工廠財務培訓資料課件

第八章工程財務第一節(jié)資金籌措

第二節(jié)資金成本

第三節(jié)資產的分類和管理

第四節(jié)資產評估第五節(jié)財務報表第一頁，共八十頁。第一節(jié)資金籌措

企業(yè)籌資:指通過不同的籌資渠道，采用各種方式獲取企業(yè)生產經營活動所需的資金。一、籌資渠道籌資渠道:指企業(yè)獲取現(xiàn)金的來源方向與渠道，分為權益資金和借入資金。我國企業(yè)籌資渠道

國家財政資金

銀行信貸資金

非銀行金融機構資金

其他企業(yè)貸款

居民個人資金企業(yè)自留資金

第二頁，共八十頁。二、籌資方式籌資方式:是指企業(yè)獲取資金的具體方式。我國企業(yè)目前籌資方式主要有以下幾種：吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、租賃、商業(yè)信用、銀行借款。（一）吸收直接投資

吸收直接投資按資金來源可分為以下三類：

1.吸收國家投資

2.吸收法人投資

3.吸收個人投資

第三頁，共八十頁。（二）發(fā)行股票

股份有限公司發(fā)行的股票按不同的標準主要有以下幾類：

1、按股東權利和義務分為普通股和優(yōu)先股2、按票面有無記名分為記名股票和無記名股票3、按票面是否表明金額可分為有面值股票和無面值股票

4、按投資主體的不同，可分為國家股、法人股、個人股和外資股

5、按發(fā)行對象和上市地區(qū)，股票還可分為A種股票、B種股票、H種股票、N種股票

第四頁，共八十頁。（三）發(fā)行債券

公司債券按不同的標準主要有以下幾類：

１、按債券上是否記有債權人的姓名或名稱分為記名債券和無記名債券

2、按有無特定的財產擔保分為抵押債券與信用債券

3、按利率的不同分為固定利率債券與浮動利率債券

４、按是否參與公司應與分配分為參與公司債券與非參與公司債券

5、按償還方式分為一次到期債券與分次到期債券

6、按能否上市分為上市債券和非上市債券

7、按能否提前收兌可分為提前收兌債券和不可提前收兌債券

8、按其他特征分為收益公司債券、可轉換公司債券與附認股權債券

第五頁，共八十頁。（四）租賃

目前，在我國，任何類型的固定資產都可以租賃。按不同的標準，租賃主要有以下幾類：

1、按租賃的性質分為經營租賃和融資租賃

2、按租賃資產的資金來源和付款對象分為直接租賃、轉租和返回租賃（售后租回）三種形式3、根據租賃公司對其購置資產投入資金的多少分為完全服務租賃、凈租賃、平衡租賃和杠桿租賃四種形式

第六頁，共八十頁。（五）商業(yè)信用主要形式包括：（六）銀行借款根據不同標準，有以下幾種分類：

2、按借款有無擔保分為信用貸款和擔保貸款

3、按貸款機構的性質分為政策性銀行和商業(yè)銀行貸款

4、按借款的用途分為流動資金借款、固定資產投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產品試制借款等

1、按借款期限的不同分為短期銀行借款和長期銀行借款

應付（預收）帳款、應付票據等返回目錄第七頁，共八十頁。第二節(jié)資金成本一、資金成本的概念與作用

（一）資金成本的概念資金成本:指企業(yè)籌集和使用資金必須支付各種費用，從長期籌資角度講，有時也稱為資本成本。資金成本包括:籌資費用和用資費用兩部分。資金成本的表示方法:絕對數和相對數在財務管理當中一般采用相對數表示，其計算公式為：資金成本(率)＝每年的用資費用／(籌資數額—籌資費用)第八頁，共八十頁。1、資金成本在企業(yè)籌資決策中的作用

