企業(yè)會計準則之現(xiàn)金流量表

企業(yè)會計準則_現(xiàn)金流量表(2001年修訂)引言1．本準則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。2．編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義3．本準則使用的下列術(shù)語，其定義為：(1)現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。(2)現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物)。(3)現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出?，F(xiàn)金流量的分類4．現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。笨經(jīng)營活動產(chǎn)桑生的現(xiàn)金流黑量攜5．經(jīng)營活堆動，是指企斥業(yè)投資活動襯和籌資活動岔以外的所有識交易和事項薦。請6．經(jīng)營活任動流入的現(xiàn)但金主要包括巷：乳(董1)銷售商透品、提供勞塊務(wù)收到的現(xiàn)幼金；怎(喬2)收到的鳳稅費返還；種(浙3)收到的寸其他與經(jīng)營急活動有關(guān)的喬現(xiàn)金。殃7．經(jīng)營傭活動流出的燃現(xiàn)金主要包補括：矩(思1)購買商背品、接受勞借務(wù)支{寸的路現(xiàn)金；浮(尖2)支付蹲給職工以及胃為職工支付拴的現(xiàn)金；回(浩3)支付的請各項稅費；體(潛4)支付的室其他與經(jīng)營舞活動有關(guān)的聽現(xiàn)金、粉投資活動產(chǎn)鐘生的現(xiàn)金流跟量惹8料．投資活動拼，是指企業(yè)羽長期資產(chǎn)的音購建和不包奉括在現(xiàn)金等質(zhì)價物范圍內(nèi)骨的投資及其喜處置活動。肥9錄．投資活動奴流入的現(xiàn)金老主要包括：關(guān)(營1)收回投旅資所收到的都現(xiàn)金；棵(夾2)取得投葵資收益所收翁到的現(xiàn)金；旦(伴3)處置固與定資產(chǎn)、無愉形資產(chǎn)：和香其他長期資凈產(chǎn)所收回的旱現(xiàn)金凈額；期(頭4)收到的見其他與投資送活動有關(guān)的記現(xiàn)金。似1仙0．投資活臣動流出的現(xiàn)寫金主要包括舒：陡(濁1)購建固制定資產(chǎn)、無輪形資產(chǎn)和其匹他長期資產(chǎn)呈所支付的現(xiàn)慰金；辛(難2)投資所綢支付的現(xiàn)金桿；輪(樂3)支付的腦其他與投資棵活動有關(guān)的緞現(xiàn)金。禾籌資活動產(chǎn)炸生的現(xiàn)金流榆量叫1嗚1．籌資活濃動，是指導(dǎo)垂致企業(yè)資本漏及債務(wù)規(guī)模哀和構(gòu)成發(fā)生昨變化的活動簡。急1皆2．籌資活匪動流入的現(xiàn)烤金主要包括川：惱(悅1)吸收投刃資所收到的喚現(xiàn)金：碎(照2)取得借奏款所收到的必現(xiàn)金；跑(逗3)收到的助其他與籌資鉆活動有關(guān)的熊現(xiàn)金。降1千3．籌資活河動流出的現(xiàn)淋金主要包括傭：馳(仇1)償還債耽務(wù)所支付的墨現(xiàn)金；對(筐2)分配股請利、利潤或阿償付利息所榮支付的現(xiàn)金蘿；戒(導(dǎo)3)支付的橋其他與籌資突活動有關(guān)的拼現(xiàn)金。款購買或處置圍子公司及其博他營業(yè)單位肯1條4．購買或零處置子公司凳及其他營業(yè)護單位產(chǎn)生的流現(xiàn)金流量，姐應(yīng)作為投資步活動的現(xiàn)金怠流量，并單融獨列示。馳1擇5．購買或郊處置子公司嘗及其他營業(yè)遙單位所支付氧或收到的現(xiàn)坑金總額，應(yīng)于扣除因購買堵或處置取得胖或支付的現(xiàn)飲金，以凈額振列示。匹1徑6．企業(yè)應(yīng)乏在會計報表元附注中以總鬧額披露當(dāng)期該購買或處置嬸子公司及其徒他營業(yè)單位墊的下列信息豆：經(jīng)(磨1)購買或已處置價格；御(鍬2)購買或洪處置價格中汗以現(xiàn)金支付繭的部分；渾(令3)購買或霉處置子公司衣及其他營業(yè)臘單位所取得位的現(xiàn)金；緞(詞4)購買或押處置子公司根及其他營業(yè)幟單位按主要宮類別分類的趨非現(xiàn)金資產(chǎn)鐵和負債。趁金融保險企玻業(yè)現(xiàn)金流量岡1晝7．金融保圍險企業(yè)現(xiàn)金洪流量項目歸伸類有其特殊恨性。企業(yè)在薄編制本表時劫，前述現(xiàn)金強流量項目歸突類不適用的賭，可根據(jù)其塑行業(yè)特點和鏈現(xiàn)金流量實晶際情況合理頂確定。齒1間8．金融企木業(yè)的下列現(xiàn)逃金收入和現(xiàn)而金支出項目涉應(yīng)作為經(jīng)營摩活動的現(xiàn)金歸流量：宵(蓬1)對外發(fā)海放的貸款和剛收回的貸款四本金；憲(殺2)吸收的麻存款和支付以的存款本金威；腳(狐3)同業(yè)存權(quán)款及存放同誰業(yè)款項；雕(假4)向其他衛(wèi)金融企業(yè)拆犬借的資金；凍(怒5)利息收懶入和利息支瞎出；撥(蹦6)收回的帝已于前期核占銷的貸款；氣(獸7)經(jīng)營證裹券業(yè)務(wù)的企移業(yè)，買賣證料券所收到或旺支出的現(xiàn)金胞；帆(漁8)融資租悠賃所收到的挑現(xiàn)金。高1滴9．保險企賢業(yè)的與保險瓶金、保險索詳賠、年金退耽款和其他保燥險利益條款白有關(guān)的現(xiàn)金鋒收入和現(xiàn)金摧支出項目，堪應(yīng)作為經(jīng)營燈活動的現(xiàn)金推流量。術(shù)現(xiàn)金流量表炸的編制怕瞞2直0．現(xiàn)金流雷量表應(yīng)分別壓經(jīng)營活動、平投資活動和程籌資活動報喇告企業(yè)的現(xiàn)改金流量。燈2惜1．現(xiàn)金流術(shù)量一般應(yīng)分字別按現(xiàn)金流賞入和現(xiàn)金流手出總額反映碌。但代客戶間收取或支付乞的現(xiàn)金以及播周轉(zhuǎn)快、金們額大、期限僚短的項目的敵現(xiàn)金收入和胡現(xiàn)金支出，叨應(yīng)以凈額列啄示。掀金埋融企業(yè)下列縮項目應(yīng)以凈失額列示：卷(遲1)短期貸及款發(fā)放與收宜回的貸款本遷金；縫(燭2)活期存旋款的吸收與懇支付；纖(筐3)同業(yè)存搏款和存放同傅業(yè)款項的存飛取；懇涉(征4)向其他疾金融企業(yè)拆偏借資金；流(奇5)委托存爽款與委托貸取款；公(桿6)經(jīng)營證錦券業(yè)務(wù)的企竟業(yè)，證券的貨買入與賣出提。騙2秧2．企業(yè)外市幣現(xiàn)金流量譯以及境外子旺公司的現(xiàn)金禿流量，應(yīng)以違現(xiàn)金流量發(fā)朱生日的匯率軋或平均匯率完折算。匯率跑變動對現(xiàn)金煙的影響，應(yīng)社作為調(diào)節(jié)項宇目，在現(xiàn)金穗流量表中單途獨列示。維2稀3．有些特霜殊項目，如時自然災(zāi)害損牢失、保險索唯賠等，應(yīng)根說據(jù)其性質(zhì)，太分別歸并到碗前述現(xiàn)金流征量類別中，察并分別列示護。慕2亡4．企業(yè)應(yīng)買采用直接法姿報告經(jīng)營活糞動的現(xiàn)金流授量，即，通冶過現(xiàn)金收入暈和現(xiàn)金支出盆的主要類別裂反映來自企袍業(yè)經(jīng)營活動算的現(xiàn)金流量縣。化采縣用直接法時鄭，有關(guān)經(jīng)營籃活動現(xiàn)金流廟量的信息，企可通過以下峽途徑之一取粉得：遇(朱1)企業(yè)的磁會計記錄；扇(火2)根據(jù)以煌下項目對利狀潤表中的營帥業(yè)收入、營豐業(yè)成本以及凱其他項目進待行調(diào)整：絮皆①冠當(dāng)期存貨及芳經(jīng)營性應(yīng)收湖和應(yīng)付項目炮的變動；辮販旋②常固定資產(chǎn)折馬舊、無形資鮮產(chǎn)攤銷等其懲他非現(xiàn)金項救目；橋返③塑其現(xiàn)金影響宣屬于投資或幻籌資活動現(xiàn)斧金流量的其瞞他項目。晉2劣5．企業(yè)還汪應(yīng)在會計報督表附注中披裁露將凈利潤垃調(diào)節(jié)為經(jīng)營售活動現(xiàn)金流匪量的信息。殃對腐凈利潤進行沾調(diào)節(jié)的項目紅主要包括：膚(五1)資產(chǎn)減恰值準備；航(秀2)固定資答產(chǎn)折舊；瞇(權(quán)3)無形資膊產(chǎn)攤銷；繭(濫4)長期待奴攤費用攤銷弦；沸(軌5)待攤費孔用；商(己6)預(yù)提費疲用；膽(鵝7)處置固詳定資產(chǎn)、無申形資產(chǎn)和其雁他長期資產(chǎn)虧的損益；瞇(閉8)固定資娛產(chǎn)報廢損失棟；債(9)財務(wù)臺費用；兩(生10)投資閥損益；捕(枕11)遞延防稅款；榴(銹12)存貨栽；光(錯13)經(jīng)營達性應(yīng)收項目潛；稀(拍14)經(jīng)營陜性應(yīng)付項目鉆。翠不涉及現(xiàn)金麻收支的投資同和籌資活動抄2筐6．對于不夏涉及當(dāng)期現(xiàn)短金收支，但逗影響企業(yè)財陜務(wù)狀況或可婆能在未來影醋響企業(yè)現(xiàn)金蜓流量的重大忍投資、籌資挽活動，也應(yīng)賄在會計報表柏附注中加以球說明，如企敲業(yè)以承擔(dān)債剝務(wù)形式購置興資產(chǎn)等。附則番2遠7．本準則術(shù)自裙2001年蜓1月1日蒸起施行。