初級會計職稱考試初級會計實務試題及答案-

初級會計職稱考試初級會計實務試題及答案資料僅供參考初級會計職稱考試《初級會計實務》試題及答案一、單項選擇題1.下列各項中，會導致企業(yè)資產(chǎn)負債率下降的是（）。

A．收回應收款項

B．計提資產(chǎn)減值準備

C．盈余公積轉增資本

D．接受股東追加投資

［答案］D

［解析］資產(chǎn)負債率=負債/資產(chǎn)；選項A，資產(chǎn)總額不發(fā)生變動，不影響資產(chǎn)負債率；選項B，使得資產(chǎn)價值減少，增加資產(chǎn)負債率；選項C，屬于所有者權益內部的此增彼減，不影響資產(chǎn)負債率；選項D，使得資產(chǎn)增加，所有者權益增加，降低資產(chǎn)負債率。

2.某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一批，該批廢品的成本構成為：直接材料3

200元，直接人工4

000元，制造費用2

000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1

000元。假定不考慮其它因素，該批廢品的凈損失為（）元。

A．7

700

B．8

700

C．9

200

D．10

700

［答案］A

［解析］3

200+4

000+2

000-500-1

000=7

700（元）。

3.下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A．預計產(chǎn)品質量保證損失

B．聘請中介機構年報審計費

C．專設售后服務網(wǎng)點的職工薪酬

D．企業(yè)負擔的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費

［答案］B

［解析］選項A、C，計入銷售費用；選項D，計入生產(chǎn)成本；選項B，計入管理費用。

4.5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其它因素，甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A．7.3

B．38.5

C．42.3

D．80.3

［答案］C

［解析］營業(yè)稅金及附加包括教育費附加、消費稅和營業(yè)稅；教育費附加（38+20+15）*（7%+3%）+20+15=42.3（萬元）。

5.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。

A．收到的財政貼息

B．收到先證后返的增值稅

C．收到政府作為資本性投入的財政撥款

D．收到政府為支持企業(yè)技術創(chuàng)新無償撥付的款項

［答案］C

［解析］政府補助不包括政府的資本性投入。

6.某公司1月1日投資建設一條生產(chǎn)線，建設期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是（）。

A．普通年金

B．即付年金

C．遞延年金

D．用續(xù)年金

［答案］C

［解析］遞延年金是指從第二期或第二期以后才發(fā)生，該題目符合遞延年金的性質。

7.下列各項中，應計入產(chǎn)品成本的是（）。

A．固定資產(chǎn)報廢凈損失

B．支付的礦產(chǎn)資源補償費

C．預計產(chǎn)品質量保證損失

D．基本生產(chǎn)車間設備計提的折舊費

［答案］D

［解析］選項A，計入營業(yè)外支出；選項B，計入管理費用；選項C，計入銷售費用；選項D，計入生產(chǎn)成本。

8.1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合用約定的價款為2

700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2

430萬元。假定不考慮其它因素，甲公司該設備的入帳價值為（）萬元。

A．810

B．2

430

C．900

D．2

700

［答案］B

［解析］采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，應當按照購買價款的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本。

