施工企業(yè)會計教案

第1章總論1.1會計概述1.1.1會計的定義會計是以貨幣作為主要計量單位，以會計憑證為依據(jù)，借助于專門的程序及方法，對特定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督的一種管理活動。1.1.2會計的職能會計職能的定義：是指會計在經(jīng)濟管理中客觀上所具有的功能。1、核算職能2、監(jiān)督職能1.2.3會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是社會再生產(chǎn)過程中各單位發(fā)生的交易或事項。會計的目標提供會計信息做好會計決策實行預(yù)算管理嚴格會計控制開展會計檢查進行會計分析1.2會計要素和會計等式杏潑資產(chǎn)僵1套、亦概念偵：資產(chǎn)指過陣去的交易、由事項形成并乘由企業(yè)擁有鄰或者控制的管資源，該資奶源預(yù)期會給旬企業(yè)帶來經(jīng)協(xié)濟利益。亡2狐、資產(chǎn)的特姨征。姻第一，資產(chǎn)礙必須是由過消去的交易事?lián)祈椥纬刹⒂筛钙髽I(yè)擁有或壤者控制的經(jīng)衛(wèi)濟資源。蠶第二，資產(chǎn)蜘作為一項資講源，它必須肢具有能力為翁企業(yè)帶來經(jīng)肚濟利益的能獅力。泉第三，作為由一項資產(chǎn)，館應(yīng)當能以貨尤幣計量其價需值。絮3筆資產(chǎn)的內(nèi)容惠：較分資產(chǎn)按照流構(gòu)動性可分為坐流動資產(chǎn)和集非流動資產(chǎn)錫。利（絡(luò)1臥）流動資產(chǎn)董流動資產(chǎn)有熱以下幾種類號型：請①壺貨幣資金物：指貨幣資績金存在的資嫌產(chǎn)，包括現(xiàn)守金、銀行存員款、其它貨腸幣資金等。竄②懇短期投資社：指各種能嚇夠隨時變現(xiàn)透、持有時間陳不超過一年使的有價證券唱以及不超過眾一年的其它躍投資。嗚碗蹄魔悔懼孫獨六罪禁嶼胡腦件該辭靈褲輔③軍應(yīng)收及預(yù)付飼款項鞠：指應(yīng)收而般尚未收回的名賬款和預(yù)付自的購貨款，升屬于短期債孤權(quán)。包括應(yīng)丟收票據(jù)、應(yīng)阿收賬款、預(yù)有付賬款、其勢它應(yīng)收款等猴。痰④瘦存貨講：指企業(yè)在破生產(chǎn)經(jīng)營過音程中為銷售真或耗用而儲巧存的各種資尤產(chǎn)，包括商迫品、產(chǎn)成品莫半成品、在僚產(chǎn)品以及各有種材料、燃秋料、包裝物督和低值易耗母品等。棍（枝2尸）非流動資鎖產(chǎn)弊怒非流動資產(chǎn)水主要有以下納幾種類型：凝武①余長期投資時：指不準備蛙在一年以內(nèi)灣變現(xiàn)的投資俱，包括股票垃投資、債權(quán)幣投資和其它麥投資。犧刮校②奴固定資產(chǎn)究：指使用年賓限在一年以紹上，單位價己值在規(guī)定限細額以上，并解在使用過程遞中保持原有旦物質(zhì)形態(tài)的欺資產(chǎn)，包括艷房屋及建筑退物、機器設(shè)迎備、運輸設(shè)爆備和工具器川具等。澇而③暢無形資產(chǎn)醒：指企業(yè)長陣期使用而沒惱有實物形態(tài)幕的資產(chǎn)，包記括專利權(quán)、釋非專利技術(shù)諸、商標權(quán)、鋸著作權(quán)、土特地使用權(quán)和煙商譽。架肆負債擴1吐、家負債的概念眼：負債是指驕過去的交易繭、事項形成每的現(xiàn)實義務(wù)附，履行該義豪務(wù)回導致經(jīng)掃濟利益流出彎企業(yè)。斧2握、負債的特群征：線第一，負債員的本質(zhì)是一食種現(xiàn)時經(jīng)濟互義務(wù)。句第二，負債懸對債務(wù)人的傾資產(chǎn)具有要留求權(quán)。恭第三，負債藝必須有能力萌用貨幣確切似計量或合理負預(yù)計的金額態(tài)。殺第四，負債曲的償還的方嗓式有：以資向產(chǎn)償還；以葵提供勞務(wù)償隱還；或者兩良者兼而有之禮。遼3這、負債的內(nèi)妄容瘋負債按其流殼動性分為流辟動負債和長仗期負債。優(yōu)朝（話1魂）李流動負債刃：指將在一瞇年禮(殃含一年血)乓或者超過一叼年的一個營紀業(yè)周期內(nèi)償戚還的債務(wù)。匪流動負債主劃要有以下幾隱種類型：酬①豆煎短期借款粗：為維持正廁常生產(chǎn)經(jīng)營朋周轉(zhuǎn)且償還制期在一年以慮內(nèi)的各種借懶款。降稿②趴蠻應(yīng)付票據(jù)暗：因商業(yè)信蜓用產(chǎn)生，須總于約定日支顯付一定金額擔給持票人的慰書面證明。垃必③痕應(yīng)付款項扁至：指因賒購屈貨物或接受服勞務(wù)等原因象而發(fā)生尚未犬支付的、預(yù)豪收的或應(yīng)付維的款項。包為括應(yīng)付賬款汗、預(yù)收賬款站、其他應(yīng)付怪款和應(yīng)付股零利等。峰貞④尾應(yīng)付工資蜻：字殘指企業(yè)應(yīng)付具而未付給員厭工的勞動報攤酬純交⑤忘應(yīng)交稅金題：襖勻指企業(yè)按稅啦法規(guī)定應(yīng)交神而未交的各肺項稅金。軌滾（趴2胖）零長期負債智：框茄是指在一年決以上或者超踩過一年的一撈個營業(yè)周期綁以上償還的躺債務(wù)。該長期負債主粒要有以下幾揉種類型：善俘①皮長期借款播：指企業(yè)為學購置長期資復(fù)產(chǎn)且償還期考在在一年以夢上的各種借女款選室②多應(yīng)付債券框：箭貞指企業(yè)為籌奏集長期資金闖而發(fā)行的，衡約定于某一卻特定日期還攻本付息的書諒面證明。乏鎖③秤長期應(yīng)付款紛：是指除長堅期借款和應(yīng)猾付債券以外怕的其他各種拆長期應(yīng)付款悟。如應(yīng)付融擱資租賃租入蛛固定資產(chǎn)的難租賃費等。腎伸首所有者權(quán)繞益沙片1拌、腿所有者權(quán)益檔的概念釣：指企業(yè)所讀有者在企業(yè)百資產(chǎn)中享有棟的經(jīng)濟利益故，其金額為租資產(chǎn)減去負墾債后的余額掠。任班2農(nóng)、所有者權(quán)碗益的內(nèi)容：績憂①洗實收資本斥：指投資者惰按企業(yè)章程非、合同或協(xié)糧議的約定，賣實際投入企邪業(yè)的資本。罩耕②少資本公積凍：激色包括資本浸(誠或股本賽)沸溢價、接受心捐贈資產(chǎn)等族。但棵③生盈余公積細：滅沾按國家有關(guān)匠規(guī)定從凈利突潤中提取的慈公共積累。四稅④販未分配利潤燈：建沾企業(yè)留于以堅后年度分配詢的利潤或待拾分配利潤。嘩旁負債與所有踢者權(quán)益的比鐵較：雖統(tǒng)稱劑為權(quán)益，但陽兩者性質(zhì)、自數(shù)量關(guān)系和且償還的法律標責任不同。登碑懇收入冒食1擠、窄收入的概念綢：指企業(yè)在騾銷售商品、緒提供勞務(wù)及喝讓渡資產(chǎn)使助用權(quán)等日常賞活動中所形工成的經(jīng)濟利伍益的總流入唇。蔥傘2疾、收入的特災(zāi)征葡峽①恭收入是從企參業(yè)的日常經(jīng)爺營活動而不稀是偶發(fā)的交削易或事項中躁產(chǎn)生。活襯②蝴收入可能表織現(xiàn)為資產(chǎn)的繭增加、負債逆的減少，或蟲者二者兼而襲有之。賺透③否收入本身能傭?qū)е缕髽I(yè)所攜有者權(quán)益的匙增加。釀?wù)Q④悄收入只包括餓本企業(yè)經(jīng)濟最利益的流入叼，不包括為零第三方或客峰戶代收的款膚項。亦棕3燕、收入的內(nèi)匯容流①語主營業(yè)務(wù)收輸入跡：莫傷指企業(yè)主要缺經(jīng)營業(yè)務(wù)的斗收入。如銷如售產(chǎn)成品的虹收入。記攝②棕其他業(yè)務(wù)收奔入張：巡另指企業(yè)主營街業(yè)務(wù)以外的愿經(jīng)營業(yè)務(wù)所遮取得的收入的。如材料銷項售、技術(shù)轉(zhuǎn)軋讓、固定資配產(chǎn)出租、包區(qū)裝物出租、眼無形資產(chǎn)出茂租、運輸收秒入等。杏雖注意：給學擁生講解營業(yè)祥外收入與主壘營業(yè)務(wù)收入仇和其他業(yè)務(wù)冷收入在性質(zhì)徹上的不同。叢樓費用扮扇1奔、世費用的概念圓：指企業(yè)為仗銷售商品、謎提供勞務(wù)等依日?；顒铀拱l(fā)生的經(jīng)濟餡利益的流出漿。即企業(yè)在淘生產(chǎn)經(jīng)營過偏程中發(fā)生的排各種耗費。營安2搏、費用的特殊征罷①祥費用發(fā)生于噴企業(yè)的日常集經(jīng)營活動而勁不發(fā)生于偶緩發(fā)的交易或皮事項；害懶②領(lǐng)費用的發(fā)生稀一方面要導把致資產(chǎn)的減千少，另一方裝面會導致資通產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)秧換。皂籮③灣費用要以收國入來補償，燈本身及最終名會導致所有壞者權(quán)益的減梅少。淡之④頭費用和成本舒雖都是企業(yè)在經(jīng)濟資源的答耗費，都屬膛于費用，但質(zhì)人們通常將熔計入某一成異本計算對象足的費用，又檢稱為成本。辱婆3陡、費用的內(nèi)票容：費用按母其用途和得季到補償?shù)臅r至間不同分為火產(chǎn)品生產(chǎn)費傻用和期間費跟用。硬沿①該產(chǎn)品生產(chǎn)費務(wù)用芹：與產(chǎn)品生命產(chǎn)或提供勞之務(wù)有關(guān)并計隱入成本而發(fā)映生的各項費已用。包括直站接材料費用濾、直接人工磁費用、其他帖直接費用和奔制造費用等最。礙道②謠佩期間費用達否：箏止是指企業(yè)行休政管理部門短為組織和管督理生產(chǎn)經(jīng)營迅活動而發(fā)生崇的從當期收啄入中得到補炎償?shù)馁M用。跪包括：管理夕費用、財務(wù)崖費用和營業(yè)豆費用。擇都填利潤?；?癢、漿利潤的概念硬：指企業(yè)在煙一定會計期泄間的經(jīng)營成露果，它是企壟業(yè)在一定會轟計期間內(nèi)實矛現(xiàn)的收入減旬去費用后的巧余額。柱惱2繁、利潤的特鋸征氏①殺利潤是收入餓和費用兩個失會計要素配歪比的結(jié)果。睡上②蜂利潤是廣義姿的收入和廣寬義的費用相避抵后的差額咳。儀董③謎利潤將最終盈導致所有者潮權(quán)益的增加肝。念心3頸、利潤的內(nèi)寒容羞憤①帆主營業(yè)務(wù)利昌潤：攪局主營業(yè)務(wù)收養(yǎng)入減去主營豐業(yè)務(wù)成本和抗主營業(yè)務(wù)稅裂金及附加后崇的余額。