四川省省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南

四川省財(cái)政廳四川省人民政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局2021/10/101主要內(nèi)容（八個(gè)方面）資產(chǎn)清查含義資產(chǎn)清查主要依據(jù)資產(chǎn)清查工作目標(biāo)資產(chǎn)清查工作原則和方法資產(chǎn)清查工作內(nèi)容資產(chǎn)清查工作步驟資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則2021/10/10一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查含義

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指財(cái)政部門、主管部門或行政事業(yè)單位，根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，真實(shí)反映行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。2021/10/10二、資產(chǎn)清查主要依據(jù)

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號(hào)）《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號(hào)）《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》（財(cái)辦［2006］52號(hào)

川財(cái)辦［2007］4號(hào)）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)制度、規(guī)定《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》2021/10/10三、資產(chǎn)清查工作目標(biāo)

（主要4個(gè)）（一）全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫提供初始信息，在此基礎(chǔ)上，建立全省行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。2021/10/10三、資產(chǎn)清查工作目標(biāo)（續(xù)）（三）實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為財(cái)政部門編制2008年及以后年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。（四）完善管理制度。對(duì)資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

2021/10/10四、資產(chǎn)清查工作原則和方法原則：按照全國(guó)實(shí)行“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則方法：由各級(jí)財(cái)政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。各主管部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。結(jié)合我省省級(jí)情況，由省政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局具體組織實(shí)施此次省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查、匯總工作;省財(cái)政廳將對(duì)全省資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一匯總。其中：（一）省級(jí)行政事業(yè)單位按《全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表管理系統(tǒng)》中所列的11類資產(chǎn)填報(bào)。產(chǎn)權(quán)已移交省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的房產(chǎn)、地產(chǎn)等資產(chǎn)仍由使用單位填報(bào)。2021/10/10四、資產(chǎn)清查工作原則和方法（續(xù)1）（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，首先由部門（單位）自查，需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的，由省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)列入審核的省級(jí)行政事業(yè)單位自查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作。列入中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的部門（單位）向省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局報(bào)送的資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。2021/10/10四、資產(chǎn)清查工作原則和方法（續(xù)2）（三）經(jīng)過清查的固定資產(chǎn)，要按照財(cái)政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，為資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。（四）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，資產(chǎn)清查結(jié)果核實(shí)、資產(chǎn)損益認(rèn)定等方面的具體權(quán)限，由省財(cái)政廳根據(jù)此次資產(chǎn)清查工作的具體情況另行確定。2021/10/10五、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容（一）基本情況清理：指根據(jù)清查工作需要，對(duì)應(yīng)納入清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。（二）賬務(wù)清理：指對(duì)行政事業(yè)單位的各種賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券及各項(xiàng)資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。（三）財(cái)產(chǎn)清查：指對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。2021/10/10五、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容（續(xù)1）（四）損溢認(rèn)定：指財(cái)政部門在行政事業(yè)單位進(jìn)行基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)清理出來的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。（五）資產(chǎn)核實(shí)：指財(cái)政部門在損溢認(rèn)定的基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果予以審核批復(fù)。（六）完善制度：指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。2021/10/10五、資產(chǎn)清查工作內(nèi)容（續(xù)2）（七）歸檔備查：行政事業(yè)單位對(duì)在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)）進(jìn)行管理，并接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。另外，對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基本建設(shè)項(xiàng)目，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)。2021/10/10六、資產(chǎn)清查工作步驟

資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段。其中：準(zhǔn)備階段

設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)。結(jié)合我省省級(jí)單位情況，省級(jí)各部門和單位要建立健全由資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、人事、基建、后勤等相關(guān)部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和實(shí)施本單位的資產(chǎn)清查工作。主管部門應(yīng)當(dāng)將組織機(jī)構(gòu)情況及聯(lián)系人報(bào)省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局備案。對(duì)參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理。研究制定資產(chǎn)清查工作方案。進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2021/10/10六、資產(chǎn)清查工作步驟（續(xù)1）實(shí)施階段

