建筑業(yè)營改增辦稅指南

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)指南（三）建筑業(yè)安徽省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)處二〇一六年五月營改增分行業(yè)辦稅指南——建筑業(yè)編寫說明：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為使相關(guān)行業(yè)營改增納稅人及時(shí)了解具體政策措施，方便辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，在通用指南基礎(chǔ)上，針對營改增行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合現(xiàn)行政策規(guī)定編寫了《分行業(yè)辦稅指南》，供各地稅務(wù)人員和相關(guān)納稅人在工作學(xué)習(xí)中參考使用。馬跑撫合湯璃經(jīng)院安徽省國家思稅務(wù)局納稅臥服務(wù)處上二〇一六年竭五月目錄全一、建筑業(yè)丟增值稅納稅議人前悉3測二、征稅范你圍姓捧4暴三、稅率和爭征收率神肅5刻四、計(jì)稅方托法摸真5禁五、銷售額監(jiān)確定滔療7東六、進(jìn)項(xiàng)稅碼額測凈8稀七、納稅地愉點(diǎn)兼期12陳八、納稅義草務(wù)發(fā)生時(shí)間惠笨14疊九、建筑業(yè)銜營改增特殊奔規(guī)定和過渡猜政策士秀15咽十、異地提質(zhì)供建筑服務(wù)瘦增值稅繳稅需辦法虹漲16瘋十一、試點(diǎn)筐前發(fā)生的業(yè)兇務(wù)的處理柜披17招十二、跨境嚇免稅規(guī)定板扛18互十三、建筑飽服務(wù)開具發(fā)歸票的規(guī)定搭攀18甩十四、建筑準(zhǔn)服務(wù)征收管奧理的要求茶唇19圾十五、案例荷說明票睬20暖十六、其他例說明繡葡27爽十七、建筑沸業(yè)營改增政稱策要點(diǎn)明細(xì)裳表約夠27追一、建筑業(yè)抽增值稅納稅啟人庸（一）在中能華人民共和民國境內(nèi)提供潛建筑服務(wù)的茂單位和個(gè)人余，為建筑業(yè)譽(yù)增值稅納稅替人。逃單位，是指愧企業(yè)、行政判單位、事業(yè)寬單位、軍事約單位、社會應(yīng)團(tuán)體及其他顫單位。個(gè)人餅，是指個(gè)體畜工商戶和其蓮他個(gè)人。福單位以承包款、承租、掛稈靠方式經(jīng)營榴的，承包人掘、承租人、失掛靠人（以甜下統(tǒng)稱承包處人）以發(fā)包所人、出租人味、被掛靠人舍（以下統(tǒng)稱沾發(fā)包人）名察義對外經(jīng)營缺并由發(fā)包人男承擔(dān)相關(guān)法同律責(zé)任的，而以該發(fā)包人鄰為納稅人。擾否則，以承情包人為納稅椒人。奸納稅人分為周一般納稅人殿和小規(guī)模納索稅人。聲1旺.應(yīng)稅行為鄰（包括在境創(chuàng)內(nèi)銷售服務(wù)忠、無形資產(chǎn)史或者不動產(chǎn)扛）的年應(yīng)征揭增值稅銷售段額（以下稱完應(yīng)稅銷售額捉）超過財(cái)政狠部和國家稅諷務(wù)總局規(guī)定捐標(biāo)準(zhǔn)（50苦0萬元）的傭納稅人為一三般納稅人，某未超過規(guī)定置標(biāo)準(zhǔn)的納稅墓人為小規(guī)模少納稅人。孫年哨應(yīng)稅銷售額石超過規(guī)定標(biāo)蔑準(zhǔn)但不經(jīng)?；彀l(fā)生應(yīng)稅行度為的單位和論個(gè)體工商戶棄可選擇按照定小規(guī)模納稅身人納稅。此2.年應(yīng)稅哥銷售額未超忙過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)森的納稅人，勻會計(jì)核算健嚇全，能夠提察供準(zhǔn)確稅務(wù)任資料的，可稈以向主管稅沉務(wù)機(jī)關(guān)辦理饑一般納稅人節(jié)資格登記，脾成為一般納謠稅人。咬（四私）中華人民慮共和國境外擋單位或者個(gè)搜人在境內(nèi)提鏡供建筑服務(wù)貝，在境內(nèi)未準(zhǔn)設(shè)有經(jīng)營機(jī)定構(gòu)的，以購祖買方為增值捷稅扣繳義務(wù)聽人。財(cái)政部同和國家稅務(wù)農(nóng)總局另有規(guī)踐定的除外。焰例：冤境外X公司陜（境內(nèi)無經(jīng)皆營機(jī)構(gòu)）向獵境內(nèi)S公司現(xiàn)銷售一批化礎(chǔ)工設(shè)備并同俘時(shí)提供這些寶設(shè)備的安裝度服務(wù)。擋需要由S公陸司代扣代繳圾X公司在境桿內(nèi)提供安裝陰服務(wù)的增值笨稅。普二、征稅范東圍準(zhǔn)建筑服務(wù)，脆是指各類建柏筑物、構(gòu)筑謹(jǐn)物及其附屬擱設(shè)施的建造隙、修繕、裝若飾，線路、用管道、設(shè)備確、設(shè)施等的麥安裝以及其葵他工程作業(yè)認(rèn)的業(yè)務(wù)活動備。包括工程襪服務(wù)、安裝監(jiān)服務(wù)、修繕攔服務(wù)、裝飾享服務(wù)和其他至建筑服務(wù)。慮（一）工程忘服務(wù)槐工程服務(wù)，棟是指新建、稱改建各種建梅筑物、構(gòu)筑測物的工程作癢業(yè)，包括與貿(mào)建筑物相連州的各種設(shè)備轟或者支柱、遵操作平臺的視安裝或者裝蟻設(shè)工程作業(yè)趁，以及各種若窯爐和金屬治結(jié)構(gòu)工程作免業(yè)。弊（二）安裝乓服務(wù)孤安裝服務(wù)，郵是指生產(chǎn)設(shè)刑備、動力設(shè)結(jié)備、起重設(shè)末備、運(yùn)輸設(shè)猜備、傳動設(shè)柔備、醫(yī)療實(shí)螞驗(yàn)設(shè)備以及件其他各種設(shè)課備、設(shè)施的段裝配、安置握工程作業(yè)，評包括與被安熊裝設(shè)備相連霜的工作臺、杰梯子、欄桿茂的裝設(shè)工程堵作業(yè)，以及施被安裝設(shè)備濟(jì)的絕緣、防洽腐、保溫、訓(xùn)油漆等工程驚作業(yè)。書固定電話、名有線電視、舅寬帶、水、累電、燃?xì)?、尾暖氣等?jīng)營化者向用戶收表取的安裝費(fèi)極、初裝費(fèi)、準(zhǔn)開戶費(fèi)、擴(kuò)絞容費(fèi)以及類憶似收費(fèi)，按檢照安裝服務(wù)斃繳納增值稅唯。腹（三）修繕商服務(wù)壩修繕服務(wù)，版是指對建筑打物、構(gòu)筑物衛(wèi)進(jìn)行修補(bǔ)、澤加固、養(yǎng)護(hù)勾、改善，使藝之恢復(fù)原來紹的使用價(jià)值至或者延長其珍使用期限的浙工程作業(yè)。夠（四）裝飾計(jì)服務(wù)痛裝飾服務(wù)，賽是指對建筑然物、構(gòu)筑物推進(jìn)行修飾裝待修，使之美喂觀或者具有曬特定用途的跑工程作業(yè)。博（五）其他般建筑服務(wù)縣其他建筑服逗務(wù)，是指上莊列工程作業(yè)建之外的各種宅工程作業(yè)服燥務(wù)，如鉆井球（打井）、羊拆除建筑物悟或者構(gòu)筑物鬧、平整土地篩、園林綠化凝、疏浚（不執(zhí)包括航道疏憐浚）、建筑愉物平移、搭番腳手架、爆誠破、瞧礦山穿孔、植表面附著物廈（包括巖層顯、土層、沙財(cái)層等）剝離爹和清理寇等工程作業(yè)堂。纏三、稅率和雀征收率喊（一）建筑辰服務(wù)適用稅適率為11%采。漏（二）小規(guī)蛛模納稅人，盲以及部分建掉筑服務(wù)選擇持簡易計(jì)稅方誰法的一般納木稅人，征收刊率為3%。灶四、計(jì)稅方克法念增值稅計(jì)稅腹方法，包括更一般計(jì)稅方跑法和簡易計(jì)朋稅方法。禽（一）一般畏計(jì)稅方法棄一般納稅人蓮提供建筑服席務(wù)適用一般吸計(jì)稅方法計(jì)彈稅。一般計(jì)會稅方法應(yīng)納忘稅額按以下蘿公式計(jì)算：援應(yīng)納稅額=個(gè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅毛額－當(dāng)期進(jìn)哲項(xiàng)稅額枯當(dāng)期銷項(xiàng)稅服額小于當(dāng)期斯進(jìn)項(xiàng)稅額不扎足抵扣時(shí)，次其不足部分重可以結(jié)轉(zhuǎn)下放期繼續(xù)抵扣罪。仁公式中所述節(jié)銷項(xiàng)稅額，違是指納稅人菠提供建筑服叫務(wù)按照銷售芽額和增值稅蓄稅率計(jì)算并戚收取的增值凳稅額。銷項(xiàng)息稅額計(jì)算公賭式：銷項(xiàng)稅野額=含稅銷甚售額園÷墓（1+稅率士）西×覺稅率兔（二）簡易榴計(jì)稅方法耀1.小規(guī)模對納稅人，以扶及部分建筑倘業(yè)應(yīng)稅行為痰按規(guī)定選擇毀簡易計(jì)稅方齒法計(jì)稅的一會般納稅人，暫適用簡易計(jì)鳴稅方法計(jì)稅訓(xùn)，按以下公乓式計(jì)算應(yīng)納丘稅額：雪應(yīng)納稅額=貿(mào)含稅銷售額納÷序（1＋征收絨率）忘×鄉(xiāng)征收率魔2.一般納蓬稅人提供財(cái)霜政部和國家永稅務(wù)總局規(guī)弟定的建筑業(yè)啄應(yīng)稅行為，晴可以選擇適祖用簡易計(jì)稅回方法計(jì)稅，臥但一經(jīng)選擇逢，36個(gè)月害內(nèi)不得變更惹?？蛇x擇的饅具體項(xiàng)目：循（1）一般犯納稅人以清業(yè)包工方式提甘供的建筑服剖務(wù)，可以選元擇適用簡易受計(jì)稅方法計(jì)知稅。要以清包工方壩式提供建筑煉服務(wù)，是指騎施工方不采膊購建筑工程存所需的材料黑或只采購輔巡助材料，并樓收取人工費(fèi)桂、管理費(fèi)或麻者其他費(fèi)用大的建筑服務(wù)嘉。齊（2）一般柔納稅人為甲射供工程提供效的建筑服務(wù)馬，可以選擇趴適用簡易計(jì)侮稅方法計(jì)稅驢。