內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調與整合本科學位論文

PAGEi前言二十一世紀，世界經濟全球化和一體化速度加快，企業(yè)的競爭日趨激烈，風險無處不在，風險管理比以前任何時候更顯重要。內部審計作為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，要發(fā)揮應有的作用，必須順應內部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合。內部審計的作用應不再僅僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規(guī)避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效性，評價并改進公司的治理程序，提高企業(yè)整體的管理效率和效果。目前，國內的一些大型企業(yè)已經在實踐中將內部審計與風險管理進行了初步結合，盡管不夠系統(tǒng)規(guī)范，但明顯提高了內部審計的效率和效果，必須經過不斷的探索和實踐總結經驗和教訓。在這個過程中，內部審計要順應先進內部審計理念的要求，加強與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合，提高應對風險的能力，努力在企業(yè)風險管理中發(fā)揮作用，這既能為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展作貢獻，也可以促進內部審計的不斷發(fā)展。目錄一般部分目錄 ii1.企業(yè)一般概況 12.企業(yè)產品成本計劃完成情況分析 12.1全部產品成本計劃完成情況分析 22.2可比產品成本計劃完成情況分析 23.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析 33.1營業(yè)費用的分析 43.2管理費用分析 43.3財務費用分析 44.企業(yè)利潤分析 44.1利潤總額的分析 44.2主營業(yè)務利潤分析 44.3其他業(yè)務利潤分析 54.4投資收益分析 54.5營業(yè)外收支分析 55.企業(yè)會計報表體系 65.1企業(yè)會計報表分析 65.2資產負債表的分析 65.3損益表的分析 85.4現(xiàn)金流量表的編制 106．企業(yè)財務分析與評價 106.1企業(yè)償債能力分析 116.2營運能力分析 136.3企業(yè)盈利能力分析 176.4財務綜合分析 18摘要： 21關鍵詞 211.內部審計與企業(yè)風險管理以及兩者的關系 222.內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合的動因、作用與意義 232.1內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合的動因 232.2內部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調和整合的作用 252.3內部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調和整合的意義 263.內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調與整合的基本步驟 263.1組織結構的合理性和有效性 273.2企業(yè)風險管理目標進行合理性評價 273.3進行風險識別、衡量并采取措施 274.中國在此領域的發(fā)展與對策 28結束語 29參考文獻 30致謝 31陽泉職業(yè)技術學院畢業(yè)論文PAGE31一般部分1.企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責任公司位于山西省陽泉市，是陽泉煤業(yè)(集團)有限責任公司的控股子公司，

2001年8月改制并更名為山西奧倫膠帶有限責任公司。2007年11月正式從山西省陽泉市北大街305號，搬遷到陽泉市經濟技術開發(fā)區(qū)大連東路99號。法人治理結構嚴格按《公司法》要求，設有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設市場部、計財部、供應部、工藝質量部、產品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、檢驗檢測中心、售后服務中心等職能機構及輸送帶廠和機械廠?，F(xiàn)有職工270人,占地面積50000平方米,

現(xiàn)有總資產35969.92萬元，其中固定資產25975.14萬元。注冊資本2339.11萬元,其中國有資本2137萬元占91.36%,員工個人資本202.11萬元,占8.64%。其中陽煤集團2000萬元，職工200萬元。公司主要產品為“奧倫牌”PVC、PVG整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶，現(xiàn)生產規(guī)模為PVC阻燃輸送帶30萬米，疊層帶系列產品100萬平米，生產能力可達1億元。公司現(xiàn)有資產4400萬元，其中流動資產3000萬元，固定資產凈值1400萬元。負債2200萬元，所有者權益2200萬元。2002年完成銷售收入5000萬元，實現(xiàn)利潤217萬元。人均價值效率達到18萬元,人均利稅貢獻2.72萬元。公司除了現(xiàn)有輸送帶生產線占用廠房外，還有一個40000平方米的廠區(qū)可利用。其中有1個長132米、寬18米的三跨連體廠房7200平方米，還可拆除、新建廠房8300平方米，合計規(guī)劃廠房面積可達15500平方米，去年以來公司已累計投資400萬元，對該廠區(qū)的基礎設施進行了徹底改善。

現(xiàn)有生產規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國內同行業(yè)位居前6名，達產后可望進入前3名。將繼續(xù)增加生產能力，5年內規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。所有生產線均采用國內輸送帶制造業(yè)頂尖設備，全部實現(xiàn)PLC自動化控制，工藝技術在國內屬于一流水平。2.企業(yè)產品成本計劃完成情況分析產品成本是反映企業(yè)勞動耗費并進而反映企業(yè)生產經營管理的一面“鏡子”，通過對成本費用的比較分析，有利于促進企業(yè)提高經營管理水平，更加合理地利用人力，物力和財力資源，降低企業(yè)生產經營中的勞動耗費，比較少的物化勞動和活勞動的消耗．生產出數(shù)量多，質量高的產品，提高經濟效益．在市場競爭機制下，成本和費用水平的高低制約著企業(yè)在市場上的競爭能力，也決定著企業(yè)的前途和命運．在世界經濟發(fā)展史上，因成本費用水平低而虧損倒閉的企業(yè)不勝枚舉．在同等價格的條件下，成本費用水平降低可以使企業(yè)的利潤水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強企業(yè)的競爭能力；在同等利潤水平條件下，企業(yè)的成本費用水平低，可以使企業(yè)產品的市場銷售價格相應降低，從而提高企業(yè)產品的市場占有率和競爭能力．反之，成本費用水平高的企業(yè)，其市場競爭率就弱．因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務．通過加強成本管理，有利于促進企業(yè)改善生產條件，提高生產技術和管理水平，進行最優(yōu)化的生產經營決策，降低成本，提高效益。2.1全部產品成本計劃完成情況分析成本計劃完成情況分析是對商品產品成本計劃以及可比產品成本計劃完成情況進行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況評價企業(yè)過去的成本管理工作；可以揭示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。