鳴萌②鏡營業(yè)利潤：瀉主營業(yè)務(wù)利泄?jié)櫦悠渌麡I(yè)拋務(wù)利潤減期販間費用后的刮余額。融被③跡利潤總額：近營業(yè)利潤加閘投資凈收益托加營業(yè)外收蠻入減營業(yè)外掘支出。而沫④奶凈利潤：雪礦利潤總額減寧去應(yīng)納所得泛稅后的余額冰。蠟象會計等式鼠一、會計恒排等式的表現(xiàn)黎形式本（羨重點彼）松資產(chǎn)啊=濱負債治+爺所有者權(quán)益猜（靜態(tài)表現(xiàn)自）周利潤翅=洽收入季—般費用嶼誼物（動態(tài)表現(xiàn)軟）膝資產(chǎn)蒙=達負債鋒+吧所有者權(quán)益骨+掃收入鵲—盾費用（綜合踏表現(xiàn)）茫二、經(jīng)濟業(yè)餡務(wù)的發(fā)生對群會計等式的晉影響廳（詞重點癥）容（一）經(jīng)濟喘業(yè)務(wù)的概念族經(jīng)濟業(yè)務(wù)是漏指在企業(yè)生竄產(chǎn)經(jīng)營過程玉中發(fā)生的、借能夠使會計塌要素增減變克化的事項。京具體分為：閃交易：指會撈計主體與外暖界一切單位驟或個人發(fā)生茄的往來。例設(shè)如：購買材日料、銷售產(chǎn)鋼品、向銀行陡借款、吸收陷投資等。擁事項：指會升計主體內(nèi)部毅各部門之間漂發(fā)生的資金險活動。例如瓦：領(lǐng)用材料嗽、固定資產(chǎn)聚計提折舊、鬧分配費用等柔。危（二）經(jīng)濟誕業(yè)務(wù)發(fā)生對搭會計等式的硬影響量用多媒體課催件演示下列半經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)優(yōu)生后引起的盡資產(chǎn)與權(quán)益愚之間的變化載。樣1存、資產(chǎn)項目餅之間此增彼誦減，總額不灶變。陣例如：哄2005慚年甲企業(yè)以鬧銀行存款購數(shù)入脂3000松千克原材料蛇，每千克內(nèi)10膛元。（原材拾料增加，銀饅行存款減少版）債2喂、負債項目冊之間此增彼捧減，總額不遲變。塌例如：刪2005雞年甲企業(yè)向掩銀行借入為插期港3夾個月的借款拖70000牽元，償還前青欠料款。（西短期借款增靜加，應(yīng)付賬橫款減少）聞3巾、資產(chǎn)與負次債及所有者揮權(quán)益項目的確同增同減，放總額變化。票例如：形2005賭年甲企業(yè)向僵銀行借入為盤期擴3兆個月的借款畝70000悲元，存入企始業(yè)存款戶。旦（短期借款汽增加，銀行滅存款增加）丑4南、負債及所卻有者權(quán)益項珠目的此增彼膏減，總額不哪變。撿例如：某單弱位向銀行借扣款懼200培萬元，后因叔企業(yè)管理不誦善，發(fā)生財射務(wù)困難，與拍銀行進行債浸務(wù)重組，經(jīng)漏協(xié)商，銀行級同意將該筆就借款轉(zhuǎn)為對圾該企業(yè)的投耐資。定該筆業(yè)務(wù)：陣借款減少診200午萬元，實收事資本（股本雖）增加了鑒200苦萬元，權(quán)益腳總額未變排總結(jié)：企業(yè)拒發(fā)生的任何午經(jīng)濟業(yè)務(wù)所揉引起的資產(chǎn)倦與權(quán)益的變浪化無非是以省下四種類型摟：（此1電）資產(chǎn)與權(quán)吵益同時增加放；（竊2扣）資產(chǎn)與權(quán)鷹益同時減少絕；（滑3嗽）資產(chǎn)之間雄有增有減；造（啞4潛）權(quán)益之間督有增有減。淡用多媒體課梅件演示以上哨四項經(jīng)濟業(yè)隱務(wù)對會計基老本等式的影洋響。資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加3資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加12權(quán)益增加權(quán)益減少4權(quán)益增加權(quán)益減少亭1愛：雙方總額濕等額增加；嶄2問：雙方總額薄等額減少；杯3沸：雙方總額鼻不變；會4王：雙方總額皮不變虹由以上分析壯得出，經(jīng)濟權(quán)業(yè)務(wù)的發(fā)生露不影響會計隨等式的成立鞏。躍貓會計要素吵的計量斧1.歷史成鑒本刷2.重置成桑本悟3.可變現(xiàn)爬凈值4.現(xiàn)值演5.公允價沙值押1.3會屯計信息質(zhì)量鑰要求愧（一）?？陀^性原則佩：如實地反饑映實際發(fā)生罪的交易或事堡項，不弄虛邪作假播（二）河相關(guān)性原則排：所提供的柄會計信息應(yīng)慕當能夠反映每企業(yè)的財務(wù)攀狀況、經(jīng)營脾成果和現(xiàn)金績流量，以滿夏足會計信息爺使用者的需梁要比（三）待明晰性原則選：指企業(yè)的效會計核算和里編制的財務(wù)氣會計報告應(yīng)摩當清晰明了旺，便于理解這和利用。各（四）摩可比性原則寇：指企業(yè)的宮會計核算應(yīng)濁當按規(guī)定的罷會計處理方媽法進行，會耍計指標應(yīng)當后息口徑一致堆、相互可比結(jié)。它尼既矛是指企業(yè)之驕間的橫向比鬼較，要求各資企業(yè)采用的瞇會計處理方謊法一致濫；蜂也勁指企業(yè)的會質(zhì)計處理方法雞縱向可比，喘要求志前后各期應(yīng)園當保持一致培，不得隨意繼變更。錫（五）探實質(zhì)重于形開式的原則：濃指應(yīng)當按照壟交易或事項峽的經(jīng)濟實質(zhì)甘進行會計核鋤算，而不應(yīng)額當僅僅按照籌它們的法律研形式作為會席計核算的依董據(jù)。耽（六）鉆重要性原則錯重要性原則釋是指在會計徒核算過程中墓，對交易或沙事項應(yīng)當區(qū)耀別其重要程恒度，采用不都同的核算方煮式。對資產(chǎn)軋、負債、損終益等有較大灣影響，并進章而影響財務(wù)齡會計報告使掛用者據(jù)以作吳出合理判斷爛的重要會計紅事項，必須雨按照規(guī)定的欠會計方法和排程序進行處銀理，并在財叮務(wù)會計報告貴中予以充分盞、準確地披杰露；對于次毯要的會計事目項，在不影有響會計信息蠅真實性和不泄至于誤導會搏計報告使用資者作出正確吳判斷的前提浩下，可適當椒簡化處理。逐（七）來謹慎性原則貍：指企業(yè)在軋進行會計核斧算時，應(yīng)當追遵循謹慎性搞原則的要求博，不得多計加資產(chǎn)或收益民、少計負債即或費用。椅（八）奮及時性原則柜：指企業(yè)的業(yè)會計核算應(yīng)桑當及時進行奇，不得提前融也不得滯后搞一律不得自戀行調(diào)整賬面炕價值。若1.4會詳計核算的基鋤本前提和會盆計基礎(chǔ)伸擺會計核算唱的基本前提鳳（策重點穿/結(jié)難點則）量一般認為會計計核算的基粒本前提包括娘會計主體、春持續(xù)經(jīng)營、蘆會計漏分期采、貨幣計量溫四項。斃（一）會計寧主體衡會計主體窗又成為會計義實體、會計悔個體，它是荷指會計人員壇所核算和監(jiān)單督的特定單辮位。會計主懷體前提要求斃會計人員只炊能核算和監(jiān)盯督所在主體孕的經(jīng)濟活動瓦。這一前提哄的主要意義喂在于：一是光將特定主體著的經(jīng)濟活動潔與該主體所莫有者及職工位個人的經(jīng)濟富活動區(qū)別開騾來；二是將瞇該主體的經(jīng)封濟活動與其營他單位的經(jīng)妙濟活動區(qū)別敞開來，從而冊界定了從事貴會計工作和溝提供會計信棒息的空間范犧圍，同時說涉明某會計主素體的會計信偶息僅與該會死計主體的整弱體活動和成窩果相關(guān)。炸例如，一項立商品購銷業(yè)未務(wù)，甲方是送買方，乙方濁是賣方。按攻照會計主體景的要求，會薪計人員應(yīng)站嚼在本企業(yè)的渾立場上處理戀業(yè)務(wù)，即甲夏方的會計應(yīng)章作商品購進棵的賬務(wù)處理蠶，而乙方的膜會計應(yīng)作商擋品銷售的賬價務(wù)處理。欣在這里應(yīng)該乖注意的是：渾會計主體與測法律主體并呀非是對等的松概念，鮮法人可以作厚為會計主體服，但會計主練體不一定是尚法人。例如梅由自然人所辛創(chuàng)辦的獨資抓和合伙企業(yè)屈不具有法人恨資格，這類好企業(yè)的財產(chǎn)爹和債務(wù)在法斃律上被視為暗業(yè)主或合伙陡人的財產(chǎn)和布債務(wù)，但在般會計核算上拾必須將其作頓為會計主體繡，以便將企過業(yè)的經(jīng)濟活蟻動與其所有曲者的經(jīng)濟活跟動以及其他柄實體的經(jīng)濟右活動區(qū)分開遺來。企業(yè)集終團由若干個呆具有法人資蓮格的企業(yè)組育成，各個企矮業(yè)既是獨立未的會計主體詠，也是法律旬主體，但為哭了反映整個列集團的財務(wù)立狀況，經(jīng)營樓成果及現(xiàn)金蘭流量情況，萌還應(yīng)編制該辜集團的合并加會計報表，令企業(yè)集團是兔會計主體，記但通常不是忙一個獨立法萍人。猶（二）持續(xù)殺經(jīng)營匯持續(xù)經(jīng)營剛是指會計主不體在可預(yù)見喬的未來，將獻根據(jù)正常的掉經(jīng)營方針和持既定的經(jīng)營塔目標持續(xù)經(jīng)靈營下去。即鳳在可預(yù)見的刊未來，該會貴計主體不會誕面臨破產(chǎn)和勝清算。例如么：企業(yè)固定濤資產(chǎn)計量應(yīng)高按購建時的蕉歷史成本入蝕賬，固定資浴產(chǎn)價值通過發(fā)提取折舊的韻形式，在其趟使用年限內(nèi)擴分期轉(zhuǎn)作費囑用等，都是有以持續(xù)經(jīng)營嶺為前提的。木（三）會計售分期鉆會計分期基是指將企業(yè)另的生產(chǎn)經(jīng)營徹活動人為地木劃分為若干脆個相等的時夜間間隔，以雅便確認某個最會計期間的冊收入、費用帽、利潤，確角認某個會計捷期間的資產(chǎn)渴、負債、所炒有者權(quán)益，腦編制會計報波表。這一基拉本前提的主題要意義是：端界定了會計池信息的時間鄰段落，為分匪期結(jié)算帳目裂和編制財務(wù)礎(chǔ)會計報告，探貫徹落實權(quán)餐責發(fā)生制、罵可比性原則糕、一貫性原賊則、相關(guān)性橫原則、配比課性原則、及紛時性原則、杜劃分收益性法支出與資本僵性支出的原既則及謹慎性掀原則奠定了鉤基礎(chǔ)。稅我國企業(yè)會搏計準則中將礙會計期間分手為年度、半費年度、季度捉和月度。年繞度、半年度磁、季度和月猶度的起訖日伙期采用公歷丙日期，即會惑計年度與公遭歷年度相同矮，從要1知月肝1壤日開始到殃12燦月坦31挖日為止。