9.企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當（）。

A．借記“應收帳款”科目貸記“銀行存款”科目

B．借記“其它貨幣資金”科目貸記“銀行存款”科目

C．借記“其它應收款”科目貸記“銀行存款”科目

D．借記“材料采購”科目貸記“其它貨幣資金”科目

［答案］B

［解析］企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應經(jīng)過其它貨幣資金科目核算。

10.甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計23

200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為（）元。

A．2

400

B．3

200

C．6

000

D．20

000

［答案］B

［解析］在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=20×40%+40×60%=32（件）；

單位成本=23

200/（200+32）=100元/件；

月末在產(chǎn)品成本=32×100=3

200（元）。

11.某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入帳價值為（）萬元。

A．250

B．292.5

C．286

D．328.5

［答案］D

［解析］200+34+50+8.5+36=328.5（萬元）。

12.下列各項中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項目的是（）。

A．事業(yè)結余

B．固定基金

C．專用基金

D．應繳預算款

［答案］D

［解析］選項D，屬于事業(yè)單位的負債。

13.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A．收到的現(xiàn)金股利

B．支付的銀行借款利息

C．收到的設備處理價款

D．支付的經(jīng)營租憑租金

［答案］D

［解析］選項A．C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

14.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品4月1日期初成本為3

500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4

500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元。

A．500

B．1

125

C．625

D．3

375

［答案］C

［解析］本期銷售成本成本=4

500×（1-25%）=3

375（萬元）；

結存存貨成本=3

500+500-3

375=625（萬元）。

15.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是（）。

A．定額比例法

B．不計算在產(chǎn)品成本法

C．約當產(chǎn)量比例法

D．在產(chǎn)品按固定成本計算法

［答案］D

［解析］月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，采用在產(chǎn)品按固定成本計算法；

月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大時，采用約當產(chǎn)量比例法計算。

16.1月1日，甲公司以1

600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5

000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同）。乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其它因素，甲公司該長期股權投資12月31日的賬面余額為（）萬元。

A．1

590

B．1

598

C．1

608

D．1

698

［答案］D

［解析］1

600+300×30%=1

698（萬元）。

17.下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。

A．一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅

B．一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

C．小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

D．一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅

［答案］B

［解析］一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）的借方。

18.12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其它因素，該設備應計提的折舊為（）萬元。

A．4.8

B．8

C．9.6

D．10

［答案］D

［解析］25×2/5=10（萬元）。

19.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其它應付款”項目的是（）。

A．應付租入包裝物租金

B．應付融資租入固定資產(chǎn)租金

C．結轉到期無力支付的應付票據(jù)

D．應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

［答案］A

［解析］選項B，計入長期應付款；選項C，計入應付賬款；選項C，計入應付職工薪酬。

20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其它因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。

A．借：營業(yè)外支出

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢

114

B．借：管理費用

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢

114

C．借：營業(yè)外支出

80

貸：待處理財產(chǎn)損溢

80

D．借：管理費用

80

貸：待處理財產(chǎn)損溢

80

［答案］C

［解析］該材料毀損的凈損失=200-8-112=80（元）；因自然災害造成的材料毀損的增值稅進項稅額不用轉出。

21.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A．18

500

B．18

600

C．19

000

D．20

000

［答案］B

［解析］月末一次加權平均單價=（200×40+400×35+400×38）/（200+400+400）=37.2（元/件）；

發(fā)出甲材料的成本=37.2×500=18

600（元）。

22.事業(yè)單位年終結賬時，下列項目中不應轉入“結余分配”科目的是（）。

A．“事業(yè)結余”科目借方余額

B．“事業(yè)結余”科目貸方余額

C．“經(jīng)營結余”科目借方余額

D．“經(jīng)營結余”科目貸方余額

［答案］C

［解析］年度終了，經(jīng)營結余科目貸方余額轉入結余分配，借方科目余額不結轉；事業(yè)結余不論借方余額還是貸方余額均轉入結余分配。

23.下列各項中，不屬于留存收益的是（）。

A．資本溢價

B．任意盈余公積

C．未分配利潤

D．法定盈余公積

［答案］A

［解析］留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，因此選A。

24.某投資項目預計未來收益前景為“很好”、“一般”和“較差”的概率分別為30%、50%和20%，相應的投資收益率分別為30%、12%和6%，則該項投資的預期收益率為（）。

A．12%

B．16%

C．16.2%

D．30%

［答案］C

［解析］預期收益率=30%×30%+50%×12%+20%×6%=16.2%。

25.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部，售價為3

000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2

800萬元（其中成本2

500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其它因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。

A．200

B．-200

C．500

D．-500

［答案］C

［解析］甲公司對該交易應確認的投資收益=3

000-2

500=500（萬元）

借：銀行存款

3

000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

2

500

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

300

投資收益

200

借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300

投資收益總額=200+300=500（萬元）。

二、多項選擇題26.下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（）。

A．應收保險公司存貨損失賠償款計入其它應收款

B．資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C．按管理權限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用

D．結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨價準備

［答案］ABCD

［解析］四個選項的說法都與存貨的相關會計處理相符。

27.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A．房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B．以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C．以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權

D．以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物

［答案］BC

［解析］選項A，房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房作為企業(yè)的存貨；選項D，以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，因為該項資產(chǎn)企業(yè)沒有所有權。