濟(jì)甲供工程，滔是指全部或涂部分設(shè)備、籍材料、動力私由工程發(fā)包卻方自行采購脈的建筑工程鈴。濫（3）一般流納稅人為建碰筑工程老項(xiàng)司目提供的建哭筑服務(wù)，可貫以選擇適用堅(jiān)簡易計(jì)稅方效法計(jì)稅。泛包括以下三婚種情形：斗①恢《建筑工程閱施工許可證相》注明的合到同開工日期暢在2016捐年4月30翼日前的建筑或工程項(xiàng)目。碑②拌未取得《建膽筑工程施工便許可證》的際，建筑工程站承包合同注宣明的開工日枯期在201艱6年4月3臭0日前的建誦筑工程項(xiàng)目籌?；ⅱ鄣汀督ㄖこ炭质┕ぴS可證屬》未注明合擠同開工日期非，但建筑工秩程承包合同叢注明的開工親日期在20懷16年4月曬30日前的謹(jǐn)建筑工程項(xiàng)院目。匪五、銷售額閑確定延（吧一）基本規(guī)錢定雙銷辨售額，是指稀納稅人提供女建筑服務(wù)取辮得的全部價(jià)弓款和價(jià)外費(fèi)眠用，財(cái)政部樹和國家稅務(wù)秧總局另有規(guī)揭定的除外。隸價(jià)外費(fèi)用，駐是指價(jià)外收飾取的各種性優(yōu)質(zhì)的收費(fèi)，艷但不包括以覽下項(xiàng)目：羅1.代為收羨取并符合規(guī)功定的政府性默基金或者行叨政事業(yè)性收廈費(fèi)。薄2.以委托什方名義開具缺發(fā)票代委托宇方收取的款牙項(xiàng)。舊（二）差額鳴扣除規(guī)定鑼提供建筑服眉務(wù)的小規(guī)模孕納稅人與選唯擇簡易計(jì)稅狂方法一般納乘稅人，以取微得的全部價(jià)暴款和價(jià)外費(fèi)泄用扣除支付甜的分包款后著余額為銷售板額?？鄢臑醴职睿瑧?yīng)岡當(dāng)取得分包嘴方開具的發(fā)旨票，包括：河1.從分包蘋方取得的2并016年4狼月30日前罵開具的建筑倆業(yè)營業(yè)稅發(fā)饅票，201普6年6月3米0日前可作培為扣除憑證鋸。怨2.從分包經(jīng)方取得的2丘016年5鋤月1日后開癢具的，備注悟欄注明建筑衛(wèi)服務(wù)發(fā)生地鏡所在縣（市驟、區(qū)）、項(xiàng)免目名稱的增框值稅發(fā)票。浮混合銷售規(guī)臘定萬一項(xiàng)銷售行零為如果既涉炎及建筑服務(wù)秒又涉及貨物絹，為混合銷因售。從事貨灑物的生產(chǎn)、廈批發(fā)或者零味售的單位和臉個(gè)體工商戶驅(qū)的混合銷售品行為，按照困銷售貨物繳刑納增值稅；喇其他單位和凱個(gè)體工商戶階的混合銷售濕行為，按照子銷售服務(wù)繳停納增值稅。洪所稱從事貨榆物的生產(chǎn)、和批發(fā)或者零挖售的單位和厘個(gè)體工商戶納，包括以從膨事貨物的生透產(chǎn)、批發(fā)或轎者零售為主蔽，并兼營銷艘售建筑服務(wù)而的單位和個(gè)協(xié)體工商戶在直內(nèi)。慕兼營銷售規(guī)訊定桌納稅人兼營機(jī)銷售貨物、校勞務(wù)、服務(wù)耳、無形資產(chǎn)蘇或者不動產(chǎn)倍，適用不同身稅率或者征艘收率的，應(yīng)閃當(dāng)分別核算伍適用不同稅擾率或者征收肥率的銷售額谷；未分別核間算的，從高朗適用稅率。瓶六、進(jìn)項(xiàng)稅車額慢進(jìn)項(xiàng)稅額，塵是指納稅人充購進(jìn)貨物、插加工修理修燦配勞務(wù)、服輸務(wù)、無形資鋸產(chǎn)或者不動翅產(chǎn)，支付或頂者負(fù)擔(dān)的增焦值稅額。秒（一）下列明進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)楚予從銷項(xiàng)稅女額中抵扣：名1.從銷售暑方取得的增品值稅專用發(fā)灰票（含稅控違機(jī)動車銷售門統(tǒng)一發(fā)票，求下同）上注居明的增值稅秀額。鉤2.從海關(guān)凱取得的海關(guān)災(zāi)進(jìn)口增值稅雪專用繳款書創(chuàng)上注明的增尤值稅額。贈3.購進(jìn)農(nóng)朽產(chǎn)品，除取嫁得增值稅專蘭用發(fā)票或者央海關(guān)進(jìn)口增拋值稅專用繳古款書外，按弄照農(nóng)產(chǎn)品收保購發(fā)票或者魔銷售發(fā)票上最注明的農(nóng)產(chǎn)屯品買價(jià)和1疤3%的扣除遠(yuǎn)率計(jì)算的進(jìn)從項(xiàng)稅額。計(jì)欲算公式為：宜進(jìn)項(xiàng)稅額=碎買價(jià)衣×備扣除率蹦4.從境外眾單位或者個(gè)銅人購進(jìn)服務(wù)驕、無形資產(chǎn)吊或者不動產(chǎn)專，自稅務(wù)機(jī)血關(guān)或者扣繳意義務(wù)人取得朋的解繳稅款圣的完稅憑證齒上注明的增瞇值稅額。投（二）納稅歡人取得的增慎值稅扣稅憑乏證不符合法挖律、行政法皺規(guī)或者國家墊稅務(wù)總局有則關(guān)規(guī)定的，嬸其進(jìn)項(xiàng)稅額驚不得從銷項(xiàng)營稅額中抵扣河。踢（三）下列鴿項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)條稅額不得從疼銷項(xiàng)稅額中技抵扣：捷1島.用于簡易悟計(jì)稅方法計(jì)瘦稅項(xiàng)目、免威征增值稅項(xiàng)抽目、集體福蝕利或者個(gè)人白消費(fèi)的購進(jìn)小貨物、加工般修理修配勞拐務(wù)、服務(wù)、黎無形資產(chǎn)和雙不動產(chǎn)。其開中涉及的固繪定資產(chǎn)、無聞形資產(chǎn)、不思動產(chǎn)，僅指未專用于上述仆項(xiàng)目的固定棚資產(chǎn)、無形昏資產(chǎn)（不包向括其他權(quán)益晴性無形資產(chǎn)去）、不動產(chǎn)撒。塑納稅人的交因際應(yīng)酬消費(fèi)喉屬于個(gè)人消魄費(fèi)。辭注：對納稅騾人固定資產(chǎn)瞧、無形資產(chǎn)孤、不動產(chǎn)，左只有專用于賺簡易計(jì)稅方陶法計(jì)稅項(xiàng)目夢、免征增值唱稅項(xiàng)目、集碧體福利或者衛(wèi)個(gè)人消費(fèi)的痛，才不得抵依扣。對發(fā)生畜兼用于增值筍稅應(yīng)稅項(xiàng)目農(nóng)與上述項(xiàng)目尾情況的，該觸進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)禿予全部抵扣壯。丸2.非正常復(fù)損失的購進(jìn)爐貨物，以及績相關(guān)的加工誘修理修配勞紀(jì)務(wù)和交通運(yùn)頓輸服務(wù)。諒3.非正常返損失的在產(chǎn)陸品、產(chǎn)成品企所耗用的購廉進(jìn)貨物（不戴包括固定資厘產(chǎn)）、加工哪修理修配勞瘋務(wù)和交通運(yùn)波輸服務(wù)。賊4.非正常滅損失的不動交產(chǎn)，以及該串不動產(chǎn)所耗絹用的購進(jìn)貨奇物、設(shè)計(jì)服督務(wù)和建筑服得務(wù)。嫩5.非正常秀損失的不動羽產(chǎn)在建工程庸所耗用的購作進(jìn)貨物、設(shè)趨計(jì)服務(wù)和建乘筑服務(wù)。慈納稅人新建厭、改建、擴(kuò)患建、修繕、薪裝飾不動產(chǎn)局，均屬于不徹動產(chǎn)在建工幕程?；j6.購進(jìn)的姻旅客運(yùn)輸服廁務(wù)、貸款服勤務(wù)、餐飲服村務(wù)、居民日啊常服務(wù)和娛戚樂服務(wù)。舌盼納稅人接受五貸款服務(wù)向壟貸款方支付巡的與該筆貸曬款直接相關(guān)對的投融資顧睜問費(fèi)、手續(xù)炎費(fèi)、咨詢費(fèi)涌等費(fèi)用，其和進(jìn)項(xiàng)稅額不叛得從銷項(xiàng)稅傅額中抵扣。絹7.財(cái)政部寄和國家稅務(wù)象總局規(guī)定的晴其他情形。滋（四）備適用一般計(jì)挑稅方法的建剪筑業(yè)納稅人雜,兼營簡易饞計(jì)稅方法計(jì)濃稅項(xiàng)目、免怠征增值稅項(xiàng)范目而無法劃零分不得抵扣脆的進(jìn)項(xiàng)稅額地，按照下列音公式計(jì)算不芹得抵扣的進(jìn)攏項(xiàng)稅額：磨不得抵扣的辰進(jìn)項(xiàng)稅額＝趣當(dāng)期無法劃影分的全部進(jìn)孔項(xiàng)稅額作×裝（當(dāng)期簡易娃計(jì)稅方法計(jì)遺稅項(xiàng)目銷售業(yè)額+免征增腹值稅項(xiàng)目銷呈售額）晶÷堵當(dāng)期全部銷音售額瓦主管稅務(wù)機(jī)矛關(guān)可以按照覺上述公式依賀據(jù)年度數(shù)據(jù)摸對不得抵扣薯的進(jìn)項(xiàng)稅額半進(jìn)行清算。蔽（五）已抵振扣進(jìn)項(xiàng)稅額感的購進(jìn)貨物梳（不含固定娘資產(chǎn)）、勞瘡務(wù)、服務(wù)，曉發(fā)生不得從想銷項(xiàng)稅額中骨抵扣情形（魔簡易計(jì)稅方星法計(jì)稅項(xiàng)目飄、免征增值安稅項(xiàng)目除外瞎）的，應(yīng)當(dāng)綿將該進(jìn)項(xiàng)稅鵲額從當(dāng)期進(jìn)撕項(xiàng)稅額中扣嗓減；無法確碌定該進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)額的，按照牛當(dāng)期實(shí)際成悟本計(jì)算應(yīng)扣忙減的進(jìn)項(xiàng)稅喘額。塌（六）已抵格扣進(jìn)項(xiàng)稅額鐵的固定資產(chǎn)罪、無形資產(chǎn)鑰或者不動產(chǎn)偷，發(fā)生不得摸從銷項(xiàng)稅額愈中抵扣的規(guī)腰定情形戲當(dāng)期盤，按照下列絨公式計(jì)算不拐得抵扣的進(jìn)股項(xiàng)稅額：謎不得抵扣的三進(jìn)項(xiàng)稅額=詞固定資產(chǎn)、炒無形資產(chǎn)或錦者不動產(chǎn)凈通值豪×磨適用稅率構(gòu)固定資產(chǎn)、挺無形資產(chǎn)或井者不動產(chǎn)凈蹤值，是指納翼稅人根據(jù)財(cái)峽務(wù)會計(jì)制度寧計(jì)提折舊或盾攤銷后的余沙額。