1、單位自查（1）帳務(wù)清理；（2）財(cái)產(chǎn)清查；（3）對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證；（4）填制資產(chǎn)卡片、形成《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》；結(jié)合省級(jí)部門(單位)情況，省級(jí)各主管部門將所屬單位資產(chǎn)清查結(jié)果按行政單位和事業(yè)單位分別匯總后，將有關(guān)報(bào)表及資料（含軟件數(shù)據(jù)）于2007年4月底前報(bào)送省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。2021/10/10六、資產(chǎn)清查工作步驟（續(xù)2）2、組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)（1）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)各單位清理出來的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；（2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；主要情形及內(nèi)容有:

☆單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

☆單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良投資損失；

☆單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在建工程（如適用）的報(bào)廢、損毀；

☆單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

☆單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

2021/10/10六、資產(chǎn)清查工作步驟（續(xù)3）（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具《資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》初稿；3、材料上報(bào)

單位對(duì)“初稿”進(jìn)行確認(rèn)后，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的正式《資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》,由單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后,報(bào)省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局。

2021/10/10六、資產(chǎn)清查工作步驟（續(xù)4）總結(jié)階段1、資產(chǎn)清查辦公室撰寫資產(chǎn)清查專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局對(duì)省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查進(jìn)行匯總，撰寫報(bào)告,將有關(guān)資料于2007年5月31日前報(bào)送省財(cái)政廳。省財(cái)政廳于6月30前將審核匯總形成的報(bào)表、報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。2、財(cái)政部將對(duì)全國(guó)資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)、表彰。3、有關(guān)部門（單位）根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法

單位自查中基本情況清理要點(diǎn)單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序上報(bào)資產(chǎn)清查資料2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)1）

單位自查中基本情況清理要點(diǎn)

1、戶數(shù)清理

各主管部門對(duì)所屬單位戶數(shù)情況進(jìn)行清理核對(duì)，把應(yīng)納入范圍的資產(chǎn)清查基本單位按隸屬關(guān)系、單位性質(zhì)進(jìn)行匯總。

2、編制及人員狀況的清理

對(duì)行政事業(yè)單位定編人數(shù)、實(shí)際在編人員、離退休人員、臨時(shí)人員等的清理，以及單位人員的編制狀況、在職狀況職務(wù)、級(jí)別等情況的清理。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)2）

學(xué)校、科研院所的人員清理還包括對(duì)全日制在校學(xué)生情況的清理

3、對(duì)清理編制及人員狀況進(jìn)行登記后，各行政事業(yè)單位要與有關(guān)檔案及編制管理部門（主要有各級(jí)人事編制部門、民政部門）核定單位編制的批文相核對(duì)。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)3）

單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)及清理方法和程序1、單位自查中賬務(wù)清理要點(diǎn)（1）工作目標(biāo)賬賬是否相符、賬證是否相符、賬表是否相符、賬實(shí)是否相符。（2）工作內(nèi)容核對(duì)賬證表及核對(duì)清理各項(xiàng)內(nèi)、外部資金往來。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)4）

（3）工作方法以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，倒軋。單位在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

☆會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成遺漏或誤報(bào)

①前期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息②前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響等2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)5）

（4）單位可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)：

A賬賬不符，賬表不符；

B會(huì)計(jì)技術(shù)性錯(cuò)誤，如輸錯(cuò)憑證、記錯(cuò)賬等；

C截止基準(zhǔn)日前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)；

D收支掛賬現(xiàn)象等。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)6）

2、單位自查中賬務(wù)清理方法和程序

（1）認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作以保證賬賬相符、賬證相符。

（2）以資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。

（3）對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的各種人民幣、外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)7）（4）認(rèn)真清理單位的各種違規(guī)賬戶或者賬外賬。（5）認(rèn)真清查單位的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，即小金庫。（6）認(rèn)真對(duì)單位的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。（7）對(duì)在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)8）

單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)及清查方法和程序1、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查要點(diǎn)（1）工作目標(biāo)：完成取證（2）工作內(nèi)容：全面清理、核對(duì)和查實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況，重點(diǎn)：固定資產(chǎn)、對(duì)外投資等。對(duì)清理出來的資產(chǎn)損溢整理并收集合法證據(jù)、以取得中介機(jī)構(gòu)鑒證。（3）工作方法：實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合，清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合，突出重點(diǎn)項(xiàng)目。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)9）