因此，產品成本指標是衡量企業(yè)經濟效益好壞的重要指標之一，也是拉動企業(yè)提高經營管理水平的重要杠桿。2.2可比產品成本計劃完成情況分析可比產品是指以前年度或上年度曾經生產過的產品?？杀犬a品成本計劃完成情況分析：可比產品成本降低計劃完成情況的分析主要是檢查其計劃降低指標是否完成，分析影響計劃降低指標完成的原因，影響可比產品成本計劃降低指標的原因主要有：產量因素、品種結構因素、單位成本因素、其中產量因素不影響降低率。2.2.1產品量因素產品產量變動必然直接影響成本的增減。但當產品品種結構和產品單位成本不變時，產量不會影響成本降低率，因為當品種結構不變時，說明各種產品的產量計劃完成率都相同，在計算成本降低率時，因分子、分母都具有相同的產量增減比例而不變。其計算公式如下：1.計劃降低額=∑[計劃產量×(上年實際單位成本-本年計劃單位成本)]2.計劃成本降低率=計劃降低額÷∑（計劃產量×上年實際成本）×100%3.產量變動對成本降低額的影響=∑[（實際產量×上年實際單位成本）-（計劃產量×上年實際單位成本）]×計劃成本降低率2.2.2產品品種結構影響由于各種產品成本降低率不同，對產品產量不是同比例增長時，就會使降低額和降低率同時發(fā)生變動。如果提高成本降低率大的產品在全部可比產品中的比重，就會使成本降低額絕對值的增大，并使成本降低率相對值增大；相反，則會減少成本降低額的絕對額和降低率的相對值。產品品種結構變動對成本降低額和降低率的影響的計算公式為：1.品種結構變動對成本降低額的影響=∑（實際產量×上年實際單位成本）-∑（實際產量×計劃單位成本）-∑（實際產量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率2.品種結構對成本降低率的影響=品種結構變動對成本降低額的影響÷∑(實際產量×上年實際單位成本)2.2.3產品單位成本因素可比產品成本降低計劃和實際完成情況，都是以上年單位成本為基礎計算的。這樣，各種產品單位成本實際比計劃降低或升高，必然引起成本降低額和降低率實際比計劃相應地升高或降低。產品單位成本的變動與成本降低額和降低率的變動呈反方向變動。計算公式如下：1.產品單位成本變動對成本降低額的影響=∑[實際產量×(計劃單位成本-實際單位成本)]2.產品單位成本變動對成本降低率的影響=產品單位成本變動對成本降低額的影響數(shù)÷∑(實際產量×上年計劃單位成本)3.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售產品和提供勞務而發(fā)生的營業(yè)費用。期間費用變化情況編制單位：奧倫膠帶有限責任公司2007年度單位：元項目本年實際上年同期比上年增減（萬）比上年增減（%）營業(yè)費用4298654.163932482.07366172.099.31管理費用14482020.107580876.226901143.8891.03財務費用2739670.75317061.002422609.75664.08期間費用小計21520345.0111830419.299689925.7281.913.1營業(yè)費用的分析營業(yè)費用其實就是銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。由于沒有給出組成營業(yè)費用的各下級科目的上年實際數(shù)因此在此無法進行原因分析但從總體上看奧倫營業(yè)費用比上年超支366172.09元說明營業(yè)費用控制方面存在問題須采取可行措施。3.2管理費用分析管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各費用。管理費用增加的原因：主要是由于業(yè)務招待費增加241650.49元。說明奧倫在管理費用的控制方面較差有關方面應采取有效可行的措施。3.3財務費用分析財務費用是指為籌集生產經營資金而發(fā)生的費用。其主要包括：利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財務費用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元說明奧倫在財務費用的控制方面較差應采取有效措施減少利息的支出?？傊?，期間費用都有增加，其中財務費用增加幅度很大，管理費用增加較大，營業(yè)費增加幅度較小。企業(yè)應編制嚴格的費用開支制度，努力降低各項費用開支，提高經濟效益。4.企業(yè)利潤分析4.1利潤總額的分析企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒有對外進行投資，投資收益在本期沒有發(fā)生額。4.2主營業(yè)務利潤分析主營業(yè)務利潤分析是在實際產品銷售與計劃產品銷售的基礎上，用因素分析法分析。影響主營業(yè)務利潤的各個因素，主營業(yè)務利潤取決于銷售收入與產品成本和稅金之間的差異。影響主營業(yè)務利潤的基本因素有：銷售數(shù)量、產品銷售單價、單位銷售成本、單位產品銷售費用、稅率和品種構成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無法進行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤總額分析企業(yè)2007年主營業(yè)務利潤情況，2006年奧倫主營業(yè)務利潤為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分數(shù)為9657546.37÷7543182.88×100%=128.03%4.3其他業(yè)務利潤分析其他業(yè)務利潤分析表編制單位：奧倫膠帶有限責任公司2007年度單位：元項目收入成本利潤200600020071085962.77678393.18407569.59變動額1085962.77678393.18407569.59分析：上表清楚的反映了奧倫公司2007年其他利潤的情況從表中得知：2006年奧倫公司其他利潤為0，而2007年為407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4投資收益分析因為奧倫公司未對外進行投資因此在此不對其進行投資收益分析。4.5營業(yè)外收支分析2007年奧倫公司營業(yè)外收支明細表編制單位：奧倫膠帶有限責任公司2007年度單位：元項目20062007增加金額（元）增減率（%）一、營業(yè)外收入278659276700-1959-0.7處置固定資產凈收益0700700二、營業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罰款及違約金64545.170-64545.17-100處置固定資產凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52三、營業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67分析：2007年奧倫公司營業(yè)外收支凈額為-167830.98元比去年減少了293388.13，即-233.67，主要原因是營業(yè)外減少了1959元，營業(yè)外支出增加了291429.13元，總體看來，2007年比2006年的營業(yè)外收支凈額有所下降。5.企業(yè)會計報表體系5.1企業(yè)會計報表分析企業(yè)的財務會計報告主要由會計報表，會計報表附表和財務情況說明書組成（不要求編制和提供財務情況說明書的企業(yè)除外）。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表以及資產減值準備明細表，股東權益增減變動表，應交增值稅明細表，分部報表等有關附表。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內容，而對會計報表的編制基礎，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。