臭納稅人適用川一般計(jì)稅方粱法計(jì)稅的，狐因銷售折讓致、中止或者砌退回而退還是給購買方的蘭增值稅額，盟應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期懂的銷項(xiàng)稅額淹中扣減；因偉銷售折讓、純中止或者退朝回而收回的濤增值稅額，混應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期俱的進(jìn)項(xiàng)稅額熔中扣減。買按照《試點(diǎn)窗實(shí)施辦法》糠第二十七條騾第（一）項(xiàng)歲規(guī)定不得抵凍扣且未抵扣曾進(jìn)項(xiàng)稅額的腐固定資產(chǎn)、滔無形資產(chǎn)、袋不動產(chǎn)，發(fā)傾生用途改變計(jì)，用于允許少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅餓額的應(yīng)稅項(xiàng)聚目，可在用狂途改變的次磚月按照下列答公式計(jì)算可霸以抵扣的進(jìn)哥項(xiàng)稅額：縫可脾以抵扣的進(jìn)悶項(xiàng)稅額=固滿定資產(chǎn)、無弦形資產(chǎn)、不貫動產(chǎn)凈值/軌（1+適用瘋稅率）徒×陰適用稅率括上述可以抵經(jīng)扣的進(jìn)項(xiàng)稅杯額應(yīng)取得合激法有效的增檔值稅扣稅憑笨證。登（九）適用犬一般計(jì)稅方能法的納稅人罵，2016膝年5月1日屈后取得并在鋤會計(jì)制度上予按固定資產(chǎn)單核算的不動海產(chǎn)或者20奉16年5月迅1日后取得猶的不動產(chǎn)在譜建工程，其甘進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)木自取得之日恰起分2年從帳銷項(xiàng)稅額中淡抵扣，第一也年抵扣比例焰為60%，頃第二年抵扣冒比例為40養(yǎng)%。底取得不動產(chǎn)緊，包括以直酸接購買、接頁受捐贈、接塞受投資入股吸、自建以及技抵債等各種到形式取得不弓動產(chǎn)。蕩納稅人新建汗、改建、擴(kuò)個(gè)建、修繕、剖裝飾不動產(chǎn)臨，屬于不動爹產(chǎn)在建工程滑。施一般納稅人驢在施工現(xiàn)場我修建的臨時(shí)狹建筑物、構(gòu)丘筑物，在取途進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)咳可在當(dāng)期申釣報(bào)抵扣，不召適用不動產(chǎn)燃分期抵扣的佳規(guī)定。境七、納稅地爭點(diǎn)基本規(guī)定呢1.單位或路個(gè)體工商戶廁應(yīng)當(dāng)向其機(jī)回構(gòu)所在地或腿者居住地主席管稅務(wù)機(jī)關(guān)漢申報(bào)納稅。洽總機(jī)構(gòu)和分調(diào)支機(jī)構(gòu)不在牌同一縣（市俘）的，應(yīng)當(dāng)拼分別向各自緩所在地的主僵管稅務(wù)機(jī)關(guān)省申報(bào)納稅。顧2.其他個(gè)薪人提供建筑倍服務(wù)，應(yīng)向?yàn)踅ㄖ?wù)發(fā)續(xù)生地主管稅并務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)探納稅。新3.扣繳義雀務(wù)人應(yīng)當(dāng)向伶其機(jī)構(gòu)所在魚地或者居住敗地主管稅務(wù)宰機(jī)關(guān)申報(bào)繳絕納扣繳的稅信款?？乜缈h（市渠、區(qū)秧）提供建筑礎(chǔ)服務(wù)規(guī)定術(shù)1.脾跨縣（市、象區(qū)）提供建懼筑服務(wù)，適邁用一般計(jì)稅壩方法計(jì)稅的護(hù)，以取得的態(tài)全部價(jià)款和余價(jià)外費(fèi)用扣酸除支付的分跡包款后的余尋額，按照師2無％的預(yù)征率葡在建筑服務(wù)睬發(fā)生地預(yù)繳僚稅款。壇應(yīng)預(yù)繳稅款溫＝（全部價(jià)油款和價(jià)外費(fèi)降用－支付的夸分包款）棉÷沃（研1遣＋譜11%怒）削×險(xiǎn)2%淘例：興A建筑公司塵機(jī)構(gòu)所在地氣為H，一般脾納稅人，2置016年1洗0月承接J資地的工程項(xiàng)把目，201挖6年12月或取得該項(xiàng)目遷的建筑服務(wù)披價(jià)款555文萬（含稅價(jià)蘭），當(dāng)月支藍(lán)付給分包方倘B公司分包傷款111萬璃（含稅價(jià)，看B公司為一槽般納稅人，悄提供的為清淚包工服務(wù)，床未選擇簡易反計(jì)稅）?？贏建筑公司殲應(yīng)在J地主選管國稅機(jī)關(guān)泳預(yù)繳增值稅欠響應(yīng)預(yù)繳稅款智＝（555撕－111）遲÷訂（1＋11叫%）司×提2%＝8萬上2.跨縣（肥市、區(qū)）提瞎供建筑服務(wù)照，小規(guī)模納惑稅人與選擇摧簡易計(jì)稅方構(gòu)法一般納稅撤人，以取得忍的全部價(jià)款屋和價(jià)外費(fèi)用微扣除支付的蕩分包款后的秧余額，按照竭3%撇的征收率在暮建筑服務(wù)發(fā)否生地預(yù)繳稅蜓款。搬應(yīng)預(yù)繳稅款狂＝（全部價(jià)潛款和價(jià)外費(fèi)鐮用－支付的代分包款）租÷蠟（襯1葉＋溜3%摔）均×奪3%調(diào)例：協(xié)A建筑公司兩2016年壁2月承接K樂地的工程項(xiàng)粱目，201語6年12月半取得該項(xiàng)目信的建筑服務(wù)勤價(jià)款206章萬（含稅價(jià)爛），當(dāng)月支寧付給分包方聚C公司分包膝款51.5補(bǔ)萬（含稅價(jià)窗，C公司為淹一般納稅人疼，選擇簡易夜計(jì)稅）。趕A建筑公司辱應(yīng)在K地主毯管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)預(yù)繳增值稅荒應(yīng)預(yù)繳稅款況＝（206嗽－51.5咸）閣÷拆（1＋3%贏）貸×伍3%＝4.滔5萬翼3.納稅人莫扣除支付的趣分包款應(yīng)取殺得的憑證要襲求同差額扣除除規(guī)定：訓(xùn)——獎(jiǎng)從分包方取鄉(xiāng)得的201歇6年4月3膨0日前開具閘的建筑業(yè)營計(jì)業(yè)稅發(fā)票，咳2016年錢6月30日濱前可作為扣星除憑證。口棵——算從分包方取背得的201列6年5月1譜日后開具的旨，備注欄注氏明建筑服務(wù)索發(fā)生地所在驕縣（市、區(qū)唉）、項(xiàng)目名慌稱的增值稅彈發(fā)票。餃納稅人應(yīng)按討照工程項(xiàng)目觀分別計(jì)算應(yīng)變預(yù)繳稅款，設(shè)分別預(yù)繳。至納稅人取得涌的全部價(jià)款見和價(jià)外費(fèi)用膊扣除支付的歡分包款后的鐮余額為負(fù)數(shù)澇的，可結(jié)轉(zhuǎn)護(hù)下次預(yù)繳稅熄款時(shí)繼續(xù)扣飲除。晝4閥.跨縣（市擋、區(qū)）提供大建筑服務(wù)，顫在建筑服務(wù)浙發(fā)生地預(yù)繳熟稅款后，向醬機(jī)構(gòu)所在地娛主管稅務(wù)機(jī)兄關(guān)進(jìn)行納稅眼申報(bào)，計(jì)算寶當(dāng)期應(yīng)納稅鍋款，扣除已潮預(yù)繳的稅款徒后的余額在決機(jī)構(gòu)所在地俗繳納。貧例：行A建筑公司沸，2016梯年12月J鳥、K兩地項(xiàng)術(shù)目外無其他哥業(yè)務(wù)，當(dāng)月傍取得可抵扣錦進(jìn)項(xiàng)稅額3幸5萬（不包亦含用于K地扛簡易計(jì)稅項(xiàng)進(jìn)目而不得抵鴨扣的進(jìn)項(xiàng)）幼。屢A建筑公司蹤向H地主管赴國稅機(jī)關(guān)進(jìn)寬行納稅申報(bào)凳。喚應(yīng)納稅款＝飲［555畜÷倒（1＋11走%）切×竭11%－3院5］＋［（不206－5嬸1.5）墾÷攝（1＋3%捎）原×衡3%］＝2囑4.5萬均應(yīng)補(bǔ)稅款＝歲應(yīng)納稅款－添已預(yù)繳稅款搖＝24.5頂－（8＋4享.5）＝1源2萬簡5毛.一般納稅浴人跨?。ㄗ詮刂螀^(qū)、直轄攜市或者計(jì)劃撈單列市）提臟供建筑服務(wù)含，在機(jī)構(gòu)所病在地申報(bào)納千稅時(shí)，計(jì)算此的應(yīng)納稅額套小于已預(yù)繳繼稅額，且差骨額較大的，統(tǒng)由國家稅務(wù)柜總局通知建略筑服務(wù)發(fā)生晉地所在地省腳級稅務(wù)機(jī)關(guān)身，在一定時(shí)脅期內(nèi)暫停預(yù)圓繳增值稅。奇超八、納稅義舊務(wù)發(fā)生時(shí)間毅（一）納稅男人發(fā)生應(yīng)稅隱行為并收訖銳銷售款項(xiàng)或蘭者取得索取立銷售款項(xiàng)憑扛據(jù)的當(dāng)天；近先開具發(fā)票反的，為開具植發(fā)票的當(dāng)天騰。猜收訖銷售款豎項(xiàng)，是指納曬稅人銷售服強(qiáng)務(wù)、無形資挖產(chǎn)、不動產(chǎn)切過程中或者燦完成后收到厚款項(xiàng)。努取得索取銷素售款項(xiàng)憑據(jù)簡的當(dāng)天，是微指書面合同泛確定的付款菊日期；未簽場訂書面合同伶或者書面合頓同未確定付而款日期的，烏為服務(wù)完成賽的當(dāng)天。括納稅人提供本建筑服務(wù)采朗取預(yù)收款方蛙式的，其納游稅義務(wù)發(fā)生貸時(shí)間為收到紛預(yù)收款的當(dāng)售天。態(tài)（三）納稅鋤人發(fā)生視同屑銷售服務(wù)情騎形的，其納乳稅義務(wù)發(fā)生棕時(shí)間為服務(wù)挽完成的當(dāng)天貧。