2、單位自查中財(cái)產(chǎn)清查方法和程序下面以行政單位為例，進(jìn)行闡述。（1）現(xiàn)金的清查（事業(yè)單位類同）①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫存現(xiàn)金。②清查工作的責(zé)任分工現(xiàn)金的清查以財(cái)務(wù)部門為主，具體清查工作由出納人員和會(huì)計(jì)人員共同進(jìn)行。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)10）

③清查工作的方法和程序

A.填寫“現(xiàn)金清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)一致。B.盤點(diǎn)清查日實(shí)有庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并說明。C.對(duì)于非記賬本位幣的現(xiàn)金，檢查其采用的折算匯率是否正確。D.根據(jù)上述清查情況，完成“現(xiàn)金清查明細(xì)表”的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)11）

④現(xiàn)金清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.經(jīng)出納員確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（應(yīng)包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；B.出納員對(duì)于長(zhǎng)短款的說明及單位內(nèi)部核批文件；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)12）

（2）銀行存款的清查（事業(yè)單位類同）①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位設(shè)在金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算基本賬戶、一般賬戶、房改資金專戶等。②清查工作的責(zé)任分工以財(cái)務(wù)部門為主，房改和其他等相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“銀行存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)13）

B.取得銀行對(duì)賬單，并與銀行日記賬核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)。C.所有銀行存款必須進(jìn)行函證，函證范圍包括所有清查基準(zhǔn)日所在會(huì)計(jì)年度曾經(jīng)有過存款的所有賬戶，包括余額為零和已清戶的帳戶。D.對(duì)定期存款或限定用途的存款，要查明情況，在清查明細(xì)表中的備注說明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“銀行存款清查明細(xì)表”的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)14）

④銀行存款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單、相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函；B.銀行已收、單位未收款項(xiàng)經(jīng)清查擬作為收益的，應(yīng)提供對(duì)方不再追索的證明；C.涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；D.涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)15）

（3）有價(jià)證券的清查

①清查內(nèi)容截止2006年12月31日行政單位持有的全部有價(jià)證券。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“有價(jià)證券清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。C.根據(jù)上述清查情況，完成“有價(jià)證券清查明細(xì)表”的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)16）

④有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的股票、債券、基金對(duì)賬單；B.經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn)日）；C.有價(jià)證券保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說明及審批；如為盤盈，還應(yīng)提供有價(jià)證券的復(fù)印件；D.如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情況下，確認(rèn)投資損失；E.涉及索賠的應(yīng)有理賠情況說明。F.因管理責(zé)任造成損失的，還需賠償金額說明，涉及刑事犯罪的提供有關(guān)司法涉案材料。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)17）

（4)暫付款的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫付款。②清查工作的責(zé)任分工暫付款的清查由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫付款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③清查工作的方法和程序A.填寫“暫付款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.劃分暫付款余額的賬齡構(gòu)成，檢查劃分結(jié)果是否正確2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)18）

C.暫付款外部單位款項(xiàng)→發(fā)函→關(guān)注回函不符并記錄暫付內(nèi)部單位款項(xiàng)→對(duì)賬→雙方結(jié)果不一致的進(jìn)行調(diào)整對(duì)于通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查后仍有差錯(cuò)的款項(xiàng)，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證確認(rèn)損溢。D.查明暫付各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因。E.對(duì)于備用金的清查，應(yīng)由備用金的使用單位進(jìn)行盤點(diǎn)。F.根據(jù)上述清查情況，完成“暫付款清查明細(xì)表”的編制。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)19）

④暫付款清查損溢應(yīng)提供證據(jù)A.破產(chǎn)、注銷（吊銷）、責(zé)令關(guān)閉、失蹤、死亡的相關(guān)文件B.逾期不能收回的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行法律文書。C.戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，由單位提出專項(xiàng)說明。D.單筆數(shù)額較小或特殊事項(xiàng)，清收成本高，情況說明。E.逾期三年的款項(xiàng)催收記錄，且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。F.逾期三年的涉及境外、港澳臺(tái)的款項(xiàng)，催收記錄、境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或駐外使領(lǐng)館有關(guān)證明。G.逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，與債務(wù)人協(xié)商折扣后收回（含實(shí)物）的，單位決定和雙方協(xié)議、收款證明。H.涉及索賠的，理賠情況說明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)20）

