境動態(tài)性會調(diào)節(jié)企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力、戰(zhàn)略執(zhí)行能力、戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系。但是這個調(diào)節(jié)作用的方向卻因企業(yè)成長類型的不同而有根本的差異。即對成長型中小企業(yè)來說,環(huán)境動態(tài)性起到正向調(diào)節(jié)作用,它會對企業(yè)家戰(zhàn)定能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到放大作用,但是對非成長型中小企業(yè),環(huán)境動態(tài)性卻對企業(yè)家戰(zhàn)略能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到弱化作用。(二)異質(zhì)性環(huán)境中,企業(yè)家戰(zhàn)略能力與成長型中小企業(yè)績效的關(guān)系在對轉(zhuǎn)型經(jīng)濟變量對企業(yè)家戰(zhàn)略能力與企業(yè)績效的調(diào)節(jié)效應(yīng)分析中,檢驗結(jié)果顯示異質(zhì)性環(huán)境會對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間關(guān)系起到調(diào)節(jié)作用,且在兩個績效維度上都具有統(tǒng)計顯著性,具體來看,對成長型中小企業(yè)而言,環(huán)境異質(zhì)性起到正向調(diào)節(jié)作用,它會對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到放大作用,但是對非成長型中小企業(yè),環(huán)境異質(zhì)性卻對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到弱化作用。在戰(zhàn)略執(zhí)行能力維度上,環(huán)境異質(zhì)性在企業(yè)盈利能力和成長潛力績效2個維度上都沒有表現(xiàn)出對戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)績效之間關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng)。同樣,在戰(zhàn)略變革能力維度上,環(huán)境異質(zhì)性在企業(yè)盈利能力和成長潛力2個績效維浙江工商人學(xué)碩_!:論文轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中的企業(yè)家戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)績效的影響—基于浙江的實證研究度上都沒有表現(xiàn)出對戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng)。即本文的研究并沒有發(fā)現(xiàn)環(huán)境異質(zhì)性對企業(yè)家戰(zhàn)略執(zhí)行能力、戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系存在調(diào)節(jié)效用。(三)敵對性環(huán)境中,企業(yè)家戰(zhàn)略能力與成長型中小企業(yè)績效的關(guān)系在環(huán)境敵對性對企業(yè)家戰(zhàn)略能力與企業(yè)績效的調(diào)節(jié)效應(yīng)分析中,檢驗結(jié)果顯示敵對性環(huán)境會對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間關(guān)系起到調(diào)節(jié)作用,且在兩個績效維度上都具有統(tǒng)計顯著性,但是對成長型中小企業(yè)和非成長型中小企業(yè)而言這個調(diào)節(jié)作用具有方向上的根本差別。即對成長型中小企業(yè)來說,環(huán)境敵對性起到正向調(diào)節(jié)作用,它會對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到放大作用,但是對非成長型中小企業(yè),環(huán)境敵對性卻對企業(yè)家戰(zhàn)略制定能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系起到弱化作用。在戰(zhàn)略執(zhí)行能力維度上,環(huán)境敵對性在企業(yè)盈利能力這個績效維度上表現(xiàn)出對戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)績效之間關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng),但在成長潛力上,本文并沒有發(fā)現(xiàn)環(huán)境敵對性對企業(yè)家戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)作用。具體說來,對成長型中小企業(yè),環(huán)境敵對性對企業(yè)家的戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)盈利能力之間關(guān)系存在顯著的正向調(diào)節(jié)作用,而對非成長型中小企業(yè)而言,環(huán)境敵對性對戰(zhàn)略執(zhí)行能力與企業(yè)績效的關(guān)系的調(diào)節(jié)作用,卻表現(xiàn)出顯著性的負相關(guān)。在戰(zhàn)略變革能力維度上,環(huán)境敵對性在成長潛力這個績效維度上表現(xiàn)出對戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng),但在盈利能力這一維度上,本文并沒有發(fā)現(xiàn)環(huán)敵對性對企業(yè)家戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效之間的關(guān)系具有顯著的調(diào)節(jié)作用。對成長型中小企業(yè)來說,環(huán)境敵對性對企業(yè)家的戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)成長潛力之間關(guān)系存在顯著的正向調(diào)節(jié)作用,而對非成長型中小企業(yè),環(huán)境敵對性對戰(zhàn)略變革能力與企業(yè)績效的關(guān)系的調(diào)一竹作用,卻表現(xiàn)出顯著性的負相關(guān)。從以上分析可以發(fā)現(xiàn),成長型中小企業(yè)和非成長型中小企業(yè)兩組樣本的調(diào)節(jié)回歸結(jié)果差異比較大,初步分析這種結(jié)果可能是跟兩組樣本之間的企業(yè)家戰(zhàn)略能力的差異是相關(guān)的,即成長型中小企業(yè)的企業(yè)家戰(zhàn)略能力要顯著高于非成長型中小企業(yè)的企業(yè)家戰(zhàn)略能力,,}戊略能力較強實際上包括了企業(yè)家管理環(huán)境不確定性浙江工商大學(xué)碩士論文轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中的企業(yè)家戰(zhàn)略能力對成長型中小企業(yè)績效的影響—基于浙江的實證研究的能力較強,而轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境即代表著環(huán)境不確定性程度較高,所以具有較高企業(yè)家戰(zhàn)略能力的成長型中小企業(yè)由于管理不確定性的能力較強,使得企業(yè)家能夠利用轉(zhuǎn)型經(jīng)濟所帶來的不確定性,并把它轉(zhuǎn)化為一種機會,而非成長型中小企業(yè)的企業(yè)家由于企業(yè)家戰(zhàn)略能力較低,并不具備這種管理環(huán)境不確定性的能力,不能利用環(huán)境不確定性并把它轉(zhuǎn)化為機會,使得轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境對非成長型中小企業(yè)來說是一種威脅,進而影響企業(yè)家戰(zhàn)略能力與企業(yè)績效之間的正相關(guān)關(guān)系。第二節(jié)研究的創(chuàng)新、不足與未來的展望