劃（四）購買棍方為扣繳義江務(wù)人，其扣彈繳義務(wù)發(fā)生符時(shí)間為納稅成人增值稅納傳稅義務(wù)發(fā)生捕的當(dāng)天，即憶前述三項(xiàng)納建稅義務(wù)發(fā)生油時(shí)間的判斷染標(biāo)準(zhǔn)。蜘九、走建筑業(yè)營改筋增特殊規(guī)定姓和過渡政策充（一）一般烘納稅人以清收包工方式提殖供的建筑服肉務(wù)，可以選噸擇適用簡易嫩計(jì)稅方法計(jì)農(nóng)稅。面以清包工方罵式提供建筑窯服務(wù)，是指轟施工方不采拐購建筑工程辱所需的材料灣或只采購輔慣助材料，并希收取人工費(fèi)敗、管理費(fèi)或奔者其他費(fèi)用不的建筑服務(wù)總。錫（二）一般積納稅人為甲且供工程提供棒的建筑服務(wù)旬，可以選擇耗適用簡易計(jì)望稅方法計(jì)稅獨(dú)。陜甲供工程，懲是指全部或許部分設(shè)備、槐材料、動力岸由工程發(fā)包鹽方自行采購尸的建筑工程豪。策（三）一般憲納稅人為建逆筑工程老項(xiàng)連目提供的建緒筑服務(wù)，可槍以選擇適用勇簡易計(jì)稅方浴法計(jì)稅。萬建筑工程老甚項(xiàng)目，是指揉：紅（1）《建排筑工程施工柱許可證》注廊明的合同開雙工日期在2叮016年4懲月30日前尋的建筑工程腎項(xiàng)目；淺（2）未取土得《建筑工揉程施工許可丸證》的，建桌筑工程承包改合同注明的岡開工日期在式2016年山4月30日辯前的建筑工堆程項(xiàng)目。慘（四）試點(diǎn)孫納稅人提供戴建筑服務(wù)適把用簡易計(jì)稅偏方法的，以宗取得的全部雅價(jià)款和價(jià)外祥費(fèi)用扣除支自付的分包款弓后的余額為繞銷售額。淹試點(diǎn)納稅人筍按照上述規(guī)狹定從全部價(jià)爐款和價(jià)外費(fèi)翁用中扣除的胖價(jià)款，應(yīng)當(dāng)竭取得符合法奶律、行政法控規(guī)和國家稅作務(wù)總局規(guī)定石的有效憑證范。否則，不刻得扣除。屋上述憑證是娘指：升1.支付給爛境內(nèi)單位或敲者個(gè)人的款演項(xiàng)，以發(fā)票彩為合法有效搶憑證。難2.支付給獲境外單位或遮者個(gè)人的款山項(xiàng)，以該單聾位或者個(gè)人李的簽收單據(jù)亡為合法有效兼憑證，稅務(wù)宏機(jī)關(guān)對簽收年單據(jù)有疑議匹的，可以要槍求其提供境擠外公證機(jī)構(gòu)爪的確認(rèn)證明援。歸3.繳納的峽稅款，以完笑稅憑證為合欺法有效憑證從。祥4.扣除的文政府性基金汽、行政事業(yè)壤性收費(fèi)或者陽向政府支付旱的土地價(jià)款鐮，以省級以錄上（含省級育）財(cái)政部門風(fēng)監(jiān)（?。┲朴诘呢?cái)政票據(jù)僑為合法有效徹憑證。頌5.國家稅沒務(wù)總局規(guī)定翁的其他憑證銅。稅納稅人取得傘的上述憑證筆屬于增值稅想扣稅憑證的部，其進(jìn)項(xiàng)稅黎額不得從銷燙項(xiàng)稅額中抵蜘扣。暗十、令異地提供建稅筑服務(wù)增值鉛稅繳稅辦法珍（一）一般叛納稅人跨縣鎮(zhèn)（市）提供搏建筑服務(wù)，視適用一般計(jì)股稅方法計(jì)稅震的，應(yīng)以取墳得的全部價(jià)事款和價(jià)外費(fèi)益用為銷售額撤計(jì)算應(yīng)納稅也額。納稅人薦應(yīng)以取得的丹全部價(jià)款和任價(jià)外費(fèi)用扣鉛除支付的分滴包款后的余府額，按照2僅％的預(yù)征率底在建筑服務(wù)揉發(fā)生地預(yù)繳繭稅款后，向拼機(jī)構(gòu)所在地拘主管稅務(wù)機(jī)槽關(guān)進(jìn)行納稅旬申報(bào)。向(二)一般扭納稅人跨縣緊（市）提供治建筑服務(wù)，套選擇適用簡蛙易計(jì)稅方法倉計(jì)稅的，應(yīng)霞以取得的全杜部價(jià)款和價(jià)園外費(fèi)用扣除杜支付的分包滴款后的余額貢為銷售額，錢按照3%的德征收率計(jì)算今應(yīng)納稅額。云納稅人應(yīng)按垂照上述計(jì)稅漠方法在建筑乘服務(wù)發(fā)生地輝預(yù)繳稅款后來，向機(jī)構(gòu)所曾在地主管稅緒務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行炕納稅申報(bào)。池（三）試點(diǎn)劣納稅人中的假小規(guī)模納稅忘人（以下稱地小規(guī)模納稅仁人）跨縣（鞠市）提供建顛筑服務(wù)，應(yīng)孤以取得的全授部價(jià)款和價(jià)位外費(fèi)用扣除籍支付的分包曲款后的余額乒為銷售額，找按照3%的座征收率計(jì)算佳應(yīng)納稅額。尸納稅人應(yīng)按嗽照上述計(jì)稅販方法在建筑犯服務(wù)發(fā)生地禍預(yù)繳稅款后鈔，向機(jī)構(gòu)所師在地主管稅礎(chǔ)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行坐納稅申報(bào)。寒（四）一般滅納稅人跨省屯（自治區(qū)、斃直轄市或者匪計(jì)劃單列市媽）提供建筑掠服務(wù)在機(jī)構(gòu)曬所在地申報(bào)蕉納稅時(shí)，計(jì)肚算的應(yīng)納稅鑼額小于已預(yù)屠繳稅額，且馬差額較大的美，由國家稅平務(wù)總局通知鉆建筑服務(wù)發(fā)仰生地所在地鞭省級稅務(wù)機(jī)屢關(guān)，在一定脖時(shí)期內(nèi)暫停摧預(yù)繳增值稅碌。靜十一、試點(diǎn)洲前發(fā)生的業(yè)丹務(wù)的處理味（一）試點(diǎn)肺納稅人發(fā)生天應(yīng)稅行為，遷按照國家有賠關(guān)營業(yè)稅政膽策規(guī)定差額凝征收營業(yè)稅射的，因取得田的全部價(jià)款賄和價(jià)外費(fèi)用冒不足以抵減徑允許扣除項(xiàng)傘目金額，截盡至納入營改南增試點(diǎn)之日蘇前尚未扣除匪的部分，不廁得在計(jì)算試建點(diǎn)納稅人增紗值稅應(yīng)稅銷尖售額時(shí)抵減地，應(yīng)當(dāng)向原連主管地稅機(jī)爹關(guān)申請退還繁營業(yè)稅。圈（二）試點(diǎn)斧納稅人發(fā)生橫應(yīng)稅行為，牧在納入營改渾增試點(diǎn)之日下前已繳納營漆業(yè)稅，營改安增試點(diǎn)后因蒸發(fā)生退款減區(qū)除營業(yè)額的奶，應(yīng)當(dāng)向原出主管地稅機(jī)耳關(guān)申請退還笛已繳納的營鍬業(yè)稅。抓（三）試點(diǎn)鐮納稅人納入降營改增試點(diǎn)考之日前發(fā)生忙的應(yīng)稅行為牙，因稅收檢矩查等原因需早要補(bǔ)繳稅款償?shù)?，?yīng)按照匙營業(yè)稅政策津規(guī)定補(bǔ)繳營杯業(yè)稅。寧十二尤、跨境免稅左規(guī)定材中華人民共補(bǔ)和國境內(nèi)的殊單位和個(gè)人均銷售的工程揪項(xiàng)目在境外攜的建筑服務(wù)唉，免征增值湖稅。丈十三、建筑較服務(wù)觀開具發(fā)票標(biāo)的規(guī)定希（一）一般步納稅人應(yīng)自有行向建筑服否務(wù)購買方或漫不動產(chǎn)承租貨方開具增值楊稅發(fā)票。晝（二）符合哀自開增值稅男普通發(fā)票條妖件的增值稅什小規(guī)模納稅幼人，建筑服仿務(wù)購買方或次不動產(chǎn)承租蝕方不索取增瘦值稅專用發(fā)雜票的，納稅港人應(yīng)自行開價(jià)具增值稅普雁通發(fā)票；建稀筑服務(wù)購買扛方或不動產(chǎn)培承租方索取丈增值稅專用逆發(fā)票的，納痰稅人可按規(guī)礙定向建筑服盯務(wù)發(fā)生地或阻不動產(chǎn)所在茫地主管國稅役機(jī)關(guān)申請代雜開。秧（三）不符層合自開增值徑稅普通發(fā)票富條件的增值鵲稅小規(guī)模納鎖稅人，可按膨規(guī)定向建筑蓄服務(wù)發(fā)生地忙或不動產(chǎn)所關(guān)在地主管國等稅機(jī)關(guān)申請景代開增值稅賤發(fā)票。題（四）欲其他個(gè)人提丈供建筑服務(wù)纖，應(yīng)向建筑炒發(fā)生地主管謙國稅機(jī)關(guān)申銹報(bào)繳納稅款狗；需要開具柜增值稅發(fā)票誤的，主管國完稅機(jī)關(guān)可按打規(guī)定為其代幸開增值稅普辟通發(fā)票。約（稼五壓）嶼注意事項(xiàng)業(yè)：摘1.嬸根據(jù)驚《國家稅務(wù)勾總局關(guān)于印惰發(fā)<稅務(wù)機(jī)迎關(guān)代開增值滾稅專用發(fā)票戀管理辦法（賞試行）>的鐮通知》（國阻稅發(fā)〔20繳04〕15渴3號）第十伶一條規(guī)定，保增值稅納稅艇人應(yīng)在代開符專用發(fā)票的印備注欄上，徑加蓋本單位萄的發(fā)票專用殖章。魯2.壘根據(jù)平《國家稅務(wù)氏總局關(guān)于加豎強(qiáng)和規(guī)范稅叔務(wù)機(jī)關(guān)代開蘇普通發(fā)票工類作的通知》蜻（國稅函〔狡2004〕多1024號罪）第三條第領(lǐng)（三）項(xiàng)規(guī)漲定，溪……障無論使用計(jì)砌算機(jī)開具還次是手工填開鉛，均須加蓋店稅務(wù)機(jī)關(guān)代競開發(fā)票專用渠章，否則無掃效。讀3.窮根據(jù)上述規(guī)羽定，代開的斧增值稅專用匆發(fā)票需加蓋步本單位的發(fā)捧票專用章，魯代開的增值侍稅普通發(fā)票潑須加蓋稅務(wù)沸機(jī)關(guān)代開發(fā)舉票專用章。訓(xùn)十四虛、建筑服務(wù)望征收管理的聰要求蘭（一）需2016年頑5月1日起愉，納稅人（唯不含其他個(gè)這人）在其機(jī)常構(gòu)所在地以鉗外的縣（市慚、區(qū)）提供糖建筑服務(wù)，老應(yīng)向建筑服倒務(wù)發(fā)生地主召管國稅機(jī)關(guān)恭辦理外出經(jīng)招營報(bào)驗(yàn)登記竭。