（5)庫存材料的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的庫存材料。②清查工作的責(zé)任分工主要由物資管理部門負(fù)責(zé)清查，由財(cái)務(wù)部門配合。③清查工作的方法和程序

A.分別填寫“庫存材料清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)一致。B.財(cái)務(wù)部門庫存材料明細(xì)賬余額與物資管理部門的庫存材料登記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)21）

C.實(shí)物盤點(diǎn)（重點(diǎn)）1）盤點(diǎn)總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門等組成盤點(diǎn)小組，盤點(diǎn)小組根據(jù)總體時(shí)間制定盤點(diǎn)計(jì)劃，并上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。2)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)賬務(wù)清理，庫管存貨清理、核查臺(tái)帳。繪制路線圖，印盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，明確盤點(diǎn)方法，召開盤點(diǎn)布置會(huì)。3）盤點(diǎn)基準(zhǔn)日：2006年12月31日4)盤點(diǎn)時(shí)間：各部門要統(tǒng)一5)盤點(diǎn)范圍及實(shí)地盤點(diǎn)工作見流程圖2021/10/10存在倉庫第三方存貨存在第三方單位屬本單位存貨存在倉庫屬本單位存貨發(fā)函實(shí)地盤點(diǎn)形成盤點(diǎn)表財(cái)務(wù)賬及倉庫臺(tái)賬確定盤盈盤虧、毀損、報(bào)廢存貨清查明細(xì)表是否能現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)是否根據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃觀察存貨狀態(tài)不重不漏簽字核對(duì)倒軋不盤點(diǎn)單獨(dú)存放文字說明技術(shù)鑒定資料實(shí)地盤點(diǎn)流程圖2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)22）

④庫存材料清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤盈、盤虧應(yīng)提供：庫存材料盤點(diǎn)匯總表（包括盤盈盤虧的數(shù)量、金額等）；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；其他應(yīng)附報(bào)材料。其他包括保管人書面說明；盤盈材料的價(jià)值確定依據(jù)；盤虧材料的價(jià)值確定依據(jù)，責(zé)任認(rèn)定及審批；理賠情況說明。2、毀損、報(bào)廢的，賬面價(jià)值扣除賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：?jiǎn)雾?xiàng)金額較小的,需提供內(nèi)部技術(shù)鑒證證明；單項(xiàng)金額較大重要的,需提供外部技術(shù)鑒證證明（舉例）；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；其他應(yīng)附報(bào)材料:包括單位關(guān)于材料報(bào)廢、毀損情況說明及核批文件。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)23）

3、被盜的庫存材料，將其被盜庫存材料的賬面價(jià)值，扣除賠償后的差額部分，依據(jù)如下證據(jù)，確認(rèn)為損失：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明；（3）單位保衛(wèi)部門、上級(jí)部門的審批資料等。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)24）

（6)固定資產(chǎn)的清查（重點(diǎn)）

（事業(yè)單位類同）①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定資產(chǎn)。②清查工作的責(zé)任分工由各單位資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。③清查工作的方法和程序A.財(cái)務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與賬表核對(duì)一致。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)25）

B.實(shí)地盤點(diǎn)（重點(diǎn)，共七小點(diǎn)）1）盤點(diǎn)總體要求單位主管領(lǐng)導(dǎo)、固定資產(chǎn)使用部門、物資供應(yīng)部門、財(cái)務(wù)部門等組成盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)小組根據(jù)總體時(shí)間制定盤點(diǎn)計(jì)劃，并上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。2)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備清查明細(xì)表，清理相關(guān)權(quán)屬文件；根據(jù)要求單獨(dú)編固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計(jì)劃；制訂清查程序，明確重點(diǎn)，印盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，明確盤點(diǎn)方法，召開盤點(diǎn)布置會(huì)。3）盤點(diǎn)基準(zhǔn)日：2006年12月31日2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)26）

4)盤點(diǎn)時(shí)間：各部門要統(tǒng)一5)盤點(diǎn)范圍：所有權(quán)屬于單位的所有固定資產(chǎn)（存放在本單位的第三方資產(chǎn)，不盤點(diǎn)，貼標(biāo)簽明示并單獨(dú)存放）6)實(shí)地盤點(diǎn)：a.已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼標(biāo)識(shí)，填寫盤點(diǎn)表，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)。b.以賬對(duì)物、以物對(duì)賬，固定資產(chǎn)卡片中信息不全或存在錯(cuò)誤的進(jìn)行修改。c.關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)27）