資金成本對企業(yè)籌資決策的影響主要有以下幾個方面：（1）資金成本是影響企業(yè)籌資金額的重要因素（2）資金成本是企業(yè)選擇資金來源的基本依據（3）資金成本是確定最優(yōu)資金結構的主要參數2、資金成本在投資決策中的作用（1）在計算投資評價指標凈現(xiàn)值指標時，常以資金成本作折現(xiàn)率（2）在利用內部收益率指標進行項目可行性評價時，一般以資金成本作為基準收益率（二）資金成本的作用第九頁，共八十頁。二、資金成本的計算方法資金成本有多種形式在比較籌資方式時，使用個別資金成本率在企業(yè)全部資本結構決策時，使用綜合資本成本在追加籌資決策時，使用邊際資金成本第十頁，共八十頁。（一）個別資金成本率的計算個別資金成本率:指各種籌資方式的成本個別資金成本率包括長期借款成本率公司債券成本率優(yōu)先股成本率普通股成本率留存收益成本率負債資金成本率權益資金成本率個別資金成本率計算的通用模式：

資金資金成本=年實際負擔的用資費用/實際籌資凈額=年實際負擔的用資費率/（1-籌措費率）第十一頁，共八十頁。1、長期借款的資金成本率一次還本、分期付息的借款成本率（KL）可用下列公式計算：

KL=It(1-T)/[L(1-FL)]上述計算長期借款資金成本的方法比較簡單，并且沒有考慮貨幣的時間價值。式中：It—長期借款年利息T—所得稅率L—長期借款籌資額FL—長期借款籌資費率第十二頁，共八十頁。2、債券資金成本率債券資金成本率（Kb）的計算公式為：

Kb=Ib(1-T)/[B(1-Fb)]

式中：Ib─債券年利息B─債券籌資額，按發(fā)行價格確定Fb─債券籌資費用率上述計算債券成本的方法，同樣沒有考慮貨幣時間價值。第十三頁，共八十頁。3、優(yōu)先股的資金成本率

優(yōu)先股成本率（KP）可按下列公式計算：

KP=DP/[PP(1-FP)]式中：DP─優(yōu)先股年股利

PP─優(yōu)先股籌資額，按優(yōu)先股的發(fā)行價格確定

FP─優(yōu)先股籌資費用率

第十四頁，共八十頁。4、普通股的資金成本率如果每年以固定比率g增長,普通股成本的計算公式經推導可簡化為：

KC=DC/[PC(1-FC)]+g式中：DC─第一年股利PC─普通股籌資額FC─普通股籌資費用率第十五頁，共八十頁。5、留存收益的資金成本率留存收益的資本成本率與普通股資本成本率計算方法一致，只不過不考慮籌措費用。計算留存收益成本的方法很多，主要有以下三種:KS─留存收益成本Kb─債務成本RPC─股東比債權人承擔更大風險所要求的風險溢價

KS=Kb+RPC風險溢價法

KS─留存收益成本率RF─無風險報酬率β─股票的貝他系數Rm─平均風險股票必要報酬率

KS=RF+β(Rm-RF)資本資產定價模型法

KS─留存收益成本DC─預期年股利額PC─普通股市價

G─普通股利年增長率

KS=DC/PC+g

股利增長模型法

備注計算公式方法第十六頁，共八十頁。(二)加權平均資金成本的計算加權平均資金成本率:指分別以各種資金成本為基礎，以各種資金占全部資金的比重為權數計算出來的綜合資金成本率。計算公式為：KW=KjWj式中：Kj─第j種個別資金成本率Wj─第j種個別資金占全部資金的比重，即權數第十七頁，共八十頁。（三）邊際資金成本率的計算資金的邊際成本率:指資金每增加一個單位而增加的成本資金的邊際成本率需要采用加權平均法計算，其權數應為市場價值權數，不應使用賬面價值權數。計算確定資金邊際成本率可按如下步驟進行：確定最優(yōu)資金結構確定各種方式的資金成本計算籌資總額分界點