2.7、山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的歷史與現(xiàn)實背景

研究山西煤炭企業(yè)的發(fā)展離不開說山西經(jīng)濟類型特點,山西經(jīng)濟類型與山西的地理位置、經(jīng)濟資源、國家政策層對山西功能定位有著密切的關(guān)系。a.山西煤炭企業(yè)在山西經(jīng)濟及經(jīng)濟發(fā)展中的特殊地位。山西地處中部省份,山西省煤炭資源儲量大、品種全、煤質(zhì)優(yōu)、易開采。煤炭產(chǎn)量約占中國的四分之一,是全國煤炭凈調(diào)出大省。中國是世界最大的煤炭生產(chǎn)和消費國,因此,從區(qū)域功能看,山西省在全國的能源經(jīng)濟地位非常重要,山西的煤炭企業(yè)在山西經(jīng)濟主體中占有較大的份額。b.山西經(jīng)濟特點是典型的和具有代表性的資源型經(jīng)濟。山西119個縣(市、區(qū))中有94個產(chǎn)煤縣,以煤炭為支柱產(chǎn)業(yè),以煤炭產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的經(jīng)濟體系,山西經(jīng)濟是極具有典型性和代表性的資源型經(jīng)濟,而且一些專家指出在今后很長時期內(nèi)不會有實質(zhì)性的變化?；谶@樣的現(xiàn)實,許多專家認為山西不能離開煤炭資源談發(fā)展,煤炭企業(yè)在山西經(jīng)濟發(fā)展中有著非常重要的地位。煤炭企業(yè)作為山西經(jīng)濟主體的重要組成部分,山西煤炭企業(yè)的轉(zhuǎn)型是山西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的核心。研究典型資源性經(jīng)濟地區(qū)—山西的煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展,對國家在宏觀經(jīng)濟的煤炭資源能源領(lǐng)域、及中部地區(qū)的發(fā)展,具有非常重要的現(xiàn)實意義。