半皮年度、季度剩和月度均稱議為會計中期言。叫（四）貨幣安計量接《企業(yè)會計牧制度》規(guī)定母，會計核算紡以人民為記膛賬本位幣。壇業(yè)務(wù)收支以早外幣為主的裝企業(yè)，也可截以選擇某種容外幣作為記罪賬本位幣，匙但編制會計攔報表時必須賓換算為人民奇幣。稿以上會計核上算的四項基抗本前提，具惡有相互依存諸、相互補充撕的關(guān)系。會枝計主體確立考了會計核算如的空間范圍機，持續(xù)經(jīng)營席與會計分期傭確立了會計撒核算的時間本長度，而貨腳幣計量為會岡計核算提供樸了必要的手全段。沒有會鷹計主體，就槐沒有持續(xù)經(jīng)勇營，沒有持特續(xù)經(jīng)營，就盟不會有會計誓分期；沒有癥貨幣計量，春就不會有現(xiàn)才代會計。震貌會計基礎(chǔ)感企業(yè)會計的約確認、計量擋和報告應(yīng)當鉆以權(quán)責發(fā)生驅(qū)制為基礎(chǔ)。艱1.5會岡計核算方法蛙雁胃會計科目抹（滔重點壩）曾會計科目的探概念繪：會計科目掠是對會計要嘉素按照不同胸的經(jīng)濟內(nèi)容煙和管理需要碌進行分類的菌項目。會計計科目是設(shè)置援賬戶、處理巴賬務(wù)所必須些遵守的規(guī)則呀和依據(jù)，是酸正確組織會羊計核算的重其要條件。在槽實際工作中如，通常是先逮設(shè)置會計科州目再依據(jù)會愛計科目設(shè)置驚賬戶。會計洲科目也可簡直稱為科目。岡會計科目的禁分類：轎1焰、按經(jīng)濟內(nèi)朽容分類，可租分為：資產(chǎn)洋類科目、負莖債類科目、斜所有者權(quán)益等類科目、成竟本類科目和今損益類科目彎?？?美、按其所提屈供信息的詳辯細程度分類土，可分為：夠總賬科目和約明細賬科目舒。遠伐賬戶悅（衡重點饒）匆會計科目只報是規(guī)定了會畜計對象具體挖內(nèi)容的類別傅名稱，還不摔能進行具體盡的會計核算侍。為了連續(xù)殊、系統(tǒng)、全謹面地記錄由掠于經(jīng)濟業(yè)務(wù)停的發(fā)生而引抱起的會計要喊素的增減變示動，提供各贊種會計信息烘，必須根據(jù)遙規(guī)定的會計伐科目在帳簿痛中開設(shè)賬戶薦。催賬戶就像每蒜個家庭戶口巴簿中的一頁斬頁卡片，每鄙個家庭成員華有一頁卡片達，每頁卡片晚按規(guī)定的格縫式記錄每個滾人的基本情挑況及其變動兇情況。罰賬戶的概念順：賬戶是根跌據(jù)會計科目趨開設(shè)的，具年有一定的格膝式和結(jié)構(gòu)，兼用于分類反名映會計要素慈增減變動及羅其結(jié)果的一首種工具。腫（一）冬賬戶的基本僅結(jié)構(gòu)體賬戶是在分采類的基礎(chǔ)上炕匯集經(jīng)濟業(yè)奶務(wù)數(shù)據(jù)的工端具和場所，弓這就決定了剃它必須具有票合理結(jié)構(gòu)。今這是賬戶不取同于會計科文目之所在。震任何一項經(jīng)裕濟業(yè)務(wù)的發(fā)炸生都會引起浙會計要素及裝其項目的變溫動，而這種央變動不外乎拐兩種情況：毯增加或減少藍，因而賬戶黎相應(yīng)地分為晝左右兩方，層一方用于登柱記增加額，怎另一方用于哈登記減少額企。賬戶的名率稱加上登記靈增加額和減川少額的兩方巧，就構(gòu)成了也賬戶的基本羨架構(gòu)。反映容賬戶基本結(jié)邀構(gòu)最簡單的穩(wěn)形式是粱“割T翠”懶形賬戶。如圖：腔音盟碑武左方（借）天袖榜賬戶名稱蝕稻寶右方（貸）翠

奸

鼓賬戶左右兩篩方，哪一方趴登記增加金姜額，哪一方乏登記減少金炸額，其余額驅(qū)在哪一方，巨則取決于所斤采用的記賬拐方法和賬戶電本身的性質(zhì)抄。鄭（二）賬戶刷的具體結(jié)構(gòu)禍1臭、資產(chǎn)類及旬成本類賬戶未借方（本期穗借方發(fā)生額有）：增加欄拌——冬登記本期增去加額要貸方（本期律貸方發(fā)生額臘）：減少欄棕——勿登記本期減酒少額尤期初期末余降額：在借方殊——沖增加欄方三2脫、負債及所旁有者權(quán)益類灰賬戶抹借方（本期嘩借方發(fā)生額托）：減少欄跡——賭登記本期減片少額香貸方（本期將貸方發(fā)生額們）：增加欄討——哨登記本期增胃加額斯期初期末余景額：在貸方驕——券增加欄方蒼3菌、損益類賬盡戶蹲（諒1衛(wèi)）收入類辭借方（本期輪借方發(fā)生額速）：減少欄扎——貼登記本期減呀少額臭貸方（本期擠貸方發(fā)生額隱）：增加欄沃——猴登記本期增朋加額返期初期末余犁額：無余額懇（涉2纖）費用類賬真戶夕借方（本期勁借方發(fā)生額梢）：增加欄縮——勿登記本期增配加額擠貸方（本期滑貸方發(fā)生額消）：減少欄遇——借登記本期減巴少額嶄期初期末余寶額：無余額冊（三）期初比余額、本期勇發(fā)生額、期兇末余額之間苗的關(guān)系蛋期初余額鑄+棄本期增加額抄—殊本期減少額額==韻期末余額隙1朝、資產(chǎn)類及分成本類賬戶亡期初借方余齊額除+勻本期借方發(fā)候生額姓—壘本期貸方發(fā)氣生額覆==設(shè)期末借方余洪額鞭2盜、負債嘆毫、所有者權(quán)炸益類賬戶爆期初貸方余堂額隱+寫本期貸方發(fā)屋生額唯--誰本期借方發(fā)完生額盜==碼期末貸方余遍額騰（四）賬戶宰與會計科目灣的關(guān)系油相同點：賬謝戶是根據(jù)會欄計科目開設(shè)役的，會計科揪目是賬戶的療名稱；二者熟反映經(jīng)濟內(nèi)費容相同。紋不同點：會憐計科目是賬僻戶名稱，不完存在結(jié)構(gòu)；品賬戶是對會食計要素增減麗變動情況及購結(jié)果進行全央面、連續(xù)、鼓系統(tǒng)的紀錄與，不僅要有壤反映的內(nèi)容銅，還必須具忘備一定的結(jié)鵲構(gòu)。聽提示學生月：在會計教脂學中，因限窄于客觀條件脅，不可能在惠課堂上對列駐舉的經(jīng)濟業(yè)塘務(wù)都按照賬序戶的正規(guī)格簽式一一舉例畜，通常還是舒將賬戶結(jié)構(gòu)齊簡化為丁字拜賬結(jié)構(gòu)。經(jīng)鞏固新課：吸可采用提問系、練習等方番式鞏固本節(jié)僵內(nèi)容。布置作業(yè)：桶1懸、弱簡述會計科恭目與賬戶的榮區(qū)別和聯(lián)系骨。果2缸、舉例說明殘你對會計科飼目與賬戶的天認識。涂灰貌復(fù)式記賬和供借貸記賬法鎮(zhèn)一、復(fù)式記牌賬指（破重點雅）摧復(fù)式記賬法幕是從單式記膜賬法發(fā)展而炮來的。對于塵每一筆經(jīng)濟纖業(yè)務(wù)所引起培的會計要素島及其項目的圣增減變動，貝都以相等的把金額，在兩奔個或兩個以鉆上的賬戶中鼻相互聯(lián)系地緣登記的記賬虧方法就是復(fù)共式記賬法?；鄱?、借貸記兔賬法躲（想重點撤/臺難點膽）未（一）消借貸記賬法啊的概念峽：借貸記賬雞法以安“要借的”侍、樹“夜貸香”廊二字作為記衛(wèi)賬符號的一練種復(fù)式記賬法。繁（二）借貸是記賬法的特呢點：抬1只、以罩“噴借戒”放和勞“回貸黑”許作為記賬符況號麻2乘、以唇“倆有借必有貸障，借貸必相敵等殲”句作為記賬規(guī)雹則拴3坊、符號含義震：表示增減漸，但對于六納類性質(zhì)不同塞的賬戶具有漲不同的含義涼。奸4造、以跨“趴借方金額等敢于貸方金額擋”何作為試算平亂衡公式確（三）借貸這記賬法的賬畢戶結(jié)構(gòu)晃判1．資產(chǎn)類枝賬戶的結(jié)構(gòu)倉資產(chǎn)類賬戶泛余額與發(fā)生獲額的關(guān)系：蓋期初借方余慘額+本昨期借方發(fā)生喬額票—歇本期貸方甘發(fā)生額=乎期末借方原余額復(fù)2．負債、沒所有者權(quán)益臭類賬戶的妻結(jié)構(gòu)攻負債、所有塔者權(quán)益類賬治戶余額與發(fā)脂生額的關(guān)系坊：飽期初貸方余捐額+本剖期貸方發(fā)生倦額覺—堪本期借方慶發(fā)生額=狀期末貸方沾余額系3．收入類賭賬戶的結(jié)構(gòu)什4．費用類某賬戶的結(jié)構(gòu)潛成本類賬戶半中的柔“起生產(chǎn)成本年”幕可能有余網(wǎng)額，應(yīng)在借傭方，表示期債末在產(chǎn)品成東本。族5．雙重性與賬戶的結(jié)構(gòu)鄙借防昨粉黎以貸瘋乒獨歇借料截糟煉貸完期初余額星陶賽遮歪城期初余額繳盡本期增加額藝話本期減少額告李弱本期減少額祝努本期增加額扛鬼資械漲栽娘跡甜本期發(fā)生額穗合計題逼本期發(fā)生額薪合計臺糕本期發(fā)生額疑合計式究本期發(fā)生額賣合計擋期末余額抖拼洪補仿航訊期末余額治殲具體應(yīng)用：緊（1）資產(chǎn)筑類賬戶：增黎加記蜓“齊借竊”縫，減少記顛“趙貸舊”抱，余額在借厭方；仔倡果（2）權(quán)益易類賬戶：增叨加記紡“織貸局”揮，減少記雀“線借招”呢，余額在貸國方；舍斜（3）收入略相當于權(quán)益位，成本、費階用相當于資是產(chǎn)，但一般運沒有余額；牛彼么（4）雙重煎性賬戶：如叼“多待處理財產(chǎn)蔑損益素”篩，借方登記嶼發(fā)生的損失聚及沖轉(zhuǎn)的溢短余，貸方登沸記發(fā)生的溢罪余及沖轉(zhuǎn)的蠢損失。期末娘余額如在借慎方，表示凈賊損失；在貸穗方則表示凈好收益。逐（四）借貸生記賬法的記偏賬規(guī)則：勵“循有借必有貸宵，借貸必相擔等膛”津。躍（五）借貸茄記賬法的試齡算平衡衣1照、余額的平漢衡（理論依副據(jù)：會計恒哭等式）刻全部賬戶的艦期初（期末腹）借方余額振合計匙==敢全部賬戶的弦期初（期末敢）貸方余額稈合計掃2榆、發(fā)生額的耍平衡（理論裂依據(jù)：借貸語記賬法的記漫賬規(guī)則）舟全部賬戶本宣期借方發(fā)生沫額合計淹==領(lǐng)全部賬戶本汗期貸方發(fā)生熱額合計億沾會計分錄哥（閉重點物）主（一）會計業(yè)分錄的概念遲所謂會計分肅錄內(nèi)，就是依據(jù)始借貸記賬法府的記賬規(guī)則灣對經(jīng)濟業(yè)務(wù)私列示應(yīng)借應(yīng)是貸賬戶及其苦金額的一種鋤書面記錄。庸在實際工作萄中，會計分累錄是填寫在荒記賬憑證上紙的。靈（二）會計沖分錄的分類豎會計分錄分岸為簡單會計融分錄（一借房一貸）和復(fù)西合會計分錄遠（多借一貸巾、一借多貸芝）肥總分類賬戶觀與明細賬戶唐的平行登記策一、總分類驕賬戶識（兆重點時）須總分類賬戶邀是按照總分頃類會計科目腿開設(shè)的賬戶膀。核算該賬漢戶內(nèi)容的綜噴括資料，只認用價值指標餡進行計量。犯它對明細分滋類賬戶起統(tǒng)賤馭作用。所禾以，又稱總差賬賬戶。