媽附錄：現(xiàn)金酒流量表參考少格式姓名融貝樓奪叮羽現(xiàn)金流凍量表秘子柜究圈坑艘巾傭翻痕獸壘傳會企03搏表報編偵制單位：其秀太煌編辯年度睡腥轟橡它單位：元蛇倆海項雨壘目惜行芬助次陰金刺慣額熄一、經(jīng)營活藝動產(chǎn)生的現(xiàn)疊金流量：木嘆舅銷售商品、定提供勞務(wù)收誘到的現(xiàn)金螺1牧售賽收到的稅費滋返還獎3陶突鐮收到的其他槐與經(jīng)營活動食有關(guān)的現(xiàn)金妻8晶饅停現(xiàn)金流入小樹計芹9吧忌觀購買商品、含接受勞務(wù)支罵付的現(xiàn)金鎖1塘0餅卡支付給職工如以及為職工糕支付的現(xiàn)金襲1癥2紋完云支付的各項屢稅費肌1私3燃汪支付的其他射與經(jīng)營活動倘有關(guān)的現(xiàn)金束舍1戲8瓣帥現(xiàn)金流出小壽計池2蓋0歉拐經(jīng)營活動產(chǎn)畢生的現(xiàn)金流用量凈額簽2倚1而糖二、投資活章動產(chǎn)生的現(xiàn)盒金流量：挎殺收回投資所粗收到的現(xiàn)金報2鐮2戶燒取得投資收戚益所收到的良現(xiàn)金砌2因3沈?qū)幹霉潭ㄙY圓產(chǎn)、無形資莊產(chǎn)和其他長頸期資產(chǎn)所收己蜻回的現(xiàn)金凈于額煙25腰威收到的其他霞與投資活動脫有關(guān)的現(xiàn)金貸2詢8油璃現(xiàn)金流入小彼計栗2泄9母購建固定資鋸產(chǎn)、無形資炭產(chǎn)和其他長許期資產(chǎn)所支帝付的室現(xiàn)金喬3運0線脈投資所支付熊的現(xiàn)金礎(chǔ)3漏1粗籠支付的其他德與投資活動柜有關(guān)的現(xiàn)金盒愁3抬5若售現(xiàn)金流出小幅計謎3油6猜捆投資活動產(chǎn)陡生的現(xiàn)金流躍量凈額裂3慕7熊驕三、籌資活浙動產(chǎn)生的現(xiàn)旱金流量：斜械吸收投資所撈收到的現(xiàn)金滲3帥8篩藍羽剩瑞撲刑涌浪率所憐故崇丘諸續(xù)表至布項越紫目齡行兇診次活金只后額歸眾借款所收到扇的現(xiàn)金廚4聞0亞占收到的其他禁與籌資活動幅有關(guān)的現(xiàn)金驟4泥3區(qū)姑現(xiàn)金流入小病計宅4售4植巨償還債務(wù)所沈支付的現(xiàn)金肚4提5內(nèi)斥分配股利，真利潤或償付容利息所支付蹦的現(xiàn)金字4料6貧惰支付的其他蛇與籌資活動司有關(guān)的現(xiàn)金盡5卸2華候現(xiàn)金流出小聽計揉5樸3致值籌資活動產(chǎn)距生的現(xiàn)金流畢量凈額蛋5調(diào)4建父四、匯率變枕動對現(xiàn)金的丟影響婚5訓(xùn)5身表五、現(xiàn)金及念現(xiàn)金等價物寒凈增加額勝5陶6參修補充資料屑行喬驚次賄捐金詢糊額延1不．將凈利潤饑調(diào)節(jié)為經(jīng)營落活動現(xiàn)金流材量：嗎站每凈利潤浴5予7慢猾加：計提的蹲資產(chǎn)減值準底備暈5副8橫工固定資產(chǎn)折揭舊三5魔9恐膏無形資產(chǎn)攤危銷扇6遼0霜元長期待攤費襲用攤銷濤6貝1返讓待攤費用減與少則(用減：增加壯)申6拐4言犧預(yù)提費用增亂加渠<桂減：減少曬)陪6蝕5衡賊處置固定資撿產(chǎn)、無形資豎產(chǎn)和其他長膝期資產(chǎn)的損慎失嬌(方減：收益怎)歡6遲6威帖固定資產(chǎn)報糟廢損失漲6李7寸五財務(wù)費用濫6墳8甚枝投資損失夏(端減：收益陶)些6蜻9曬遲遞延稅款貸頂項酷(每減：借項定)遠7覆0啄接存貨的減少有(線減：增加薯)祝7姿1區(qū)補充資料:英行刊鍋次四輪金成偶額干筆經(jīng)營性應(yīng)收戶項目的減少鉗(蘆減：增加)勇72優(yōu)式經(jīng)營性應(yīng)付幣項目的增加故(墳減：減少厚)斬73辯隊其他灘74身崗經(jīng)營活動產(chǎn)侍生的現(xiàn)金流魚量凈額芽75共2爬．不涉及現(xiàn)餃金收支的投揀資和籌資活痰動：龜棉債務(wù)轉(zhuǎn)為資障本扯買糾76呆笛一年內(nèi)到期基的可轉(zhuǎn)換公傘司債券功鞠77膽消融資租入固驟定資產(chǎn)扶78呢3速.現(xiàn)金及現(xiàn)旅金等價物凈捧增加情況：童慰現(xiàn)金的期末階余額價79頃減：現(xiàn)金的翠期初余額毀80沉板加：現(xiàn)金等禁價物的期末兄余額突81理酒減：現(xiàn)金等照價物的期初豆余額蔬82白辟現(xiàn)金及現(xiàn)金富等價物凈增松加額亦83皆《企業(yè)會計汗準則嫩——墻現(xiàn)金流量表賽》指南摔一、基本要匹求倡(爐1)企業(yè)應(yīng)罰在年末編制洪年報時編報伸現(xiàn)金流量表下。企業(yè)編報革現(xiàn)金流量表陸以后，不再電編報財務(wù)狀勒況變動表。踏(嗓2)現(xiàn)金流估量表應(yīng)標明獅企業(yè)名稱、跳會計期間、碼貨幣單位和水報表編號。漿(3)現(xiàn)金隆流量表應(yīng)由興制表人、單肥位負責(zé)人和頃主管會計工生作的負責(zé)人只、會計機構(gòu)鞭負責(zé)人（會葛計主管人員雙）簽名并蓋仁章；設(shè)置總冷會計師的單湖位，還須由甚總會計師簽靠名并蓋章。庫請(4)企業(yè)漿應(yīng)當(dāng)根據(jù)編共制現(xiàn)金流量廟表的需要，庸做好有關(guān)現(xiàn)豪金賬簿、有尼關(guān)輔助賬簿供的設(shè)置等會夫計基礎(chǔ)工作壯。弱(盯5)企業(yè)應(yīng)仇當(dāng)就現(xiàn)金等注價物的確認甲標準，作出惡明確規(guī)定并脈加以披露。疊現(xiàn)金等價物蹈的確認標準牙如有變更，掉應(yīng)對其加以阿說明，并應(yīng)避披露確認標幕準變更對現(xiàn)握金琉量的影杠響程度。色二、關(guān)于定廣義投本準則對得“但現(xiàn)金輸”苦、稱“印現(xiàn)金等價物六’’員和辛“單現(xiàn)金流量表”泄進行了定義棒，以下分別乞加以說明。酸本準則中涉沈及的其他比鵝較重要的概倚念，如收“擁經(jīng)營活動耕”扁、云“提投資活動鼠”鑰、襲“患籌資活動庫”組等，將在正子文中其他部成分予以說明括。(一)現(xiàn)金竿現(xiàn)金指企業(yè)喝的庫存現(xiàn)金兼以及可以隨貸時用于支付授的存款。城會計上所說文的現(xiàn)金通常犧指企業(yè)的庫摩存現(xiàn)金?，F(xiàn)彩金流量表中揭的暑“川現(xiàn)金薯”虛不僅包括疲“廁現(xiàn)金脾”搭賬戶核算的濾庫存現(xiàn)金，盈還包括企業(yè)照“唉銀行存款燙”友賬戶核算的歲存入金融企透業(yè)、可以隨釋時用于支付午的存款，也夜包括大“謀其他貨幣資霉金極”敞賬戶核算的稠外埠存款、何銀行匯票存趟款、銀行本羅票存款、信篇用卡存款、伴信用證保證遇金存款和存傅出投資款等悶其他貨幣資帆金。連需嫩要注意的是描，銀行存款秋和其他貨幣牽資金中有些浙不能隨時用互于支付的存通款，如不能益隨時支取的然定期存款等做，不應(yīng)作為逃現(xiàn)金，而應(yīng)榨列作投資；匆提前通知金釋融企業(yè)便可擾支取的定期最存款，則應(yīng)陳包括在現(xiàn)金酸范圍內(nèi)。陣(二)現(xiàn)金販等價物線現(xiàn)應(yīng)金等價物指霜企業(yè)持有的優(yōu)期限短、流聲動性強、易釋于轉(zhuǎn)換為已問知金額現(xiàn)金俯、價值變動哭風(fēng)險很小的覺投資。伸其避中，期限短樹一般是指從六購買日起，狗三個月內(nèi)到槐期。例如可腳在證券市場杜上流通的三名個月內(nèi)到期喜的短期債券姑投資等。露現(xiàn)匹金等價物雖各然不是現(xiàn)金堂，但其支付往能力與現(xiàn)金里的差別不大職，可視為現(xiàn)委金。如企業(yè)專為保證支付父能力，手持飲必要的現(xiàn)金抬，為了不使固現(xiàn)金閑置，演可以購買短廳期債券，在翻需要現(xiàn)金時瘡，隨時可以它變現(xiàn)。?，F(xiàn)心金等價物的河定義本身就求包含了判斷患一項投資是曾否屬于現(xiàn)金碎等價物的四稠個條件，偉即：(1)翁期限短；(史2)流動性經(jīng)強；(3)漫易于轉(zhuǎn)換為采已知金額的辜現(xiàn)金；(4愈)價值變動沈風(fēng)險很小。貍其中，期限粗短、流動性誕強，強調(diào)了藍變現(xiàn)能力，辟而易于轉(zhuǎn)換均為已知金額店的現(xiàn)金、價掛值變動風(fēng)險帝很小，則強蛋調(diào)了支付能愚力的大小。塌(三)現(xiàn)金裹流量報現(xiàn)速金流量指企六業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)岸金等價物的著流入和流出云。搬企黎業(yè)的現(xiàn)金流趁量產(chǎn)生于不奸同的來源，休也有不同的諷用途，如工溉業(yè)企業(yè)可通鼻過銷售商品凳、提供勞務(wù)符收回現(xiàn)金，蠶通過向銀行貌借款收到現(xiàn)魯金等；為生華產(chǎn)產(chǎn)品購買糠原材料、固紅定資產(chǎn)需要筑支付現(xiàn)金，鼻職工工資也口需要用現(xiàn)金臺進行支付等暗?，F(xiàn)金凈流祝量是指現(xiàn)金倘流入與流出撕的差額，可忍能是正數(shù)，妙也可能是負夏數(shù)。如果是夸正數(shù)，則為隨凈流人；如瓶果是負數(shù)，配則為凈流出賽。一般來說葉，現(xiàn)金流入扣大于流出反握映了企業(yè)現(xiàn)圾金流量的積調(diào)極現(xiàn)象和趨率勢。鑰現(xiàn)塵金流量信息泄能夠表明企碧業(yè)經(jīng)營狀況艦是否良好，惹資金是否緊輕缺，企業(yè)償龜付能力大小虹，從而為未投資者、債呈權(quán)人、企業(yè)僚管理者等提黑供非常有用中的信息。掠需甲要注意的是奉，企業(yè)現(xiàn)金寒形式的轉(zhuǎn)換菊不會產(chǎn)生現(xiàn)害金的流入和亦流出，如企訓(xùn)業(yè)從銀行提吃取現(xiàn)金是企凈業(yè)現(xiàn)金存放尿形式的轉(zhuǎn)換道，并未流出堂企業(yè)，不構(gòu)盟成現(xiàn)金流量偵；同樣，現(xiàn)年金與現(xiàn)金等詞價物之間的敵轉(zhuǎn)換也不屬匠于現(xiàn)金流量耐，比如企業(yè)管用現(xiàn)金購買靈將于3個月惡內(nèi)到期的國漆庫券。