2.8、基于特定背景下企業(yè)績效的研究

國有企業(yè)隱性失業(yè)與企業(yè)績效關(guān)系的研究。袁志剛、黃立明34(2002)在研究中選取的樣本為1986年到1997年的國有企業(yè)中的工業(yè)企業(yè),最終得出如下結(jié)論:國有企業(yè)的績效和國有企業(yè)中的隱性失業(yè)之間存在著動態(tài)影響的關(guān)系;隱性失業(yè)問題已經(jīng)嚴重的弱化了國有企業(yè)自身的創(chuàng)造能力,也使得國有企業(yè)的競爭力水平大大的弱化。高管團隊變更與企業(yè)績效關(guān)系研究。劉學(xué)35(2004)主要采用定性研究的方法,即將縱深案例研究方法與多案例半結(jié)構(gòu)化訪談的方法結(jié)合起來,以此來系統(tǒng)的分析企業(yè)的績效受空降兵與企業(yè)原有管理團隊之間的矛盾和沖突的影響程度。研究結(jié)果表明,高層管理團隊的內(nèi)部沖突會隨著空降兵的加入而增加,這種沖突的增加主要是由原管理團隊和空降兵之間的矛盾引起的。另外,產(chǎn)生這種沖突的主要原因是兩者之間存在的各種差異,例如薪資、廠齡、信息、價值觀、感受到的權(quán)利等。最后,當薪資和權(quán)利方面存在差異的時候,空降兵和原管理團隊之間的公平感和信任感就會降低,進而引起二者之間的沖突;二者之間的廠齡和價值觀的不同,不僅會造成二者之間關(guān)系的不和諧,也會造成任務(wù)的沖突;二者之間存在信息性差異的時候,主要對任務(wù)沖突產(chǎn)生影響:當面對專業(yè)性和獨立性稍強的任務(wù)的時候,空降兵所擁有的信息優(yōu)勢便會阻礙對績效的提高。大股東變更對企業(yè)績效的研究。萬芳、閆曉彤36(2004)選取38家上市公司作為樣本,且樣本公司的第一大股東都在2000年發(fā)生了變化,以此為基礎(chǔ)來研究我國上市公司績效受到控股股東行為的影響程度。文章主要通過分析在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同階段的變化來研究這一關(guān)系。結(jié)果顯示,企業(yè)績效會隨著公司第一大股東所持有的股份的降低而提高。以此得出結(jié)論,為提高我國上市公司的企業(yè)績效,上市公司應(yīng)該采取必要的措施來降低股權(quán)的集中程度,使得股權(quán)結(jié)構(gòu)得到相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化;還要降低國有股的份額,促進其分散化和多元化的實現(xiàn)。第14頁資本結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效評價關(guān)系研究。曹廷求、孫文祥、于建霞3(72004)以代理成本理論作為理論基礎(chǔ),研究分析處于成長期公司的績效受資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響程度。實證分析中,文章選取了1494個觀察值為樣本,這些樣本來源于滬深兩市的498家上市公司,截取1999年到2001年3年的數(shù)據(jù),且這些公司都是在1998年年底之前上市的。研究結(jié)果顯示,隨著公司的成長性的變化,公司績效受資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響也會有很大的不同,由此推斷出,企業(yè)績效的提高依賴于合理的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)。因此,當企業(yè)制定股權(quán)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的時候,要充分考慮到由于成長機會的不同所帶來的公司的治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督模式的不同,根據(jù)這些不同來對不同企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)進行差異化的合理安排。物流企業(yè)的績效研究。邵兵家、劉小紅38(2005)采用實證研究的方法,分析了市場導(dǎo)向和我國的第三方物流企業(yè)績效之間的關(guān)系,特別是我國的第三方物流企業(yè)還處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中。研究結(jié)果表明,市場導(dǎo)向?qū)ξ覈牡谌轿锪髌髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型有著正向的影響關(guān)系,對其企業(yè)績效的影響也是正向的。另外,企業(yè)不同部門之間的合作與協(xié)調(diào)和顧客導(dǎo)向也對企業(yè)的績效產(chǎn)生正效應(yīng),但是,企業(yè)績效與競爭者導(dǎo)向之間的關(guān)系卻不顯著。

2.9、集團背景對企業(yè)績效有顯著影響

當企業(yè)有集團背景時,即直接控制人或?qū)嶋H控制人為集團時,能有效促進集團績效和發(fā)展能力的提高。與資源基礎(chǔ)理論和交易成本理論相一致,企業(yè)附屬于集團時,可以獲取相對更多的信息,并通過在集團內(nèi)部市場和資源的內(nèi)部配置相對容易的獲取稀缺資源,從而節(jié)省獲取信息的成本、契約成本、違約成本等交易成本,同時也可以減少資源獲取成本,相對容易的獲得占有稀缺資源的優(yōu)勢,從而提高企業(yè)績效和長期發(fā)展能力。