7）盤點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)

a.對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查日至基準(zhǔn)日間變化。b.將清查明細(xì)表與財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)卡片核對(duì)，確定盤盈、盤虧數(shù)額。

c.查明各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈盤虧及毀損報(bào)廢的原因，提供技術(shù)鑒定資料及文字說明。

d.在此基礎(chǔ)上完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)28）

C.相關(guān)部門配合財(cái)務(wù)部門檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報(bào)。D.對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。E.根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查匯總表”和“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)29）

④固定資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供證據(jù)1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；保管人對(duì)于盤盈情況的說明；盤盈資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（市場(chǎng)價(jià)等）；單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的需中介評(píng)估，并出具報(bào)告。2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；盤虧情況說明（單項(xiàng)金額較大或重要的要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明)；中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；單位內(nèi)部有關(guān)審批文件等。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)30）

3、毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)提供：?jiǎn)挝粌?nèi)部鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的需單位作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定并出具鑒定材料；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告；單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說明。4、被盜的應(yīng)提供：向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；單位內(nèi)部核批文件；涉及索賠的，需理賠情況說明。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)31）

（7）應(yīng)繳預(yù)算款的清查（事業(yè)單位類同）①清查內(nèi)容截至2006年7月21日填報(bào)單位的應(yīng)繳預(yù)算款。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)相符。B.檢查各款項(xiàng)的行政事業(yè)單位收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，并根據(jù)相關(guān)文件判斷應(yīng)繳預(yù)算款的真實(shí)與完整.C.根據(jù)清查情況,完成“應(yīng)繳預(yù)算款清查明細(xì)表”的編制。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)32）

（8）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的清查

（事業(yè)單位類同）①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序

A.填寫“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”，并與應(yīng)賬表核對(duì)相符。B.檢查各款項(xiàng)的收款收據(jù)及上繳財(cái)政的一般繳款書，根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)文件，判斷應(yīng)繳財(cái)政專戶款的真實(shí)與完整。C.根據(jù)上述情況，完成“應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查明細(xì)表”的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)33）

（9）暫存款的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的暫存款。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門和人員配合，根據(jù)暫存款的性質(zhì)、用途，清查工作要落實(shí)到經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員。③清查工作的方法和程序A.填寫“暫存款清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.暫存款項(xiàng)應(yīng)該采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行對(duì)賬，并關(guān)注回函不符的情況，作出相應(yīng)記錄。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)34）

C.查明暫存各明細(xì)項(xiàng)目的掛賬原因，是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要自行調(diào)整的情況，并作相應(yīng)記錄。D.根據(jù)上述清查情況，完成“暫存款清查明細(xì)表”的編制。④對(duì)主要負(fù)債項(xiàng)目清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)：1、債權(quán)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記、吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)法律文件證明資料，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)；2、債權(quán)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，不需支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)法律文件后，作為財(cái)產(chǎn)收益申報(bào)；3、未入賬的負(fù)債，單位應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議及會(huì)計(jì)憑證，并提供情況說明及內(nèi)部核批文件。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)35）

（10）固定基金的清查（事業(yè)單位類同）①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位固定基金的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“固定基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.結(jié)合固定資產(chǎn)的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真實(shí)性完整性。C.根據(jù)上述清查情況，完成“固定基金清查明細(xì)表”。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)36）

（11）結(jié)余的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位結(jié)余的各項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)一致。B.檢查本年各項(xiàng)收支相抵后的余額，確定結(jié)余的數(shù)額。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)37）

（12）收入、支出清查①清查內(nèi)容2006年1－12月填報(bào)單位各種收入及支出情況。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“收入、支出及結(jié)余清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)相符。B.檢查本年度各項(xiàng)收入、支出項(xiàng)目核算范圍是否正確，確定相關(guān)收支項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)與完整。C.根據(jù)上述清查情況，完成“收入、和支出及結(jié)余清查明細(xì)表”。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)38）

