利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理之凈利潤形成過程的核算

$5050$$$$企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果形成與分配02凈利潤形成過程的核算凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利得-營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得政府補(bǔ)助盤盈利得捐贈利得罰沒利得無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)損失-營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失債務(wù)重組損失公益性捐贈支出非常損失盤虧損失罰沒支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶企業(yè)的營業(yè)外收支，是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。營業(yè)外收支的主要內(nèi)容11.3年前應(yīng)付大同市浩杰公司的貨款30000元，因浩杰公司倒閉，公司在12月13日按規(guī)定將其確認(rèn)為營業(yè)外收入。填制無法支付應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)單，并經(jīng)公司董事會討論決定按照有關(guān)規(guī)定作為營業(yè)外收入處理。借：應(yīng)付賬款--浩杰公司30000貸：營業(yè)外收入--無法支付應(yīng)付款項(xiàng)30000營業(yè)外收支的賬務(wù)處理舉例22.12月17日，通過銀行向中國紅十字會捐贈261705元。收到的北京市行政事業(yè)單位收費(fèi)發(fā)票上列捐款金額261705元；②經(jīng)審核無誤后，填制”中國工商銀行信匯憑證“辦理付款手續(xù)，收到銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章的第一聯(lián)（回單聯(lián)）。借：營業(yè)外支出—捐贈支出261705貸：銀行存款261705營業(yè)外收支的賬務(wù)處理舉例2經(jīng)營成果確定的方法--本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的“賬結(jié)法”賬結(jié)法，是指在每月月末編制轉(zhuǎn)賬憑證將各損益類賬戶發(fā)生額反方向轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方和貸方，通過“本年利潤”賬戶借方發(fā)生額（費(fèi)用總額）與貸方發(fā)生額（收入總額）的比較，來計(jì)算本月利潤（或虧損）的一種利潤計(jì)算方法。本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)3甲公司2016年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）：賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入8000000主營業(yè)務(wù)成本5000000其他業(yè)務(wù)收入900000其他業(yè)務(wù)成本500000公允價值變動損益200000營業(yè)稅金及附加100000投資收益500000銷售費(fèi)用800000營業(yè)外收入100000管理費(fèi)用900000營業(yè)外支出300000財務(wù)費(fèi)用250000所得稅費(fèi)用425000資產(chǎn)減值損失150000利用賬結(jié)法如何結(jié)轉(zhuǎn)上表數(shù)據(jù)？主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入（虧）（盈）投資收益其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加收入費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)賬戶設(shè)置4借：本年利潤1000萬貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入

貸：本年利潤1200萬

貸：本年利潤600萬結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入本年利潤本期利潤總額：200萬本期虧損總額：400萬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的所得稅50萬所得稅費(fèi)用企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用50萬結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”50萬本年收入轉(zhuǎn)入1200萬本年收入合計(jì)600萬本年費(fèi)用轉(zhuǎn)入1000萬本年利潤利潤總額=收入合計(jì)-費(fèi)用合計(jì)

=1200-1000=200萬利潤總額=600-1000=-400萬所得稅費(fèi)用50萬當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤150萬將實(shí)現(xiàn)的凈利潤150轉(zhuǎn)入“未分配利潤”賬戶，進(jìn)行利潤分配。0000企業(yè)盈利：按25%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅將當(dāng)期發(fā)生的虧損400轉(zhuǎn)入“未分配利潤”賬戶。甲公司2016年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）：賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入8000000主營業(yè)務(wù)成本5000000其他業(yè)務(wù)收入900000其他業(yè)務(wù)成本500000公允價值變動損益200000稅金及附加100000投資收益500000銷售費(fèi)用800000營業(yè)外收入100000管理費(fèi)用900000營業(yè)外支出300000財務(wù)費(fèi)用250000所得稅費(fèi)用425000資產(chǎn)減值損失150000利用賬結(jié)法如何結(jié)轉(zhuǎn)上表數(shù)據(jù)？1、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入8000000其他業(yè)務(wù)收入900000

公允價值變動損益200000投資收益500000營業(yè)外收入100000

貸：本年利潤9

700000借：本年利潤8425000貸：主營業(yè)務(wù)成本5000000其他業(yè)務(wù)成本500000稅金及附加100000銷售費(fèi)用800000管理費(fèi)用900000財務(wù)費(fèi)用250000營業(yè)外支出300000

所得稅費(fèi)用425000

資產(chǎn)減值損失1500002、計(jì)算凈利潤9700000-8425000=1359000華聯(lián)公司2015年度取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬元，投資凈收益700萬元，營業(yè)外收入250萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加60萬元，銷售費(fèi)用380萬元，管理費(fèi)用340萬元，財務(wù)費(fèi)用120萬元，營業(yè)外支出230萬元；所得稅率25%。（單位：萬元）要求：年底結(jié)轉(zhuǎn)損益，計(jì)算利潤和所得稅。1、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入5000其他業(yè)務(wù)收入1800投資收益700營業(yè)外收入250

貸：本年利潤7750借：本年利潤6550貸：主營業(yè)務(wù)成本3500其他業(yè)務(wù)成本1400稅金及附加60銷售費(fèi)用380管理費(fèi)用340財務(wù)費(fèi)用120營業(yè)外支出230利潤總額=7750-6550=1200應(yīng)交所得稅=1200×25%=30