籌資總額分界點的計算公式：籌資總額分界點=個別資金分界點／個別資本的目標資本結構=可用某一特定成本率籌集到的某種資金額／該種資金在資金結構中所占的比重第十八頁，共八十頁。（4）計算邊際資金成本率【例8.1】某公司擁有長期資金400萬元，其中長期借款資金100萬元，普通股300萬元，這一資本結構是公司的理想資本結構。公司需籌集新資金200萬元，且保持現(xiàn)有資本結構。計算籌集資金后企業(yè)的邊際資金成本率?！窘狻堪瓷鲜霾襟E：（1）確定最優(yōu)資本結構。已知該公司經過分析后所確定的增加籌資后的目標資本結構仍保持目前的資本結構。即：長期借款占資金總額比重=100/400=25%權益資金占資金總額比重=300/400=75%第十九頁，共八十頁。（2）確定各種方式的資本率表8.1籌資范圍及資本成本預測假定該公司經過分析后確定，隨著該公司規(guī)模的擴大，各種資本的成本變動如表8.1。12%75萬以上10%0-7575%普通股

8%40萬以上4%0-4025%長期負債

資金成本新籌資的數量范圍（萬元）目標資本結構籌資方式第二十頁，共八十頁。（3）計算籌資總額分界點經計算，作籌資總額分界點計算表8.2。表8.2籌資總額分界點大于10075萬以上12%0-10075÷75%=1000-7510%普通股75%

大于16040萬以上8%0-16040÷25%=1600-404%長期負債25%

籌資總額的范圍（萬元）

籌資總額分界點

特定籌資方式的籌資范圍

資金成本

籌資方式及目標資本結構

第二十一頁，共八十頁。（4）計算邊際資金成本根據上一步計算出的籌資總額分界點，可以列出新的籌資總額范圍，依此計算綜合資金成本，就是隨著籌資額增加而增加的邊際資金成本。見表8.3。根據表8.3所計算出的邊際資金成本，企業(yè)即可作出最佳籌資規(guī)劃。表8.3邊際資金成本計算表籌資總額的范圍（萬元）籌資方式目標資本結構資金成本資金的邊際成本100萬元以下長期債務25%4%1%普通股75%10%7.5%

資金的邊際成本=8.5%100-160萬元長期債務25%4%1%普通股75%12%9%

資金的邊際成本=10%160萬元以上長期債務25%8%2%普通股75%12%9%

資金的邊際成本=11%返回目錄第二十二頁，共八十頁。第三節(jié)資產的分類和管理一、資產及其分類（一）資產的定義資產:是經濟主體擁有或者控制的，能以貨幣計量的，能夠給經濟主體帶來經濟效益的經濟資源。（二）資產的特征1、資產必須是經濟主體擁有或者控制的2、資產必須能以貨幣計量3、資產必須是能夠給經濟主體帶來經濟利益的資源第二十三頁，共八十頁。（三）資產的分類按不同的分類方法，資產有不同的類型。1、按資產流動性質來區(qū)分，資產分為流動資產及固定資產。2、按資產存在形態(tài)分類，可以分為有形資產和無形資產。3、按資產是否具有綜合獲利能力分類，可以分為單項資產和整體資產。4、按資產能否獨立存在分類，可以分為可確指的資產和不可確指的資產。第二十四頁，共八十頁。二、流動資產的管理流動資產:指企業(yè)可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產。流動資產包括現(xiàn)金各種存款各種存貨各種應收各種預付款項各種短期投資（一）流動資產的特點第一，周轉速度快第二，變現(xiàn)能力強第三，形態(tài)多樣化第二十五頁，共八十頁。（二）貨幣資金的管理貨幣資金:企業(yè)流動資產的重要組成部分，是企業(yè)資產中流動性較強的一種資產。貨幣資金按照存放地點和用途的不同可分現(xiàn)金銀行貸款其他貨幣資金（三）存貨的管理作為存貨必須具備的兩個條件：二是存貨的成本能夠可靠地計量存貨功能

存貨控制方法一是該存貨包含的經濟利益很可能流入企業(yè)第二十六頁，共八十頁。（四）應收和預付款項的管理

應收和預付款項:指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各種債權應收和預付款項包括與經營活動和結算有關的應收賬款、應收票據、預付工程款、預付備料款和其他應收款等（五）待攤費用的管理