28.下列會計科目中，其期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。

A．庫存商品

B．材料成本差異

C．生產(chǎn)成本

D．委托加工物資

［答案］ABCD

［解析］"存貨"項目，本項目應根據(jù)"材料采購"、"原材料"、"低值易耗品"、"庫存商品"、"周轉材料"、"委托加工物資"、"委托代銷商品"、"生產(chǎn)成本"等科目的期末余額合計，減去"受托代銷商品款"、"存貨跌價準備"科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

29.下列各項中，反映企業(yè)獲利能力的指標有（）。

A．營業(yè)利潤率

B．凈資產(chǎn)收益率

C．資產(chǎn)負債率

D．成本費用利潤率

［答案］ABD

［解析］選項C，屬于長期償債能力指標。

30.下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（）。

A．銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

B．銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用

C．購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款

D．購買企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用

［答案］BD

［解析］選項A，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；因此選項A錯誤；選項B，銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用；選項B正確；選項C，購買企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認應付賬款；選項D，購買企業(yè)實際支付價款時將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接計入財務費用。

31.下列各項中，應計入財務費用的是（）。

A．銀行承兌匯票手續(xù)費

B．購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費

C．外幣應收賬款匯兌損失

D．商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

［答案］ACD

［解析］購買交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費計入投資收益的借方。

32.下列各項中，權益法下會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A．確認長期股權投資減值損失

B．投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C．投資持有期間被投資單位提取盈余公積

D．投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

［答案］ABD

［解析］選項A，確認長期股權投資減值損失會減少長期股權投資的賬面價值；選項B，投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤會增加長期股權投資的賬面價值；選項C，投資持有期間被投資單位提取盈余公積，投資企業(yè)不做賬務處理；選項D，投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利減少投資企業(yè)的長期股權投資的賬面價值。

33.下列各項中，會引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的有（）。

A．以盈余公積補虧

B．以現(xiàn)金回購本公司股票

C．宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D．轉銷確實無法支付的應付賬款

［答案］CD

［解析］選項A，以盈余公積補虧僅僅是所有者權益內部的此增彼減；

選項B，

借：庫存股

貸：銀行存款

使得所有者權益減少，銀行存款減少；

選項C，

借：利潤分配—應付普通股股利

貸：應付股利

使得所有者權益減少、負債增加；

選項D，

借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入

使得負債減少，所有者權益增加，營業(yè)外收入最終會影響所有者權益。

34.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。

A．所得稅費用

B．固定資產(chǎn)減值損失

C．銷售商品收入

D．投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

［答案］BCD

［解析］營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）；所得稅費用影響凈利潤但不影響營業(yè)利潤。

35.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（）。

A．預付職工差旅費

B．代購貨單位墊付的運雜費

C．銷售產(chǎn)品應收取的款項

D．對外提供勞務應收取的款項

［答案］BCD

［解析］預付職工差旅費計入其它應收款。

36.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應付利息”項目的有（）。

A．計提的短期借款利息

B．計提的一次還本付息的債券利息

C．計提的分期付息到期還本債券利息

D．計提的分期付息到期還本長期借款利息

［答案］ACD

［解析］選項B，計提的一次還本付息的債券利息，計入應付債券—應計利息。

37.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A．吸收投資收到的現(xiàn)金

B．分配利潤支付的現(xiàn)金

C．取得借款收到的現(xiàn)金

D．投資收到的現(xiàn)金股利

［答案］ABC

［解析］籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：（1）導致企業(yè)資本（關鍵點）（如：發(fā)行股票）及債務規(guī)模（如：取得借款）和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券；（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費；（3）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息；（4）以現(xiàn)金支付的債券利息；（5）支付費用化的借款費用發(fā)生的現(xiàn)金流出；（6）接受投資收到的現(xiàn)金；（7）企業(yè)附追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生的現(xiàn)金流出。選項D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