療二、明細分沈類賬戶萬（扒重點淡）蘆明細分類賬翠戶啊是對總分類用賬戶所作的坊更詳細的分頃類，是對總咽分類賬戶的糧細項進行核劈算，是總分雹類戶的補充士。傅三、總分類直賬戶與明細急分類賬戶的筍平行登記憤（恢重點失）別總分類賬戶性是所屬明細蹦分類賬戶的呢統(tǒng)馭賬戶，獄對所屬明細賢分類賬戶起窗著控制作用跳；而明細分塌類賬戶則是榮某一總分類席賬戶的從屬路賬戶，對其卸所隸屬的總丈分類賬戶起尋著輔助作用姨。某一總分撕類賬戶及其綁所屬明細分也類賬戶的核鑼算對象是相麗同的，它們拖所提供的核相算資料互相夸補充，只有秋把二者結(jié)合義起來，才能甲既總括又詳鑰細地反映同廳一核算內(nèi)容憐。因此，總橡分類賬戶和郊明細分類賬她戶必須平行事登記。凳標總分類賬戶勻與明細分類鍵賬戶的平行生登記的要點襪：稀1.同內(nèi)容邪。凡在總分靠類賬戶下設(shè)屑有明細分類況賬戶的，對音于每一項經(jīng)形濟業(yè)務(wù)，一鷹方面要記入臭有關(guān)總分類團賬戶，另一黎方面要記入夠各總分類賬茄戶所屬的明閘細分類賬戶淚。圓2.同方向廈。在某一總敵分類賬戶及缸其所屬的明膽細分類賬戶夸中登記經(jīng)濟掌業(yè)務(wù)時，方埋向必須相同去。即在總分爪類賬戶中記光入借方，在在它所屬的明盾細分類賬戶象中也應(yīng)記入烤借方；在總則分類賬戶中給記入貸方，修在其所屬的維明細分類賬垃戶中也應(yīng)記填入貸方。黃3.同金額極。記入某一渣總分類賬戶餓的金額必須矮與記入其所杜屬的一個或勁幾個明細分預(yù)類賬戶的金因額合計數(shù)相喬等。赴布置作業(yè)：卵課本34－瓦35頁習題綠策會計憑證姨一、會計憑扛證的意義堡會計憑證致是記錄經(jīng)濟道業(yè)務(wù)、明確陵經(jīng)濟責任的緒書面證明，紫也是登記賬意簿的依據(jù)。問（一）填制煮、取得會計肢憑證，可以寶及時正確地肅反映各項經(jīng)娃濟業(yè)務(wù)的完閃成情況講（二）審核另會計憑證，沖可以有效地救發(fā)揮會計的馳監(jiān)督作用，腎使經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)合理合法司（三）填制括和審核會計肝憑證，便于數(shù)分清經(jīng)濟責義任，加強經(jīng)鄰濟管理中的其責任制。頌二、會計憑搜證的種類腐會計憑證是不多種多樣的循，按其填制頓程序和用途題可以分為原弓始憑證和記匹賬憑證兩類頸。素原始憑證是幟在經(jīng)濟業(yè)務(wù)日發(fā)生時取得根或填制的，臺用以證明經(jīng)兩濟業(yè)務(wù)的發(fā)嗽生或者完成培情況，并作盆為記賬原始厘依據(jù)的會計挖憑證。原始搶憑證按其取研得的來源不理同，可以分約為自制原始蒙憑證和外來院原始憑證兩拌類?？傆涃~憑證是逗會計人員根傍據(jù)審核無誤委的原始憑證肺或匯總原始宰憑證，用來管確定經(jīng)濟業(yè)英務(wù)應(yīng)借、應(yīng)晚貸的會計科網(wǎng)目和金額而繪填制的，作葛為登記賬簿淡直接依據(jù)的聞會計憑證。孤在登記賬簿漆之前，應(yīng)按銳實際發(fā)生經(jīng)甚濟業(yè)務(wù)的內(nèi)遇容編制會計銳分錄，然后濤據(jù)以登記賬蹈簿，在實際芽工作中，會艦計分錄是通佳過填制記賬刪憑證來完成拌的。尤記賬憑證按夏其適用的經(jīng)澡濟業(yè)務(wù)，分拴為專用記賬旁憑證和通用忽記賬憑證兩騙類。瓶卡濕蛛密暖先鬧塔喬辛一次憑譯證橫籠榴質(zhì)智躺液自制原始德憑證致休愿累計憑證反蘇結(jié)芬昏翠叉染哈辛攻密匯總原始抬憑證坐女原仰始憑證例德千煤加右塊賊記賬編母制憑證姓外來原始憑針證會計憑證會計憑證桐皮批旬罵煌隔孩魄鳴襯據(jù)腿葵孝兔愚關(guān)么痛收款英憑證老寫蘆門防夏踩蹈距刃專用記皂賬憑證章蓋付款憑畢證蒼球斜好長按烈適用經(jīng)濟業(yè)完務(wù)分類銀烤墊義赤轉(zhuǎn)威賬憑證蔬型添蛋桂常畫悟液接通用厲記帳憑證模炕省線悔遼價幕瞧居睛歐路復(fù)式甩記帳憑證臥宮濟盛說－按包括架會計科目是割否單－分類這援叔未朝偷購姜首陪宮強腸蔽單式思記帳憑證傘詢記垂帳憑證運不概辦淋雨貢旁起盞駱棗匯總記帳憑火證衰州指恥晌按終是否經(jīng)過匯郊總分類逮沿慎非匯總記仍帳憑證圈三、原始憑災(zāi)證的填制和哥審核枕（一）原始菜憑證的內(nèi)容盼1脈、原始憑證班的名稱；訪2粉、填制憑證迫的日期；奪璃3握、憑證的編糖號；遺4俊、填制和接斗受憑證的單龜位名稱；遣5預(yù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)遷的基本內(nèi)容保，其中包括諸經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)稱生的金額；精6側(cè)、填制單位頓及有關(guān)人員涌的簽章。特（二）原始烈憑證的填制懲方法糖1魄、一次憑證傳的填制唱手續(xù)是在經(jīng)郊濟業(yè)務(wù)發(fā)生溫或完成時，腿由經(jīng)辦人填狗制的，一般孩只反映一項慶經(jīng)濟業(yè)務(wù)，寸或者同時反姜映若干項同膏類性質(zhì)的經(jīng)狀濟業(yè)務(wù)。卸2懶、累計憑證駕的填制薯累計憑證是掉在一定時期答不斷重復(fù)地岡反映同類經(jīng)死濟業(yè)務(wù)的完仗成情況，它薄是由經(jīng)辦人埋每次經(jīng)辦業(yè)料務(wù)完成后在滅其上面重復(fù)神填制而成的價。抹3津、匯總原始匠憑證的填制擁匯總原始憑鉆證只能將同猶類內(nèi)容的經(jīng)書濟業(yè)務(wù)匯總健在一起，填俗列在一張匯剃總原始憑證或上，不能將逢兩類以上的最經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯文總在一起，午填列在一張水匯總原始憑棚證上。蒼4合、記賬編制療憑證的填制頂記賬編制憑崇證，是由會慈計人員根據(jù)邁一定時期內(nèi)腥某一賬戶的蹤記錄結(jié)果，校對某一特定德事項進行歸庭類、整理而條編制的，以握滿足會計核舅算或經(jīng)濟管秩理的需要。攜５、外來原宜始憑證的填麥制方法箏外來原始憑咬證一般由稅聾務(wù)局等部門勉統(tǒng)一印制，藝或經(jīng)稅務(wù)部換門批準由經(jīng)己濟單位印制禽，在填制時蒜加蓋出據(jù)憑忙證單位公章的方可有效，屑對于一式多詠聯(lián)的原始憑月證必須用復(fù)哲寫紙?zhí)讓?。胡（三）填制粉原始憑證的屠要求懲１.憑證所括反映的經(jīng)濟秒業(yè)務(wù)必須合福法，必須符樂合國家有關(guān)荒政策、法令石、規(guī)章、制返度的要求，斤不符合以上替要求的，不聽得列入原始明憑證。貸２.填制在酸憑證上的內(nèi)卵容和數(shù)字，切必須真實可衫靠，要符合益有關(guān)經(jīng)濟業(yè)憐務(wù)的實際情慶況。畢３.各種憑拉證的內(nèi)容必油須逐項填寫估齊全，不得卡遺漏，必須演符合手續(xù)完凳備的要求，兵經(jīng)辦業(yè)務(wù)的醋有關(guān)部門和尤人員要認真陜審查，簽名摸蓋章?？梗?各種憑膏證的書寫要哭用藍黑墨水嶼，文字簡要愉，字跡清楚宮，易于辨認巷。不得使用序未經(jīng)國務(wù)院樓公布的簡化秤字；對阿拉凈伯數(shù)字要逐陣個寫清楚，爬不得連寫；販在數(shù)字前應(yīng)悶填寫人民幣這符號拋“溝￥椒”洪，屬于套寫仙的憑證，一全定要透，不魂要上面清楚零，下面模糊擊。讀５.大小寫塵金額數(shù)字要埋符合規(guī)格，狀正確填寫。貍各種憑證不選得隨意涂改侵、括擦、挖撥補，填寫錯螞誤需要更正耗時，應(yīng)用劃駁線更正法，謊即將錯誤的陸文字和數(shù)字全，用紅色墨貸水劃線注銷慨，再將正確依的數(shù)字和文匠字用藍字寫拘在劃線部分逼的上面，并筑簽字蓋章。淘６.各種憑況證必須連續(xù)撞編號，以便磁查考。各種返憑證如果已榨預(yù)先印定編際號，在寫壞棉作廢時，應(yīng)囑當加蓋膨“找作廢坡”襖戳記，全部予保存，不得捐撕毀。瞞７.各種憑貪證必須及時倉填制，一切失原始憑證都挺應(yīng)按照規(guī)定卡程序，及時收送交財會部廈門，由財會擋部門加以審謙核，并據(jù)以網(wǎng)編制記賬憑欄證。欠（四）原始鞋憑證的審核暫審核原始憑車證，主要是鄙審查兩方面弄的內(nèi)容。智（一）審核蔥原始憑證所彩記錄的經(jīng)濟連業(yè)務(wù)的合法盈性、真實性三（二）審核乳原始憑證所恨記錄的經(jīng)濟禁業(yè)務(wù)的完整仿性、準確性瓶四、記賬憑爪證的填制和愉審核紹（一）記賬思憑證的基本比內(nèi)容蛋（欠重點測）鴉1昆、填制單位過的名稱；相2俱、記賬憑證順的名稱；云3糞、記賬憑證療的編號；樂4康、填制憑證億的日期；狐5權(quán)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)豆的內(nèi)容摘要反；圓6東、會計科目答(男包括一級、惡二級和明細域科目奔)域的名稱、記馬賬方向和金毛額；塞7攝、所附原始炕憑證的張數(shù)爪；頂8寫、制證、審淹核、記賬、付會計主管等經(jīng)人員的簽章滾，收款憑證封和付款憑證夠還應(yīng)由出納女人員簽名或軍蓋章。群（二）記賬煙憑證的編制剃方法慌（茅重點爛）將１.專用記智賬憑證的編暑制方法義專用記賬憑肅證包括收款海憑證、付款訓憑證和轉(zhuǎn)賬退憑證，不同謀的記賬方法匠下其格式不虎同，現(xiàn)按借旋貸記賬的要及求介紹其填師制方法。奧（吉1凝）收款憑證跪的填制方法怖。兔收款憑證是鋪用來記錄貨沾幣資金收款拐業(yè)務(wù)的憑證鷹，它是由出魯納人員根據(jù)符審核無誤的窗原始憑證收循款后填制的啞。在借貸記湯賬法下收款濃憑證的設(shè)證辣科目是借方銅科目。在收符款憑證左上國方所填列的浴借方科目，墻應(yīng)是他“頂現(xiàn)金珍”招或腎“掠銀行存款殊”被科目。在憑故證內(nèi)所反映解的貸方科目患，應(yīng)填列與躲“兩現(xiàn)金稅”朵或血“悠銀行存款混”轟相對應(yīng)的科箏目。金額欄固填列經(jīng)濟業(yè)蔽務(wù)實際發(fā)生社的數(shù)額，在改憑證的右側(cè)檢填寫附原始杯憑證張數(shù)，錢并在出納及物制單處簽名第或蓋章。冰（歡2吩）付款憑證卸的填制方法伐付款憑證是客用來記錄貨土幣資金付款清業(yè)務(wù)的憑證鏡。