2.10、選題背景

.J.stigler說過:”縱觀美國著名的大企業(yè),幾乎沒有哪一家公司不是利用兼并、收購而發(fā)展起來的。”從19世紀末,西方國家開始的企業(yè)兼并和收購到現(xiàn)今100多年期間,世界范圍內(nèi)的企業(yè)收購行為如火如茶。我國證券資本市場起步雖晚,但我國企業(yè)并購的數(shù)量卻以驚人的速度發(fā)展。據(jù)普華永道公布的數(shù)據(jù)提出2:010年中國發(fā)生并購案例4251宗,披露的交易金額超過2000億美元,較2009年分別增長16%和27%。由以上四個數(shù)據(jù)可以看出并購在我國正轟轟烈烈的進行。同時,普華永道合伙人盧玉彪公開表示,與石油天然氣等資源相關(guān)的行業(yè)依然是我國企業(yè)重要的收購目標,中國經(jīng)濟持續(xù)增長需要確保資源的供應(yīng)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,并購步伐的加快,我國石油企業(yè)更加迫切運用并購策略集中現(xiàn)有企業(yè)的實力和優(yōu)勢,進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和企業(yè)重組,加快企業(yè)改革,組建有競爭力大集團、大公司。雖然大規(guī)模的并購活動己悄然展開,但目前企業(yè)并購成功的概率并不高。正因為如此,從90年代末我國資本市場上演第一幕并購熱潮開始,對于企業(yè)并購是否達到優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)和改善公司經(jīng)營績效的討論就在理論界和實務(wù)界展開。光大證券2010年提出有資料顯示,并購重組的失敗率高達70%。這給我們當前正轟轟烈烈進行的企業(yè)并購行為敲響了一個警鐘:企業(yè)并購不僅是要追求效益,也要了解企業(yè)并購的真正原由,只有這樣,才能達到提高企業(yè)績效的目的。

3、研究意義

3.1、研究意義

2009年1月中旬以來,國務(wù)院相繼召開常務(wù)會議,審議并通過了十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃。這十大產(chǎn)業(yè)分別是汽車、鋼鐵、紡織、裝備制造、船舶工業(yè)、電子信息、輕工、石化、有色金屬產(chǎn)業(yè)和物流業(yè)等。統(tǒng)計顯示,除物流業(yè)之外,其他九大產(chǎn)業(yè)工業(yè)增加值占我國全部工業(yè)增加值的比重接近80%,占GDP總額的比重約為三分之一。十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃的實施時間是自2009年至2011年。2009年1月1日起,我國全面實施增值稅轉(zhuǎn)型,這勢必會對資本密集、固定資產(chǎn)投資較多的十大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生重大影響。本文選取京、津、冀制造業(yè)行業(yè)為研究對象,按照證監(jiān)會行業(yè)劃分標準,選取的研究對象具體行業(yè)分布如下:表1.1樣本行業(yè)分布行業(yè)料食品、飲紡織業(yè)塑學(xué)石、油料塑、膠化、電子金金屬屬、非冶有延煉色加工及金屬業(yè)壓物醫(yī)藥制、品生其業(yè)他制造樣本數(shù)量617481271由表1.1可知,本文選取樣本所屬行業(yè)大多屬于我國十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃范圍。研究增值稅轉(zhuǎn)型影響、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負債率、每股凈資產(chǎn)五個變量對企業(yè)績效的影響,可以比較增值稅轉(zhuǎn)型、資產(chǎn)規(guī)模、獲利能力、資本構(gòu)成等內(nèi)容對企業(yè)經(jīng)營績效的影響程度大小。從宏觀角度講,本文的研究,有利于研究增值稅轉(zhuǎn)型政策在調(diào)整振興十大產(chǎn)業(yè)、加快結(jié)構(gòu)調(diào)整、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級等方面所起到的積極作用。從微觀角度講,本文建立的實證模型,對研究增值稅轉(zhuǎn)型對我國企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響有一定的參考意義。