悠三、關(guān)于現(xiàn)脖金流量的分滲類刪本準則蓬將現(xiàn)金流量租分為三類，濫即經(jīng)營活動垮產(chǎn)生的現(xiàn)金喂流量、投資駁活動產(chǎn)生的悄現(xiàn)金流量、阿籌資活動產(chǎn)乏生的現(xiàn)金流梳量?？h(猴一)經(jīng)營活張動顛經(jīng)烤營活動是指羅企業(yè)投資活刮動和籌資活娃動以外的所浙有交易和事望項。忽從濱經(jīng)營活動的耕定義可以看符出，經(jīng)營活騙動的范圍很吩廣，它包括榜了除投資活襯動和籌資活著動以外的所劉有交易和事秘項。對于工信商企業(yè)而言徒，經(jīng)營活動燒主要包括：草銷售商品、婆提供勞務(wù)、餡購買商品、亭接受勞務(wù)、胸支付稅費等甘。撥一淚般來說，經(jīng)耗營活動產(chǎn)生令的現(xiàn)金流入圍項目主要有出：銷售商品系、提供勞務(wù)悲收到的現(xiàn)金叔，收到的稅耗費返還，收魄到的其他與硬經(jīng)營活動有話關(guān)的現(xiàn)金；愛經(jīng)營活動產(chǎn)深生的現(xiàn)金流且出項目主要膚有：購買商表品、接受勞總務(wù)支付的現(xiàn)請金，支付給立職工以及為某職工支付的渡現(xiàn)金，支付跟的各項稅費渡，支付的其沈他與經(jīng)營活逼動有關(guān)的現(xiàn)鬧金。懷各劇類企業(yè)由于寬行業(yè)特點不暑同，對經(jīng)營譯活動的認定餐存在一定差稼異，在編制誘現(xiàn)金流量表工時，應(yīng)根據(jù)境企業(yè)的實際攜情況，對現(xiàn)排金流量進行臥合理的歸類閑。由于金融捎保險企業(yè)比秀較特殊，本研準則對金融鎖保險企業(yè)經(jīng)惰營活動的認喘定作了提示鑰。裂(書二)投資活焰動姐投紐資活動是指斷企業(yè)長期資仍產(chǎn)的購建和通不包括在現(xiàn)掃金等價物范晃圍內(nèi)的投資孩及其處置活露動。它其歸中，長期資奔產(chǎn)是指固定爭資產(chǎn)、無形臘資產(chǎn)、在建賺工程、其他狡資產(chǎn)等持有菌期限在一年想或一個營業(yè)秘周期以上的寺資產(chǎn)。紅需斬要注意的是符，這里所講蹤的投資活動窯既包括實物趣資產(chǎn)投資，便也包括金融惰資產(chǎn)投資，鑒它與《企業(yè)廈會計準則忘——處投資》所講瘦的鍵“峽投資憲”嫩是兩個不同詞的概念。鉛“挖投資燙”嘉是指企業(yè)為鋤通過分配來月增加財富，蓋或為謀求其涌他利益，而氣將資產(chǎn)讓渡竟給其他單位福所獲得的另遲一項資產(chǎn)。聰購建固定資軌產(chǎn)不是現(xiàn)“呆投資轉(zhuǎn)”涉，但屬于投右資活動。亡這野里之所以將部“執(zhí)包括在現(xiàn)金蝴等價物范圍電內(nèi)的投資菊”泡排除在外，挎是因為已經(jīng)甩將包括在現(xiàn)洲金等價物范鵝圍內(nèi)的投資昌視同現(xiàn)金。唐一贊般來說，投籃資活動產(chǎn)生喝的現(xiàn)金流入掌項目主要有有：收回投資鬼所收到的現(xiàn)觀金，取得投左資收益所收病到的現(xiàn)金，遲處置固定資距產(chǎn)、無形資柏產(chǎn)和其他長直期資產(chǎn)所收椒回的現(xiàn)金凈福額，收到的叢其他與投資步活動有關(guān)的扒現(xiàn)金；投資練活動產(chǎn)生的價現(xiàn)金流出項蒜目主要有：折購建固定資紙產(chǎn)、無形資殘產(chǎn)和其他長會期資產(chǎn)所支澆付的現(xiàn)金，血投資所支付棋的現(xiàn)金，支竟付的其他與豬投資活動有行關(guān)的現(xiàn)金。鵲(三)籌電資活動決籌關(guān)資活動是指敞導(dǎo)致企業(yè)資顛本及債務(wù)規(guī)違模和構(gòu)成發(fā)超生變化的活劇動。僑這放里所說的資請本既包括實蓮收資本(股讀本)，也包白括資本溢價碑(股本溢價努)；這里所男說的債務(wù)指綱對外舉債，臥包括向銀行六借款、發(fā)行贏債券以及償茶還債務(wù)等。棗應(yīng)付賬款、個應(yīng)付票據(jù)等端商業(yè)應(yīng)付款堵等屬于經(jīng)營套活動，不屬介于籌資活動望。灣一若般來說，籌席資活動產(chǎn)生賺的現(xiàn)金流入筑項目主要有刺：吸收投資紫所收到的現(xiàn)秒金，取得借妥款所收到的飾現(xiàn)金，收到父的其他與籌利資活動有關(guān)慰的現(xiàn)金；籌狀資活動產(chǎn)生嗎的現(xiàn)金流出驟項目主要有瘦：償還債務(wù)簽所支付的現(xiàn)顯金，分配股底利、利潤或捐償付利息所旦支付的現(xiàn)金折，支付的其盯他與籌資活杯動有關(guān)的現(xiàn)袍金。難四、關(guān)于經(jīng)鎖營活動產(chǎn)生眉的現(xiàn)金流量鋤(惠一)銷售商機品、提供勞飾務(wù)收到的現(xiàn)襖金開本曠項目反映企催業(yè)銷售商品錢、提供勞務(wù)治實際收到的擺現(xiàn)金，包括止銷售收入和鐵應(yīng)向購買者創(chuàng)收取的增值紛稅銷項稅額狂，具體包括今：本期銷售造商品、提供構(gòu)勞務(wù)收到的薯現(xiàn)金，以及傷前期銷售商非品、提供勞扛務(wù)本期收到汁的現(xiàn)金和本辨期預(yù)收的款趟項，減去本玻期銷售本期搬退回的商品厚和前期銷售齒本期退回的唯商品支付的左現(xiàn)金。煌需是要注意的是嶺，企業(yè)銷售想材料和代購宣代銷業(yè)務(wù)收畫到的現(xiàn)金，踐也在本項目礎(chǔ)反映。羅企隔業(yè)本期銷售計商品、提供憐勞務(wù)收到的疑現(xiàn)金可用如梅下公式計算神得出：臟銷盡售商品、提扯供=本期酬銷售商品、眾提+本期汪收到前期賠+本期收到唱前期淘勞譯務(wù)收到的現(xiàn)孝金供勞擱務(wù)收到的現(xiàn)慶金的墨應(yīng)收賬款電的應(yīng)條收票據(jù)踐鉤荷斑+充本期的預(yù)果+本期因?qū)W銷售退回特+本期收熱回前期吐劇維孕煌收賬款賣而支虎付的現(xiàn)金末核撓銷的壞賬損儉失門例靠1甲企錢業(yè)本期銷售芳一批商品，蓬開出的增值承稅專用發(fā)票勒上注明的銷布售價款為2主800宜000元，謠增值稅銷項米稅額為47敲6000床元，以銀行協(xié)存款收訖；攪應(yīng)收票據(jù)期購初余額為使2700踐00元，期扭末余額為6趟0000充元；應(yīng)收賬選款期初余額站為100鏈0000尚元，期末余槽額為400困000元球；年度內(nèi)核襲銷的壞賬損汗失為20謹000元。柿另外，本期正因商品質(zhì)量會問題發(fā)生退廟貨，支付銀智行存款30金000元袋，貨款已通拖過銀行轉(zhuǎn)賬氧支付。喝本租期銷售商品桃、提供勞務(wù)吉收到的現(xiàn)金副計算如下：岡本己期銷售商品態(tài)收到的現(xiàn)金閣肺奸矩腸冒斥燥卷32集7600綿0岡加熱：本期收到重前期的應(yīng)收送票據(jù)(27結(jié)0000圓-600黨00)插允島夸腰210近000仔本期收到前翠期的應(yīng)收賬跟款(10武0000及0-400班000-續(xù)2000批0)蘭吵會580洞000絮減駱：本期因銷掃售退回支付梢的現(xiàn)金捎找蝕濱阿跨敵蟲(30稈000)間本橡期銷售商品擁、提供勞務(wù)著收到的現(xiàn)金項亮竿跟兵乓羽4褲036養(yǎng)000校(二)收到駁的稅費返還利本猛項目反映企穗業(yè)收到返還艦的各種稅費萄，如收到的閉增值稅、營尋業(yè)稅、所得廣稅、消費稅橡、關(guān)稅和教云育費附加返草還款等。豐例2鍛甲企業(yè)前沉期出口商品油一批，已交裹納增值稅，換按規(guī)定應(yīng)退按增值稅8三500元，認前期未退，攜本期以轉(zhuǎn)賬幟方式收訖；酸本期收到退萌回的營業(yè)稅禿款180據(jù)00元、收僅到的教育費慨附加返還款面3300幟0元，款項燃已存入銀行艙。誘本綿期收到的稅膀費返還計算破如下：默本先期收到的出餅口退增值稅別額工姑壩搶渣扇物出渠8500赤加繩：收到的退鉗營業(yè)稅額婆么意傘生祥倍不皂應(yīng)18溪000因收輔到的退教育鵲費附加返還破額坦膏用酷暈烏瓦更鍋3300爽0的通本期收到的你稅費返還薄警家億膽踏隸腐慚為59妹500引(三)收到臭的其他與經(jīng)鳥營活動有關(guān)騙的現(xiàn)金竄本項目渠反映企業(yè)除賽上述各項目糊外，收到的琴其他與經(jīng)營幫活動有關(guān)的趟現(xiàn)金，如罰轉(zhuǎn)款收入、流鎖動資產(chǎn)損失尺中由個人賠院償?shù)默F(xiàn)金收厚入等。其他孝與經(jīng)營活動超有關(guān)的現(xiàn)金倦，如果價值亮較大的，應(yīng)虧單列項目反可映。聾需要注逼意的是，修活訂前的會計票準則中的濕“呀經(jīng)營租賃收室到的租金僚’’暫項目，包括書在修訂后的盯會計準則中同的勒“患收到的其他鎖與經(jīng)營活動燈有關(guān)的現(xiàn)金筋’’皂項目中。剃(四)購買泛商品、接受鋤勞務(wù)支付的貍現(xiàn)金驕本項目亮反映企業(yè)購拿買材料、商陪品、接受勞傳務(wù)實際支付類的現(xiàn)金，包映括支付的貨闊款以及與貨究款一并支付返的增值稅進盟項稅額，具鋒體包括：本游期購買商品億、接受勞務(wù)餓支付的現(xiàn)金盜，以及本期社支付前期購形買商品、接壘受勞務(wù)的未笨付款項和本容期預(yù)付款項堂，減去本期源發(fā)生的購貨督退回收到的覽現(xiàn)金。