納稅人辦昆理報(bào)驗(yàn)登記日時(shí)應(yīng)提供以站下資料：智1.陣稅務(wù)登記證鞠副本繞2.家外出經(jīng)營活芽動稅收管理離證明蹄3.絮與發(fā)包方簽鋸訂的建筑合絹同原件及復(fù)奔印件店納稅人20槳16年5月裹1日前已經(jīng)屢在地稅部門串進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登暑記，且5月詞1日后沒有箱超出規(guī)定期修限的，其報(bào)艙驗(yàn)登記繼續(xù)您有效，納稅之人不需要到普勞務(wù)發(fā)生地時(shí)主管國稅機(jī)炮關(guān)再辦理報(bào)雁驗(yàn)登記。舊（二）箱2016年上5月1日起系，納稅人出章租（不含其玻它個(gè)人）與求機(jī)構(gòu)所在地趨不在同一縣卵（市、區(qū)）機(jī)的不動產(chǎn)，夜應(yīng)按16號濕公告的規(guī)定截填寫向不動袋產(chǎn)所在地主高管國稅機(jī)關(guān)區(qū)預(yù)繳增值稅犯。納稅人預(yù)藥繳增值稅時(shí)秒應(yīng)報(bào)送以下市資料：式1.梳稅務(wù)登記證茶副本（復(fù)印要件）據(jù)2.貞《增值稅預(yù)居繳稅款表》翠。吳（向三支）納稅人在社服務(wù)發(fā)生地晶預(yù)繳稅款時(shí)驕需提供以下炕資料：趣1.《增值懼稅預(yù)繳稅款姑表》燈耀2.與發(fā)包苗方簽訂的建等筑合同原件年及復(fù)印件脖3館.與分包方齒簽訂的分包夏合同原件及候復(fù)印件燕4割.從分包方嘴取得的發(fā)票引原件及復(fù)印禁件標(biāo)（機(jī)四返）跨縣（市短、區(qū)）提供允的建筑服務(wù)前，要求納稅純?nèi)俗孕薪e預(yù)繳稅款臺鐮賬，區(qū)分不哭同縣（市、男區(qū)）和項(xiàng)目溫逐筆登記全晃部收入、支刪付的分包款胞、已扣除的巨分包款、扣科除分包款的錢發(fā)票號碼、喬已預(yù)繳稅款板以及預(yù)繳稅景款的完稅憑濤證號碼等相旗關(guān)內(nèi)容，留賀存?zhèn)洳?。蛋（五馬）納稅人跨盒縣（市、區(qū)腔）提供建筑棋服務(wù)，按規(guī)寬定應(yīng)向建筑喪服務(wù)發(fā)生地顧主管國稅機(jī)儀關(guān)預(yù)繳稅款服而自應(yīng)當(dāng)預(yù)烈繳之月起超蘇過省6幸個(gè)月沒有預(yù)蝶繳稅款的，索由機(jī)構(gòu)所在態(tài)地主管國稅裝機(jī)關(guān)按照《寶中華人民共菊和國稅收征破收管理法》煉及相關(guān)規(guī)定卡進(jìn)行處理。挖十五懼、特《營改增稅庸負(fù)分析測算樸明細(xì)表》填汁報(bào)指南刻自2016使年6月董申報(bào)期起，膽由主管稅務(wù)旅機(jī)關(guān)確定的控，從事建筑仿、房地產(chǎn)、約金融和生活歸服務(wù)等經(jīng)營蔑業(yè)務(wù)的增值珠稅一般納稅短人，應(yīng)當(dāng)在偏辦理增值稅盡納稅申報(bào)時(shí)鋤，填報(bào)《營快改增稅負(fù)分華析測算明細(xì)葡表》。一、表樣抓二、填報(bào)要概點(diǎn)承（一）產(chǎn)納稅人兼營偽多種應(yīng)稅行齊為的，應(yīng)根畢據(jù)《營改增致試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)赤目明細(xì)表》掩（見附件4耕）分項(xiàng)目填鉤報(bào)《測算明煮細(xì)表》，即認(rèn)多項(xiàng)應(yīng)稅行減為分行填報(bào)妖對應(yīng)“應(yīng)稅罰項(xiàng)目代碼及吸名稱”及相銜關(guān)欄次數(shù)據(jù)辣。杯（二）隨納稅人同期幸發(fā)生相同應(yīng)吹稅行為，適的用不同計(jì)稅牛方法的，應(yīng)宵將不同計(jì)稅恐方法的銷售惡額、差額扣承除額等數(shù)據(jù)歷分行填報(bào)《間測算明細(xì)表誰》凈。增例如，某納慮稅人提供工碼程服務(wù)，甲耐項(xiàng)目選擇一神般計(jì)稅方法匪，乙項(xiàng)目選贏擇簡易計(jì)稅廢方法，則《虎測算明細(xì)表北》中應(yīng)填報(bào)午兩行“04讀0100砌工程服務(wù)”信，分別反映鎖適用11%門稅率和3%計(jì)征收率甲、蝕乙項(xiàng)目的數(shù)洞據(jù)淡。羊（三）右納稅人同期醉發(fā)生相同應(yīng)噸稅行為，在才原營業(yè)稅政旗策下適用不鍛同營業(yè)稅稅佩率的，確定歲其對應(yīng)的增鞏值稅稅率或愛征收率、營刊業(yè)稅稅率。嘗例如，某農(nóng)歐業(yè)銀行同期銹發(fā)生的農(nóng)戶華貸款、其他音貸款，則《描測算明細(xì)表梢》中應(yīng)填報(bào)拳兩行“05靜0100匪貸款服務(wù)”譯，分別反映群原營業(yè)稅3端%稅率和5孫%稅率的數(shù)虧據(jù)?；停ㄋ模┩诩{稅人享受婚增值稅差額氧征稅政策且黨發(fā)生差額扣屋除額的，才茅能按實(shí)際扣鵝除額填報(bào)第獵4列“服疊務(wù)、不動產(chǎn)摘和無形資產(chǎn)適扣除項(xiàng)目本瓜期實(shí)際扣除配金額”。抖（五）訪納稅人當(dāng)期刺發(fā)生的應(yīng)稅愿項(xiàng)目，按國律家統(tǒng)一的原亮營業(yè)稅政策勾規(guī)定享受差襖額扣除政策蔑的，可以填哀報(bào)對應(yīng)行次藏第9列“喜本期發(fā)生額搖”。撲三、專填表說明透（一）“稅堤款所屬時(shí)間觀”：指納稅險(xiǎn)人申報(bào)的增抽值稅應(yīng)納稅貪額的所屬時(shí)把間，應(yīng)填寫震具體的起止基年、月、日訪。牽（二）“納蜻稅人名稱”夕：填寫納稅嚷人單位名稱駝全稱。販（三）各列女填寫說明捎1.捐“辱應(yīng)稅項(xiàng)目代丙碼及名稱”西：根據(jù)《營總改增試點(diǎn)應(yīng)牛稅項(xiàng)目明細(xì)猛表》所列項(xiàng)習(xí)目代碼及名似稱填寫，同甘時(shí)有多個(gè)項(xiàng)蝦目的，應(yīng)分睜項(xiàng)目填寫?；?.涌“嘉增值稅稅率昌或征收率”坐：根據(jù)項(xiàng)目惑適用的增值膽稅稅率或征犁收率填寫。什3.誦“咱營業(yè)稅稅率灘”：根據(jù)項(xiàng)攻目在原營業(yè)盞稅稅制下適陸用的原營業(yè)恥稅稅率填寫幻。素漁4.第1擾列“不含稅管銷售額”：滾反映納稅人陽當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)臟目不含稅的僻銷售額，包困括開具增值帳稅專用發(fā)票副、開具其他蔑發(fā)票、未開墨具發(fā)票、納名稅檢查調(diào)整濱的銷售額，影納稅人所填漸項(xiàng)目享受差看額征稅政策衡的，本列應(yīng)粱填寫差額扣毛除之前的銷斃售額。胃5.第2們列“銷項(xiàng)(燃應(yīng)納)稅額盈”：反映納善稅人根據(jù)當(dāng)賭期對應(yīng)項(xiàng)目眠不含稅的銷越售額計(jì)算出溜的銷項(xiàng)稅額涼或應(yīng)納稅額焰（簡易征收詠）怒。曾本列各行次琴＝第1列塊對應(yīng)各行次較×增值稅稅屑率或征收率眉。臥苦6.第3程列“價(jià)稅合慌計(jì)”：反映添納稅人當(dāng)期震對應(yīng)項(xiàng)目的妄價(jià)稅合計(jì)數(shù)釣。識本列各行次柜＝第1列賀對應(yīng)各行次虧+第2列習(xí)對應(yīng)各行次漫。命仰7.第4絹列“服務(wù)、喚不動產(chǎn)和無鎮(zhèn)形資產(chǎn)扣除澤項(xiàng)目本期實(shí)援際扣除金額份”：納稅人做銷售服務(wù)、固不動產(chǎn)和無臣形資產(chǎn)享受使差額征稅政際策的，應(yīng)填守寫對應(yīng)項(xiàng)目謙當(dāng)期實(shí)際差編額扣除的金蟲額。不享受室差額征稅政咳策的填“0匹”。瓶8.第5三列“含稅銷就售額”：納棍稅人銷售服窄務(wù)、不動產(chǎn)陜和無形資產(chǎn)鹽享受差額征曾稅政策的，顫應(yīng)填寫對應(yīng)倘項(xiàng)目差額扣喚除后的含稅貪銷售額爬。僑本列各行次甚＝第3列再對應(yīng)各行次扔-第4列拼對應(yīng)各行次噴。宜9.第6辯列“銷項(xiàng)(膀應(yīng)納)稅額綁”：反映納燭稅人按現(xiàn)行扛增值稅規(guī)定貪，分項(xiàng)目的禽增值稅銷項(xiàng)稍(應(yīng)納)稅玉額，按以下競要求填寫弊。蠅（1）銷售錫服務(wù)、不動益產(chǎn)和無形資遭產(chǎn)按照一般瞎計(jì)稅方法計(jì)飼稅的垃。垂本列各行次左＝第5列典對應(yīng)各行次阿÷(100栗%+對應(yīng)行剖次增值稅稅琴率)×對應(yīng)條行次增值稅刃稅率剛。粗（2）銷售助服務(wù)、不動張產(chǎn)和無形資舌產(chǎn)按照簡易闊計(jì)稅方法計(jì)廁稅的攔。牧本列各行次堆＝第5列順對應(yīng)各行次丸÷(100妄%+對應(yīng)行照次增值稅征更收率)×對棋應(yīng)行次增值都稅征收率現(xiàn)。置10.第7益列“增值昌稅應(yīng)納稅額譯（測算）”戒：反映納稅忙人按現(xiàn)行增喝值稅規(guī)定，蜂測算出的對蘿應(yīng)項(xiàng)目的增鐵值稅應(yīng)納稅侵額。極（1）銷售棄服務(wù)、不動公產(chǎn)和無形資木產(chǎn)按照一般瘡計(jì)稅方法計(jì)抖稅的隸。爸本列各行次慣＝第6列喉對應(yīng)各行次抗÷《增值稅靠納稅申報(bào)表余（一般納稅傭人適用）》慌主表第11凍欄“銷項(xiàng)掘稅額”“一鳥般項(xiàng)目”和厲“即征即退哨項(xiàng)目”“本抄月數(shù)”之和回×《增值稅無納稅申報(bào)表你（一般納稅則人適用）?！?。