3.2、選題背景及研究意義

1994年我國實行分稅制改革,選擇了生產(chǎn)型增值稅,規(guī)定固定資產(chǎn)進項稅額不允許進行抵扣,生產(chǎn)型增值稅自實行以來在抑制非理性投資、防止通貨膨脹、保證稅收收入方面發(fā)揮了重要作用。但隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,生產(chǎn)型增值稅已不適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展,對固定資產(chǎn)投資起到了負面作用,抑制了企業(yè)的投資熱情,阻礙了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化,造成了行業(yè)和地區(qū)間的稅負不公平,因而增值稅轉(zhuǎn)型勢在必行。從2004年起我國依次在東北三省、中部六省、內(nèi)蒙古東部地區(qū)和四川汶川受災(zāi)嚴重地區(qū)進行增值稅轉(zhuǎn)型試點,并取得了很大成效,為全面推廣增值稅轉(zhuǎn)型積累了實踐經(jīng)驗。2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機爆發(fā)對我國經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大沖擊,在這樣的經(jīng)濟背景下,2008年11月5日舉行的國務(wù)院第34次常務(wù)會議終于作出決定,從2009年1月1日起,增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國范圍內(nèi)全面推行。增值稅是我國稅收收入的一個重要稅種,在我國財政收入和經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。增值稅的轉(zhuǎn)型不可避免的會對我國稅收和經(jīng)濟帶來重大影響。在增值稅轉(zhuǎn)型期初很多學(xué)者對增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)進行了研究,但由于轉(zhuǎn)型時間較短,統(tǒng)計的數(shù)據(jù)具有局限性。而增值稅轉(zhuǎn)型全面實行至今已經(jīng)四年,對于轉(zhuǎn)型的實際效果到底有多大,與預(yù)期效果是否一致,都是我們值得研究的問題。重慶市作為長江上游地區(qū)的經(jīng)濟中心和現(xiàn)代制造業(yè)基地,以工業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟總體中占有較大比重。增值稅的轉(zhuǎn)型勢必會對重慶市經(jīng)濟產(chǎn)生重大的影響。由于增值稅轉(zhuǎn)型的直接受益者是企業(yè),只有通過了解增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響才能更好的反映增值稅轉(zhuǎn)型對宏觀經(jīng)濟的效應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型的目的是為了減輕企業(yè)的稅負,促進企業(yè)的投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。從理論上來看,增值稅轉(zhuǎn)型通過允許固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣,減輕了企業(yè)稅負,刺激了企業(yè)投資,有利于企業(yè)凈利潤和凈現(xiàn)金流的增加。但實際上,企業(yè)是否按照增值稅轉(zhuǎn)型改革的初衷進行技術(shù)創(chuàng)新,促進了企業(yè)財務(wù)績效提高,這些都有待進一步證實。因此,本文選擇從微觀企業(yè)的角度出發(fā),通過定性地分析增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財務(wù)績效的影響機制,有利于我們了解增值稅改革對企業(yè)影響的復(fù)雜性及其內(nèi)在規(guī)律,對增值稅制度的完善具有重要的理論意義;通過解析增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響程度,有助于我們對增值稅轉(zhuǎn)型的政策效果進行評價,對企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型后采取相應(yīng)的措施提高財務(wù)績效具有重要的1增值稅轉(zhuǎn)型對重慶市企業(yè)財務(wù)績效的影響研究現(xiàn)實意義。