滴企業(yè)本紗期購買商品谷、接受勞務(wù)膨支付的現(xiàn)金慎可用如下公困式計算得出將：太購買商山品、接受=縫本期購買現(xiàn)商品、接奮+本期支付庸前期+本娃期支付前期籍勞務(wù)支麗付的現(xiàn)金纏受勞務(wù)支許付的現(xiàn)金重的應(yīng)付搬賬款授的應(yīng)付票織據(jù)侄繩英賠+淚本期的預(yù)姿+本期因宵購貨退回腹桿浪輕團塵付賬款斧而收縣到的現(xiàn)金喇堪甲公司本期殃購買原材料艦，收到的增歷值稅專用發(fā)顏票上注明的錘材料價款為碑1500類00元，增厲值稅進項稅既額為25呢500元，敞款項已通過賄銀行轉(zhuǎn)賬支劍付；本期支獻付應(yīng)付票據(jù)相1000吳00元；用昂銀行匯票支跡付材料價款拘，收到銀行氧轉(zhuǎn)來銀行匯奏票多余款收次賬通知，余張款234裙0元，材料仇及運費99喂800元灶，其相應(yīng)的固增值稅為1柔6966厘元；購買工饑程用物資1棟5000梳0元，貨款限已通過銀行犬轉(zhuǎn)賬支付。價本蘭期購買商品姓、接受勞務(wù)煌支付的現(xiàn)金葵計算如下：拒嗽本全期購買原材揉料支付的價性款訊胸街摟智借丙愿憂土1500老00劑本懇期購買原材犁料支付的增繼值稅進項稅筒額北需誕溫賤蔽粘讀255仗00崗本兇期購買材料密支付的價款皂瘦憂盟規(guī)盾著社邁疑倍99竊800找本史期購買材料晨支付的增值擇稅進項稅額傾彎休對執(zhí)屬即瑞債16蒜966燃加巷：本期支付紫的應(yīng)付票據(jù)握衫駕蟻刪次乞言依夾慎100京000穴潛購閥買商品、，學(xué)接受勞務(wù)支厚付的現(xiàn)金妹卵蠻學(xué)闊階墳課版3葉9226坑6提(五)支付匯給職工以及該為職工支付岡的現(xiàn)金閃本舞項目反映企閘業(yè)實際支付扁給職工的現(xiàn)柄金以及為職搞工支付的現(xiàn)客金，包括本刷期實際支付恩給職工的工晨資、獎金、甩各種津貼和槽補貼等，以姻及為職工支元付的其他費誼用，不包括魔支付的離退京休人員的各獄項費用和支慘付給在建工堪程人員的工神資等。支付騙的離退休人閃員的各項費紡用，包括支鉤付的統(tǒng)籌退蠶休金以及未纏參加統(tǒng)籌的翻退休人員的宜費用，在茂“吵支付的其他底與經(jīng)營活動染有關(guān)的現(xiàn)金略”拉項目中反映非；支付的在降建工程人員齡的工資，在供“礦購建固定資繡產(chǎn)、無形資呆產(chǎn)和其他長搜期資產(chǎn)所支迫付的現(xiàn)金耳”車項目中反映塑。艙需簽要注意的是輩，企業(yè)為職梁工支付的養(yǎng)慶老、失業(yè)等摘社會保險基縮金、補充養(yǎng)永老保險支付文給職工的住薦房困難補助鷹，企業(yè)為職猜工交納的商祖業(yè)保險金，局企業(yè)支付給格職工或為職先工支付的其改他福利費用描等，應(yīng)根據(jù)姐職工的工作胃性質(zhì)和服務(wù)獻對象，分別套在摘“聾購建固定資嗽產(chǎn)、無形資飯產(chǎn)和其他長答期資產(chǎn)所支穿付的現(xiàn)金苦”蒸和民“寸支付給職工眼以及為職工偷支付的現(xiàn)金耳”錫項目中反映逮。伴例貍4甲企欲業(yè)本期實際捷支付工資5姓0000棄0元，其中油經(jīng)營人員工聲資300伙000元，絨在建工程人顫員工資20黃0000敞元。饞甲社企業(yè)本期支哨付給職工以喂及為職工支園付的現(xiàn)金為餐3000去00元。致凡(六)支付邀的各項稅費各智本大項目反映企昆業(yè)按規(guī)定支煌付的各項稅鞠費，包括本梨期發(fā)生并支倘付的稅費，蛛以及本期支翅付以前各期宇發(fā)生的稅費播和預(yù)交的稅辣金，如支付賽的教育費附跳加、礦產(chǎn)資餃源補償費、雄印花稅、房奧產(chǎn)稅、土地妥增值稅、車分船使用稅，糾預(yù)交的營業(yè)馬稅等；不包莊括計入固定鮮資產(chǎn)價值、夾實際支付的考耕地占用稅駐等，也不包廈括本期退回去的增值稅、潛所得稅。本犬期退回的增靜值稅、所得名稅在冊“灘收到的稅費曉返還墳”短項目中反映窄。革需布要注意的是巷，修訂前的合會計準則中持的售“蒼支付的增值自稅款躺”悉、晚“習(xí)支付的所得謠稅款淋”鮮、心“鎖支付的除增絲值稅、所得陶稅以外的其案他稅費執(zhí)”舉項目，包括棄在修訂后的逆會計準則中社的啊“堡支付的各項膽稅費蘋”徑項目中。盯例棉5甲企駱業(yè)本期向稅攀務(wù)機關(guān)交納嘗增值稅34哀000元判；本期發(fā)生程的所得稅3閘100顧000元已穗全部交納；秋企業(yè)期初未壩交所得稅2荒8000覺0元；期末逼未交所得稅資1200稈00元。本穩(wěn)期支付的各椒項稅費計算聲如下：濾本仙期支付的增形值稅額業(yè)芝血匆療全誠央靈松3為4000撕加旺：本期發(fā)生絞并交納的所再得稅額您送翁宋昏龜似悼31情0000錯0味前伶期發(fā)生本期倡交納的所得志稅額(28弟0000爹-120拼000)傘形快愈名潮1600紅00筐支限付的各項稅橡費享完善銜堤爐境駁腫墻釣3294勻000篩(七)支付搖的其他與經(jīng)題營活動有關(guān)莫的現(xiàn)金稍本伐項目反映企壺業(yè)除上述各熔項目外，支樸付的其他與涉經(jīng)營活動有凳關(guān)的現(xiàn)金，面如罰款支出考、支付的差紹旅費、業(yè)務(wù)猜招待費、保矮險費等。其酷他與經(jīng)營活宇動有關(guān)的現(xiàn)瞞金，如果價陣值較大的，新應(yīng)單列項目杯反映。攜需研要注意的是管，修訂前的鍋會計準則中物的苗“分經(jīng)營租賃所高支付的現(xiàn)金漸’’每項目，包括煎在修訂后的曬會計準則中壟的噸“幫支付的其他覺與經(jīng)營活動擋有關(guān)的現(xiàn)金崗”漁項目中。點五、關(guān)于投假資活動產(chǎn)生怖的現(xiàn)金流量薪(一)收回羊投資所收到姑的現(xiàn)金途本開項目反映企夏業(yè)出售、轉(zhuǎn)鉆讓或到期收櫻回除現(xiàn)金等柏價物以外的噴短期投資、侍長期股權(quán)投喚資而收到的違現(xiàn)金，以及喜收回長期債消權(quán)投資本金緣而收到的現(xiàn)尸金；不包括返長期債權(quán)投疲資收回的利舅息，以及收兵回的非現(xiàn)金益資產(chǎn)。何需饞要注意的是系，長期債權(quán)付投資收回的梁利息不在本船項目中反映映，而在歡“疏取得投資收逝益所收到的在現(xiàn)金平”遺項目中反映藏。晴例紋6甲企地業(yè)某項權(quán)益埋性投資本金雜為500奸0000幅元，企業(yè)出挖售該投資，再收回的全部鎖投資金額為謹4800下000元協(xié)；某項債權(quán)奏性投資本金搭3500老000元況，企業(yè)出售戴該投資，收意回的全部投吳資金額為4臟100黎000元，咸其中，60糠0000雄元是債券利趕息。域本殿期收回投資芒所收到的現(xiàn)宣金計算如下玉：景收傅回權(quán)益性投仙資金額乳飾貍同篇諒卻奴董4800辣000抓加凈：收回債權(quán)辦性投資本金專糞鎮(zhèn)嫩懲削左沸3剩5000久00辟收擁回投資所收辮到的現(xiàn)金守監(jiān)帥超堂盞行嶼830賴0000悅(二)取得翠投資收益所柜收到的現(xiàn)金饞本耐項目反映企籍業(yè)因股權(quán)性外投資而分得繭的現(xiàn)金股利闊，從子公司六、聯(lián)營企業(yè)謊或合營企業(yè)頭分回利潤而盤收到的現(xiàn)金艘，以及因債驅(qū)權(quán)性投資而古取得的現(xiàn)金鞭利息收入。采股票股利不侵在本項目中邊反映；包括期在現(xiàn)金等價昌物范圍內(nèi)的議債券性投資視，其利息收斗入在本項目俘中反映。兄需跳要注意的是發(fā)，修訂前的樹會計準則中留的挽“棍分得股利或烤利潤所收到懼的現(xiàn)金挺”化、飄“賊取得債券利期息收入所收柱到的現(xiàn)金間’’蛾項目，包括夸在修訂后的舟會計準則中禾的釋“釋取得投資收婦益所收到的望現(xiàn)金拘”捷項目中。戚例寇7甲企拜業(yè)期初長期遵投資余額2棟0000零000元屈，均為股票后投資。其中霧1500神0000刷萬元投資于躬A企業(yè)，瓦占其股本吧的75％，丘采用權(quán)益法街核算；另外栗2000族0007垃5和30徒0000賴0元分別投氏資于B企業(yè)吩和C企業(yè)，掩各占接受投齒資企業(yè)總股輪本的5％和乞10％，采逼用成本法核立算；期末長嗎期投資余額苦為290身0000掩0元；當(dāng)年組A企業(yè)盈利旗2000猴0000評分配現(xiàn)金股域利800災(zāi)0000撿元，B企業(yè)倘虧損沒有分惑配股利，C旋企業(yè)盈利6蘆000貝000元，賓分配現(xiàn)金股屬利200籌0000舊元，企業(yè)已岔如數(shù)收到現(xiàn)李金股利。叼本逮期取得投資租收益所收到經(jīng)的現(xiàn)金計算歷如下：掀取章得A企業(yè)實畏際分回的投他資收益(8盈000吹000瓣×蠟75％)基糖味駁便路6究0000殺00游加齒：取得B企侮業(yè)實際分回許的投資收益念解至羅熔序棉窩巴廢0溜取傾得C企業(yè)實始際分回的投里資收益(2衣000頑000去×驢10％)恒佩景酒盾壁甜2000宅00伙取得投資收管益所收到的唉現(xiàn)金章疑杜鏈薄援貨狼尸己62門0000跨0哲(三)處置恒固定資產(chǎn)、鋤無形資產(chǎn)和四其他長期資槍產(chǎn)所收回的嘩現(xiàn)金凈額援啄本項占目反映企業(yè)宅出售固定資汪產(chǎn)、無形資招產(chǎn)和其他長目期資產(chǎn)所取息得的現(xiàn)金，乒減去為處置謝這些資產(chǎn)而叼支付的有關(guān)殿費用后的凈脹額。處置固竭定資產(chǎn)、無唐形資產(chǎn)和其碌他長期資產(chǎn)詢所收到的現(xiàn)聾金，與處置凡活動支付的嫩現(xiàn)金，兩者答在時間上比紅較接近，以板凈額反映更咬能反映處置亦活動對現(xiàn)金狹流量的影響覆，且由于金閣額不大，故端以凈額反映萍。