待攤費用:指攤銷期在一年以內的費用支出待攤費用的管理包括：低值易耗品待攤、出租出借包裝物待攤、預付保險費待攤、預訂書報雜志待攤、固定資產大修理待攤、應分攤的中間產品稅金、一次性支付（或購入）較大數額的印花稅，以及其他需要在一年內待攤的項目。第二十七頁，共八十頁。三、固定資產的管理固定資產:指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)不變的資產。固定資產包括:房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等分類方法類型按經濟用途固定資產分生產用固定資產銷售用固定資產科研開發(fā)用固定資產生活福利用固定資產按使用情況固定資產分使用中的固定資產未使用的固定資產不需用的固定資產按所屬關系固定資產分自有的固定資產融資租入的固定資產（一）固定資產分類

第二十八頁，共八十頁。（二）固定資產折舊固定資產折舊:指固定資產在使用中由于磨損而轉移到產品中去的那部分價值。1、固定資產折舊計算的因素主要因素記提折舊的基數固定資產凈殘值固定資產折舊年限折舊方法

第二十九頁，共八十頁。2、固定資產折舊的范圍（1）計提折舊范圍的規(guī)定

記提折舊的固定資產房屋和建筑物在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產

（2）計提折舊時間界限的確定

為了簡化折舊的日常計算工作，記提折舊的時間界限是

當月增加的固定資產

當月不提折舊

當月減少的固定資產

當月照提折舊

第三十頁，共八十頁。3、固定資產折舊的計算方法（1）平均年限法

固定資產折舊率=固定資產年折舊率/12

固定資產月折舊率=固定資產原值×固定資產月折舊率

第三十一頁，共八十頁。（2）工作量法

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作×單位工作量折舊額

常用的工作量法有以下二種方法：

1）行駛里程法

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月行駛里程×單位里程折舊額2）工作臺班法

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作臺班×每工作臺班折舊額

第三十二頁，共八十頁。（3）雙倍余額遞減法

固定資產年折舊率=2÷固定資產預計使用年限×100%固定資產月折舊率=固定資產年折舊率÷12固定資產月折舊額=固定資產賬面價值×月折舊率

（4）年數總和法

第三十三頁，共八十頁。（三）固定資產的修理固定資產大修理

固定資產經常性修理

第三十四頁，共八十頁。四、無形資產的管理無形資產:在較長時期能為企業(yè)提供某種特權或額外收益的非實物性資產無形資產包括

專利權商標權著作權非專利技術土地使用權商譽第三十五頁，共八十頁。（一）無形資產的分類

金融型無形資產制造型無形資產促銷/銷售型無形資產從廣義的角度分知識產權(包括專利權、商標權和版權等)結合型無形資產(如商譽)關系型無形資產(如顧客關系、客戶名單等)權利型無形資產(如租賃權)從評估角度按其內容分無專門法律保護的無形資產有專門法律保護的無形資產按有無專門法律保護分類可確指無形資產不可確指無形資產按能否獨立存在分外購的無形資產企業(yè)自創(chuàng)(或自身擁有)的無形資產按企業(yè)取得無形資產的方式分類型分類方法第三十六頁，共八十頁。（二）無形資產的特點

（1）非實體性

（2）壟斷性

（三）無形資產計價（1）投入的無形資產。按評估確認的價值計價入賬。

（2）購入的無形資產。按實際支付的價款計價入賬。

（3）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產。按開發(fā)過程中發(fā)生的實際 成本計價入賬。

（4）商譽。通過法定評估機構評估確認。

（四）無形資產的核算

第三十七頁，共八十頁。五、遞延資產的管理

遞延資產:指不能全部計入當年損益，應當在以后年度分期攤銷的各項費用。主要內容:開辦費、租入固定資產改良支出、大修理支出等攤銷期在 一年以上的費用。返回目錄第三十八頁，共八十頁。第四節(jié)資產評估資產評估：指在市場經濟條件下，由專業(yè)機構和人員，依據國家有關規(guī)定，根據特定的目的，遵循適用原則，依照法定程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產價值進行評定和估算的行為。（一）現(xiàn)實性