3.3、績效考核意義

績效考核作為人力資源管理活動的主要內(nèi)容,在其體系中身居要位,又是企業(yè)管理強有力的手段之一。因此,在一個企業(yè)中如果沒有科學(xué)、完整、客觀的績效考核制度,其人力資源管理則難以發(fā)揮有效作用。它對企業(yè)的考核內(nèi)容主要包括兩個方面:即”人員素質(zhì)考核”和”業(yè)績考核”。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場競爭愈發(fā)的激烈。每個企業(yè)為了實現(xiàn)高效生產(chǎn),而依據(jù)自身的發(fā)展狀況以及當今市場的客觀形勢不斷提高企業(yè)的自身競爭力。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展都離不開信息技術(shù)和人力資源管理,瑪麗凱阿什曾指出:”一家公司的好壞只取決于公司的人才”,績效考核作為人力資源管理的參照標準,是人才能否最大程度發(fā)揮其潛能的依據(jù)。據(jù)以上分析,績效考核的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)有效合理的實施績效考核,有利于企業(yè)生產(chǎn)效率和競爭力的提高,從而提高組織績效。其衡量標準為:員工的工作態(tài)度和成效。在企業(yè)中實施有效合理的績效考核制度,明確目標,使員工發(fā)揮出巨大潛能,有效的完成其績效目標。只有在此基礎(chǔ)上,企業(yè)的總體目標和組織的戰(zhàn)略目標才能得以實現(xiàn)。(2)進行員工管理,促進員工的自我發(fā)展。在整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標中,績效考核貫穿其中。為了使各級層管理者管理能力增強,它為企業(yè)的每一位員工在各個階段提出可行的、有針對性的目標。除此之外,它又是企業(yè)獎勵制度的合理依據(jù),在考核過程中,如果員工及其他的考核工作切實有效,就應(yīng)該把績效考核成績與獎勵制度結(jié)合起來,并對成績好的員工及時獎勵,激勵大家為企業(yè)做更多貢獻。進行合理有效的績效考核制度,讓員工充分展示才能的同時,也讓員工通過目前的考核成績了解到自己的優(yōu)勢與不足,不僅從多方面促進員工自身的發(fā)展,也增強了員工的自信心。對企業(yè)而言,則有助于企業(yè)建立以人為本的戰(zhàn)略目標。(3)為管理者決策提供了客觀的依據(jù)。在企業(yè)中進行合理有效的績效考核制11河南理工大學(xué)碩士學(xué)位論文度,為管理者做出的”人事調(diào)動、薪酬、員工培訓(xùn)”等方面的決策有很大的幫助。即:經(jīng)過考核,對各級主管進行調(diào)整,選拔有才能的員工,淘汰不稱職的員工。與此同時,在周期性考核的過程中,考核者也可以充分了解到被考核者某些方面的提高與某些方面的不足,從而使管理者根據(jù)針對被考核者的不足之處,重新制定培訓(xùn)計劃和方法。

3.4、研究背景及意義

.1.1研究背景1.理論背景?？v向整合問題事關(guān)企業(yè)邊界問題,影響企業(yè)績效,一直以來是古典經(jīng)濟學(xué)、新制度經(jīng)濟學(xué)和產(chǎn)業(yè)組織理論等學(xué)派研究的熱點問題。對于企業(yè)實行縱向整合戰(zhàn)略的動因,不同的學(xué)派曾用不同的研究視角給出了各自的觀點,試圖形成一種系統(tǒng)的理論能夠?qū)υ搯栴}做一個完整的闡述,但是一直到今天,雖然不同的派別都曾付出了巨大的努力和取得了開創(chuàng)性的成果,結(jié)果依然因為其不同學(xué)派內(nèi)在分析方法的局部性沒能取得統(tǒng)一,現(xiàn)狀只是各有千秋難以統(tǒng)一。其中,雖然新制度經(jīng)濟學(xué)派中的交易費用理論相對較為成功,分析方法較為規(guī)范,但是依然擺脫不了分析的片面性,理論與現(xiàn)實還是有很多相背離的地方。因此,對于該問題的研究在今后將一直得到相關(guān)學(xué)者的熱衷和突破。2.產(chǎn)業(yè)背景。中國是一個以煤炭為主體能源的國家,煤炭是整個工業(yè)的基礎(chǔ),是中國可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)保障。煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展事關(guān)整個國民經(jīng)濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。但是一直以來,中國煤炭產(chǎn)業(yè)由于進入壁壘低、政策監(jiān)管存在漏洞、加上經(jīng)濟發(fā)展需要等原因使得行業(yè)集中度較低,生產(chǎn)效率低和環(huán)境污染影響嚴重。這幾年,煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展問題已經(jīng)受到國家相關(guān)部門越來越多的重視。為了提高行業(yè)的生產(chǎn)效率、合理利用煤炭資源,國家出臺多項政策防止行業(yè)零散發(fā)展,大力倡導(dǎo)行業(yè)兼并重組,組建大型煤炭集團,形成重要煤炭基地,-1-中國煤炭企業(yè)縱向整合動因與績效研究取得了一定的成效。相比之下,煤炭產(chǎn)業(yè)的縱向整合程度要小得多,基本上也只是一些規(guī)模較大的企業(yè)在經(jīng)營其上下游的縱向業(yè)務(wù),對于整個行業(yè)來說,整合的程度還是相對較低。中央財經(jīng)大學(xué)中國煤炭經(jīng)濟研究中心主任岳福斌(2010)在接受《中國能源報》記者采訪時表示,從產(chǎn)業(yè)鏈條來看,煤炭主業(yè)與非煤產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度很高,適合通過企業(yè)縱向并購重組拉長產(chǎn)業(yè)鏈條,拓寬產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,發(fā)展相關(guān)多元化經(jīng)營。鼓勵”煤—電—化”、”煤—焦—化”和”煤—電—鋁”等符合國家煤炭產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向,也順應(yīng)煤炭行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。[1]可見煤炭企業(yè)縱向整合戰(zhàn)略在將來應(yīng)該會受到更多的關(guān)注。