在會計實務中，財務報表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會計政策、會計政策變動、財務報表中有關重要項目的明細資料、或有項目、期后事項等。5.2資產負債表的分析資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產負債表是根據(jù)“資產=負債+所有者權益”這一會計等式，按照一定的分類標準和程序，把企業(yè)在一定日期的資產、負債、所有者權益各項目予以適當排列，并對日常會計核算工作中形成大量數(shù)據(jù)進行整理匯總編制的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源，所承擔的現(xiàn)有義務，所有者對凈資產的要求權和企業(yè)未來財務狀況的變動情況資產負債表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公2007年12月31日單位：元資產行次年末數(shù)年初數(shù)負債及所有者權益行次年末數(shù)年初數(shù)流動資產：1流動負債：17貨幣資金23531301.291072488.55應付賬款1849835615.0333271795.09應收票據(jù)3860000.002088818.00預收賬款195093489.472228911.09應收賬款470167131.0138095589.06應付工資201947707.002564617.81其他應收款519251085.1175633028.94應付福利費211147707.002264611.81存貨617226538.4713092570.84應交稅費222545357.42124487.25待攤費用7應交稅金232466088.17122368.78流動資產合計811103605639其他應付款24276527940.84119503957.24固定資產原價9229751387.742144014.36流動負債合計25335950109.76157693828.47減：累計折舊1011139268.939106010.49負債合計26335950109.76157693828.47固定資產凈值11248612118.8112108003.87實收資本2723391100.0023391100.00固定資產凈額12248612118.8112108003.87資本公積2860300.0060300.00固定資產合8151229817.71法人資本2921370000.0021370000.00無形資產1451000.0084000.00國有法人資本3021370000.0021370000.00無形資產及其他資產合8151313817.71個人資本3120210100.0020210100.00盈余公積32155044.49140386.43未分配利潤33142620.7410698.20所有者權益合計3423749065.2323602484.63資產合計16359699174.99181296313.10負債和所有者權益合35359699174.99181296313.105.3損益表的分析利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。它通過把一定期間的收入與其相關的成本、費用進行配比，以計算企業(yè)一定期間的凈利潤。作為企業(yè)經濟效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經營績效的重要指標，同時也是對企業(yè)經營成果進行分類的重要依據(jù)。損益表編制單位：山西奧倫膠帶有限責任公司2007年12月單位：元項目本期數(shù)上年同期一、主營業(yè)務收入140444585.26111709761.38減：主營業(yè)務成本11828109.1399308215.06主營業(yè)務稅金及附加817092.72665033.41二、主營業(yè)務利潤21499383.41加：其他業(yè)務利潤407569.59減：營業(yè)費用4298054.163932482.07管理費用14482020.107580876.22財務費用2739670.95317061.00三、營業(yè)利潤386607.99-93906.38加:營業(yè)外收入276700.00278659.00減：營業(yè)外支出444530.98153101.85四、利潤總額218777.0131650.77減：所得稅72196.41789648.75五、凈利潤146580.60-757997.98利潤增減變動情況分析：1.凈利潤的分析2007年實現(xiàn)凈利潤146580.60元，比上年增長了904578.58元。增長幅度為119.34%比較大，其原因是利潤總額的增加。2.利潤總額的分析利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額構成的，利潤總額與2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是營業(yè)利潤的增加和營業(yè)外支出的增加。3.營業(yè)利潤的分析營業(yè)利潤是主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務利潤的和再減去期間費用。從上表中可分析，營業(yè)利潤的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主營業(yè)務利潤的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和期間費用的增加9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。4.主營業(yè)務利潤的分析主營業(yè)務利潤是主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本再減去主營業(yè)務稅金及附加。主營業(yè)務利潤與去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主營業(yè)務收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主營業(yè)務稅金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）和主營業(yè)務成本減少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于銷售單價的提高和銷量的增加。5.4現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物如何流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。6．企業(yè)財務分析與評價財務分析是以企業(yè)財務報告及其他相關資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行評價和剖析。反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢從而為改進企業(yè)財務管理工作和優(yōu)化經濟決策提供重要的財務信息。財務分析既是已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營運能力和償債能力角度對企業(yè)的籌資活動和經營活動狀況進行了深入、細致的分析，以判斷企業(yè)的財務狀況和經營成果，這對于企業(yè)投資者、債權人、經營者、政府及其他與企業(yè)利益相關了解企業(yè)的財務狀況和經營成效是十分有益的。財務分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經營活動所作的分析。財務評價是指在財務分析的基礎上，運用評價方法對企業(yè)財務狀況和經營成果所做的結論。