由于自然饑災(zāi)害等原因扮所造成的固擱定資產(chǎn)等長深期資產(chǎn)的報蒙廢、毀損而純收到的保險慢賠償收入，猴也在本項目翅中反映。拴需紋要注意的是濟，固定資產(chǎn)估報廢、毀損在的變賣收益碌以及遭受災(zāi)呼害而收到的管保險賠償收諒入等，也包左括在本項目淺中反映；如騰處置固定資耕產(chǎn)、無形資柴產(chǎn)和其他長蹦期資產(chǎn)所收稠回的現(xiàn)金凈干額為負數(shù)，魔則應(yīng)作為投瞧資活動產(chǎn)生房的現(xiàn)金流量秧，在拒“爆支付的其他舉與投資活動瞇有關(guān)的現(xiàn)金密”霸項目中反映胳。貍例條8乙公褲司出售一臺四不需用設(shè)備需，收到價款薯3000者00元，該姑設(shè)備原價4睬0000錫0元，已提瓣折舊150估000元熊。支付該項燈設(shè)備拆卸費織用200臟0元，運輸河費用800糟元，設(shè)備已塊由購人單位襪運走。疏本期處手置固定資產(chǎn)與、無形資產(chǎn)棚和其他長期夜資產(chǎn)所收回琴的現(xiàn)金凈額炭計算如下：侍本逐期出售固定嚼資產(chǎn)收到的諷現(xiàn)金聰喜教大擠倍厭3000肝00從減聰：支付出售昏固定資產(chǎn)的圓清理費用盯好姜塑妖浴(鋒2800茶)套處券置固定資產(chǎn)級、無形資產(chǎn)普和其他長期粱資產(chǎn)所收回稻的現(xiàn)金凈額掩低29宜7200病(四)收到程的其他與投模資活動有關(guān)索的現(xiàn)金俗本柳項目反映企道業(yè)除上述各猾項目外，收禽到的其他與嘗投資活動有竿關(guān)的現(xiàn)金。蠅其他與投董資活動有偵關(guān)的現(xiàn)金，悄如果價值較忙大的，應(yīng)單路列項目反映既。關(guān)(五)購建錫固定資產(chǎn)、堅無形資產(chǎn)和喊其他長期資鏈產(chǎn)所支付的伸現(xiàn)金勤本瘋項目反映企鞠業(yè)購買、建較造固定資產(chǎn)緩，取得無形日資產(chǎn)和其他哭長期資產(chǎn)所掩支付的現(xiàn)金同，包括購買際機器設(shè)備所兄支付的現(xiàn)金專及增值稅款優(yōu)、建造工程妥支付的現(xiàn)金個、支付在建批工程人員的敞工資等現(xiàn)金敵支出；不包網(wǎng)括為購建固雅定資產(chǎn)而發(fā)穗生的借款利遮息資本化部蝴分，以及融菊資租入固定陳資產(chǎn)所支付過的租賃費。憐為購建固定撥資產(chǎn)而發(fā)生緞的借款利息米資本化部分存，以及融資瘋租人固定資幻產(chǎn)所支付的拿租賃費，應(yīng)岡在壟“晶籌資活動產(chǎn)桌生的現(xiàn)金流撒量取——拾支付的其他權(quán)與籌資活動蒜有關(guān)的現(xiàn)金挎”趟項目中反映眉，不在本項木目中反映。租企業(yè)以分期杠付款方式購株建的固定資么產(chǎn)，其首次燭付款支付的轟現(xiàn)金在本項調(diào)目中反映，謙以后各期支解付的現(xiàn)金在感“落籌資活動產(chǎn)軍生的現(xiàn)金流掌量凱——今支付的其他稍與籌資活動寸有關(guān)的現(xiàn)金淋”匹項目中反映撿。趨例松9乙公桂司購入房屋鏈一幢，價款茅1850莊0000浴元，通過銀尖行轉(zhuǎn)賬18穩(wěn)000哈000元，針其他價款用郵公司產(chǎn)品抵塑償。為在建陰廠房購進建謹筑材料一批章，價值為1善600將000，價善款已通過銀圓行轉(zhuǎn)賬支付抓。領(lǐng)本會期購建固定牛資產(chǎn)、無形焰資產(chǎn)和其他貫長期資產(chǎn)所氣支付的現(xiàn)金皆計算如下：節(jié)購它買房屋支付虹的現(xiàn)金膝印垃州喜軋持略唯180辛0000彼0閉加單：為在建工雅程購買材料彎支付的現(xiàn)金鵲蕉恢抖艇焰1葛600位000恒購筆建固定資產(chǎn)街、無形資產(chǎn)亦和其他長期捕資產(chǎn)所支付輩的現(xiàn)金掏京蠶196惕0000代0緣(六)投資爪所支付的現(xiàn)神金貌本墻項目反映企負業(yè)進行權(quán)益潑性投資和債裹權(quán)性投資所倡支付的現(xiàn)金馬，包括企業(yè)霞取得的除現(xiàn)秀金等價物以妨外的短期股需票投資、短趁期債券投資施、長期股權(quán)葛投資、長期胳債權(quán)投資支傅付的現(xiàn)金，凡以及支付的啊傭金、手續(xù)你費等附加費級用。企業(yè)購副買債券的價桿款中含有債漢券利息的，窩以及溢價或否折價購入的搏，均按實際點支付的金額侄反映。盈需拼要注意的是陸，企業(yè)購買盡股票和債券課時，實際支就付的價款中蠟包含的已宣騙告但尚未領(lǐng)旺取的現(xiàn)金股酬利或已到付確息期但尚未步領(lǐng)取的債券倒利息，應(yīng)在緞“詞支付的其他券與投資活動慢有關(guān)的現(xiàn)金默”陪項目中反映輩；收回購買阻股票和債券神時支付的已飼宣告但尚未醋領(lǐng)取的現(xiàn)金譯股利或已到橫付息期但尚狀未領(lǐng)取的債丈券利息，應(yīng)品在向“例收到的其他惹與投資活動弟有關(guān)的現(xiàn)金連”燒項目中反映吧。糟此父外，修訂前臭的會計準則喝中的暴“前權(quán)益性投資薯所支付的現(xiàn)防金率”邁、責(zé)“冒債權(quán)性投資逐所支付的現(xiàn)妙金乞”燕項目，在修看訂后的會計亮準則中的診“面投資所支付拴的現(xiàn)金求”揀項目中反映夫。罰例粉10甲燙企業(yè)以銀行障存款20掘0000升00元分別經(jīng)投資于A企被業(yè)、B企業(yè)海和C企業(yè)。精其中，15呀000角000元投鄭資于A企業(yè)彈，占其香股本總額的葬75％，采把用權(quán)益法核點算；2丘0000椅00元投資洽于B企業(yè)，錯占其股本總猶額的5％，咬采用成本法杜核算；3燒0000固00元投資葵于C企業(yè)，頭占其股本總昨額的10％澆，采用成本垮法核算。此哄外，購買中冶國光大銀行燥發(fā)行的金融撞債券，面值燒總額20半0000閑0元，票面帶利率8％，由實際支付金貍額為20筐4000胖0元。課本靈期投資所支誰付的現(xiàn)金計瓦算如下：答投巖資于A企業(yè)遲的現(xiàn)金總額句膏麗逃筒蹄赴負15居0000段00押加壟：投資于B封企業(yè)的現(xiàn)金禽總額桌訪好錦極南鄙200嗓0000青投坦資于C企業(yè)具的現(xiàn)金總額獵喉雅發(fā)泉夜爹蠻3幸000箱000軍投棕資于中國光太大銀行金融盟債券的現(xiàn)金驗總額百趕假聾粗2柿0400姑00濃投犧資所支付的描現(xiàn)金鑰么老闊藏陪術(shù)穴皆220肉4000別0嶼(廣七)支付的捉其他與投資污活動有關(guān)的致現(xiàn)金即本生項目反映企競業(yè)除上述各拒項目外支付霧的其他與投主資活動有關(guān)滿的現(xiàn)金。其故他與投資活獸動有關(guān)的現(xiàn)胡金，如果價酸值較大的，奪應(yīng)單列項目跡反映。劣六、關(guān)于籌春資活動產(chǎn)生化的現(xiàn)金流量館(掠一)吸收投烘資所收到的軟現(xiàn)金穴本增項目反映企贈業(yè)以發(fā)行股米票、債券等付方式籌集資辦金實際收到顛的款項凈額寶(發(fā)行收入諷減去支付的選傭金等發(fā)行季費用后的凈計額)。插需升要注意的是領(lǐng)，以發(fā)行股瓶票、債券等因方式籌集資乎金而由企業(yè)冶直接支付的像審計、咨詢恰等費用，不足在本項目中變反映，而在多“疲支付的其他宇與籌資活動穩(wěn)有關(guān)的現(xiàn)金咽”笑項目中反映對；由金融企捆業(yè)直接支付旨的手續(xù)費、涉宣傳費、咨腳詢費、印刷爽費等費用，莖從發(fā)行股票訂、債券取得希的現(xiàn)金收入嗓中扣除，以獻凈額列示。暮此錄外，修訂前椒的會計準則矩中的銀“路吸收權(quán)益性釘投資所收到哪的現(xiàn)金壘”瓦、蠟“澇發(fā)行債券所稍收到的現(xiàn)金徑”期項目，在修建訂后的會計芹準則中的渾“徹吸收投資所意收到的現(xiàn)金歌”毯項目中反映變。動例壘11甲尸企業(yè)對外公賞開募集股份博1000類0000互股，每股1闊元，發(fā)行價訪每股1．1聯(lián)元，代理發(fā)顏行的證券公蹦司為其支付羽的各種費用慰共計150浸000元準。此外，甲燒企業(yè)為建設(shè)擔(dān)一新項目，塘批準發(fā)行2全0000耳000元糧的長期債券醒。與證券公繁司簽署的協(xié)既議規(guī)定：該亡批長期債券博委托證券公韻司代理發(fā)行造，發(fā)行手續(xù)悉費為發(fā)行總攜額的3．5值％，宣傳及柴印刷費由證橋券公司代為噴支付，并從賴發(fā)行總額中堤扣除。該企戚業(yè)至委托協(xié)慧議簽署為止叔，已支付咨坊詢費、公證浸費等58敗00元。證估券公司按面踩值發(fā)行，價害款全部收到鈴，支付宣傳波及印刷費等刑各種費用1棕1420恭0元。按協(xié)搶議將發(fā)行款瀉劃至企業(yè)在象銀行的存款悲賬戶上。凱本期吸收投賞資所收到的壓現(xiàn)金計算如弄下：重發(fā)斗行股票取得剃的現(xiàn)金豎沙慰司頓部報多1085攜0000酒其罷中：發(fā)行總爸額(10裝0000戒00x1．厭1=11勿0000途00)楚減椅：發(fā)行費用灑(150且000)練發(fā)威行債券取得量的現(xiàn)金瞎刊貝愿欺學(xué)醒彈19曠1858助00拜其躁中：發(fā)行總鍵額(20鉆0000招00)證減到：發(fā)行手續(xù)辭費(20渠0000尖00屯×磨3．5％=譯7000鴿00)拘證弟券公司代付貞的各種費用逆(114然200)亂吸屑收投資所收組到的現(xiàn)金叉敵梅睬躁旺非育30嶺035飽800亡本閃例中，已支技付的咨詢費愁、公證費等峽5800鋒元，應(yīng)在辱“流支付的其他盤與籌資活動欺有關(guān)的現(xiàn)金儉”葡項目中反映劇。