3.5、研究意義

1.理論意義?？v向整合問題的研究雖然一直在發(fā)展,但是依然被兩個問題所困擾。一方面,對于縱向整合動因的解釋,目前還沒有形成一個統(tǒng)一的分析框架,正如前面所說,各派的觀點有其可取的地方,但是由很難形成普適性的結(jié)論,所以文章希望能夠借鑒各個派別分析過程中獨特的視角,結(jié)合他們內(nèi)在的精華部分,構(gòu)建”內(nèi)在利益追求”和”外在力量推動”相結(jié)合的分析框架,結(jié)合具體的行業(yè)進行分析,以期能夠較為全面的對具體行業(yè)的縱向整合動因進行解釋。另一方面,對于縱向整合的實證分析雖然比較多,但是由于縱向整合指數(shù)的計算一直以來沒有一個被一致認可的方法,因此對于縱向整合績效的實證分析也并沒有取得一致的結(jié)論,這也妨礙了該問題的深入研究,文章希望能夠運用目前相對較為科學(xué)并具有實用性的縱向整合指數(shù)-2-寧波大學(xué)碩士學(xué)位論文Davies-Morris指數(shù)①測算當前中國煤炭企業(yè)的縱向整合情況,將該方法在國內(nèi)進一步推廣,并且對煤炭企業(yè)縱向整合的績效情況進行實證分析,為國內(nèi)的縱向整合實證方面的研究做出一點努力。2.現(xiàn)實意義。由縱向整合的理論可以推斷,煤炭企業(yè)選擇縱向整合,不僅可以達到延伸產(chǎn)業(yè)鏈,實現(xiàn)煤炭企業(yè)集約化發(fā)展目的,還可以解決上下游之間的利益分配矛盾,更好地實現(xiàn)以銷定產(chǎn),降低交易成本,不斷提高企業(yè)的競爭力。文章將從縱向整合這一視角,結(jié)合中國煤炭產(chǎn)業(yè)鏈特點,分析中國煤炭企業(yè)縱向整合的動因,利用經(jīng)驗數(shù)據(jù)測算目前中國煤炭企業(yè)的縱向整合程度,運用計量經(jīng)濟模型實證驗證煤炭企業(yè)縱向整合的動因及對企業(yè)績效的作用。通過理論和實證兩方面分析煤炭企業(yè)實施縱向整合戰(zhàn)略的可行性及需要注意的影響因素,以期能夠為煤炭企業(yè)實行縱向整合提供理論支撐,為中國煤炭企業(yè)做大做強,提高企業(yè)績效提供新思路和借鑒意義。

3.6、實踐意義

(1)為公司決策者作戰(zhàn)略選擇時提供參考依據(jù)非專業(yè)房地產(chǎn)類上市公司涉足房地產(chǎn)既可能提升業(yè)績,也可能由于不擅于房地產(chǎn)經(jīng)營而拖累業(yè)績。本文通過分析非專業(yè)房地產(chǎn)類公司涉足房地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)績變化,研究上市公司是專注于主營業(yè)務(wù)更有前途還是”花心”經(jīng)營更有利可圖?對那些由于主營業(yè)務(wù)經(jīng)營不善,而涉足房地產(chǎn)行業(yè)的上市公司,是否能有效改善其經(jīng)營狀況?本文通過分析將得出答案,這些都值得決策者做決策時加以考慮。(2)為股票投資者做投資決策時提供參考和幫助涉足房地產(chǎn)的上市公司有多種,其中不乏有一些公司是由于主營業(yè)務(wù)經(jīng)營不2