財務評價以財務分析為前提，財務分析以財務評價為結論，財務分析離開財務評價就沒有太大的意義?？偨Y和評價企業(yè)財務狀況與經營成果的分析指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。6.1企業(yè)償債能力分析企業(yè)在生產經營過程中，為了彌補自有資金不足，經常通過舉債來籌集部分生產經營資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時償還所負債務的本息，那么企業(yè)的生產經營就會陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對于企業(yè)經營者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的籌資決策和投資決策；而對于債權人來說，償債能力的強弱是他們作出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務的能力。對于經營者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財務風險，不至于無錢還債而陷入困境，甚至于破產；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽，增強債權人投資者和政府機構等有關方面對企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。企業(yè)的經營者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對企業(yè)會計報表的分析實現(xiàn)的，而債務最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。6.1.1短期償債能力分析短期償債能力一般也稱為支付能力。主要是通過流動資產的變現(xiàn)，來償還到期的短期債務。短期償債能力的高低對企業(yè)的生產經營活動和財務狀況有重要影響。評價企業(yè)短期償債能力的財務比率有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。1.流動比率流動比率是指流動資產與流動負債的比率。表示每一元的流動負債，有多少流動資產作為償還保證。計算公式是：流動比率=流動資產÷流動負債×100%年初流動比率＝129822495.39÷157693828.47×100%=82.43%年末流動比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%從計算結果可以看出年初流動比率為82.43%償債的壓力是非常大的。這種現(xiàn)象在年末并未得到一定的緩解，低于2：1的水平，表明企業(yè)短期償債能力是較弱的。2.速動比率速動比率是指企業(yè)的速動資產與流動負債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產中可以立即變現(xiàn)償付流動負債的能力。速動資產主要包括：貨幣資金、有價證券、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。它比流動比率更準確，一般為1：1表明企業(yè)有較好的償債能力。計算公式是：速動比率=速動資產÷流動負債速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據(jù)+其他應收款年初速動比率=（1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.94）÷15769828.47=74.12%年末速動比率=（3531301.59+70167131.01+860000+192510858.11）÷335950109.76=27.92%從計算結果可以看出，年末的短期償債能力比年初的短期償債能力有所下降，仍離一般標準較遠，仍然處于弱勢，這說明企業(yè)的償債能力還是較差。3.現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產與流動負債的比率。用來反映企業(yè)直接償付流動負債的能力，其評價標準一般為0.2。計算公式是：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）÷流動負債年初的現(xiàn)金比率=1072488.55÷15769838.47=0.007年末的現(xiàn)金比率=3531301.59÷338950109.76=0.011從計算結果可以看出：年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于0.2，說明企業(yè)還需一步有效運用現(xiàn)金資產，合理安排資產結構，提高資產使用效益。綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動資產結構中，速動資產、現(xiàn)金類資產比例較大，所以，盡管流動比率指標和速動比率指標并不理想，但對該企業(yè)的短期償債能力還是應該給予肯定評價的。6.1.2長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。其分析指標主要有三項：資產負債率，產權比率和利息保障倍數(shù)。1.資產負債率分析資產負債率是反映債權人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產對債權人權益的保障程度。資產負債率的評價標準一般為50%左右較好。計算公式是：資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%年初資產負債率=157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%年末資產負債率=335950109.76÷359699174.99×100%=93.40%通過計算可以看出：年初資產負債率與年末資產負債率相比，年末大于年初，但現(xiàn)在的資產負債率在90%左右，則表明企業(yè)的償債能力還是很差的。如果這一比率超過100%，則表明企業(yè)已資不抵債，視為達到破產的境界線。2.產權比率分析產權比率又稱負債與股東權益比率，是企業(yè)財務結構穩(wěn)健與否的重要標志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務的能力，這個標準一般小于1。計算公式是：產權比率=（負債總額÷所有者權益）×100%年初產權比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%年末產權比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.58%通過計算可以看出：2007年初的產權比率大于1，但年末有所增加，說明企業(yè)的償債能力有所降低，而且大于100%，說明企業(yè)的償債能力還是不可以接受的。3、利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內所獲得的息稅前利潤與當期所支付利息費用的比率。常被用以測定企業(yè)一定時期內所獲得的利潤總額來承擔支付利息的能力。其計算公式如下：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息費用息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出上年已獲利息倍數(shù)=(31650.77+358351)÷358351=1.09本年已獲利息倍數(shù)=(218777.01+2825175.25)÷2825175.25=1.07一般來說，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤率越高，支付長期債務利息的能力越強,該企業(yè)已獲利息倍數(shù)都不高,說明企業(yè)償付負債利息的能力不強.6.2營運能力分析營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境等約束，通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。