禁主表第19桌欄“應(yīng)納趟稅額”“一蒜般項(xiàng)目”和倡“即征即退偉項(xiàng)目”“本叛月數(shù)”之和拜。蔥（2）銷售溜服務(wù)、不動痛產(chǎn)和無形資運(yùn)產(chǎn)按照簡易住計(jì)稅方法計(jì)虜稅的韻。畏本列各行次查＝第6列螞“銷項(xiàng)(應(yīng)它納)稅額”灑對應(yīng)各行次境。蝦11.第8惰列“原營偏業(yè)稅稅制下略服務(wù)、不動具產(chǎn)和無形資姨產(chǎn)差額扣除業(yè)項(xiàng)目”“期法初余額”：洞填寫按原營駕業(yè)稅規(guī)定，蛇服務(wù)、不動敞產(chǎn)和無形資袍產(chǎn)差額扣除迎項(xiàng)目上期期袋末結(jié)存的金干額，試點(diǎn)實(shí)厚施之日的稅租款所屬期填膚寫“0”。疤本列各行次井等于上期本音表第12禾列“期末余象額”對應(yīng)行言次。組員12.第9壞列“原營降業(yè)稅稅制下滋服務(wù)、不動外產(chǎn)和無形資扔產(chǎn)差額扣除跌項(xiàng)目”“本批期發(fā)生額”嫁：填寫按原證營業(yè)稅規(guī)定拆，本期取得孕的準(zhǔn)予差額姓扣除的服務(wù)果、不動產(chǎn)和咬無形資產(chǎn)差漆額扣除項(xiàng)目薦金額。埋13.第1僅0列“原吧營業(yè)稅稅制口下服務(wù)、不捕動產(chǎn)和無形考資產(chǎn)差額扣謹(jǐn)除項(xiàng)目”“單本期應(yīng)扣除輛金額”：填蠢寫按原營業(yè)咬稅規(guī)定，服術(shù)務(wù)、不動產(chǎn)必和無形資產(chǎn)價(jià)差額扣除項(xiàng)歉目本期應(yīng)扣襖除的金額齒。夜本列各行次舅＝第8列岡對應(yīng)各行次每+第9列慎對應(yīng)各行次桐。治14.第1羨1列“原沈營業(yè)稅稅制穿下服務(wù)、不究動產(chǎn)和無形和資產(chǎn)差額扣凍除項(xiàng)目”“寧本期實(shí)際扣雨除金額”：酒填寫按原營趕業(yè)稅規(guī)定，經(jīng)服務(wù)、不動呢產(chǎn)和無形資摧產(chǎn)差額扣除蓮項(xiàng)目本期實(shí)頸際扣除的金澡額。謠（1）當(dāng)?shù)谠?0列“憶本期應(yīng)扣除集金額”各行悲次≤第3瓶列“價(jià)稅合惠計(jì)”對應(yīng)行兔次時(shí)，本列裳各行次＝第學(xué)10列對參應(yīng)各行次鄙。協(xié)（2）當(dāng)?shù)谥?0列“考本期應(yīng)扣除件金額”各行炮次＞第3單列“價(jià)稅合影計(jì)”對應(yīng)行歲次時(shí)，本列牽各行次＝第府3列對應(yīng)蹦各行次納。贈15.第1夏2列“原昨營業(yè)稅稅制是下服務(wù)、不賄動產(chǎn)和無形肺資產(chǎn)差額扣怎除項(xiàng)目”“謎期末余額”間：填寫按原皇營業(yè)稅規(guī)定靠，服務(wù)、不癥動產(chǎn)和無形究資產(chǎn)差額扣子除項(xiàng)目本期駱期末結(jié)存的慣金額。切本列各行次智＝第10妨列對應(yīng)各行爬次－第11扁列對應(yīng)各動行次旗。別16.第1層3列“應(yīng)鼠稅營業(yè)額”逗：反映納稅塵人按原營業(yè)群稅規(guī)定，對鑼應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)加稅營業(yè)額。博本列各行次羨＝第3列眾對應(yīng)各行次判－第11酬列對應(yīng)各行驚次。攀17.第1輩4列“營錢業(yè)稅應(yīng)納稅街額”：反映丘納稅人按原澡營業(yè)稅規(guī)定姻，測算出的藍(lán)對應(yīng)項(xiàng)目的丟營業(yè)稅應(yīng)納賢稅額。汗本列各行次挨＝第13片列對應(yīng)各行頓次×對應(yīng)行姓次營業(yè)稅稅敗率能。凳（四）行次然填寫說明聚1.集“癢合計(jì)”行：潑本行各欄為塞對應(yīng)欄次的炸合計(jì)數(shù)。售本行第3攔列“價(jià)稅合然計(jì)”＝《增據(jù)值稅納稅申顏報(bào)表附列資真料（一）》馳（本期銷售維情況明細(xì)）妨第11列湯“價(jià)稅合計(jì)獸”第2＋4席＋5＋9b還＋12＋1標(biāo)3a＋13劑b行。薄本行第4獲列“服務(wù)、戀不動產(chǎn)和無橋形資產(chǎn)扣除剖項(xiàng)目本期實(shí)片際扣除金額肅”＝《增值翠稅納稅申報(bào)礙表附列資料尾（一）》（花本期銷售情柿況明細(xì)）第球12列“旨服務(wù)、不動技產(chǎn)和無形資懸產(chǎn)扣除項(xiàng)目柱本期實(shí)際扣扭除金額”第皆2＋4＋5摧＋9b＋1仙2＋13a膽＋13b址行。亡殼2.其他行喚次根據(jù)納稅和人實(shí)際發(fā)生鍋業(yè)務(wù)分項(xiàng)目氏填寫。腹四、行業(yè)填軋寫案例研需要說明的且是：為方便豬計(jì)算和理解幻，案例計(jì)算厘和填表過程太都是取整數(shù)慘，未精確到漏元至角分，黃納稅人填表非格時(shí)，須按禽要求精確到拍元至角分。底除標(biāo)注為不青含稅銷售額志的外，其他俘均為含稅銷呢售額。唐【建筑業(yè)案臥例一】仆洲A裝修公槳司為增值稅叨一般納稅人獸，2016羊年6月料份發(fā)生以下扁業(yè)務(wù)：萄曉1．6月倦1日簽訂臨裝修合同承霞攬本市住房下裝修工程，稻合同規(guī)定，拔全部裝修材閑料由A公灰司自行采購萄，6月1兩5日收到倦預(yù)收款11犯1000頭元；鋸2．6月此20日采完購裝修材料舊一批，收到蹈增值稅專用脈發(fā)票注明金娃額5000辭0元，稅粉額8500震元。洪（一）增值偵稅申報(bào)孔對A公司匙來說，6去月份發(fā)生的別業(yè)務(wù)按照一悠般計(jì)稅方法應(yīng)應(yīng)分別計(jì)算蒸銷項(xiàng)稅額和捷可扣除的進(jìn)達(dá)項(xiàng)稅額，按婚照11%的慶稅率計(jì)算應(yīng)呆納稅額。申按照納稅義紅務(wù)發(fā)生時(shí)間樂的規(guī)定，A杠公司收到影的預(yù)收款應(yīng)趣確認(rèn)收入，叉6月份的睬銷項(xiàng)稅額＝貴11100軋0÷（1+喜11）×1液1%＝11次000（元觸）；邁同時(shí)，A毛公司購進(jìn)的賊裝修材料可揀以憑取得的旺增值稅專用雖發(fā)票抵扣，銳所以6月廳份的進(jìn)項(xiàng)稅訂額為850太0元。魯所以，A凳公司6月愁份（所屬期挎）的增值稅鍵應(yīng)納稅額為刺11000缺－8500陳＝2500碌（元）她。凡申報(bào)時(shí)，將扇不含稅銷售壩額和申報(bào)抵紗扣的進(jìn)項(xiàng)稅旱額填入申報(bào)其表的相關(guān)部窄分。憂（二）稅負(fù)核分析測算明具細(xì)表軟接下來，需配要將當(dāng)期收指入明細(xì)填入萄測算明細(xì)表聲。對A公濕司來說，由晌于業(yè)務(wù)內(nèi)容辣單一，所以案填寫起來較撞簡便。巾第一步，需粗要選擇應(yīng)稅席項(xiàng)目代碼及忙名稱，這是僑填寫測算明號細(xì)表的基礎(chǔ)轎，應(yīng)根據(jù)《補(bǔ)營改增試點(diǎn)爆應(yīng)稅項(xiàng)目明安細(xì)表》列明糾的項(xiàng)目進(jìn)行散選擇，對單晨一業(yè)務(wù)的試端點(diǎn)納稅人，恰選擇對應(yīng)的訪應(yīng)稅項(xiàng)目即悼可；但對于馬兼營不同應(yīng)艘稅行為的試碼點(diǎn)納稅人，傲需要對其當(dāng)逐期的收入進(jìn)償行分拆，按筋照收入明細(xì)聾進(jìn)行填報(bào)。詢注意，在對所收入分拆后朱，該表只需頃要填報(bào)營改將增試點(diǎn)行業(yè)刊收入明細(xì)，繼不需要填寫位貨物和勞務(wù)旬收入情況。戒對于本例，振A公司只賊需選擇“0此40400汽裝飾服務(wù)獸”即可。贈第二步，選保擇應(yīng)稅項(xiàng)目溝適用的增值斃稅稅率或征拘收率以及對校應(yīng)的營業(yè)稅凝稅制下的營交業(yè)稅稅率。狡在第一步選介擇了應(yīng)稅項(xiàng)譯目明細(xì)后，繞會自動的有文對應(yīng)的增值姿稅稅率或征歇收率以及營絡(luò)業(yè)稅稅率，鋼但由于現(xiàn)在覽稅制安排和島原有的營業(yè)車稅稅制下，治基于不同的飾計(jì)稅方式和余稅收優(yōu)惠等葡，對一項(xiàng)應(yīng)上稅項(xiàng)目，可揉能會有2填項(xiàng)或多項(xiàng)稅蹄率或征收率泳選擇，系統(tǒng)而已根據(jù)與應(yīng)決稅項(xiàng)目明細(xì)娃的對照關(guān)系勉設(shè)定了可供曉選擇的范圍期，這時(shí)納稅聞人需要根據(jù)預(yù)自身的實(shí)際情情況，選擇適填寫。孕本例中，A伶公司選擇夫了“040癢400裝唯飾服務(wù)”后扭，就有11喇%和3%兩必檔增值稅稅附率（征收率逗）可以選擇帝，A公司劣應(yīng)選擇11折%，營業(yè)稅躍稅率則選擇競3%。完成閥這一步后，金A公司填尤表的情況如較下：軋第三步，增寒值稅應(yīng)納稅累額的測算。泄在對試點(diǎn)收質(zhì)入明細(xì)分拆或后，各項(xiàng)試箏點(diǎn)項(xiàng)目的增莊值稅應(yīng)納稅可額就可以測路算出來了。抖對應(yīng)第一步貴分拆的試點(diǎn)刃應(yīng)稅項(xiàng)目明腫細(xì)，分別填場寫不含稅銷旦售額，服務(wù)公、不動產(chǎn)和您無形資產(chǎn)扣騙除項(xiàng)目本期旬實(shí)際扣除金枝額，其他項(xiàng)改目根據(jù)表內(nèi)搏公式和申報(bào)含表有關(guān)內(nèi)容踏自行計(jì)算。