3.7、研究意義

目前,我國深滬兩地眾多上市公司不同程度涉足了房地產(chǎn)業(yè),其對企業(yè)績效中國社會科學(xué)院于2010年12月9日發(fā)布了2011年中國《住房綠皮書》,并在《綠皮書》中指出:近年來,房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長勢頭。國辦發(fā)〔2011〕1號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關(guān)問題的通知》。1電子科技大學(xué)碩士學(xué)位論文的影響已成為一個研究熱點。但現(xiàn)有文獻中關(guān)于上市公司涉足房地產(chǎn)業(yè)對企業(yè)績效影響的研究也很罕見。因此,有必要對我國上市公司涉足房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)生的經(jīng)濟結(jié)果加以分析,以期得到一個較為客觀的經(jīng)驗結(jié)論。本研究的意義主要表現(xiàn)在理論貢獻和實踐意義兩方面。

3.8、山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要意義

3.3.1促進煤炭企業(yè)高效有序發(fā)展3.3.1促進煤炭企業(yè)高效有序發(fā)展“通過轉(zhuǎn)型發(fā)展,做到煤炭資源開發(fā)秩序良好,大型煤炭基地建設(shè)初見成效、中小型煤礦整改取得明顯進展;現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善,形成若干個大型煤炭企業(yè)和企業(yè)集團;基本形成基本適應(yīng)煤炭工業(yè)發(fā)展的科技創(chuàng)新體系;煤礦安全生產(chǎn)形式明顯好轉(zhuǎn);潔凈煤急速開13發(fā)和產(chǎn)業(yè)化全面發(fā)展,資源綜合利用和節(jié)約資源取得明顯進步”①;”礦區(qū)生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢得到遏制;職工收入穩(wěn)步增長,初步形成于社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的煤炭工業(yè)管理體制和煤炭法規(guī)法律體系”②。在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中隨著大企業(yè)運作方式的不斷深入,需要小煤礦不斷的退出?！闭D關(guān)閉、整合技改、管理強礦”之后,山西省礦井規(guī)模最低生產(chǎn)能力限度為30萬噸/年。國家宏觀經(jīng)濟政策對山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提出了一系列的指導(dǎo)性意見。例如國家及山西省”十二五”規(guī)劃中對于煤炭企業(yè)的的發(fā)展規(guī)劃,和以往相比就有很大的不同,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:第一,從企業(yè)規(guī)劃上升為產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。強化了對煤炭產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃,弱化了對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。對企業(yè)更多地采用了原則、指導(dǎo)性任務(wù),以宏觀指標作為指導(dǎo)。第二,政策轉(zhuǎn)變。過去煤炭工業(yè)規(guī)劃側(cè)重擴大原煤出口,”十二五”規(guī)劃中鼓勵由原煤出口向煤炭企業(yè)境外投資采煤轉(zhuǎn)變,這是政策轉(zhuǎn)變的重要方面。第三,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指導(dǎo)性轉(zhuǎn)變。此次規(guī)劃用改小建大、優(yōu)化結(jié)構(gòu)取代了以前的”結(jié)構(gòu)調(diào)整”,更加符合科學(xué)發(fā)展的要求?？傊?國家宏觀指導(dǎo)性政策是煤炭企業(yè)發(fā)展的指示燈。

3.9、山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要性及重要意義

3.1山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要性3.1山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要性隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加速,世界能源市場發(fā)生了很大變化。為了應(yīng)對這些變化,解決企業(yè)自身發(fā)展中存在的產(chǎn)品科技含量低、環(huán)境問題突出、面臨資源枯竭、人才流失嚴重、經(jīng)濟效益增長緩慢等問題,山西媒體那企業(yè)需要從多維度進行轉(zhuǎn)型發(fā)展,以此來提高自身實力,維持在市場中的地位。同時,鑒于山西煤炭企業(yè)在山西乃至全國經(jīng)濟體系中的地位,山西煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展有利于保持山西省國民經(jīng)濟的健康發(fā)展,有助于維護中國能源供給的安全。

3.10、企業(yè)安全生產(chǎn)標準化的意義

企業(yè)創(chuàng)建安全生產(chǎn)標準化的意義主要體現(xiàn)在以下五個方面。(1)落實企業(yè)安全生產(chǎn)主體責任的必要途徑安全生產(chǎn)標準化工作要求企業(yè)將安全生產(chǎn)責任從企業(yè)的法定代表人開始,一層一層落實到每個基層單位、每個作業(yè)人員、每個操作崗位,要求做到企業(yè)安全生產(chǎn)管理工作的標準化和規(guī)范化,建立起自我約束機制,使每個人都主動遵守各項安全生產(chǎn)法