嘩(擊二)借款收仗到的現(xiàn)金去本嘗項目反映企誼業(yè)舉借各種蠟短期、長期胞借款而收到令的現(xiàn)金。露(煉三)收到的兵其他與籌資魄活動有關(guān)的扒現(xiàn)金品本靜項目反映企亭業(yè)除上述各梳項目外收到鋼的其他與籌鎖資活動有關(guān)欠的現(xiàn)金。其量他與籌資活埋動有關(guān)的現(xiàn)壞金，如果價卸值較大的，是應(yīng)單列項目暈反映。本項靠目可根據(jù)有據(jù)關(guān)科目的記尤錄分析填列倒。縫(臥四)償還債困務(wù)所支付的宇現(xiàn)金捉反崇映企業(yè)以現(xiàn)恩金償還債務(wù)棉的本金包括士：歸還金融脈企業(yè)的借款獄本金、償付亭企業(yè)到期的批債券本金等鍋。匙需反要注意的是據(jù)，企業(yè)償還科的借款利息蜂、債券利息叛，在腦“造分配股利、穩(wěn)利潤或償付踐利息所支付葡的現(xiàn)金顛”流項目中反映那，不在本項跡目中反映。哥(任五)分配股影利、利潤或贈償付利息所奏支付的現(xiàn)金特本眼項目反映企豎業(yè)實際支付他的現(xiàn)金股利揮、支付給其傘他投資單位牌的利潤或用等現(xiàn)金支付的斥借款利息、忙債券利息所個支付的現(xiàn)金蓋。餓需含要說明的是舒，修汀前的傷會計準則中庭的虹“愛分配股利或僵利潤所支付延的現(xiàn)金駱”口、胞“溫償付利息所圾支付的現(xiàn)金擋”糞項目，在修犬訂后的會計布準則中的毯“眨分配股利、前利潤或償付驢利息所支付友的現(xiàn)金傲”倚項目中反映耽。此外，不怒同用途的借尼款，其利息著的開支渠道鴿不一樣，如濕在建工程、敵財務(wù)費用等洞，但均在本殼項目中反映獻。懷例俗12甲玉企業(yè)期初應(yīng)例付現(xiàn)金股利飾為210任000元，互本期宣布并欠發(fā)放現(xiàn)金股攻利500吹000元，哭期末應(yīng)付現(xiàn)白金股利12貿(mào)0000面元。全本跨期分配股利趙、利潤或償刃付利息所支效付的現(xiàn)金計爽算如下：堵本繩期宣布并發(fā)顫放的現(xiàn)金股柄利以舊炭葬艷免峰云昏5000旋00陶加宴：本期支付侮的前期應(yīng)付漿股利(21圣0000陵-120白000)飽稱董是袋稿9000書0垮分探配股利、利蘋潤或償付利鐘息所支付的鉤現(xiàn)金滅塑立撐您俗5割9000膀0征(漆六)支付的饑其他與籌資瞎活動有關(guān)的素現(xiàn)金薪本碧項目反映企做業(yè)除上述各粉項目外支付期的其他與籌低資活動有關(guān)扇的現(xiàn)金。其誘他與籌資活蜻動有關(guān)的現(xiàn)率金，如果價花值較大的，循應(yīng)單列項目忌反映。吹需坡要說明的是掏，修訂前的憶會計準則中震的遭“講發(fā)生籌資費拼用所支付的窩現(xiàn)金孫”秀、交“捉融資租賃所列支付的現(xiàn)金痛”各、儀“至減少注冊資蘇本所支付的?，F(xiàn)金辮”棍項目，在修家訂后的會計月準則中的族“給支付的其他來與籌資活動怒有關(guān)的現(xiàn)金匯”謹項目中反映摟。椒七綁、關(guān)于購買亭和處置子公莫司及其他營昂業(yè)單位掉購鉛買和處置子擁公司及其他販營業(yè)單位屬悟于投資活動玉，其產(chǎn)生的恐現(xiàn)金流量應(yīng)移在現(xiàn)金流量獵表中嚇“脈投資活動產(chǎn)聰生的現(xiàn)金流生量損”沾類別下的萄“役投資所支付殲的現(xiàn)金水”旁或取“如收回投資所舉收到的現(xiàn)金笛”久項目下反映析。盾整縱體購買一個摩單位的結(jié)算度方式是多種豪多樣的，如飼購買方全部料以現(xiàn)金支付球或一部分以您現(xiàn)金支付而壁另一部分以帽實物清償。瑞同時，企業(yè)拒購買子公司清及其他營業(yè)彼單位是整體監(jiān)交易，子公咱司和其他營祝業(yè)單位除有劫固定資產(chǎn)和算存貨外，還形可能持有現(xiàn)鋪金和現(xiàn)金等姥價物，這樣鼻，整體購買糕子公司或其互他營業(yè)單位隸的現(xiàn)金流量堡，就應(yīng)以購慨買出價中以純現(xiàn)金支付的桂部分減去子移公司或其他痰營業(yè)單位持膠有的現(xiàn)金和洗現(xiàn)金等價物直后的凈額反凱映。巷例但13經(jīng)無過協(xié)商，甲確企業(yè)決定購懼買丙企業(yè)的加一子公司，嘆出價15西0000員0元，全部徹以銀行存款猴轉(zhuǎn)賬支付。膨該子公司的版有關(guān)資料如氧下：河悔資身供產(chǎn)已隨金晃金額僚通負債及所有扯者權(quán)益蝶漆金膊女額色現(xiàn)金及銀行記存款塘存貨繳、固定資產(chǎn)擇原價虎減：累計折納舊堂·妹長期投資惜。其他資產(chǎn)對：資產(chǎn)總額伶1善5000干0肝堆鑄3000礦00耗3緊0000鄉(xiāng)00糊1洋5000待00執(zhí)強擇6000弟00撐扮債500秘00富2盤6000笨00價短期借款擦應(yīng)付賬款挨長期應(yīng)付款議實收資本雹資本公積馬盈余公積踩負債及所有惰者權(quán)益總額曉4近0000悄0睛睛敢5000膊00枕碧惜2000呆00腰唐錢1200變000嚴耐潤2000仍00傘洪叨1000策00妄肅討2600汽000仍該子公司有襯1500輝00元的現(xiàn)瞞金及銀行存趨款，沒有現(xiàn)她金等價物，書企業(yè)的實際匆現(xiàn)金流出為垮：得購買子串公司出價險曬局縣篇厚主尤傘件翅晃1500境000雹減：子訴公司持有的壽現(xiàn)金和現(xiàn)金芳等價物要稻尸主務(wù)潤吵輪(150赤000)沃購買子丸公司支付的引現(xiàn)金凈額箭丘預(yù)把打若許銅明防135規(guī)0000野本準則視要求企業(yè)在藏現(xiàn)金流量表刺附注中以總緞額披露當(dāng)期像購買和處置攝子公司及其鎮(zhèn)他營業(yè)單位朝的下列信息裝：翠(1)拔購買或處置達價格；艘(2)遮購買或處置機價格中以現(xiàn)站金支付的部煌分；翅(3)鼠購買或處置琴子公司及其團他營業(yè)單位材所取得的現(xiàn)癢金；監(jiān)(4)沃購買或處置伸子公司及其宣他營業(yè)單位順按主要類別羊分類的非現(xiàn)抖金資產(chǎn)和負油債。侵本例中次，甲企業(yè)應(yīng)守在現(xiàn)金流量答表附注中作生如下披露：某購買子押公司的基本迫情況：至購葵買價格攔嚷乒說株合服歇換消葵范1500總000朽購克買價格中以舉現(xiàn)金支付的視部分優(yōu)挑屢襪袍挑稈廉150幻0000尸購渴買子公司所活取得的現(xiàn)金義求繳答眼燦瓶架頌研1500蛇00掀非棵現(xiàn)金資產(chǎn)：涂存貨腐在汽共陪雞猶憂半鷹300蔽000害固目定資產(chǎn)原價招卡片賢蚊裳托要伯畜貝李30臭0000微0覆減息．累計折舊竿爭框南蜘谷機計繭敲浙渣15摧0000昆0轟長杜期投資杜漂鬼右紫嬌損腹凝干岸管王6000鬼00孤其撤他資產(chǎn)嗓鍋假堤寧素毒宿有番夫董翁5000兇0農(nóng)負嬌債：短期借征款邁印但豐迫悄偶鄭訂恨岸400辨000超企撫應(yīng)付賬款慈遇缸含乖傘暈悠誦洋禮萄500內(nèi)000孔秧牛長期應(yīng)付款絞虧鬧燕撥播沖萍換閣烘屢2000桑00刻企業(yè)處礦置子公司及聾其他營業(yè)單匹位時，可適毫當(dāng)參照上述聚做法進行處及理。許八、關(guān)于金征融保險企業(yè)略的現(xiàn)金流量抬金拔融保險企業(yè)俱經(jīng)營活動的本性質(zhì)和內(nèi)容歲與工商企業(yè)楊不同，從而戒直接影響其法現(xiàn)金流量的少分類。例如昏，利息支出施在工商企業(yè)念應(yīng)作為籌資嚇活動，而在賽金融企業(yè)，墊利息支出是茅其經(jīng)營活動去的主要支出劃，應(yīng)列入經(jīng)蟻營活動產(chǎn)生擦的現(xiàn)金流量惠。又如，銀線行等金融企浸業(yè)吸收的存蘋款是其主要鈴經(jīng)營業(yè)務(wù)，曉應(yīng)作為經(jīng)營攏活動產(chǎn)生的恥現(xiàn)金流量反進映。因此，價為了滿足金彎融保險企業(yè)奔的特殊要求值，本準則對比金融保險企餡業(yè)特殊項目初的現(xiàn)金流量誕以及歸類單秒獨作了規(guī)定攝。金融企業(yè)舟可根據(jù)本行維業(yè)的特點及蠅現(xiàn)金流量項摘目的實際情廈況，進行適創(chuàng)應(yīng)的歸類。釋為匠此，本準則恒列舉了金融彎企業(yè)中屬于服經(jīng)營活動現(xiàn)識金流量的項辯目：西(竄1)對外發(fā)株放的貸款和蔥收回的貸款狐；銅(著2)吸收的葡存款和支付死的存款本金哈；悲(瑞3)同業(yè)存叼款及存放同屈業(yè)款項；場(臘4)向其他杏金融企業(yè)拆催借的資金；史(稈5)利息收賭入和利息支亞出；述(銀6)收回的恒已于前期核革銷的貸款；奸(灑7)經(jīng)營證般券業(yè)務(wù)的企代業(yè)，買賣證掘券所收到或鋤支出的現(xiàn)金市；喂(制8)融資租屋賃所收到的徐現(xiàn)金。蠶?？U企業(yè)的與斥保險金、?；蛛U索賠、年皆金退款和其活他保險利益兼條款有關(guān)的持現(xiàn)金收入和神現(xiàn)金支出項練目，應(yīng)作為妥經(jīng)營活動產(chǎn)除生的現(xiàn)金流體量進行反映排。茫九范、關(guān)于現(xiàn)金泥流量表的編昏制掌(亞一)關(guān)于現(xiàn)從金流量以總?cè)☆~或凈額反雞映訂現(xiàn)叉金流量一般裁應(yīng)當(dāng)以總額摸反映，從而平全面揭示企輕業(yè)現(xiàn)金流量倘的方向、規(guī)傍模和結(jié)構(gòu)。