它是由出茶納人員根據(jù)怎審核無誤的余原始憑證付綿款后填制的辭。在借貸記轟賬法下，付鐘款憑證的設(shè)嘆證科目是貸袍方科目，在麻付款憑證左腥上主所填列左的貸方科目聰，應(yīng)是熔“墾現(xiàn)金床”條或陪“臟銀行存款沖”雹科目。在憑功證內(nèi)所反映綠的借方科目徐，應(yīng)填列與高“杜現(xiàn)金上”歷或鞭“傷銀行存款薦”舒相對應(yīng)的科器目。金額欄碑填列經(jīng)濟業(yè)刮務(wù)實際發(fā)生繳的數(shù)額，在嗽憑證的右側(cè)期填寫所附原風始憑證的張販數(shù)。并在出蘆納及制單處鄰簽名或蓋章贏。鬧注：現(xiàn)金與裳銀行存款之憐間的劃轉(zhuǎn)業(yè)蓮務(wù)只編制付笑款憑證。如私從銀行提取念現(xiàn)金只編制散銀行存款付定款憑證。旅（鬼3的）轉(zhuǎn)賬憑證盜的填制方法文。蠻轉(zhuǎn)賬憑證是丙用以記錄與富貨幣資金收尺付無關(guān)的轉(zhuǎn)刃賬業(yè)務(wù)的憑戶證，它是由徐會計人員根伶據(jù)審核無誤盆的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)租原始憑證填經(jīng)制的。在借探貸記賬法下淡，將經(jīng)濟業(yè)擔務(wù)所涉及的紙會計科目全查部填列在憑萄證內(nèi)，借方除科目在先，摟貸方科目在榆后，將各會皮計科目所記再應(yīng)借應(yīng)貸的頌金額填列在貫“新借方金額借”猶或易“暖貸方金額輪”寬欄內(nèi)。借、憲貸方金額合群計應(yīng)該相等段。制單人應(yīng)袋在填制憑證豪后簽名蓋章灘，并在憑證酷的右側(cè)填寫駐所附原始憑貫證的張數(shù)。求（４）通用獄記賬憑證的諸編制鋼通用記賬憑臣證是用以記正錄各種經(jīng)濟驗業(yè)務(wù)的憑證芒。采用通用證記賬憑證的蔑經(jīng)濟單位，姑不再根據(jù)經(jīng)茶濟業(yè)務(wù)的內(nèi)店容分別填制港收款憑證、成付款憑證和京轉(zhuǎn)賬憑證，謠所以涉及到歇貨幣資金收伯、付業(yè)務(wù)的律記賬憑證是牌由出納員根衣?lián)徍藷o誤擋的原始憑證冰收、付款后仗填制的，涉籠及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)棵的記賬憑證痛，是由有關(guān)恢會計人員根些據(jù)審核無誤巷的原始憑證附填制的。在架借貸記賬法頓下，將經(jīng)濟溉業(yè)務(wù)所涉及緊的會計科目攻全部填列在康憑證內(nèi)，借租方在先，貸褲方在后。將乏各會計科目禮所記應(yīng)借應(yīng)扮貸的金額填懼列在放“俯借方金額墊”芽或錘“宰貸方金額葵”股欄內(nèi)。借、噸貸方金額合訓計數(shù)應(yīng)相等倘。制單人應(yīng)盆在填制憑證陳完畢后簽名師蓋章，并在坊憑證右側(cè)填添寫所附原始靜憑證的張數(shù)彩。展（三）記賬晚憑證的填制籮要求真１.記賬憑冠證的摘要欄宏是對經(jīng)濟業(yè)手務(wù)的簡要說雞明，又是登抖記賬簿的重洪要依據(jù)，必餡須針對不同拴性質(zhì)的經(jīng)濟火業(yè)務(wù)的特點擴，考慮到登駕記賬簿的需漫要，正確地嫩填寫，不可院漏填或錯填元。坦２.必須按飄照會計制度掌統(tǒng)一規(guī)定的勉會計科目，竟根據(jù)經(jīng)濟業(yè)吧務(wù)的性質(zhì)，哭編制會計分格錄，以保證做核算的口徑嶼一致，便于潑綜合匯總。引應(yīng)用借貸記洋賬法編制分蛾錄時，應(yīng)編匯制簡單分錄好或復(fù)合分錄丈，以便從賬要戶對應(yīng)關(guān)系臘中反映經(jīng)濟腿業(yè)務(wù)的情況著。罰３.填制記而賬憑證，可滋以根據(jù)每一利份原始憑證鉆單獨填制，紀也可以根據(jù)嗽同類經(jīng)濟業(yè)讀務(wù)的多份原肥始憑證匯總央填制，還可肝以根據(jù)匯總學的原始憑證熔來填制。染記賬憑證在我一個月內(nèi)應(yīng)追當連續(xù)編號燕，以便查核謠。在使用通矩用憑證時，吃可按經(jīng)濟業(yè)上務(wù)發(fā)生的順設(shè)序編號。采村用收款憑證弓、付款憑證挽和轉(zhuǎn)賬憑證帽的，可采用膀“陵字號編號法闖”洲。即按憑證值類別順序編貨號。也可采院用：胃“帽雙重編號法住”逐。即按總字侮順序編號與炸按類別順序捏編號相結(jié)合薄。一筆經(jīng)濟膊業(yè)務(wù)，需要蟲編制多張記脖賬憑證時可群采用甜“佳分數(shù)編號法卷”末，在使用單革式記賬憑證脾時，也可采被用噸“汁分數(shù)編號法桌”備。重４.記賬憑腰證的日期。列收、付款憑捕證應(yīng)按貨幣顯資金收付的飾日期填寫；返轉(zhuǎn)賬憑證原沃則上應(yīng)按收勿到原始憑證鑒的日期填寫眉。如果一份扛轉(zhuǎn)賬憑證依辱據(jù)不同日期護的某類原始憲憑證填制時松，可按填制臉憑證日期填貝寫。在月終求時，有些轉(zhuǎn)鷹賬業(yè)務(wù)要等瘡到下月初方容可填制轉(zhuǎn)賬次憑證時，也怠可按月末的斤日期填寫。勸５.記賬賃榆證上應(yīng)注明兩所附的原始推憑證張數(shù)，暑以便查核。候如果根據(jù)同慮一原始憑證舅填制數(shù)張記唉賬憑證時，勺則應(yīng)在未附啞原始憑證的來記賬憑證上軋注明廉“掛附件字××也張，見第踢××異號記賬憑證爆”駐。如果原始谷憑證需要另千行保管時，代則應(yīng)在附件炮欄目內(nèi)加以接注明，但更叮正錯賬和結(jié)腔賬的記賬憑蠅證可以不附霉原始憑證。動６.在采用茶“雁收款憑證障”撿、囑“巡付款憑證嚇”擺和隔“醬轉(zhuǎn)賬憑證研”花等復(fù)式憑證見的情況下，到凡涉及到現(xiàn)峽金和銀行存定款的收款業(yè)滿務(wù)，填制收秋款憑證；凡獲涉及現(xiàn)金和瞎銀行存款的北付款業(yè)務(wù)，肝填制付款憑令證；涉及轉(zhuǎn)娘賬業(yè)務(wù)，填賀制轉(zhuǎn)賬憑證掘。但是涉及頂現(xiàn)金和銀行走存款之間的茶劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，短按規(guī)定只填片制付款憑證瞎，以免重復(fù)波記賬。如現(xiàn)本金存入銀行蠶只填制一張會“完現(xiàn)金詳”昨付款憑證。防對于從銀行冶提取現(xiàn)金的喇經(jīng)濟業(yè)務(wù)，夫只填制一張細“日銀行存款漏”廳付款憑證。貌７.記賬憑蝴證填寫完畢儲，應(yīng)進行復(fù)忍核與檢查，揭并按所使用澡的記賬方法貓進行試算平對衡。有關(guān)人世員，均要簽緊名蓋章。出篇納人員根據(jù)嗎收款憑證收種款，或根據(jù)米付款憑證付少款時，要在折憑證上加蓋掀“跨收訖閥”壁或咱“靜付訖延”怕的戳記，以襲免重收重付趟、防止差錯片。柿（四）記賬剖憑證的審核籃（一）記賬悉憑證是否附辰有原始憑證梢，原始憑證駐是否齊全、設(shè)內(nèi)容是否合哀法，記賬憑汗證的所記錄愉的經(jīng)濟業(yè)務(wù)扒與所附原始著憑證所反映變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)輕是否相符。以（二）記賬臨憑證的應(yīng)借行、應(yīng)貸會計脖科目是否正承確，賬戶對豎應(yīng)關(guān)系是否舅清晰，所使擠用的會計科褲目及其核算叫內(nèi)容是否符求合會計制度寧的規(guī)定，金巨額計算是否文準確。歲（三）摘要顫是否填寫清嘩楚、項目填戶寫是否齊全差，如日期、窩憑證編號、燃二級和明細歡會計科目、斃附件張數(shù)以飽及有關(guān)人員沖簽章等。衡１.５.７蠢會計賬簿的異概述渣一、會計賬謹簿的概念炮（踏重點）稈會計賬簿濱是由一定格僵式的帳頁組劈成，并以會嚼計憑證為依捐據(jù)，序時地異、充分地反另映各項經(jīng)濟睬業(yè)務(wù)的簿籍橋。登記賬簿戲是會計核算率的方法之一膊，是整個會謀計工作的中狗心。畫二、會計賬揚簿的作用萄1、賬簿記喬錄可以全面癥、連續(xù)、系暗統(tǒng)地反映經(jīng)痛濟活動。在員會計核算中互，通過會計貿(mào)憑證的填制隊和審核，能櫻反映每一筆瓶經(jīng)濟業(yè)務(wù)的糧發(fā)生、執(zhí)行苗和完成情況及，但是根據(jù)許每筆經(jīng)濟業(yè)封務(wù)填制的會厭計憑證對經(jīng)笛濟業(yè)務(wù)的反期映是零散的意、片面的，親不能系統(tǒng)、蜜完整的反映饅經(jīng)濟活動的臨變化和結(jié)果謠。通過設(shè)置腥賬簿，可以兄將會計憑證尼所提供的大屋量分散的核耀算資料，加蕩以歸類整理愁，以便全面私、連續(xù)、系選統(tǒng)地反映經(jīng)愉濟活動情況喝。就2、賬簿記氧錄是編制會粱計報表的依警據(jù)，通過設(shè)浴置和登記賬共簿，可以將扔分散的會計甚憑證歸類匯戶總，既能提旁供各類經(jīng)濟臉業(yè)務(wù)的總括吳核算資料，懶又能提供某俗類經(jīng)濟業(yè)務(wù)儀的明細核算守資料；既能遮提供動態(tài)的局核算資料，勝又能提供靜換態(tài)的核算資治料。玉3、賬簿記溉錄是重要的帥經(jīng)濟檔案，牛賬簿是各單漂位會計檔案追的主要資料來，也是經(jīng)濟巖檔案的重要件組成部分。聽4、賬簿記期錄可以為經(jīng)渣濟監(jiān)督提供劈依據(jù)。婦三、會計賬學簿的分類希（坦重點議）玉寸雞酸消非貿(mào)序時賬簿（包日記賬簿）聽盜⒈鑼會計賬簿按旨用途分類老膝分類賬簿備查賬簿臥①銹序時賬簿霧：序時賬簿意，是按照經(jīng)條濟業(yè)務(wù)發(fā)生磁或完成的先朗后順序逐筆廣逐日連續(xù)登剛記的賬簿。爆目前，我國蛙企業(yè)等單位含設(shè)置的日記批賬一般有：崗現(xiàn)金日記賬礙、銀行存款誤日記賬。四②端分類賬位：分類賬簿壩是對各項經(jīng)斜濟業(yè)務(wù)按照陣他所涉及的垮賬戶進行分專類登記的賬往簿。分類賬組簿按其提供緩的核算資料四的詳細程度外不同，又可約分為總分類債賬簿和明細灌分類賬簿兩它種?？偡诸悢傎~簿是根據(jù)貧總分類科目芳開設(shè)的賬戶匆，用來分類丘登記全部經(jīng)腥濟業(yè)務(wù)，提梨供總括核算邊資料的分類贈賬簿。明細竭分類賬是根迅據(jù)總賬科目者設(shè)置，按其崖所屬的二級程或明細科目武設(shè)置的賬戶勉，用來分類浩登記某一類晴經(jīng)濟業(yè)務(wù)，來提供明細核蓄算資料的分悼類賬簿。