38.下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（）。

A．經(jīng)營租入的設備

B．融資租入的辦公樓

C．已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

D．已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

［答案］BCD

［解析］選項A，以經(jīng)營租賃方式租入的設備不計提折舊，因為該設備企業(yè)不擁有所有權。

39.下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有（）

A．設備采購人員差旅費

B．公司總部管理人員的工資

C．生產(chǎn)職工的伙食補貼

D．材料入庫前挑選整理人員工資

［答案］CD

［解析］選項A，設備采購人員的差旅費計入期間費用；選項B，公司總部管理人員的工資計入管理費用；選項C，生產(chǎn)職工的伙食補貼計入生產(chǎn)成本；選項D，材料入庫前挑選整理人員工資計入材料成本。

40.下列關于成本計算平行結轉分步法的標書中，正確的有（）

A．不必逐步結轉半成品成本

B．各步驟能夠同時計算產(chǎn)品成本

C．能提供各個步驟半成品的成本資料

D．能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

［答案］ABD

［解析］平行結轉分步法是指在計算各步驟成本時，不計算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的各項其它成本，以及這些成本中應計入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行結轉、匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本；平行結轉分步法的優(yōu)點是：能夠直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料；不必進行成本還原，因而能夠簡化和加速成本計算工作；缺點是：不能提供各個步驟的半成品成本資料。

41.下列各項中，會引起事業(yè)單位的事業(yè)結余發(fā)生增減變動的有（）

A．附屬單位按規(guī)定繳納的收入

B．開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入

C．接受外單位捐入未限定用途的財務

D．開展非獨立核算的經(jīng)營活動取得的收入

［答案］ABC

［解析］事業(yè)結余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其它收入）-（拔出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）；選項B，屬于事業(yè)收入；選項C，屬于其它收入；選項D，應計入經(jīng)營結余而非事業(yè)結余。

42.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其它業(yè)務成本的有（）

A．銷售材料的成本

B．單獨計價包裝物的成本

C．出租包裝物的成本

D．經(jīng)營租憑設備計提的折舊

［答案］ABCD

［解析］選項A，月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料應暫估入賬；選項C，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應先暫估入賬，最后辦理完竣工結算后再調整原入賬價值，但不調整原計提的折舊。

43.下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（）

A．月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

B．已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

C．已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

D．董事會已經(jīng)過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利

［答案］AC

［解析］選項A，月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料應暫估入賬；選項C，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應先暫估入賬，最后辦理完竣工結算后再調整原入賬價值，但不調整原計提的折舊。

44.下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）

A．對子公司長期股權投資應采用成本法核算

B．處理長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備

C．成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益

D．成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益

［答案］ABD

［解析］選項A，對子公司的長期股權投資應采用成本法核算；選項B，處理長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備；選項C，成本法下，按被投資方分配的股利應享有的份額確認投資收益。

45.下列各項中，應計入期間費用的有（）

A．銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B．銷售商品發(fā)生的售后服務費

C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D．委托代銷商品支付的手續(xù)費

［答案］BD

［解析］選項A，銷售商品發(fā)生的銷售折讓沖減當期收入，不計入期間費用；選項B，銷售商品發(fā)生的售后服務費計入銷售費用；選項C，銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，不影響期間費用；選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入當期銷售費用。

三、判斷題46.企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應按已發(fā)生的勞務成本金額確認收入。（）

［答案］×

47.企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益（）

［答案］√

48.采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用，其特點是收益少的先分配，收益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負擔后分配的輔助生產(chǎn)課件的費用（）

［答案］√

49.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）

［答案］×

50.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價值調整其賬面價值。（）

［答案］√

51.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）

［答案］×

52.企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備既能夠規(guī)避風險還能夠在一定程度上轉移風險。（）

［答案］×

53.企業(yè)應收款項發(fā)生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。（）

［答案］√

54.與收益相關的政府補助，應在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入損益。（）

［答案］√

55.所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。（）

［答案］√

四、計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。

12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。

（2）12月8日，收到內公司退出B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不必于增值稅應稅勞務。