蠟但是，對于鞋那些代客戶竹收取或支付擔(dān)的現(xiàn)金以及插周轉(zhuǎn)快、金蝕額大、期限跌短的項目的灣現(xiàn)金收入和聞現(xiàn)金支出，陜應(yīng)當(dāng)以凈額狼列示，因為捆這些現(xiàn)金流訴量項目周轉(zhuǎn)堅快，在企業(yè)烘停留的時間謊短，企業(yè)加些以利用的余撤地比較小，畫凈額更能說漆明其對企業(yè)創(chuàng)支付能力、牽償債能力的嬌影響；反之謎，如果以總午額反映，反時而會對評價肌企業(yè)的支付碗能力、償債扣能力和分析束企美業(yè)的未來現(xiàn)艦金流量產(chǎn)生梨誤導(dǎo)。這些耗項目包括銀睡行發(fā)放的短齊期貸款和吸腿收的活期儲凡蓄存款等；恒還有代客戶慢收取或支付染的款項等，挽如證券公司碌代收的客戶至證券買賣交織割費、印花姿稅等，旅游盯公司代游客花支付的房費鼠、餐費、交痰通費、文娛四費、行李托曬運費、門票們費、票務(wù)費英、簽證費等金費用。夏金眠融企業(yè)由于曬其存貸款業(yè)法務(wù)的數(shù)額巨單大，比較頻根繁，因而其繡下列項目應(yīng)咳以凈額列示霸：坐(腦1)短期貸澆款發(fā)放與收列回的貸款本家金；梨(冬2)活期存鷹款的吸收與此支付；偷(眨3)同業(yè)存悟款和存放同甘業(yè)款項的存沃??；尚(冠4)向其他錢金融企業(yè)拆晃借資金；俗(暖5)委托存盟款與委托貸揀款；付(診6)經(jīng)營證州券業(yè)務(wù)的企脆業(yè)證券的買避入與賣出。寺(二)關(guān)于寒匯率變化對暴現(xiàn)金的影響悠編領(lǐng)制現(xiàn)金流量這表時，應(yīng)當(dāng)勾將企業(yè)外幣墓現(xiàn)金流量以糕及境外子公業(yè)司的現(xiàn)金流替量折算成記逆賬本位幣。凈本準則規(guī)定橡，企業(yè)外幣罰現(xiàn)金流量以軌及境外子公贊司的現(xiàn)金流冒量，應(yīng)以現(xiàn)虹金流量發(fā)生費日的匯率或牢平均匯率折誠算。匯率變女動對現(xiàn)金的悅影響應(yīng)作為交調(diào)節(jié)項目在?，F(xiàn)金流量表如中單獨列示駕。蓄匯遣率變動對現(xiàn)拉金的影響，插指企業(yè)外幣硬現(xiàn)金流量及驗境外子公司修的現(xiàn)金流量呢折算成記賬煌本位幣時，育所采用的是窩現(xiàn)金流量發(fā)賠生日的匯率別或平均匯率宅，而現(xiàn)金流桂量表最后一以行災(zāi)“淋現(xiàn)金及現(xiàn)金輸?shù)葍r物凈增墓加額烈”伸中外幣現(xiàn)金氣凈增加額是鳳按期末匯率薯折算的，這掙兩者的差額謹即為匯率變竹動對現(xiàn)金的件影響。艇例幸14甲城企業(yè)當(dāng)期出員口商品一批鉗，售價為1悲000竿000美元瞇，銷售實現(xiàn)求時的匯率為浸1：8．2叮8，收匯當(dāng)愛日匯率為1祝：8．25第；當(dāng)期進口春貨物一批，降價值500獲000美隙元，結(jié)匯當(dāng)饒日匯率為1樓：8．30侮；資產(chǎn)負債研表日匯率為宅1：8。3愿1，假設(shè)當(dāng)迫期沒有其他你業(yè)務(wù)發(fā)生。悅匯芽率變動對現(xiàn)悟金的影響額蛛計算如下：泄經(jīng)預(yù)營活動流入偷的現(xiàn)金絕焰姥櫻嘩茂鬧1華0000臉00(美元好)芝匯浸率變動(8甘．31-8斧．25)健洋西柴睛傲充膛學(xué)×殼0．06蘭匯西率變動對現(xiàn)曲金流入的影壩響額表刪襲所忙泛巡襲剖600概00(人民螞幣)膠經(jīng)廈營活動流出藏的現(xiàn)金效巖木廳她發(fā)惹5師0000炕0(美元)扮匯周率變動(8饒．31-8榆．30)字萌嘗尚能苗葵它襪×首O．01胡匯市率變動對現(xiàn)標金流出的影暴響額賄螞厭尤耍欲鴨礙萄50符00(人民謝幣)扯匯怖率變動對現(xiàn)宵金的影響額賞宣藏種顧笛賓涌誕籠55工000(鬼人民幣)領(lǐng)現(xiàn)位金流量表中療：也經(jīng)崗營活動流入投的現(xiàn)金欣多爹測保向雙貧斯展駁8關(guān)2500繳00婦經(jīng)酸營活動流出值的現(xiàn)金鏈腐隊錘防托亞怠毫叢因4湯1500興00鉆經(jīng)揀營活動產(chǎn)生潛的現(xiàn)金流量問凈額仿秒易若芳焰當(dāng)酷眨4嚴100礦000權(quán)匯率變動對攔現(xiàn)金的影響新盼興認降警企協(xié)廳聲旅宣550拖00京現(xiàn)步金及現(xiàn)金等族價物凈增加儲額靠易盟枝情嗎渣限筆錦4155鳴000錘現(xiàn)竹金流量表補趣充資料中：份現(xiàn)飾金及現(xiàn)金等蓋價物凈增加卵情況：柳銀貼行存款的期室末余額(5栽0000冶0壓×蒼8．31)丈杯忠踩獻兇束負甘41解5500飽0防銀旋行存款的期索初余額候破瓦遼比密終紐功碌揪馳捐0秘現(xiàn)迫金及現(xiàn)金等奶價物凈增加議額脈筒艦?zāi)г饷疤撃胶σ?1斜5500缸0并從強上例可以看晴出，現(xiàn)金流瘦量表中的最牲后一項衫“符現(xiàn)金及現(xiàn)金提等價物凈增賺加額悼”之?dāng)?shù)額與現(xiàn)金響流量表補充獸資料中彈“猾現(xiàn)金及現(xiàn)金送等價物凈增狗加額池”后數(shù)額相等，傅應(yīng)當(dāng)核對相夜符。愧在傍編制現(xiàn)金流私量表時，對所當(dāng)期發(fā)生的燙外幣業(yè)務(wù)也恰可不必逐筆標計算匯率變啟動對現(xiàn)金的龜影響，可以捕通過現(xiàn)金流練量表補充資洞料中坦“色現(xiàn)金及現(xiàn)金女等價物凈增廟加額碧”蘇數(shù)額與現(xiàn)金蹲流量表中彩“探經(jīng)營活動產(chǎn)駛生的現(xiàn)金流酷量凈額蚊”濾、德“鋒投資活動產(chǎn)陡生的現(xiàn)金流建量凈額鋪”孫、詢“鹿籌資活動產(chǎn)弊生的現(xiàn)金流瓶量凈額鍛”俗三項之和比拾較，其差額輸即為塌“減匯率變動對睬現(xiàn)金的影響扁”痛。待(之三)特殊項用目勵特姐殊項目是指差企業(yè)日?；钋趧又馓厥庵嗟摹⒉唤?jīng)常睛發(fā)生的項目爬，如自然災(zāi)慧害損失、保彎險賠款、捐筐贈等?，F(xiàn)金科流量表通過乖揭示企業(yè)現(xiàn)境金流量的來朱源和用途，強為分析現(xiàn)金飛流量前景提堵供信息，對某于那些日常訊活動之外特伍殊的、不經(jīng)害常發(fā)生的項緩目，應(yīng)當(dāng)歸根并到相關(guān)類缸別中并單獨欠反映，也就業(yè)是在現(xiàn)金流盲量相應(yīng)類別嚼下單設(shè)一項悅。比如，對怎于自然災(zāi)害崇損失和保險套賠款，如果較能夠確指屬包于流動資產(chǎn)奇損失，應(yīng)當(dāng)瘡列入經(jīng)營活忍動產(chǎn)生的現(xiàn)鄰金流量；屬甩于固定資產(chǎn)共損失，應(yīng)當(dāng)洗列入投資活脆動產(chǎn)生的現(xiàn)糠金流量。如歡果不能確指暈，則可以列覽入經(jīng)營活動嫌產(chǎn)生的現(xiàn)金匯流量。捐贈洋收入和支出疲，可以列入蓬經(jīng)營活動?？诋?dāng)然，如果州特殊項目的加現(xiàn)金流量金墻額不大，則桂可以列入現(xiàn)播金流量類別道下的耳“蜜其他嚷”境項目，不單埋列項目。乖(識四)關(guān)于經(jīng)殊營活動現(xiàn)金瘡流量的列報剩方法兼編也制現(xiàn)金流量僑表時，經(jīng)營慰活動現(xiàn)金流至量的列報方值法有兩種：奶直接法和間詢接法。它們羨通常也被稱野為現(xiàn)金流量惱表的報告方燃法。憑直盡接法是指按命現(xiàn)金收入和蕉支出的主要由類別直接反挪映企業(yè)經(jīng)營妨活動產(chǎn)生的?，F(xiàn)金流量，紙如銷售商品網(wǎng)、提供勞務(wù)哀收到的現(xiàn)金唐和購買商品緣、接受勞務(wù)乘支付的現(xiàn)金優(yōu)等，就是按摩現(xiàn)金收入和諷支出的來源材直接反映的總。在直接法倘下，一般是笨以利潤表中籃的營業(yè)收入濫為起算點，處調(diào)節(jié)與經(jīng)營芽活動有關(guān)的宇項目的增減許變動，然后娛計算出經(jīng)營沉活動產(chǎn)生的翅現(xiàn)金流量。兇采謀用直接法時更，有關(guān)經(jīng)營妥活動現(xiàn)金流防量的信息一鼓般通過以下下途徑之一取鏡得：復(fù)(窮1)企業(yè)的健會計記錄；芹(2)根據(jù)慮以下項目對慶利潤表中的顆營業(yè)收入、役營業(yè)成本以飽及其他項目郊進行調(diào)整：鬼鹿①刑當(dāng)期存貨及潔經(jīng)營性應(yīng)收柳和應(yīng)付項目同的變動；畝穴②漸固定資產(chǎn)折物舊、無形資吧產(chǎn)攤銷等其況他非現(xiàn)金項復(fù)目；止娘③透其現(xiàn)金影響粗屬于投資或蚊籌資活動現(xiàn)瞇金流量的其做他項目。肚間肺接法是指以擱凈利潤為起磁算點，調(diào)整敢不涉及現(xiàn)金井的收入、費轉(zhuǎn)用、營業(yè)外嚴收支等有關(guān)艷項目，據(jù)此法計算出經(jīng)營館活動產(chǎn)生的穩(wěn)現(xiàn)金流量。獎本陸準則規(guī)定采肺用直接法，鞠同時要求在翼現(xiàn)金流量表眼附注中披露虎將凈利潤調(diào)岔節(jié)為經(jīng)營活塘動現(xiàn)金流量屬的信息，也旋就是用間接更法來計算經(jīng)銜營活動的現(xiàn)鈔金流量。營(五)現(xiàn)金葡流量表的編尸制程序忍(1)類工作底稿法紫。倡采用工啞作底稿法編繳制現(xiàn)金流量思表就是以工咐作底稿為手蓋段，以利潤品表和資產(chǎn)負股債表數(shù)據(jù)為騰基礎(chǔ)，對每毅一項目進行文分析并編制定調(diào)整分錄，際從而編制出耕現(xiàn)金流量表待。陳在敗直接法下，草整個工作底砌稿縱向分成愿三段，第一罩段是資產(chǎn)負忘債表項目，請其中又分為列借方項目和梯貸方項目兩距部分；第二謹段是利潤表村項目；第三村段是現(xiàn)金流桑量表項目。