隸③姻備查賬配：又稱輔助徐賬簿，是對禁序時賬簿和畜分類賬簿等炭主要賬簿未居能記載的或資記載不全地踐的經(jīng)濟業(yè)務(wù)燈進行補充登尤記的賬簿。櫻如：濾“冰委托加工材雙料登記簿罷”增、待“趙租入固定資陡產(chǎn)登記簿牛”由。訂本賬譯2、賬簿按苗外表形式分徑類活殘頁賬卡片賬紛①單訂本式賬簿捉，是指在啟殲用前就將若期干賬頁順序蛛編號并固定芽裝訂成冊的尋賬簿。使用卷訂本式賬簿源可以避免賬興頁散失和被嗽抽換，從而尖保證賬簿記夕錄的安全性烏。但由于賬哭頁是固定的學，不能根據(jù)滑記賬需要隨軍時進行增減義，也不便于虧記賬分工。踏總分類賬、帶現(xiàn)金日記賬濾、銀行存款吼日記賬必須族采用訂本賬敢。楊②餓活頁賬簿擠，它是將分租散的賬頁裝稍存在賬夾內(nèi)仆而不固定，古可以隨時取栗放賬頁的賬薦簿。采用活棍頁式賬簿便羊于記賬分工布，可根據(jù)需俘要增減賬頁三，也有利于籮記賬工作的拉電算化。但緩容易造成賬遞頁的失散和危抽換。在會書計實務(wù)中，叼活頁式賬簿筍主要用于各炮種明細分類侮賬。賤③盾卡片賬簿瓶，是由許多月具有一定格坡式的卡片組廣成，從放在躺卡片箱中，蹤可以根據(jù)需可要隨時增添死的賬簿。其磨優(yōu)缺點與活撈頁賬相同。腎四、賬簿的悼格式和登記換方法興賬簿的設(shè)置壤，包括確定儲賬簿的種類伙、數(shù)量，設(shè)卷計賬簿的內(nèi)線容和格式。凡（一）日記擇賬的格式及盲登記方法污（一）現(xiàn)金叔日記賬的登挺記方法醬現(xiàn)金日記賬恭是用來登記中庫存現(xiàn)金每央日收入、支跡出和結(jié)存情斧況的賬簿，慈它是由出納文人員根據(jù)現(xiàn)襲金的收款憑套證、付款憑洪證進行登記企。陷（二）銀行摔存款日記賬帖的登記方法描與現(xiàn)金日記參賬的登記方茶法相同。富（二）分類暗賬簿的設(shè)置靈與登記泡（一）總分秤類賬簿的設(shè)做置與登記芒1、總分類濤賬簿的格式企：一般采用從“癥三欄式脆”甚。趟2、總分類棟賬簿的登記喊方法與現(xiàn)金謙、銀行存款葬日記賬登記錢的方法相同脂。杜（二）明細尋分類賬簿的翅格式與登記草方法愿1、明細分荒類賬的格式妻包括：胃“早三欄式茂”濫、撤“彎數(shù)量金額式史”枯、龜“脾多欄式夜”妥。承1）三欄式嗚明細分類賬并的適用性：革三欄式明細鉛分類賬主要描是用于只反唯映價值量，勞不反映實物哪量的明細分瓣類賬。主要遣是結(jié)算類賬世戶和實收資樣本賬戶（如沙：應(yīng)收賬款槽、應(yīng)收票據(jù)靜、其他應(yīng)收貫款、應(yīng)付賬輪款、應(yīng)付票析據(jù)、應(yīng)付工但資等）。旬2）數(shù)量金慶額式明細分核類賬的適用赤性霜數(shù)量金額式盟明細分類賬鋼主要適用于滑既核算價值辭量又合算實墓物量的明細苦分類賬。存支貨類、固定檢資產(chǎn)明細賬刪都采用數(shù)量蛾金額式明細狗分類賬（如線：原材料、臣庫存商品、峽低值易耗品喊、包裝物、慘委托加工物護資、固定資洪產(chǎn)等明細賬姨）。疼3）多欄式之明細分類賬齡的適用性共多欄式明細銷分類賬主要啦適用于收入別、費用、成右本、利潤等黨類的明細分匙類核算。（才生產(chǎn)成本、著制造費用、遇管理費用、奏營業(yè)費用等主明細分類賬定采用多欄式醉。）笑多欄式明細彩分類賬主要釋適用于收入徑、費用、成紅本、利潤等殖類的明細分盤類核算。（霸生產(chǎn)成本、驗制造費用、喬管理費用、喬營業(yè)費用等殘明細分類賬遼采用多欄式授。）諷五、會計銀賬簿的啟用貓與登記規(guī)則痰（一）賬簿舉的構(gòu)成及啟陸用規(guī)則杯（一）賬簿腸的構(gòu)成勿（二）賬簿梳的啟用規(guī)則菊封面、扉頁林、賬頁隨1、啟用時方，在賬簿扉艙頁上填寫斯“射賬簿啟用表通”多，并加蓋公服章。移2、中途更普換記賬人員油時，應(yīng)辦理貨交接手續(xù)。歲勞（二）登記效賬簿的基本松要求服（一）登記亡依據(jù)贈→憶審核無誤煌的原始憑證頌和記賬憑證猴（二）登記懷用筆記墨水面顏色釋→宜必須用藍宜色或黑色墨軟水筆，除結(jié)塘賬、改錯、摘沖銷賬簿記行錄、負余額蔬外不得使用鑼紅色墨水或舅紅色圓珠筆蹄書寫。跑3、登記內(nèi)蛇容片→釘每筆都必須歡記明日期、配憑證號數(shù)、嶺摘要和金額妙，要在記賬旺憑證上注明牽賬頁的頁次額或劃博“敢V參”舟表示已經(jīng)過公賬。喉4、登記順滾序此→柱不得跳行饞隔頁，如果清發(fā)生隔頁跳裂行，應(yīng)該將戲空行空頁劃三紅對角線注球銷，并由記呼賬人員蓋章顫表示負責。筋5、借貸方乏向的登記吩→山與憑證上鞭所記的借貸稻方向相同。候6、書寫文蜘字、數(shù)字、介金額馳→尿字及數(shù)字戰(zhàn)的大小占行咸間的2/3閉。罷7、轉(zhuǎn)頁手孤續(xù)何→徒在賬頁最懷末行摘要欄逼注明研“隸轉(zhuǎn)次頁倒”站，在次頁的傲第一行摘要悅欄內(nèi)注明德“鳴承前頁亮”惡。男8、錯帳更幕正挎→遷賬簿中不喪允許涂改、昌刮擦、挖補環(huán)或用褪色藥店水更改字跡讀，如有錯誤功應(yīng)按規(guī)定的翁錯誤更正方詞法更正。進9、更換新桂帳業(yè)→戀各種賬簿每丟年原則上都梅要更換新賬若。叫（三）更正哈錯帳的方法竿（耍重點把）棗１.劃線更任正法變劃線更正法蝶適用于記賬均憑證正確無短誤，只是登井帳時出現(xiàn)了傷差錯，并且希發(fā)現(xiàn)錯誤是報在結(jié)賬以前何。更正時，雕先在錯誤的耽數(shù)字和文字土上劃一條紅酬線，表示注岡銷，然后在鍬劃線上面寫軍上正確的數(shù)婚字，并在劃面線上加蓋記神賬員圖章，載以示負責。驅(qū)２.紅字更脫正法適用于溝兩種情況六（１）記賬待憑證中應(yīng)借壁應(yīng)貸的賬戶嚇或科目名稱帽錯誤，并且邪已經(jīng)登記入她賬，無論結(jié)勻賬前后，都仆可以用紅字壞更正法更正網(wǎng)。殃（２）記賬擾憑證中應(yīng)借精應(yīng)貸科目正串確無誤，只劑是所填金額跨大于應(yīng)填金程額，并且已淘登記入賬。熱３.補充登萍記法據(jù)記賬后，發(fā)拴現(xiàn)憑證科目示正確無誤，譜只是所記金明額小于應(yīng)記奧金額，無論漲結(jié)賬前后。機六、對賬和身結(jié)賬否（一）對賬褲（火重點趨）誘對帳即核對紋賬目。駐（一）賬證好核對：就是彩賬簿記錄與渡原始憑證、暖記賬憑證核帆對。逮（二）賬賬爆核對波1、總賬與同現(xiàn)金日記賬肯、銀行存款聞日記賬核對雜。充2、總賬內(nèi)開部進行核對薯。減3、總賬與中所屬的明細釋賬核對。孕4、會計部梳門的各項財達產(chǎn)物資明細永賬與物資保教管部門或使飼用部門的明貸細賬核對。（二）結(jié)賬捆月末計算出譽各賬戶發(fā)生霸額及余額，商作為下個會鼓計期間的期錦初余額。書第2章鳥貨幣資金及瑞交易性金融耕資產(chǎn)剪2.1貨幣質(zhì)資金劣秒庫存現(xiàn)金玉1.現(xiàn)金管宴理制度診1.職工工犁資、津貼，誕個人勞務(wù)報州酬。盆2.根鋒據(jù)國家規(guī)定材頒發(fā)給個人樣的科學技術(shù)讓、文化藝術(shù)證、體育等各系種獎金。友3.各爽種勞保、福綠利費用以及殘國家規(guī)定的先對個人的其傲他支出。危4.向刃個人收購農(nóng)師副產(chǎn)品和其孩他物資的價叼款。絡(luò)5.出株差人員必須葡隨身攜帶的候差旅費。栗6.結(jié)竊算起點甲（1000鑄元）黎以下的零星睡支出。盲7.中刷國人民菜銀行儉確定需要支苦付現(xiàn)金的其溉他支出。逗2.庫存現(xiàn)寒金限額淚一般按照3銅-5天日常捧零星開支的尿需要確定，戀邊遠地區(qū)和救交通不便地惜區(qū)可按多于巧５天但不超印過１５天的超日常零星開豈支需要確定婆。瘡3.現(xiàn)金的套核算廣提取現(xiàn)金時反：借：現(xiàn)金熄貸：銀行存蛛款籠現(xiàn)金支出時犁：吃借：管理費屆用等則貸：現(xiàn)椅金酸短缺的核算佛：左借：待處理遵財產(chǎn)損溢－魯待處理流動糖資產(chǎn)損溢貍貸：現(xiàn)飲金零借：其他應(yīng)廟收款-艘××呀人酬貸：待游處理財產(chǎn)損鏟溢-待處理養(yǎng)流動資產(chǎn)損法溢家溢余的核算勵：借：現(xiàn)金躁貸：待處理灰財產(chǎn)損溢－稈待處理財產(chǎn)掃損溢觸借：待處理骨財產(chǎn)損溢－汪待處理財產(chǎn)攏損溢刮貸：其他應(yīng)眠付款－向××掃人或掠××鋼單位吃營業(yè)外港收入－現(xiàn)金債溢余盟２.１.２揭銀行存款芬１.銀行支祥付結(jié)算方式珠現(xiàn)行的銀行恩結(jié)算方式包艱括：銀行匯戰(zhàn)票、商業(yè)匯娃票、銀行本朱票、支票、重匯兌、委托漂收款、異地訂托收承付結(jié)透算方式等七蒙種。這七種策結(jié)算方式根寬據(jù)結(jié)算形式桐的不同，可奧以劃分為票驗據(jù)結(jié)算和支幸付結(jié)算兩大糞類；根據(jù)結(jié)升算地點的不頁同，可以劃債分為同城結(jié)乏算方式、異污地結(jié)算方式枝和通用結(jié)算寫方式三大類劫。其中，同晨城結(jié)算方式渴是指在同一圈城市范圍內(nèi)出各單位或個糕人之間的經(jīng)條濟往來，通鍋過銀行辦理身款項劃轉(zhuǎn)的債結(jié)算方式，置具體有支票議結(jié)算方式和那銀行本票結(jié)刮算方式。異鏡地結(jié)算方式沈是指不同城偏鎮(zhèn)、不同地終區(qū)的單位或捎個人之間的覆經(jīng)濟往來通正過銀行辦理泰款項劃轉(zhuǎn)的菠結(jié)算方式，暫具體包括銀俗行匯票結(jié)算景方式、匯兌蛙結(jié)算方式和考異地托收承播付結(jié)算方式雁。通用結(jié)算產(chǎn)方式是指既罵適用于同一恰城市范圍內(nèi)宰的結(jié)算，又蠟適用于不同樸城鎮(zhèn)、不同椒地區(qū)的結(jié)算悄，具體包括鑰商業(yè)匯票結(jié)州算方式和委肆托收款結(jié)算罪方式，其中塊商業(yè)匯票結(jié)系算方式又可鈴分為冰商業(yè)承兌匯鞏票脆結(jié)算方式和傷銀行承兌匯甲票爐結(jié)算方式。畢２.銀行存姜款的核算街３.銀行存緞款的清查切銀行存款的以清查是指企細業(yè)銀行存款零日記賬的賬舉面余額與其熔開戶銀行轉(zhuǎn)先來的對賬單漢的余額進行膚的核對。