（13）已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況等有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序結(jié)合行政單位資產(chǎn)清查有關(guān)工作，對(duì)已使用未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的房屋構(gòu)筑物、附屬后勤服務(wù)單位基本情況、未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體基本情況，由行政單位進(jìn)行填報(bào)。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)39）

事業(yè)單位資產(chǎn)清查指引（1）現(xiàn)金的清查

與行政單位相同，此處略。（2）銀行存款的清查與行政單位相同，此處略。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)40）

（3）應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)核算的全部?jī)?nèi)容。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門為主，其他相關(guān)專業(yè)部門及相關(guān)人員配合。③清查工作的方法和程序A.填寫“相關(guān)清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.分析帳齡，原則：先欠款，先償還。C.函證應(yīng)收款項(xiàng)、關(guān)注回函不符的。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)41）

D.盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)，并注意抵押及退回票據(jù)。E.對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，并在清查明細(xì)表中進(jìn)行說明。F.核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，有無債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的、以及債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)等情況；檢查有無逾期應(yīng)收票據(jù)、未到期但有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，如存在此情況應(yīng)在清查明細(xì)表中說明。

G.根據(jù)上述清查情況，完成相關(guān)清查明細(xì)表的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)42）

④應(yīng)收款項(xiàng)及應(yīng)收票據(jù)相關(guān)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)：1、債務(wù)人已經(jīng)宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)文件資料。2、債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的，應(yīng)當(dāng)取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明。3、逾期不能收回的，取得法院判決書、裁定書，終（中）止執(zhí)行書。4、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，金額較小或特殊的，不足彌補(bǔ)清收成本的，需單位情況說明及中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。5、債務(wù)人遭受不可抗力因素影響，對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專項(xiàng)說明。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)43）

6、逾期三年的款項(xiàng)，具有單位依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，要有由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀判斷，出具債務(wù)人已資不抵債的鑒證證明和連續(xù)三年虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。7、逾期三年的款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及港澳的，經(jīng)依法催收仍未收回的，應(yīng)取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使領(lǐng)館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。8、對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對(duì)其按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的，應(yīng)有根據(jù)單位管理權(quán)限決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回的收款證明。9、涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)44）

（4）材料、產(chǎn)成品及固定資產(chǎn)的清查

與行政單位庫存材料相似，此處略。（5）對(duì)外投資的清查（重點(diǎn)）①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位債券投資及其他投資。②清查工作的責(zé)任分工對(duì)外投資的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門配合。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)45）

③清查工作的方法和程序A.填寫對(duì)外投資清查明細(xì)表，并與賬表核對(duì)是否相符。B.核實(shí)投資的真實(shí)性，必要時(shí)進(jìn)行函證。C.盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，并編制盤點(diǎn)表，確定其所有權(quán)權(quán)屬。D.檢查是否存在庫存?zhèn)峁┵|(zhì)押等情況并進(jìn)行說明。E.根據(jù)上述清查情況，完成“對(duì)外投資清查明細(xì)表”的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)46）

④對(duì)外投資清查損溢應(yīng)提供以下證據(jù)有價(jià)證券清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1）基準(zhǔn)日證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)賬單；權(quán)屬證明。（2）經(jīng)保管人確認(rèn)的有價(jià)證券盤點(diǎn)表（倒推至基準(zhǔn)日）。（3）有價(jià)證券保管人對(duì)盤盈盤虧的說明及審批；盤盈需復(fù)印件。（4）如果被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)、或進(jìn)入破產(chǎn)、清算程序、進(jìn)行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，應(yīng)取得相關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)。（5）涉及索賠的，理賠說明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)47）

對(duì)外其他投資清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)（1）投資損失是指各單位發(fā)生的不良股權(quán)和債權(quán)投資造成的損失。對(duì)清理出的不良投資，應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，并有確鑿的合法證據(jù)。（2）被投資單位已被宣告破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，應(yīng)取得下列證據(jù)（如法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門的行政決定或文件。）（3）對(duì)按重要性原則參股投資項(xiàng)目金額較小，被投資單位資不抵債并連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上的，應(yīng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具相關(guān)經(jīng)濟(jì)鑒證證明。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)48）