營運能力的分析包括人力資源營運能力分析和生產資料營運能力分析。6.2.1人力資源營運能力分析該項指標通過采用勞動效率指標來分析，對企業(yè)勞動效率進行考核評價主要是采用比較的方法，例如將實際勞動效率與本企業(yè)計劃水平、歷史先進水平或同行業(yè)平均先進水平等指標進行對比。6.2.2生產資料營運能力的分析1.流動資產周轉情況分析反映流動資產周轉情況的指標主要有應收賬款周轉率、存貨周轉率和流動資產周轉率。（1）應收賬款周轉率的分析應收賬款周轉率是指一定時期內應收賬款平均收回的次數(shù)，是一定時期內銷售收入凈額與應收賬款平均余額的比值。其計算公式為：應收賬款周轉率=營業(yè)收入÷應收賬款平均余額應收賬款周轉期=計算期天數(shù)÷應收賬款周轉次數(shù)收賬款周轉計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03應收賬款年末余額32989927.3538095589.0670167131.01平均應收賬款余額35542758.2154131360.04應收帳款周轉率(次)3.142.61應收賬款周轉期(天)114.64137.93以上計算結果表明,該公司2007年度的應收賬款周轉率比2006年度有所下降,周轉次數(shù)由3.14次降低為2.61次,周轉天數(shù)由114.64天延長為137.93天,這說明公司的營運能力有所下降,收賬緩慢,賬齡較長.（2）存貨周轉率存貨周轉率是指一定時期內企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)夠入存貨，投入生產。銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。其計算公式為：存貨周轉率=營業(yè)成本÷平均存貨余額存貨周轉期=計算期天數(shù)÷存貨周轉率存貨周轉率表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)成本99308215.06118806502.31存貨年末余額19606076.1713092570.8417226538.47平均存貨余額16349323.5115159554.66存貨周轉率(次)6.077.84存貨周轉期(天)59.2745.94該公司2007年度的存貨周轉率比2006年有所改進,存貨周轉率由6.07次提高到7.84次,周轉天數(shù)由59.27天降為45.94天,說明該企業(yè)變現(xiàn)的速度提高,周轉額加大,資產占用水平低.（3）流動資產周轉率分析流動資產周轉率是反映企業(yè)流動資產周轉率速度的指標。流動資產周轉率是一定時期銷售收入凈額與企業(yè)流動資產平均占用額之間的比率。流動資產周轉率=營業(yè)收入÷平均流動資產總額流動資產周轉期=計算期天數(shù)÷流動資產周轉率流動資產周轉率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03流動資產年末總額58339266.43129982495.39111036056.18平均流動資產總額94160880.91120509275.79流動資產周轉率(次)1.191.17流動資產周轉期(天)302.52307.69由此可見,該企業(yè)2007年的流動資產周轉期比2006年的慢了5.17天,周轉次數(shù)由1.19次降到1.17次,說明流動資產在經歷生產和銷售各階段所占有的時間延長了.2.固定資產周轉情況分析固定資產周轉率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產周轉情況，從而衡量固定資產利用效率的一項指標。其計算公式為：固定資產周轉率=營業(yè)收入÷平均固定資產凈值。平均固定資產凈值=（期初固定資產凈值+期末固定資產凈值）÷2固定資產周轉期=計算期天數(shù)÷固定資產周轉率固定資產周轉率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入凈額111709761.38141530548.03固定資產年末凈值13012985.6412108003.87248612118.81平均固定資產凈值12560494.76130360061.34固定資產周轉率(次)8.891.09固定資產周轉期(天)40.48330.28以上計算結果表明，2007年的固定資產周轉率比2006年的有所下降，表明企業(yè)固定資產使用率不高,提供的生產成果不多,企業(yè)的營運能力下降。3.總資產周轉情況分析總資產周轉率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產平均總額的比率。其計算公式為：總資產周轉率=營業(yè)收入÷平均資產總額平均資產總額=(資產總額年初數(shù)+資產總額年末數(shù))÷2總資產周轉期=計算期天數(shù)÷總資產周轉率總資產周轉率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03資產總額年末總數(shù)73693060.57181296313.10359699174.99平均資產總額126467686.84270497744.05總平均周轉率(次)0.880.52總資產周轉期(天)407.56692.31以上計算表明，企業(yè)全部資產的使用率降低。6.3企業(yè)盈利能力分析6.3.1企業(yè)盈利能力的一般分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤資金不斷增值的能力.反映企業(yè)盈利能力的指標主要有銷售毛利率,銷售凈利率,成本利潤率,總資本報酬率.1.銷售利潤率的分析銷售利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%營業(yè)利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)利潤-93906.38386607.99營業(yè)收入111709761.38141530548.03營業(yè)利潤率-0.08%0.27%從以上計算結果可以看出，2007年的銷售利潤率比2006年的銷售利潤率有所上升，表明企業(yè)市場競爭力增強，發(fā)展?jié)摿ψ兇螅@利能力變強。2.成本費用利潤率的分析成本費用利潤率是反映盈利能力的另一個重要指標，是利潤與成本之比。其計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務費用成本費用利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)成本99308215.06118806502.31營業(yè)稅金及附加665033.41817092.72銷售費用3932482.074298654.16管理費用7580876.2214482020.10財務費用317061.002739670.75成本費用總額11803667.76141143939.73利潤總額31650.77218777.01成本費用利潤率0.03%0.16%從以上計算結果可以看出，2007年的成本費用率比2006年的成本費用率有所提高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價變小了，成本費用的控制能力有所提高，但不明顯。3.資本保值利潤率的分析資本保值增值率是指所有者權益的期末總額與期初總額之比。其計算公式為：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益總額÷年初所有者權益總額×100%2006年資本保值增值率=13844820.93÷14300182.61×100%=98.13%2007年資本保值增值率=23749065.23÷23602484.63=100.62%從以上計算結果可以看出，2007年資本保值增值率大于100%，表明企業(yè)資本保全和增值狀況較好。6.3.2社會貢獻能力分析1.社會貢獻率的分析社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產總額×100%企業(yè)社會貢獻總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險金+失業(yè)保險金+利息凈支出+應交稅金+利潤。