（4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

假定除上述資料外，不考慮其它相關因素。

要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

［答案］

（1）

借：銀行存款

702

貸：主營業(yè)務收入

600

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

102

借：主營業(yè)務成本

540

貸：庫存商品

540

借：存貨跌價準備

5

貸：主營業(yè)務成本

5

（2）

借：主營業(yè)務收入

200

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

34

貸：銀行存款

234

借：庫存商品

120

貸：主營業(yè)務成本

120

（3）

借：勞務成本

50

貸：應付職工薪酬

50

完工進度=50/（50+150）×100%=25%

借：應收賬款

100

貸：主營業(yè)務收入

100

借：主營業(yè)務成本

50

貸：勞務成本

50

（4）

借：生產(chǎn)成本

93.6

貸：應付職工薪酬

93.6【80×（1+17%）】

借：應付職工薪酬

93.6

貸：主營業(yè)務收入

80

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

13.6

借：主營業(yè)務成本

50

貸：庫存商品

50

2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。

12月份有關甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31

500元、直接人工定額成本19

600元、定額制造費用16

800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4

500元、直接人工定額成本2

800元、定額制造費用2

400元。其它生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細賬”。

產(chǎn)品成本明細賬

產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品12月單位：元月日項目直接材料直接人工制造費用合計121月初在產(chǎn)品成本60003800290012700

31本月生產(chǎn)費用3000020840070980

31生產(chǎn)費用合計36000246402304083680

31完工產(chǎn)品成本

31月末在產(chǎn)品成本

要求：

（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。

（2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空自欄目的金額。

（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。

（答案中的金額單位用元表示）

（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。

［答案］

1）

完工產(chǎn)品直接材料定額成本=31

500元

完工產(chǎn)品直接人工定額成本=19

600元

完工產(chǎn)品制造費用定額成本16

800元

2）

在產(chǎn)品直接材料定額成本4

500元

在產(chǎn)品直接人工定額成本=2

800元

在產(chǎn)品制造費用定額成本=2

400元

3）

計算定額比例：

完工產(chǎn)品直接材料定額比例=31

500/（31

500+4

500）=87.5%

完工產(chǎn)品直接人工定額比例=19

600/（19

600+2

800）=87.5%

完工產(chǎn)品制造費用定額比例=16

800/（16

800+2

400）=87.5%

在產(chǎn)品直接材料定額比例=4

500/（31

500+4

500）=12.5%

在產(chǎn)品直接人工定額比例=2

800/（19

600+2

800）=12.5%

在產(chǎn)品制造費用定額比例=2

400/（16

800+2

400）=12.5%

4）分配成本：

完工產(chǎn)品應負擔的直接材料成本=36

000×87.5%=31

500（元）

完工產(chǎn)品應負擔的直接人工成本=24

640×87.5%=21

560（元）

完工產(chǎn)品應負擔的制造費用成本=23

040×87.5%=20

160（元）

在產(chǎn)品應負擔的直接材料成本=36

000×12.5%=4

500（元）

在產(chǎn)品應負擔的直接人工成本=24

640×12.5%=3

080（元）

在產(chǎn)品應負擔的制造費用=23

040×12.5%=2

880（元）

（2）填列產(chǎn)品成本明細賬

產(chǎn)品成本明細賬

單位：元月日

直接材料直接人工制造費用合計121月初在產(chǎn)品成本60003800290012700

31本月生產(chǎn)費用3000020840070980

31合計36000246402304083680

31完工產(chǎn)品成本3150021560073220

31月末在產(chǎn)品成本45003080288010460

（3）編制完工入庫的會計分錄

借：庫存商品——甲產(chǎn)品

73

220

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

73

220

五、綜合題甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。1月1日所有者權益總額為5

400萬元，其中實收資本4

000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3

500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2

000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。

（2）一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

（3）被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

（4）結轉固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關的政府補助）。

（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

（7）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10

500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4

200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5

000萬元。

按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其它納稅調整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

（8）確認并結轉全年所得稅費用。

（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3

813萬元結轉至未分配利潤。

（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

假定除上述資料外，不考慮其它相關因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

（2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司利潤總額和全年應交所得稅。

（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

（4）計算甲公司12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。

（答案中的金額單位用萬元表示）

［答案］

（1）編制（1）~（6）項目經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄：

1）

借：固定資產(chǎn)

3

500

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

595

貸：實收資本

2

000

資本公積—資本溢價

2

095

2）

借：銀行存款

25

累計攤銷

38

貸：無形資產(chǎn)

50

營業(yè)外收入

13

3）

借：長期股權投資—其它權益變動

90

貸：資本公積—其它資本公積

90

4）

借：固定資產(chǎn)清理

50

貸：營業(yè)外收入