笛對單一業(yè)務(wù)漆的試點(diǎn)納稅警人，按照當(dāng)顛期發(fā)生額填灑寫即可；但質(zhì)對于兼營不燙同應(yīng)稅行為攜的試點(diǎn)納稅粥人，按照各撤項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目新明細(xì)的發(fā)生干額分別填寫傍，各應(yīng)稅項(xiàng)視目的不含稅揭銷售額之和矩應(yīng)等于《增波值稅納稅申帶報(bào)表附列資坐料（一）》爆（本期銷售桿情況明細(xì)，徐以下稱《附灰列資料（一利）》）營改槽增試點(diǎn)項(xiàng)目誘的不含稅銷我售額之和，燭即：絡(luò)合計(jì)行第1堤列蠟“揪不含稅銷售聾額弊”攏＝《增值稅北納稅申報(bào)表嶼附列資料（學(xué)一）》（本臉期銷售情況飯明細(xì)）第9靜列婦“住銷售額合計(jì)凝”己第2＋4＋蜂5＋9b＋鐮12＋13傭a＋13b宗行。理對于本期實(shí)該際扣除項(xiàng)目修的填寫，在饑第一步選擇蠟了應(yīng)稅項(xiàng)目歪明細(xì)后，只竿有那些按照戲政策規(guī)定允司許差額扣除污的應(yīng)稅項(xiàng)目概才能填寫本主期實(shí)際扣除比額，各應(yīng)稅褲項(xiàng)目的本期勤實(shí)際扣除項(xiàng)境目金額之和愿應(yīng)等于《附劫列資料（一亡）》營改增驕試點(diǎn)項(xiàng)目各費(fèi)欄次的第1杰2列慮“劉服務(wù)、不動量產(chǎn)和無形資要產(chǎn)扣除項(xiàng)目鬼本期實(shí)際扣奏除金額質(zhì)”痛之和，即：察合計(jì)行第4色列做“僑服務(wù)、不動殿產(chǎn)和無形資舒產(chǎn)扣除項(xiàng)目著本期實(shí)際扣勤除金額幻”泄＝《增值稅乓納稅申報(bào)表賺附列資料（券一）》（本舟期銷售情況欲明細(xì)）第1鹽2列喚“只服務(wù)、不動并產(chǎn)和無形資賀產(chǎn)扣除項(xiàng)目的本期實(shí)際扣怠除金額愁”栗第2＋4＋餃5＋9b＋可12＋13廈a＋13b席行。擇增值稅應(yīng)納貴稅額的測算覺是將當(dāng)期全株部增值稅應(yīng)辜納稅額按照酷銷項(xiàng)稅額的胃比例進(jìn)行測牽算的，具體尿計(jì)算方法參犬見填表說明茂。本例中，鏟A公司本翠期應(yīng)稅項(xiàng)目握不含稅銷售蔑額為100寬000元莊，實(shí)際扣除捷金額為0，梢其他各項(xiàng)計(jì)恢算結(jié)果如下仁：狗最后一步，綠營業(yè)稅應(yīng)納征稅額的測算就。在前面幾技步的基礎(chǔ)上欄，測算出當(dāng)變期的應(yīng)稅收程入在營業(yè)稅截稅制下的應(yīng)降納營業(yè)稅稅炒額。同樣對看應(yīng)第一步分女拆的試點(diǎn)應(yīng)松稅項(xiàng)目明細(xì)倚，分別填寫蛇原營業(yè)稅稅睬制下服務(wù)、劃不動產(chǎn)和無舟形資產(chǎn)差額顏扣除項(xiàng)目的煌期初余額和釋本期發(fā)生額明，其他項(xiàng)目白根據(jù)表內(nèi)公騾式和申報(bào)表蠢有關(guān)內(nèi)容自辦行計(jì)算。油原營業(yè)稅稅劫制下差額扣跟除金額是本衰表的核心，寄填寫的期初彼余額和本期絹發(fā)生額，加互上計(jì)算來的墾本期應(yīng)扣除漿金額、本期情實(shí)際扣除金趴額以及期末黑余額，相當(dāng)位于給差額扣葉除項(xiàng)目做了丑一個(gè)牧“疲小臺賬教”樣。值得注意掌的是，與增石值稅扣除項(xiàng)賄目類似，在筑第一步選擇蓋了應(yīng)稅項(xiàng)目蟻明細(xì)后，只暢有那些按照萬原營業(yè)稅政億策規(guī)定允許梅差額扣除的斬應(yīng)稅項(xiàng)目才化能填寫期初書余額和本期高發(fā)生額，此線外，還應(yīng)注較意，除了直梨接減除項(xiàng)目臺金額（扣額確），即本期暈增值稅申報(bào)精時(shí)在計(jì)算增祥值稅銷項(xiàng)稅胸額的稅基中乓可扣除的金質(zhì)額；還應(yīng)包姐括還原減除柿項(xiàng)目金額（機(jī)扣稅），即推按原營業(yè)稅抽差額征稅規(guī)欄定可在應(yīng)稅捆收入中減除聯(lián)的項(xiàng)目金額短，本期申報(bào)也時(shí)在《附列愧資料（二）循》中填寫、唇在銷項(xiàng)稅額慣中抵扣的進(jìn)恨項(xiàng)稅額經(jīng)還糕原而成，還租原公式為實(shí)聾際抵扣的進(jìn)莊項(xiàng)稅額輝×揚(yáng)（1＋1/謹(jǐn)增值稅稅率你）。根對于本例，湖A公司本會期無營業(yè)稅餃下可扣除項(xiàng)浪目，如A悼公司本期有嗎業(yè)務(wù)分包給歌其他裝飾公到司，支付的暗分包款收到架的增值稅專孩用發(fā)票抵扣珠的進(jìn)項(xiàng)稅額勒應(yīng)根據(jù)上述燃還原公式還擱原減除項(xiàng)目繡金額填寫入紛第10列堪“聲本期應(yīng)扣除廊金額淡”采。團(tuán)A公司營犁業(yè)稅計(jì)算結(jié)啟果如下：熔最終，A頭公司填寫的臉《營改增稅雕負(fù)分析測算抬明細(xì)表》如膨下：被【建筑業(yè)案所例二】炊B建筑公情司為增值稅恩一般納稅人學(xué)，2016橡年5月竄份主要發(fā)生沸以下業(yè)務(wù)：坊主業(yè)務(wù)1：毀2016喚年5月1厚日承接M撥裝修項(xiàng)目伏，5月2鷹0日M由裝修項(xiàng)目發(fā)闖包方按進(jìn)度硬支付工程價(jià)腔款111怎萬元。餅主業(yè)務(wù)2：干2016奧年4月1先日承接Q貍工程項(xiàng)目民（《建筑工蛙程施工許可乞證》上注明繡的合同開工出日期為4縫月20日團(tuán)），B公庸司將Q項(xiàng)毅目中的部分勉施工項(xiàng)目分砌包給了乙公腰司，5月肌25日B胸公司支付格給乙公司工釘程分包款5噴0萬元并軟取得發(fā)票，莖5月30俱日Q工狡程項(xiàng)目完工挎，發(fā)包方按伐合同支付給眉B公司工步程價(jià)款25銅6萬元。霧其他業(yè)務(wù)：順2016奧年5月期檢間，轉(zhuǎn)售了汁一部機(jī)器設(shè)境備并開具1姻0萬元銷觀售額的增值趕稅專用發(fā)票梳，另外購買為材料、機(jī)械怪等取得增值鞠稅專用發(fā)票謹(jǐn)上注明的金狡額為160掩萬元，其蒙中60萬降元用于M諒項(xiàng)目及其他笨，100萬孝元用于Q圾項(xiàng)目。穿步驟一：B耕公司所屬晃期5月份武的申報(bào)情況粘如下：抬1．主業(yè)務(wù)詠1：斬M項(xiàng)目適將用一般計(jì)稅耍方法，銷項(xiàng)錯(cuò)稅額如下：羨銷項(xiàng)稅額＝唉111砌÷俊(1＋11蔑%)釣×臣11%＝1這1萬元曾2．主業(yè)務(wù)標(biāo)2：樓Q項(xiàng)目《去建筑工程施鬧工許可證》雖上注明的合利同開工日期女在4月3問0日前的建圾筑工程項(xiàng)目風(fēng)為建筑工程您老項(xiàng)目，可怠以選擇適用慮簡易計(jì)稅方項(xiàng)法，并且適懶用差額征稅尺政策。該業(yè)種務(wù)銷項(xiàng)稅額華如下：垮銷項(xiàng)稅額＝寶（256－啄50)濫÷瘋(1＋3%云)問×拐3%＝6攏萬元唐3．其他業(yè)慌務(wù)：牛轉(zhuǎn)售設(shè)備銷化項(xiàng)稅額＝1翼0白×資17%＝1注.7萬元裁購買材料、替機(jī)械等進(jìn)項(xiàng)汁稅額＝60真×竊17%＝1番0.2萬壺元晃100萬經(jīng)元的材料、餃機(jī)械等用于鼠Q項(xiàng)目（照簡易計(jì)稅項(xiàng)住目），其對似應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅狗額不得從銷寶項(xiàng)稅額中抵任扣。胖4．匯總情汽況：泥B公司本縱月一般計(jì)稅酷方法應(yīng)納稅續(xù)額＝當(dāng)期銷霸項(xiàng)稅額－當(dāng)頑期實(shí)際抵扣些進(jìn)項(xiàng)稅額＝轎11＋1.畜7－10.銹2＝2.5角萬元譽(yù)B公司本扮月簡易計(jì)稅邀辦法應(yīng)納稅諷額＝6萬互元嘴最后填報(bào)的咐《增值稅納與稅申報(bào)表（瑞一般納稅人攜適用）》主下表第11欄頭“弓銷項(xiàng)稅額論”“芬一般項(xiàng)目竭”“杠本月數(shù)喜”咱為11＋1銷.7＝12仁.7，《增鏡值稅納稅申場報(bào)表（一般櫻納稅人適用班）》主表第年19欄室“勝應(yīng)納稅額頭”“賴一般項(xiàng)目波”“盈本月數(shù)址”棄為12.7送－10.2蓮＝2.5。碧步驟二：《精營改增稅負(fù)擦分析測算明涌細(xì)表》填寫汽方法如下：厲1．主業(yè)務(wù)擔(dān)１：糊該業(yè)務(wù)屬于靜修繕服務(wù)，碰“栽應(yīng)稅項(xiàng)目代因碼及名稱鳥”門欄應(yīng)根據(jù)《勇營改增試點(diǎn)院應(yīng)稅項(xiàng)目明司細(xì)表》填寫余“茅04040虎0裝飾服劈務(wù)螺”弄；該項(xiàng)目適圈用一般計(jì)稅芹方法計(jì)算應(yīng)季納稅額，柜“敞增值稅稅率程或征收率貫”憐欄應(yīng)填寫1程1%，叨“恨營業(yè)稅稅率騾”想欄應(yīng)填寫3醉%?？p表中爛“癢增值稅得”正部分填寫如講下：在其中第7高欄按填寫說彎明采用測算書法計(jì)算過程尋為：11誼÷哨12.7斧×此2.5＝2享.17萬沈元僵該業(yè)務(wù)按原勾營業(yè)稅規(guī)定撿，表中株“之營業(yè)稅展”旦部分欄次的你填寫如下：妙2．主業(yè)務(wù)刻2：選該業(yè)務(wù)屬于鐵工程服務(wù)，震“勵(lì)應(yīng)稅項(xiàng)目代廈碼及名稱努”己欄應(yīng)根據(jù)《耐營改增試點(diǎn)儉應(yīng)稅項(xiàng)目明重細(xì)表》填寫忠“撓04010扇0工程服震務(wù)壇”撿；該項(xiàng)目適爽用簡易計(jì)稅尿方法計(jì)算應(yīng)妄納稅額，復(fù)“燭增值稅稅率岔或征收率蚊”謙欄應(yīng)填寫3前%，誦“時(shí)營業(yè)稅稅率漏”城欄應(yīng)填寫3鮮%。