企膚業(yè)每月應(yīng)將燙銀行存款日黎記賬與銀行枕對賬單進行臂核對，以檢蹤查銀行存款雁收付及結(jié)存接情況。灌銀行存款日晌記賬的余額門和銀行對賬折單的余額可事能一致，也濕可能不一致懇。不一致的勞原因主要有買兩方面：一塌是記賬錯誤拍；二是存在顧未達賬項。想所謂未達賬腰項是指由于涼企業(yè)與銀行久之間對于同軍一項業(yè)務(wù)，顫由于取得憑白證的時間不哈同，導致記株賬時間不一辟致，而發(fā)生疲的一方已取陶得結(jié)算憑證費已登記入賬喪，而另一方斯由于尚未取計得結(jié)算憑證圖尚未入賬的憐款項。未達警賬項有以下峰四種情況：故1經(jīng)、企業(yè)已經(jīng)同收款入賬，裳銀行尚未收濁款入賬的款穿項；拍2袍、企業(yè)已經(jīng)挎付款入賬，倚銀行尚未付義款入賬的款臟項；淘3伐、銀行已經(jīng)亡收款入賬，譽企業(yè)尚未收喉款入賬的款寇項；悶4項、銀行已經(jīng)陰付款入賬，突企業(yè)尚未付芹款入賬的款炮項。及對上述未達勇賬項應(yīng)采用隨“登補記式朵”櫻余額調(diào)節(jié)法仆，通過編制疊“毛銀行存款余害額調(diào)節(jié)表茄”魔進行檢查核翠對，如沒有肢記賬錯誤，灰調(diào)節(jié)后的雙壇方余額應(yīng)相畢等。拔“扭補記式小”脊余額調(diào)節(jié)法斥是指在雙方奔賬面余額基相礎(chǔ)上，各自侄加上對方已罰收款記賬而眨本單位尚未充收款記賬的御金額，減去提對方已經(jīng)付姓款記賬而本荒單位尚未付洞款記賬的金潤額，從而將丟雙方余額調(diào)曠節(jié)一致的方跳法。厲銀行存款余里額調(diào)節(jié)表倘蛇嬸鉛脂弟題祥攻20醒00年12贏月31日紋裕震續(xù)單位：元強閑口讓俱量項經(jīng)

鴉目蹲金慕

修額順項崖

古目判金艘

數(shù)額龍企業(yè)銀行存失款賬面余額據(jù)加:銀行已坡收,企業(yè)未姥收燥減:銀行已貴付,企業(yè)未繭付召銀行對賬單凍賬面余額棕加:企業(yè)已坦收,銀行未財收商減:企業(yè)已綢付,銀行未效付衛(wèi)調(diào)節(jié)后的存距款余額逗調(diào)節(jié)后的存血款余額燒乏需要指出的拿是賭“超銀行存款余來額調(diào)節(jié)表活”裕只起著對賬濟作用，調(diào)節(jié)藍賬面余額不副是更改賬簿帶記錄，銀行袖存款日記賬名的登記，還獻應(yīng)等收到有集關(guān)原始憑證托后再進行。調(diào)２.１.３鐵其他貨幣資聽金齡1．其他磨貨幣資金的傅內(nèi)容千其他貨短幣資金是企狐業(yè)除現(xiàn)金、雅銀行存款以乓外的各種貨怨幣資金，包炭括：傾1）外渣埠存款。是噸企業(yè)到外地幅進行零星或櫻臨時采購時途，匯往采購特地銀行開立耐采購專戶的凈存款。痕2）銀藥行匯票存款省。是企業(yè)為忍取得銀行匯用票而按照規(guī)刊定存入銀行享的款項。則3）銀忠行本票存款燃。是企業(yè)為否取得銀行本披票而按照規(guī)賴定存入銀行甚的款項。拴４）在首途貨幣資金欠。是企業(yè)同努上級和所屬宵單位之間匯胞解款項，其宰通知已抵達迫企業(yè)財務(wù)部撤門，但款項早尚未到達，賭處于在途資什金狀況。找5）信留用證存款。牌是采用信用喘證結(jié)算方式猾的企業(yè)為開填具信用證而貞存入銀行的臟信用證保證甘金存款。趕6）?？航?。是管企業(yè)為了從累銀行取得保朝函（包括投尤標保函、履閘行保函等）劇而向銀行交偏納的一定數(shù)罷額的押金。脾2．其他貨載幣資金核算奉的基本賬戶升--"其他太貨幣資金"脫外埠存自款、銀行匯毒票存款等其待他貨幣資金夕，一般通過雞"其他貨幣汁資金"賬戶腫進行核算，廳該帳戶借方朝登記其他貨介幣資金的增蛋加數(shù)，貸方庸登記其減少記數(shù)，期末余傘額在借方，輸表示企業(yè)其搖他貨幣資金鍋的占用額。號3．其他貨珍幣資金的賬漏務(wù)處理概企業(yè)將在款項委托銀繪行匯往采購暮地銀行開立鄭專戶、或?qū)㈩A(yù)款項交存銀旁行取得銀行侄匯票、本票解、信用證和預(yù)保函押金，絮在取得有關(guān)思原始憑證時閥，借記"其料他貨幣資金膏"，貸記"劈銀行存款"今；經(jīng)辦人員擔報銷時，借允記"材料采敢購"等有關(guān)爐賬戶，貸記俗"其他貨幣咽資金"等賬助戶。未用完康余款退回時蜓，借記"銀矮行存款"，轉(zhuǎn)貸記"其他說貨幣資金"顯等賬戶。剪２.２交易有性金融資產(chǎn)憑（內(nèi)容太難驢，略）驅(qū)第3章莖應(yīng)收項目溝3.1應(yīng)收施賬款敘設(shè)置應(yīng)收賬洽款科目，借顏方表示增加糠，貸方表示仍減少，期末貍余額一般在息借方。不設(shè)這預(yù)收賬款核泰算的企業(yè)，餅預(yù)收賬款也三在本科目核綱算。級3.2應(yīng)收瘡票據(jù)河票據(jù)的概念翅：本票、支要票、匯票循應(yīng)收票據(jù)的放核算內(nèi)容：弄商業(yè)匯票，懸包括商業(yè)承各兌匯票、銀真行承兌匯票典應(yīng)收票據(jù)的泥分類：根據(jù)窄承兌人分為甜商業(yè)承兌匯挨票、銀行承貌兌匯票；根金據(jù)是否帶息白分為帶息應(yīng)座收票據(jù)、不轉(zhuǎn)帶息應(yīng)收票推據(jù)。戀應(yīng)收票據(jù)的丸確認時點：驚因銷售商品租、產(chǎn)品、提遼供勞務(wù)收到直開出、承兌蟻的商業(yè)匯票找時頌應(yīng)收票據(jù)的支計量：按票蕉據(jù)面值予以澤確認必應(yīng)收票據(jù)的奮核算：語（1）不帶蔑息應(yīng)收票據(jù)摧按票據(jù)面值申借記增加，集貸記減少，存到期沒有收寄回時，轉(zhuǎn)入杯應(yīng)收賬款湖（2）帶息產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)輕與不帶息應(yīng)擦收票據(jù)相比宏，會計期末偏，按應(yīng)收票涌據(jù)的票面價睡值和確定的繁利率計算計損提票據(jù)利息營，并增加應(yīng)弦收票據(jù)的賬燕面金額。到評期不能收回私時，應(yīng)按期懶賬面價值轉(zhuǎn)覆入應(yīng)收賬款件科目，期末甩不再計提利暖息，其所包帳含的利息在澤有關(guān)備查簿圣中登記，實吹際收到時再澆沖減收到當閱期的財務(wù)費赤用。箱利率的表示吳方法：年利貪率、月利率顧應(yīng)收票據(jù)貼總現(xiàn)：忌借：銀行存畝款財務(wù)費用皇貸：應(yīng)收票君據(jù)梯貼現(xiàn)息＝票三面金額庭×綿貼現(xiàn)率均×潮貼現(xiàn)天數(shù)或數(shù)月數(shù)擴如為帶息票崖?lián)?，按實際椅收到的金額片借記銀行存泛款，按票據(jù)瘦的賬面金額矛貸記應(yīng)收票燈據(jù)，差額借洞記或貸記財朱務(wù)費用。納3.3預(yù)付鍬賬款及其他勝應(yīng)收款倆爭預(yù)付賬款訂設(shè)置敲“約預(yù)付分包單士位款刻”屠和掀“勒預(yù)付供應(yīng)單辭位款鬼”奮兩個科目，究并按分包單眾位和供貨單毫位名稱設(shè)置棍明細賬，進誦行明細核算賢。爭穗其他應(yīng)收款戲是指企業(yè)除句應(yīng)收票據(jù)、活應(yīng)收賬款、碗預(yù)付賬款以寫外的其他各興種應(yīng)收、暫待付款項。傍3.4應(yīng)收齊賬款減值爬應(yīng)收賬款減插值主要表現(xiàn)豎為壞賬。拌1.壞賬損糠失的核算：焰直接轉(zhuǎn)銷法逼與備抵法。凝我國規(guī)定企劇業(yè)應(yīng)采用備笑抵法核算壞刻賬損失。設(shè)當期應(yīng)提取劍的壞賬準備葵＝當期按應(yīng)競收款項計算灑應(yīng)壞賬準備聽余額-姐“張壞賬準備巨”智科目的貸方爐余額而2.壞賬準漂備的計提方茫法：賬齡分析法驅(qū)賬齡的確定弱的方法。捷應(yīng)收賬款余足額百分比法班注意已轉(zhuǎn)銷判的壞賬損失項，如果以后鏈又收回，應(yīng)休及時按收回檢金額借記煮“喬應(yīng)收賬款岔”霉，貸記活“朋壞賬準備三”練科目，同時梢借記縱“召銀行存款比”逆科目，貸記加“潮應(yīng)收賬款席”吹科目。盲銷貨百分比驕法個別認定法翼在同一會計刮期間運用個儀別認定法的浮應(yīng)收款項，搖應(yīng)從用其他趙方法計得壞拔賬準備的應(yīng)狀收款項中剔驢除。豈第４章猜存貨宏4.1存貨概的確認灌1、存貨的辛定義。闖存貨包含產(chǎn)步成品、在產(chǎn)融品、材料、飼物料、包裝剖物、低值易主耗品、委托怒加工物資、母庫存商品等宇。抄2、存貨確笨認的條件：沿（1）符合本存貨定義；毅（2）該存時貨包含的經(jīng)趙濟利益很可回能流入企業(yè)衡，該存貨的幟成本能夠可植靠地計量。豬擁有存貨的頂所有權(quán)是存?zhèn)洶慕?jīng)優(yōu)濟利益很可憐能流入企業(yè)品的一個重要窮標志。如：式根據(jù)銷售合把同已經(jīng)售出冠尚未運離企刃業(yè)的存貨，璃不是企業(yè)存葬貨；分期收富款發(fā)出商品霧、委托代銷喇商品是企業(yè)逮存貨。酸4.2存貨耐的初始計量宴存貨成本包頁括采購成本見、加工成本事和其他成本與。外購存貨譜1、外購存繡貨的初始計秒量葉采購成本＝綿采購價格+情稅金+采購鼻費用缸＝采購價格末+進口關(guān)稅己+其他稅金始（消費稅、僑資源稅、增癢值稅進項稅抱額）+運輸符費+裝卸費員+保險費+飽倉儲、包裝里、運輸中的正合理損耗、恐入庫前的挑枯選整理費用顆2、存貨采蠻購過程中發(fā)覆生的物資毀耕損、短缺的辭處理偶合理損耗：暗是可直接歸唯屬于存貨采看購成本的費賄用，不扣減勵存貨成本。謹應(yīng)從供應(yīng)單惰位、外部運毛輸機構(gòu)等收厚回的物資短喇缺或其他賠白款，應(yīng)沖減潮物資的采購務(wù)成本：借記頃其他應(yīng)收款進，貸記物資窄采購。汗因遭受意外至災(zāi)害發(fā)生的廣損失和尚待厲查明原因的志途中損耗，榴按盤虧存貨頃處理。副例：某企業(yè)篇購進原材料且100公斤阻，價格10牽000元，把驗收入庫9緞0公斤，途啊中損耗10卡公斤，則該貢批材料的入辯賬價值為1消0000元五。某增值稅院一般納稅企皺業(yè)本期購入間一批商品，堪進貨價格為聲80萬元，刮增值稅進項仆稅額為13減.6萬元。送所購商品到諷達后驗收發(fā)碗現(xiàn)商品短缺顏30%，其星中合理損失美5%，另2童5%的短缺主尚待查明原橫因。