它是衡量企業(yè)運用全部資產為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。2.社會積累率的分析社會積累率包括上交國家財政總額包括應交增值稅、應交產品銷售稅金及附加、應交所得稅及其他稅收等。6.4財務綜合分析所謂財務綜合分析，就是將企業(yè)營運能力、償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)之中，全面地對企業(yè)財務狀況、經營狀況進行解剖和分析，從而對企業(yè)經濟效益做出較為準確的評價與判斷。杜邦財務分析體系是利用各財務指標間的內在關系，對企業(yè)綜合經營理財及經濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法。杜邦財務分析體系各主要指標之間的關系如下：凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數(shù)=主營業(yè)務凈利率×總資產周轉率×權益數(shù)主營業(yè)務凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務收入凈額總資產周轉率=主營業(yè)務收入凈額÷平均資產總額權益乘數(shù)=資產總額÷所有者權益總額=1÷（1-資產負債率）2007年杜邦財務分析體系凈資產收益率0.59%總資產收益率0.052%X權益乘數(shù)1÷(1-0.91)11.43=資產總額÷股東權益

=1÷（1-資產負債率）

=1÷（1-負債總額÷資產總額）x100％營業(yè)凈利率0.10%X總資產周轉率0.52凈利潤146580.6÷主營業(yè)務收入141530548.03主營業(yè)務收入141530548.03÷資產平均總額270497744主營業(yè)務收入141530548.03-全部成本141143940+投資凈收益-資產減值損失-167830.98-所得稅72196.41流動資產120509275.7+長期資產38090064.76營業(yè)稅費817092.72主營業(yè)務成本118806502.31營業(yè)費用4298654.16管理費用14482020.10財務費用2739670.75如圖2007年杜邦分析分析:凈資產收益率=營業(yè)凈利率×總資產周轉率×權益乘數(shù)2006年：營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入×100%=146580.6÷141530548.03×100%=0.10%總資產周轉率=營業(yè)收入÷資產總額=141530548.03÷270497744=0.52權益乘數(shù)=1÷（1-資產負債率）=1÷（1-91.25%）=11.432006年:-0.47%×0.87×5.25=-2.15%①第一次替代:0.10%×0.87×5.25=0.46%②第二次替代:0.10%×0.52×5.25=0.27%③第三次替代:0.10%×0.52×11.43=0.59%④②-①=0.46%-（-2.15%）=2.61%營業(yè)凈利率上升的影響③-②=0.27%-0.46%=-0.19%總資產周轉率下降的影響④-③=0.59%-0.27%=0.32%權益乘數(shù)上升的影響專題部分內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合摘要：每個組織的存在都有其目標，在實現(xiàn)目標的過程中，存在著影響目標實現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項重要職責就是要建立一個良好的風險管理體系，來識別、評價和控制風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和員工共同參與，應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內部各個層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項，并根據(jù)風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項活動之中，是一個過程，是實現(xiàn)結果的一種方式。與傳統(tǒng)的項目風險管理相比，企業(yè)風險管理強調戰(zhàn)略導向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領域，方法也更為結構化和規(guī)范化。內部審計是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分，是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。企業(yè)風險管理已發(fā)展成為內部審計的一項重要內容。內部審計承擔了監(jiān)督、分析、評價、檢察、報告和改進等任務，是企業(yè)風險管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風險管理已成為內部審計的主要內容。我國內部審計準則中也充分考慮了風險評估作為內部審計中的一個核心概念。本文將對兩者的關系，兩者結合的意義及兩者結合的方式作進一步探討，并在此基礎上研究中國企業(yè)如何將內部審計與風險管理相結合。關鍵詞：內部審計;企業(yè)風險;風險管理 1.內部審計與企業(yè)風險管理以及兩者的關系內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”這一定義將內部審計的范圍延伸到企業(yè)風險管理，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。企業(yè)風險管理已發(fā)展成為內部審計的一項重要內容。所謂風險，是指會對實現(xiàn)組織目標產生負面影響的事情，可以說，凡是可能對實現(xiàn)組織目標產生負面影響的事情或活動都是風險。風險要由它造成的后果和可能性來衡量。企業(yè)風險管理，是指企業(yè)在充分認識其所面臨的風險的基礎上,采取各種科學、有效的手段和方法,對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理,以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項理財活動。企業(yè)風險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內容，而內部審計由于在企業(yè)中具有獨特的位置，能了解企業(yè)組織中的高風險所在，因此成為企業(yè)風險管理的有效手段,并且在企業(yè)風險管理中發(fā)揮著越來越重要的作用,成為各種戰(zhàn)略、措施中不可或缺的組成部分。內部審計與企業(yè)風險管理有著緊密的聯(lián)系，風險管理是公司治理的核心，內部審計作為公司治理的自我調控機制，作為內部控制的重要組成部分，是解決信息不對稱的重要措施，與風險管理密不可分。而隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內部審計除了關注傳統(tǒng)的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部審計的觀念下，風險管理成為組織發(fā)展的關鍵，促使內部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法。由于內部審計的自身特點，其參與風險管理擁有一定的優(yōu)勢。內部審計機構和人員熟悉本單位情況，對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計機構和人員是企業(yè)內部成員，其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關，對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感；內部審計機構不同于其他部門，不從事企業(yè)具體業(yè)務，其職能獨立于業(yè)務管理部門，可以跳出業(yè)務各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀地對風險進行識別和評價，采取有效的風險控制措施。內部審計機構的獨立性使其不同于其他風險管理部門，作為高層次的監(jiān)督部門，其風險評估意見直接報告給董事會、審計委員會，足以引起管理當局的重視。內部審計的獨立地位還便于其充當企業(yè)長期風險策略與各種政策的協(xié)調人，通過對長短期計劃的調節(jié)，調控、指導企業(yè)的風險管理策略。在現(xiàn)代企業(yè)經營管理中，隨著內外部環(huán)境的變化，各種風險因素增多，內部審計工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用，同時，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。可見，內部審計是風險管理的一種方法、一種手段，而風險管理則是內部審計的一項新的內容、一個新的領域。從發(fā)展趨勢來看，內部審計不僅越來越關注風險，同時，也是風險管理的重要組織部分。內部審計更強調確認經營風險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉變?yōu)閷δ繕恕?zhàn)略和風險管理程序的關注；內部審計的建議更加強調風險的規(guī)避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理提高組織整體管理的效果和效率。2.內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合的動因、作用與意義2.1內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調和整合的動因內部審計參與風險管理，旨在通過內部審計活動幫助企業(yè)識別和評價重要的風險暴露，并幫助企業(yè)改進風險管理和控制系統(tǒng)。內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個方面的原因。2.1.1企業(yè)面臨的風險日益增大近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，國際經濟、金融聯(lián)系加強，特別是全球經濟金融一體化程度加深，企業(yè)經營環(huán)境因之變得日趨復雜，企業(yè)經營風險大大增加。企業(yè)面對的是一個充滿風險的外部世界；計算機技術的普及和經濟網絡化，要求內部審計對資源運動的合標性進行全程跟蹤審計，及時反饋信息；科技迅猛發(fā)展也使企業(yè)面臨比以前更大的風險；企業(yè)自身為適應環(huán)境求得生存也在不斷的變革中求發(fā)展，而變革是企業(yè)風險產生的一個重要來源。可見，企業(yè)風險無處不在，因此，企業(yè)經營者必須樹立風險意識，把減少企業(yè)面臨的風險作為企業(yè)實現(xiàn)目標的關鍵。今天，企業(yè)對于防止可能發(fā)生的風險與損失以及損失后如何采取補救措施，比以往任何時候都更加關注，從而要求企業(yè)對其自身存在和面臨的各種風險以及可能存在與發(fā)生的所有風險進行識別、衡量、評價，并在此基礎上制定和實施對企業(yè)最優(yōu)化的風險處理方案。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就成為必然的內在需求。2.1.2內部審計自身發(fā)展的需求內部審計參與風險管理也是內部審計本身發(fā)展的需求。內部審計部門為其自身的不斷發(fā)展，以便在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋求新的對企業(yè)發(fā)展更為重要的服務領域。企業(yè)經理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個較好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新的更高層次；而且，采用關注風險的審計方法，內部審計的報告更容易接受，管理部門也更容易理解內部審計存在的價值。正因為如此，內部審計師的職業(yè)組織國際內部審計師協(xié)會才會不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。2.1.3.內部審計在風險管理中發(fā)揮著獨特作用風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或者疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而會傳遞到其他部門，最終要由整個企業(yè)承擔。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過度道德風險，因為風險不是由它們來承擔（至少不是單獨承擔）故而放任其行為。譬如，采購部門為節(jié)約采購成本，會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，這種暗藏的風險會在生產車間或者銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大的損失。因此，對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮。內部審計部門不從事企業(yè)具體業(yè)務，其活動獨立于業(yè)務管理部門，這就使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取有效措施控制風險。內部審計在我國現(xiàn)代審計體系中具有相對獨立的地位，它不是從屬于外部審計，而是一種系統(tǒng)內部的高層次的經濟監(jiān)督，因而內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人，通過對長期計劃與短期計劃的調節(jié)，調控、指導企業(yè)的風險管理策略。并且內部審計部門的建議容易引起重視，因為它不同于一般職能部門，內部審計部門可利用其獨立性將風險評估的意見直接報告給董事會，這樣會提升管理當局對內部審計部門意見的重視程度。2.1.4.外部審計與內部審計的比較近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，風險評估是主要業(yè)務之一，這不能不對內部審計界產生影響。但是內部審計在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢。內部審計對企業(yè)面臨的風險更了解；對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感、義務感；具有連續(xù)性、服務性強的特點。內部審計專門為企業(yè)決策者服務，內部審計人員對于企業(yè)中高風險暴露有著更詳細的了解，不同于外部審計服務面廣、精力分散，特別是在企業(yè)興盛或者企業(yè)經濟增長受到抑制時都能與企業(yè)為一體，保護企業(yè)資產，并且可以對經濟事項進行連續(xù)的跟蹤審計，及時反饋信息，這些都是外部審計不可比擬的。