（6）無形資產(chǎn)的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位實(shí)質(zhì)上的各項(xiàng)無形資產(chǎn)。②清查工作的責(zé)任分工：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序： A.填寫“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.核實(shí)無形資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)屬證明資料。C.根據(jù)上述情況，完成“無形資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)49）

④無形資產(chǎn)清查損溢應(yīng)提供的證據(jù)事業(yè)單位清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為損失。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)50）

除應(yīng)交稅金外的負(fù)債科目略（7)應(yīng)交稅金的清查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的應(yīng)交稅金。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)51）

A.填寫“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”，并與應(yīng)交稅金的明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。B.核對(duì)期初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致。C.取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件（若有）、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告（若有）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告（若有）、納稅申報(bào)有關(guān)資料等，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對(duì)。D.根據(jù)上述清查情況，完成“應(yīng)交稅金清查明細(xì)表”的編制。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)52）下面以事業(yè)基金為例闡述事業(yè)單位凈資產(chǎn)的清查（8）事業(yè)基金的檢查①清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的事業(yè)基金。②清查工作的責(zé)任分工由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，相關(guān)部門配合。③清查工作的方法和程序2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)53）A.填寫“事業(yè)基金清查明細(xì)表”，并與賬表核對(duì)是否相符。B.對(duì)于已完項(xiàng)目撥入專款結(jié)余形成的事業(yè)基金，檢查該項(xiàng)目相關(guān)文件及對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余處置的相關(guān)批準(zhǔn)文件、相關(guān)規(guī)定，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。C.對(duì)于對(duì)外投資中形成的事業(yè)基金，結(jié)合對(duì)外投資的審查，檢查相關(guān)合同、協(xié)議，判斷該項(xiàng)事業(yè)基金形成的合理性及真實(shí)性。D.根據(jù)當(dāng)期期末未分配結(jié)余數(shù)額，確定應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的數(shù)額。E.根據(jù)上述清查情況，完成“事業(yè)基金清查明細(xì)表”。2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)54）上報(bào)資產(chǎn)清查資料(一)各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)上報(bào)的資產(chǎn)清查材料上報(bào)資料包括《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》、《資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》。1、基層行政事業(yè)單位向主管部門上報(bào)

所屬單位資產(chǎn)清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；2、各主管部門向省政府機(jī)關(guān)事務(wù)管理局上報(bào)資料所屬部門清查匯總報(bào)表電子數(shù)據(jù)（樹型）及紙質(zhì)材料、工作報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)55）上報(bào)資產(chǎn)清查資料省財(cái)政部門根據(jù)其管理需求要求上報(bào)的其他材料。正式上報(bào)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的匯總報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印并裝訂、單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。

2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)56）(二)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》參考格式×××：根據(jù)財(cái)政部資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時(shí)完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審所_______會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報(bào)告如下：一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析；（一）資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日（二）資產(chǎn)清查范圍（三）資產(chǎn)清查工作具體實(shí)施情況（四）資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題2021/10/10七、資產(chǎn)清查工作重點(diǎn)事項(xiàng)操作方法（續(xù)57）二、資產(chǎn)清查工作結(jié)果；（一）單位清查出的資產(chǎn)損失情況（二）經(jīng)_____會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后的資產(chǎn)損失情況（三）單位申報(bào)核銷損失的處理預(yù)案三、對(duì)資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。（一）存在的實(shí)際問題（二）原因分析（三）改進(jìn)措施四、其他需說明的事項(xiàng)2021/10/10八、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則清查損溢證據(jù)總體要求1、在進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)清理出來的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。2、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)等。

2021/10/10八、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則（續(xù)1）3、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)單位提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。4、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說明，報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。

2021/10/10八、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則（續(xù)2）申報(bào)財(cái)產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù)

1、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過程中，對(duì)涉及申報(bào)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：（1）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；（2）有關(guān)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；（3）有關(guān)資產(chǎn)原始價(jià)值的證明；（4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；

2021/10/10八、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則（續(xù)3）

（5）報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；

（6）單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（7）內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請(qǐng)示、批復(fù)；（8）其他內(nèi)部報(bào)告。2021/10/10八、清查損溢證據(jù)的總體要求及索引號(hào)編碼規(guī)則（續(xù)4）2、具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政管理部門、上級(jí)主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的