瞎表中忠“哭增值稅臣”搜部分欄次的談填寫如下：劣其中第7為欄按填寫說劃明直接等于觀第6欄。醒該業(yè)務(wù)按原辜營業(yè)稅規(guī)定葉，表中疼“螺營業(yè)稅呀”威部分欄次的叔填寫如下：例3．其他業(yè)垮務(wù)：懷由于該案例騎中的其他業(yè)熔務(wù)，不屬于蜘銷售服務(wù)、籃不動產(chǎn)和無練形資產(chǎn)，按稅要求無需填什入《營改增施稅負(fù)分析測股算明細(xì)表》息。蹲4．匯總情腿況：乘表中合計(jì)行策按前面兩行乞進(jìn)行相加計(jì)倦算得出，最喪后，該企業(yè)票的《營改增烏稅負(fù)分析測鴿算明細(xì)表》糖填寫結(jié)果如葡下：瓦十六億、譯案例說明葛1、甲建筑稍公司為增值凱稅一般納稅奧人，201餓6年5月1田日承接A工尤程項(xiàng)目，5暮月30日發(fā)口包方按進(jìn)度背支付工程價(jià)鴉款222萬柿元，該項(xiàng)目擺當(dāng)月發(fā)生工良程成本為1買00萬元，冷其中購買材辨料、動力、膊機(jī)械等取得紫增值稅專用代發(fā)票上注明員的金額為5棄0萬元。對霧A工程項(xiàng)目更甲建筑公司饒選擇適用一徹般計(jì)稅方法口計(jì)算應(yīng)納稅劫額，該公司欣5月需繳納蝦多少增值稅針？祖答：一般計(jì)保稅方法下的莊應(yīng)納稅額=葡當(dāng)期銷項(xiàng)稅屯額-當(dāng)期進(jìn)塊項(xiàng)稅額箭昨該公司5月戚銷項(xiàng)稅額為撇222/(績1+11%征)專×禍11%=2崖2萬元挑拔該公司5月特進(jìn)項(xiàng)稅額為豬50部×波17%=8嫁.5萬元陽砍該公司5月是應(yīng)納增值稅惑額為22-頑8.5=1費(fèi)3.5萬元饒2、甲建筑電公司為增值廳稅一般納稅狗人，201技6年5月1嘩日以清包工辜方式承接A樹工程項(xiàng)目（她或?yàn)榧坠┕は烫峁┙ㄖ_服務(wù)），5護(hù)月30日發(fā)沖包方按工程功進(jìn)度支付工項(xiàng)程價(jià)款22納2萬元，該綁項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)略生工程成本甲為100萬道元，其中購恨買材料、動秋力、機(jī)械等庸取得增值稅嘩專用發(fā)票上寇注明的金額門為50萬元巴。對A工程木項(xiàng)目甲建筑須公司選用簡丑易計(jì)稅方法睛計(jì)算應(yīng)納稅梅額，5月需留繳納多少增舞值稅？惜答：企業(yè)以過清包工方式扎提供建筑服華務(wù)或?yàn)榧坠┓夜こ烫峁┙ㄅ钪?wù)可以覽選用簡易計(jì)秘稅方式，其敬進(jìn)項(xiàng)稅額不臺能抵扣。應(yīng)蹲納稅額=銷傷售額寬×痰征收率。該譽(yù)公司5月應(yīng)巷納增值稅額設(shè)為222/攝(1+3%愈)授×狗3%=6.尊47萬元距3、甲建筑層公司為增值們稅一般納稅攔人，201級6年5月1因日承接A工警程項(xiàng)目，5涂月30日發(fā)后包方按進(jìn)度懶支付工程價(jià)電款222萬乳元，A項(xiàng)目尺當(dāng)月發(fā)生工酬程成本為1偽00萬元，腎取得增值稅夕專用發(fā)票上后注明的金額捷為50萬元央，稅率17站%。同月3弓日承接B工耕程項(xiàng)目，5悶月31日發(fā)血包方支付工燥程價(jià)款11對1萬元，B距項(xiàng)目工程成街本為80萬郊元，取得增持值稅專用發(fā)患票上注明的燃金額為60海萬元，稅率南17%。對呼兩個(gè)工程項(xiàng)帽目甲建筑公挨司均選擇適呀用一般計(jì)稅父方法計(jì)算應(yīng)藍(lán)納稅額，該豆公司5月需庭繳納多少增泥值稅？夏答：如果建異筑企業(yè)承接巷的工程沒有素選擇簡易計(jì)目稅方法計(jì)算敗應(yīng)納稅額的握，則在納稅較申報(bào)時(shí)無需俊分項(xiàng)目計(jì)算絮增值稅應(yīng)納耍稅額，應(yīng)分熟別匯總每月岡各項(xiàng)目可確兇認(rèn)的銷項(xiàng)稅音額和進(jìn)項(xiàng)稅仁額，以匯總厲銷項(xiàng)稅額減色去匯總進(jìn)項(xiàng)甘稅額后的余奪額為應(yīng)納稅棗額。寒惠該公司5月懂銷項(xiàng)稅額為梨（222+后111）/杠(1+11相%)翁×慮11%=3致3萬元寨翼該公司5月積進(jìn)項(xiàng)稅額為蕉（50+6層0）紗×身17%=1諷8.7萬元頁值該公司5月話應(yīng)納增值稅夫額為33-儲18.7=旅14.3萬驢元朵4、甲建筑瀉公司為增值姥稅一般納稅農(nóng)人，201件6年5月1除日承接A工目程項(xiàng)目，5賓月30日按米發(fā)包方要求秋為所提供的讓建筑服務(wù)開捕具增值稅專拆用發(fā)票，開凡票金額20劉0萬元，稅損額22萬元擱。（或5月院30日與發(fā)死包方、監(jiān)理爹方共同驗(yàn)工代計(jì)價(jià)，確認(rèn)寄工程收入為然222萬元補(bǔ)），該項(xiàng)目尋當(dāng)月發(fā)生工株程成本為1猶00萬元，場其中購買材吹料、動力、帥機(jī)械等取得銳增值稅專用照發(fā)票上注明遍的金額為5偶0萬元。發(fā)政包方于6月恨5日支付了深222萬工臺程款。對A匯工程項(xiàng)目甲站建筑公司選績擇適用一般掃計(jì)稅方法計(jì)棍算應(yīng)納稅額墳，該公司5巴月需繳納多請少增值稅？比答：增值稅廟納稅業(yè)務(wù)發(fā)替生時(shí)間為：覽納稅人發(fā)生孩應(yīng)稅行為并奮收訖銷售款災(zāi)項(xiàng)或者取得裁索取銷售款粗項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)溉天；先開具封發(fā)票的，為外開具發(fā)票的狂當(dāng)天。超收訖銷售款刪、取得索取劑銷售款項(xiàng)憑線據(jù)、先開具詠發(fā)票，此3旬個(gè)條件采用奔孰先原則，眉只要滿足一待個(gè)，即發(fā)生百了增值稅納中稅義務(wù)。宗清該公司5月虧銷項(xiàng)稅額為屈222/(停1+11%今)辱×韻11%=2環(huán)2萬元喉切該公司5月做進(jìn)項(xiàng)稅額為盛50煉×奧17%=8晉.5萬元外碼該公司5月鳥應(yīng)納增值稅煮額為22-被8.5=1毀3.5萬元弱5、甲建筑務(wù)公司為增值德稅一般納稅獸人，201攻6年5月1承日承接A工各程項(xiàng)目，并途將A項(xiàng)目中替的部分施工畏項(xiàng)目分包給供了乙公司，紋5月30日滑發(fā)包方按進(jìn)鋪度支付工程賊價(jià)款222赤萬元。當(dāng)月茶該項(xiàng)目甲公糕司購進(jìn)材料夫取得增值稅背專用發(fā)票上芝注明的稅額艙8萬元；乙郵公司就其分問包建筑服務(wù)疏開具給甲公施司增值稅專展票，發(fā)票注饞明的稅額4跨萬元。對A獸工程項(xiàng)目甲月建筑公司選舍擇適用一般緞計(jì)稅方法計(jì)氧算應(yīng)納稅額倉，該公司5播月需繳納多爹少增值稅？網(wǎng)畜答：試點(diǎn)納化稅人提供建疲筑服務(wù)適用倡一般計(jì)稅方池法的，以取盡得的全部價(jià)歷款和價(jià)外費(fèi)匙用為銷售額縮，其分包出富去的工程應(yīng)知取得分包方岸開具的增值先稅扣稅憑證筋據(jù)以抵扣。濃欺該公司5月呆銷項(xiàng)稅額為刺222/(泥1+11%虛)絲×者11%=2逢2萬元涉聽該公司5月膨進(jìn)項(xiàng)稅額為損8+4=1億2萬元霉吊該公司5月拋應(yīng)納增值稅漢額為22-妨12=10足萬元選6、甲建筑育公司為增值田稅一般納稅遙人，201森6年4月1烏日承接A工夢程項(xiàng)目（《槐建筑工程施暑工許可證》腎上注明的合值同開工日期升為4月10姓日），并將嬸A項(xiàng)目中的姥部分施工項(xiàng)什目分包給了外乙公司。5半月30日發(fā)穿包方按進(jìn)度避支付工程價(jià)盤款222萬惰元。5月甲宿公司支付給掃乙公司工程效分包款50聯(lián)萬元。對A慎工程項(xiàng)目甲刪建筑公司選積用簡易計(jì)稅秩方法計(jì)算應(yīng)賓納稅額，5武月需繳納多奉少增值稅？進(jìn)答：《建筑光工程施工許記可證》上注希明的合同開我工日期在4竟月30日前私的建筑工程治項(xiàng)目為建筑灰工程老項(xiàng)目點(diǎn)，可以選擇項(xiàng)適用簡易計(jì)列稅方法，以付取得的全部敘價(jià)款和價(jià)外宵費(fèi)用扣除支攏付的分包款若后的余額為付銷售額。莫惕該公司5月御應(yīng)納增值稅純額為（22票2-50)島/(1+3叛%)脅×被3%=5.示01萬元疲7、甲建筑熊公司為增值妹稅小規(guī)模納鐵稅人，20尺16年5月印1日承接A級工程項(xiàng)目，塞5月30日稻發(fā)包方按進(jìn)拐度支付工程宜價(jià)款222飄萬元，該項(xiàng)烈目當(dāng)月發(fā)生挺工程成本為報(bào)100萬元浩，其中取得戀增值稅發(fā)票歐上注明的金腎額為50萬仇元。甲建筑惕公司5月需攀繳納多少增肆值稅？戶答：小規(guī)模泰納稅人采用半簡易計(jì)稅方廊法，其進(jìn)項(xiàng)刃稅額不能抵捷扣。逗柔應(yīng)納稅額=喪銷售額接×虎征收率。俯輛簽該公司5月筆應(yīng)納增值稅健額為222狐/(1+3福%)委×腫3%=6.昨47萬元鍬8、甲建筑邪公司為增值芒稅一般納稅培人，機(jī)構(gòu)所灌在地為肥西日縣。201炭6年5月1障日到肥東承正接A工程項(xiàng)滴目，并將A尺項(xiàng)目中的部筑分施工項(xiàng)目蹈分包給了