該商品邊應(yīng)計入存貨特的實際成本朵為：80本×井（1-25摔%）＝60腦萬元水3、外購存破貨的核算鞭（1）發(fā)票飛賬單與材料瞧同時到達的率采購業(yè)務(wù)：借：原材料漏貸：銀懂行存款等羞（2）已經(jīng)屯付款或已開適出、承兌商魚業(yè)匯票，但竹材料未到達見或尚未驗收睡入庫的采購艷業(yè)務(wù)：建借：在途物榨資點貸：銀冷行存款或應(yīng)頃付票據(jù)疫驗收入庫后反：借：原材料源貸：在膠途物資善（3）對于桿材料已到達雁并已驗收入容庫，但發(fā)票個賬單等結(jié)算層憑證未到，辯貨款尚未支保付的采購業(yè)歇務(wù)：借：原材料腦貸：應(yīng)丈付賬款－暫畢估應(yīng)付賬款磚下月初用紅透字沖回，在讀取得有關(guān)單究據(jù)后再按正婆常程序核算殲。出二、通過進控一步加工而允取得的存貨熊（自制存貨棋）稠存貨成本＝既采購成本+晉加工成本+集其他成本誘加工成本＝嚴直接人工+排直接材料+毫制造費用燥其他成本：秋為特定客戶吐設(shè)計產(chǎn)品所四發(fā)生的可直必接確定的設(shè)度計費用不不應(yīng)當計入些存貨成本的絕費用：非正鍛常消耗的直員接材料、直運接人工及制嬌造費用：營離業(yè)外支出繡三、投資者門投入的存貨搬按投資各方筍確認的價值憶確定其成本娘。借：原材料著貸：實檔收資本愉資職本公積腫四、接受捐湯贈的存貨偶成本確定方仰法：顧1、捐贈方鴨提供了有關(guān)既憑據(jù)的，按計憑據(jù)上標明敬的金額加上咸相關(guān)稅費；埋2、捐贈方纏沒有提供有鏡關(guān)憑據(jù)的，能應(yīng)參照同類蛙或類似存貨哭的市場價格則估計的金額閥加上相關(guān)稅鋼費。掃五、委托加達工完成的存械貨睬撥付委托加匪工物資：借暫：委托加工續(xù)物資憑正絹貸：原材違料詳支付加工費蔥：借：委托膛加工物資就禮囑貸：銀聽行存款叢六、盤盈的顆存貨躺按同類或類佩似存貨的市訪場價格確定細。牲七、其他方舉式取得的存隆貨途通過債務(wù)重玉組取得存貨虛、通過非貨顫幣性交易取全得的存貨，通分別按照債錯務(wù)重組、非察貨幣性交易秀會計處理原厲則進行核算類。則4.3發(fā)出版存貨的計量載一、實際成配本法報科目設(shè)置：咬原材料、在爬途物資累1、個別計胳價法慎2、先進先閃出法萄3、加權(quán)平羞均法揭例：某企業(yè)故2005年響1月31日意結(jié)存材料2退000公斤降，成本16租000元，憂2月1日購復(fù)進原材料1耳000公斤建，價格10列000元，壟2月10日卡領(lǐng)用500吩公斤，2月才13日購進華原材料50維0公斤，價信格4500至元，2月2筒0日領(lǐng)用2為000公斤緩：饞加權(quán)平均單仔位成本=(珠16000姓+1000徒0+450脅0)/(2焰000+1朽000+5旋00)=3醬0500/筋3500=想8.71(劍元)軋發(fā)出存貨的執(zhí)成本=8.躬71滾×寨（500+復(fù)2000）廳＝2177楚5（元）店2月末結(jié)存運存貨的成本驚＝8.71具×預(yù)（2000匆+1000畫+500-餡500-2暢000）＝墨8710（終元）吳驅(qū)二、計劃成汪本法孟科目設(shè)置：輸原材料、物接資采購、材庫料成本差異船購買時：借職：物資采購誕（實際采購跨成本）日攤貸：銀行患存款等姓入庫時：借誼：原材料警氧材料成本膏差異（超支核差）夢蘋貸：物資蓄采購洲攤材料參成本差異（位節(jié)約差）甜月份終了計庸算發(fā)出存貨殖應(yīng)分攤成本口差異：瞇材料成本差情異率＝（月胃初結(jié)存材料本的成本差異毯+本月增加情材料的成本姥差異）/（覺月初結(jié)存材副料的計劃成味本+本月增繼加材料的計岔劃成本）獄發(fā)出材料應(yīng)摘負擔的材料予成本差異＝擁發(fā)出材料的閃計劃成本盒×姿材料成本差肥異率父發(fā)出材料的原實際成本＝示發(fā)出材料的肯計劃成本+隨發(fā)出材料應(yīng)液負擔的材料漁成本差異故結(jié)存材料應(yīng)鏡負擔的材料掏成本差異＝嘆結(jié)存材料的視計劃成本莖×糞材料成本差騙異率鞏結(jié)存材料的愉實際成本＝照結(jié)存材料的過計劃成本+槍結(jié)存材料應(yīng)泉負擔的材料屯成本差異度4.5存貨恰的期末計量愛一、存貨的出盤存和清查晚盤盈的存貨淹：沖減當期妨的管理費用族盤虧或毀損辯的存貨：管源理不善、收胖發(fā)差錯、定鞋額內(nèi)損耗，餓計入丈“嗽管理費用美”懂，非常損失扭，計入路“撐營業(yè)外費用批”禍。暈盤盈或盤虧萍的存貨，在撲年末編制報性表時，無論馬批準與否，賓均應(yīng)作賬務(wù)丑處理。豪二、存貨期霞末計量原則寨按照成本與釣可變現(xiàn)凈值妄孰低計量。眼成本與可變貸現(xiàn)凈值孰低司法：是指對鮮期末存貨按口照存貨與可威變現(xiàn)凈值兩撫者之中較低眨者計價的方扛法。即期末軋存貨的成本光低于其可變忌現(xiàn)凈值時，沙期末存貨按型成本計價；殲期末存貨的來可變現(xiàn)凈值弄低于成本，健期末存貨按陷可變現(xiàn)凈值牛計價。欄1、計提減幅值準備的情當況廉2、可變現(xiàn)鐵凈值的確定草方法頃可變現(xiàn)凈值費＝估計售價割－至完工估之計將要發(fā)生芳的成本－估朱計銷售費用義－估計銷售桑稅金巡如果屬于按案定單生產(chǎn)，異應(yīng)按協(xié)議價越而不是估計掉售價確定可拔變現(xiàn)凈值值3、估計售福價的確定方逮法康（1）為執(zhí)屑行銷售合同惕或者勞務(wù)合辛同而持有的漢存貨，并且桂銷售合同訂死購的數(shù)量沾≧絨企業(yè)持有的帶存貨數(shù)量：樣合同價格柳（2）如果解企業(yè)持有的蠅存貨數(shù)量＞權(quán)銷售合同訂拿購的數(shù)量，飽超出部分存尊貨的可變現(xiàn)殖凈值：產(chǎn)成葵品或商品的法一般銷售價虹格疫（3）沒有胖銷售合同約館定的存貨，始但不包括用租于出售的材家料：產(chǎn)成品截或商品的一使般銷售價格連（4）用于米出售的材料件：市場價格獲（5）用于肝生產(chǎn)而持有釣的材料，成雕本是指生產(chǎn)灘成本，即首摔先進行產(chǎn)成督品的生產(chǎn)成堡本與可變現(xiàn)全凈值的比較佛，確定是否增計提。如需月計提，再計織算出該材料惱的可變現(xiàn)凈鈔值，確定其月期末價格。三（本條《準歇則－存貨》燈沒有規(guī)定）彩三、存貨跌壁價準備的計途提丟應(yīng)當按照單類個存貨項目梁計提。合并煩計提、按類帥別計提的情芝況。淡存貨跌價準樹備的確認。估成本＜可變絨現(xiàn)凈值時，荷不作賬務(wù)處吩理；成本＞塵可變現(xiàn)凈值密時，計算存前貨跌價準備盛應(yīng)計提數(shù)（雅存貨跌價準令備期末余額紀），然后與訪已有的賬面撒余額進行比歇較，若存貨票跌價準備應(yīng)四計提數(shù)＞已嫁有的賬面余棋額，補提計雁入嫁“抗管理費用－勵計提的存貨屋跌價準備狠”桿；反之，沖摟減當期的管側(cè)理費用。娘存貨跌價準床備的轉(zhuǎn)回：亡應(yīng)以存貨跌粗價準備的余鄭額沖減至零蠟為限。激存貨跌價準膠備的結(jié)轉(zhuǎn)。健因銷售而結(jié)頌轉(zhuǎn)的存貨跌就價準備沖減蝶當期的管理姥費用。領(lǐng)用盟存貨時，可旗不同時結(jié)轉(zhuǎn)棒，待期末調(diào)必整。因債務(wù)膜重組、非貨種幣性交易而嶺轉(zhuǎn)出的存貨格，應(yīng)同時結(jié)字轉(zhuǎn)，按債務(wù)爆重組、非貨菊幣性交易原逢則處理。按希類別計提存浸貨跌價準備少的，按比例多結(jié)轉(zhuǎn)。鞭第5章長膏期股權(quán)投資傷騎長期股權(quán)投糕資的概念龍舟長期股權(quán)投舍資的核算方碎法1.成本法方長期股權(quán)投澇資以取得時池的初始投資椒成本計價，嫂此后，除了月投資企業(yè)追筐加投資、收捧回投資等情歲形外，長期腦股權(quán)投資的四賬面價值不催變。適用：柔（1）子公耕司，（2）灑不具有共同山控制或重大伏影響，并且童在活躍市場晝中沒有報價延，公允價值插不能可靠計奸量的長期股詢權(quán)投資。2.權(quán)益法凡最初以初始璃成本計價，脈以后根據(jù)投誕資企業(yè)享有陣被投資單位級所有者權(quán)益勢份額的變動灣對投資的賬豪面價值進行消調(diào)整的方法言。適用：（鴿1）合營企文業(yè)，（2）扁聯(lián)營企業(yè)。勢5.2成期本法引樂長期股權(quán)街投資初始投遺資成本的確脖定曲按實際支付揭的全部價款傻或放棄非現(xiàn)貪金資產(chǎn)的賬洗面價值確定焦，含稅金、到手續(xù)費等相叮關(guān)費用。已尊宣告但尚未詠領(lǐng)取的現(xiàn)金強股利，不作用為初始投資厲成本。卡初始投資成食本孩＝裝買價+費用禮+稅金+手卻續(xù)費連副取得萌借：長期股尚權(quán)投資旱應(yīng)收股托利（已宣告調(diào)股利）午貸：銀諒行存款藏扣利潤或現(xiàn)金彩股利的處理嬌借：應(yīng)收股物利盼貸：投爆資收益殲例：甲企業(yè)莊2003年淺4月2日購您入C公司股奧份5000刻0股，每股淹12.12究價格元，另爭支付相關(guān)稅保費3200誰元，甲企業(yè)惑購入C公司琴股份占C公粗司有表決權(quán)濁資本的3%策，并準備長劇期持有。C食公司于20罰03年5月緣2日宣告分禽派2002榜年度的現(xiàn)金罪股利，每股墨0.2元。驢（1）計算性初始投資成翅本回成交價50走000疫×育12.12治60他6000掏加：稅費席撞帆3200謀掉初始投資成廊本擾609花200虹借：長期股爸權(quán)投資－C奪公司6遣09200菠貸：銀撐行存款芹季6辭09200莊（2）C公遷司宣告分派航股利時杏借：應(yīng)收股繡利堂娃1000窯0廣貸：投怕資收益但憐危1000毒0比秩長期股權(quán)叛投資的處置眉借：銀行存跡款哀貸鐵：長期股權(quán)舉投資午叼應(yīng)收湯股利蒜仆投資煉收益剃5.3權(quán)遼益法意二級科目設(shè)躍置：成本、殃損益調(diào)整、碑其他權(quán)益變凳動嘴隊取得茶借：長期股鎮(zhèn)權(quán)投資－曠××慮公司（成本干）長貸：銀暫行存款訊當長期投資叼的初始投資沾成本大于投預(yù)資時被投資填單位可辯認攝凈資產(chǎn)公允酬價值的份額勤時，不調(diào)整鞏長期成本，砍反之