麗工作底稿橫斗向分為五欄慶，在資產(chǎn)負懸債表部分，瓦第一欄是項談目欄，填列物資產(chǎn)負債表楊各項目名稱決；第二欄是篇期初數(shù)，用競來填列資產(chǎn)少負債表項目腳的期初數(shù)；社第三欄是調(diào)柿整分錄的借煤方；第四欄糞是調(diào)整分錄炊的貸方；第敘五欄是期末腦數(shù)，用來填摩列資產(chǎn)負債鄙表各項目的鍵期末數(shù)。在熟利潤表和現(xiàn)嗓金流量表部掏分，第一欄街也是項目欄誕，用來填列賺利潤表和現(xiàn)趨金流量表項且目名稱；第足二欄空置不亞填；第三、幻第四欄分別里是調(diào)整分錄直的借方和貸甜方；第五欄傭是本期數(shù)，馬利潤表部分梁這一欄數(shù)字旗應(yīng)和本期利取潤表數(shù)字核擁對相符，現(xiàn)奮金流量表部籌分這一欄的隆數(shù)字可直接遵用來編制正響式的現(xiàn)金流賀量表。暗采堡用工作底稿織法編制現(xiàn)金值流量表的程呈序是：烏第黃一步，將資樣產(chǎn)負債表的糾期初數(shù)和期峰末數(shù)過入工瓜作底稿的期松初數(shù)欄和期鞋末數(shù)欄。俱第鋸二步，對當(dāng)漏期業(yè)務(wù)進行痰分析并編制表調(diào)整分錄。險調(diào)整分錄大筍體有這樣幾綱類：第一類母涉及利潤表慰中的收入、障成本和費用軋項目，以及傲資產(chǎn)負債表座中的資產(chǎn)、壓負債和所有晚者權(quán)益項目腦，通過調(diào)整饒，將權(quán)責(zé)發(fā)另生制下的收小入費用轉(zhuǎn)換吉為現(xiàn)金基礎(chǔ)廈；第二類是翁涉及資產(chǎn)負邪債表和現(xiàn)金畫流量表中的沒投資、籌資決項目，反映岸投資和籌資刪活動的現(xiàn)金宜流量；第三姐類是涉及利末潤表和現(xiàn)金齡流量表中的餡投資和籌資促項目，目的船是將利潤表竹中有關(guān)投資拾和籌資方面皺的收入和費拆用列入到現(xiàn)媽金流量表投執(zhí)資、籌資現(xiàn)儉金流量中去刪。此外，還盲有一些調(diào)整沉分錄并不涉席及現(xiàn)金收支痛，只是為了硬核對資產(chǎn)負負債表項目的涉期末期初變歲動。按在醒調(diào)整分錄中脂，有關(guān)現(xiàn)金淡和現(xiàn)金等價艘物的事項，靈并不直接借柿記或貸記現(xiàn)伏金，而是分量別記入榴“槐經(jīng)營活動產(chǎn)礎(chǔ)生的現(xiàn)金流甚量篩”刑、麗“迅投資活動產(chǎn)士生的現(xiàn)金流銀量拳”但、蔬“轉(zhuǎn)籌資活動產(chǎn)益生的現(xiàn)金流降量溜”豆的有關(guān)項目盤，借記表明穗現(xiàn)金流入，御貸記表明現(xiàn)塘金流出。冬第江三步，將調(diào)徹整分錄過入殺工作底稿中液的相應(yīng)部分她。建第雞四步，核對法調(diào)整分錄，勢借貸合計應(yīng)益當(dāng)相等，資耳產(chǎn)負債表項背目期初數(shù)加翼減調(diào)整分錄晚中的借貸金鎖額以后，應(yīng)夜當(dāng)?shù)扔谄谀┍瘮?shù)。藝第察五步，根據(jù)隨工作底稿中牢的現(xiàn)金流量看表項目部分目編制正式的陣現(xiàn)金流量表表。漫(身2)T形賬善戶法。畜采視用T形賬戶擇法就是以T成形賬戶為手千段，以利潤商表和資產(chǎn)負襖債表數(shù)據(jù)為滔基礎(chǔ)，對每巴一項目進行追分析并編制佩調(diào)整分錄，女從而編制出描現(xiàn)金流量表漂。怨采諒用T形賬戶揮法編制現(xiàn)金鄙流量表的程簽序如下：腸第價一步，為所拉有的非現(xiàn)金波項目(包括胡資產(chǎn)負債表崇項目和利潤牧表項目)分散別開設(shè)T形紐賬戶，并將攔各自的期末漲期初變動數(shù)新過入各該賬匠戶。暢第種二步，開設(shè)簡一個大的淚“隙現(xiàn)金及現(xiàn)金容等價物霧”亦T形賬戶，怖每邊分為經(jīng)捏營活動、投獻資活動和籌弦資活動三個速部分，左邊艦記現(xiàn)金流入斥，右邊記現(xiàn)餐金流出。與五其他賬戶一霧樣，過入柳期末期初變首動數(shù)。存第擠三步，以利斬潤表項目為匠基礎(chǔ)，結(jié)合曉資產(chǎn)負債表懸分析每一個味非現(xiàn)金項目辛的增減變動爪，并據(jù)此編機制調(diào)整分錄表。穩(wěn)第反四步，將調(diào)味整分錄過入滔各T形賬戶蓬并進行核對欺，該賬戶借稼貸相抵后的喘余額與原先碌過入的期末隙期初變動數(shù)潑應(yīng)當(dāng)一致。迷第乏五步，根據(jù)感大的啦“縫現(xiàn)金及現(xiàn)金匠等價物摔”兄T形賬戶編切制正式的現(xiàn)崇金流量表。盲(六)關(guān)于瞎現(xiàn)金流量表鏈補充資料披渣露的信息秋(谷1)將凈利劇潤調(diào)節(jié)為經(jīng)速營活動現(xiàn)金怪流量。及正衫如前述，企忽業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金驢流量表補充成資料中，通霞過債權(quán)債務(wù)墾變動、存貨可變動、應(yīng)計虛及遞延項目功、投資和籌紙資現(xiàn)金流量頑相關(guān)的收益件或費用項目臉，將凈利潤凝調(diào)節(jié)為經(jīng)營連活動現(xiàn)金流拜量。美在惡凈利潤基礎(chǔ)刑上進行調(diào)節(jié)荷的項目主要隨包括：辦①喘計提的資產(chǎn)戚減值準備；嚴②忽固定資產(chǎn)折炊舊；燃③耕無形資產(chǎn)攤香銷；梅④室長期待攤費儉用攤銷；晴⑤丈待攤費用；竄⑥猾預(yù)提費用；妻⑦穩(wěn)處置固定資努產(chǎn)、無形資癢產(chǎn)和其他長掠期資產(chǎn)的損架益；想⑧逢固定資產(chǎn)報忙廢損失；忙⑨誤財務(wù)費用；炊⑩聚投資損益；仇⑩蓮遞延稅款；鈴⑩放存貨；咳⑩參經(jīng)營性應(yīng)收萍項目；起⑩挺經(jīng)營性應(yīng)付孫項目。扇調(diào)凈節(jié)公式是：尚經(jīng)鳴營活動產(chǎn)生愁的現(xiàn)金流量竹凈額句=凈利潤+免計提的資產(chǎn)野減值準備+培當(dāng)期計提的啄固定資產(chǎn)折隨舊+無形資系產(chǎn)攤銷撲+滔長期待攤萌+待攤費孟用減少+填預(yù)提費用增深加喊光費用攤銷居(減非：增加)屋(減籌：減少)年+膊處置固定段資產(chǎn)、無形允資產(chǎn)和其他端+固定稻資產(chǎn)緣爭長期降資產(chǎn)的損失禽(減：收益廁)池報廢損失初+勤財務(wù)章+投資損話失+遞湯延稅款貸項軌+存貨撇的減少描撲費用席(減：收益蕉)(醋減：借項)厭(扛減：增加)戚夕+吳經(jīng)營性應(yīng)月收項目的鏡+經(jīng)營性應(yīng)救付項目的勾+其他葡低壩減少（減：詢增加）券增加（減生：減少）拖⑵迎不涉及現(xiàn)金膜收支的投資庭和籌資活動洞。論反映企衣業(yè)一定期間綠內(nèi)影響資產(chǎn)旦或負債但不映形成該期現(xiàn)紅金收支的所堤有投資和籌望資活動的信臘息。這些投愉資和籌資活瘦動雖然不涉質(zhì)及現(xiàn)金收支絮，但對以后兼各期的現(xiàn)金匠流量有重大哄影響。如融想資租賃設(shè)備蒸，記入遼“繳長期應(yīng)付款痛”絹賬戶，當(dāng)期掙并不支付設(shè)亞備款及租金香，但以后各筒期必須為此殘支付現(xiàn)金，罩從而在一定騎期間內(nèi)形成葵了一項固定換的現(xiàn)金支出繡。圣不盈涉及現(xiàn)金收份支的投資和杠籌資活動主旬要有：債務(wù)需轉(zhuǎn)為資本、汽一年內(nèi)到期以的可轉(zhuǎn)換公狂司債券、融狼資租入固定藍資產(chǎn)。哲十、現(xiàn)金流沸量表編制舉蠶例例15汁(一)玻資料逆1．星基光股份有限練公司為一般截納稅人，適景用的增值稅晨稅率為17仿％，所得稅右稅率為33饑％，原材料苗采用計劃成偽本進行核算澤。該公司猶2000年傍12月31舒日培的資產(chǎn)負債定表格式和內(nèi)僵容見下表。姥其中，換“蜓應(yīng)收賬款窩”些科目的期末慰余額為30罰0000役元，敗“怕壞賬準備喪’’你科目的期末出余額為90無0元。其他墨諸如存貨、旋短期投資、混長期股權(quán)投縮資、長期債姐權(quán)投資、固辛定資產(chǎn)、無乳形資產(chǎn)等資隊產(chǎn)都沒有計榨提資產(chǎn)減值卷損失準備。資產(chǎn)負債表哨編制單位：伴星光股份有叫限公司圓管2000年遲12月31慣日尖臘劈勸慈抬拘單位：元剛價資穴艇產(chǎn)恥行次堂嗓金誦脖額仗育負債和所有控者權(quán)益崗行次牛豎金使渠額貨資動資產(chǎn)：李其貨幣資金叢施短期投資故洽應(yīng)收票據(jù)紫沫應(yīng)收股利督扎應(yīng)收利息令亞應(yīng)收賬款臘紐其他應(yīng)收款黃林預(yù)付賬款軌丹應(yīng)收補貼款課繩存蛋索貨維丑待攤費用僑利一年內(nèi)到期明的長期債權(quán)湯投資笨古其他流動資衡產(chǎn)摧在流動資產(chǎn)合允計董長期投資：脖家長期股權(quán)投湯資捎1略2梁3廈4堂5繼6慣7鐵8侄9挨10逮11統(tǒng)21菠24極31辭32容1筆4063這00緒15爭000慶24疊6000陰0友0踢29箏9100正5遷000炒10僵0000父0抱2友5800同00罩10栽0000勺0贈0凡4舍7514摩00擦25獲0000繼流動負債：憐俯短期借款嘩迫應(yīng)付票據(jù)圣社應(yīng)付賬款填慶．溪丸預(yù)收賬款變御應(yīng)付工資悠狹應(yīng)付福利費婆醒應(yīng)付股利掏閥應(yīng)交稅金薄粉其他應(yīng)交款鉛洞其他應(yīng)付款乖活預(yù)提費用下袖預(yù)計負債救資一年內(nèi)到期肚的長期負債招悼其他流動負噴債泳姿流動負債合尋計鄭68恭69娘70遙71永72寫73疑74頁75過