所以，內部審計就更應該與風險管理協(xié)調和整合。2.2內部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調和整合的作用2.2.1在防范企業(yè)風險中具有直接作用隨著信息時代的到來,外部環(huán)境風險因素日益多樣化、復雜化,識別、衡量、管理新型風險成為外部環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。另一方面,目前許多企業(yè)遠未從粗放型經營戰(zhàn)略中擺脫出來,財務和資金運作未按照法律要求進行。隨著現(xiàn)代企業(yè)和國際接軌的步伐加大，這些必將給企業(yè)的經營帶來更多、更大的風險。要保證現(xiàn)代企業(yè)在新環(huán)境下的合理生存和有效發(fā)展,防范風險十分重要。實施內部審計在防范風險方面的作用表現(xiàn)在:一是通過檢查各項業(yè)務活動的合法性及合規(guī)性,及時發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題,保證業(yè)務經營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內進行,降低業(yè)務經營風險。二是通過評價企業(yè)的內部控制制度、管理制度,以及各種章程的合理性、完備性和有效性,找出其中的管理缺陷和控制弱點,防范因缺乏控制而產生的風險。三是通過對財務數(shù)據(jù)進行日常監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)異樣情況,防止財務風險。2.2.2在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用隨著大量國外資本的不斷涌入我國市場，我國大中小企業(yè)要想在激烈的競爭中生存、發(fā)展,提升企業(yè)管理水平是值得選擇的戰(zhàn)略舉措。一種完善的內部審計機制將極大地推動內部控制機制,它通過查錯糾弊、揭露企業(yè)經營活動中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風險概率較大的關鍵控制點、提出改進建議,達到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。提升管理水平,其目的是提高經濟效益。目前，我國企業(yè)內部審計主要是通過財務收支審計、經濟效益審計、經濟活動全過程審計、分支機構全面審計等,找出管理上的問題,并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在的影響,挖掘管理潛力,找出人力、物力、財力最合理的使用方式,充當經營管理人員加強內部控制、完善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手,協(xié)助領導提高經濟管理活動的效率、效果和經濟性。2.2.3在企業(yè)資產重組、體制改革上具有保駕護航的作用目前，許多國有企業(yè)為適應市場發(fā)展,力圖尋求突破現(xiàn)有經營體制的時機,走股份制改造和上市經營的道路。國有企業(yè)，特別是中小企業(yè)的資產重組即將成為一種普遍現(xiàn)象,保全股東資產的任務日益重要,這時更需要內部審計為企業(yè)的改革、發(fā)展保駕護航。在資產重組過程中,監(jiān)控財產的安全、完整尤為重要。內部審計的事前介入,可以對賬內資產進行徹底核實,驗證資產的真實性,同時,也可以盤清賬外資產的數(shù)量和價值,嚴格管理,防止在重組過程中賬外資產的流失。而內部審計的全過程介入,則可以制止鋪張浪費等行為,降低重組成本。企業(yè)改制后,將涉及到一些管理人員的提升和任用,對其實施經濟責任審計,本著對管理人員負責和對股東負責的原則,查明經營、財務狀況和資產保值、增值情況,就能確保資源的有效利用、資產的安全和遵紀守法,保護了責任人的正當權益。2.3內部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調和整合的意義內部審計與風險管理相結合是將風險作為內部審計的對象，打破了原來的內部審計只關心內部控制有效性的局面，在評價內部控制的基礎上，對企業(yè)所面臨的各種風險進行識別和分析。從另一個角度來講，內部審計更加注重企業(yè)的未來，從影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險出發(fā)，就內部控制是否健全、關鍵的控制點是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進措施是否有效提出認定，來評價風險管理與控制對組織目標實現(xiàn)的影響程度。以風險為對象的審計在風險管理基礎上又進了一步。風險審計就是在風險管理基礎上審計主體通過對組織風險識別、風險評價等工作的審計，側重對風險管理進行鑒證。內部審計參與風險管理不僅為內部審計自身提供了發(fā)展契機，而且作為企業(yè)內的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，內部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用，無論是內部審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價值。3.內部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調與整合的基本步驟在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門的風險管理進行再監(jiān)督，但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督。其風險管理過程應包括以下幾方面的內容。3.1組織結構的合理性和有效性審查企業(yè)是否建立了為實現(xiàn)風險管理目標而設置的內部管理層次及管理機構。如審查部門之間權限規(guī)定，分工是否明確，是否相互牽制、相互配合；對企業(yè)風險管理組織結構的構建及其健全性、合理性、有效性予以評價并提出改進措施；評價內部審計風險管理組織與外部風險管理組織的配合情況，以使企業(yè)的風險管理保持良好的運轉。3.2企業(yè)風險管理目標進行合理性評價企業(yè)風險管理的目標是指企業(yè)通過實施風險管理將風險控制在一個可接受水平，從而保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內部審計在評價企業(yè)風險管理目標時，要對本企業(yè)的風險狀況進行分析，不同企業(yè)應對損失的能力有所不同，因而所設定的風險可接受水平是不同的。不同的風險管理目標，決定著具體的損失前目標和損失后目標的不同，為實現(xiàn)這些目標所進行的風險管理活動也就不同。內部審計人員應當結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標來評價企業(yè)風險管理目標。3.3進行風險識別、衡量并采取措施風險識別是對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。風險衡量是應用各種管理科學技術，采用定性與定量分析結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險來源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。內部審計要對已有風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿?。風險的防范措施就是為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充