（二）市場性（三）預測性（四）公正性（五）咨詢性一、資產評估的特點第三十九頁，共八十頁。二、資產評估的價值類型資產評估的價值類型，可歸納為四種，即重置成本、現(xiàn)行市價、收益現(xiàn)值和清算價格。三、資產評估的假設在資產評估中，由于資產未來效用有別而形成了“三種假設”：1、繼續(xù)使用假設2、公開市場假設3、清算（清償）假設

第四十頁，共八十頁。四、資產評估的原則（一）資產評估的工作原則1、獨立性原則

2、客觀性原則

3、科學性原則

4、專業(yè)性原則

（二）資產評估的經濟原則1、貢獻原則

2、替代原則

3、預期原則

第四十一頁，共八十頁。五、資產評估的基本方法（一）市場法市場法也稱市場價格比較法，是一種最簡單、有效的方法。應用市場法進行資產評估，必須具備以下前提條件:

1、需要有一個充分發(fā)育活躍的資產市場

2、參照物及其與被評估資產可比較的指標、技術參數等資料是可搜集到的

運用市場法評估資產時，一般按下列步驟進行:

1、明確評估對象

2、進行公開市場調查，收集市場基本信息資料3、分析整理資料判斷選擇參照物4、把被評估資產與參照物比較

5、分析調整差異，做出結論

第四十二頁，共八十頁。（二）成本法成本法評估資產的步驟

1、確定被評估資產，并估算重置成本

2、確定被評估資產的使用年限

3、估算被評估資產的損耗或貶值

4、計算確定被評估資產的價值

第四十三頁，共八十頁。1、估算重置成本（1）功能價值法功能價值估算重置成本的計算公式為：第四十四頁，共八十頁。2、統(tǒng)計分析法這種方法運用的步驟是:1、在核實資產數量的基礎上，把全部資產按照適當標準劃分為若干類別

2、在各類資產中抽樣選擇適量具有代表性資產，應用功能價值法、物價指數法、重置核算法或規(guī)模經濟效益指數法等方法估算其重置成本

3、依據分類抽樣估算資產的重置成本額與賬面歷史成本，計算出分類資產的調整系數，K=R’/R式中:K——資產重置成本與歷史成本的調整系數

R’——某類抽樣資產的重置成本

R——某類抽樣資產的歷史成本

其計算公式為:第四十五頁，共八十頁。4、根據調整系數K估算被評估資產的重置成本

2、估算經濟性貶值經濟性貶值是由于外部環(huán)境變化造成的貶值，當資產使用基本正常時，不計算經濟性貶值。第四十六頁，共八十頁。六、機器設備價值的評估

一、機器設備評估的基本程序，機器設備評估大致經歷以下6個階段：1、評估準備階段

2、現(xiàn)場工作階段

3、確定設備評估經濟技術參數階段

4、評定估算階段

5、撰寫評估報告及評估說明階段

6、評估報告的審核和報出階段

第四十七頁，共八十頁。二、機器設備評估的方法和適用范圍1.成本法成本法適用于持續(xù)使用假設前提下的機器設備評估，不宜評估非續(xù)用狀態(tài)下的機器設備

1、重置成本的估測方法1）進口設備重置成本的估測重置成本＝（FOB價格+途中保險費+國外運雜費）×現(xiàn)行外匯匯率+進口關稅+增值稅+消費稅+銀行及其他手續(xù)費+國內運雜費+安裝調試費重置成本＝CIF價格×現(xiàn)行外匯匯率+進口關稅+增值稅+消費稅+銀行及其他手續(xù)費+國內運雜費+安裝調試費

第四十八頁，共八十頁。2）國內設備重置成本的估測標準設備的重置成本應參考專業(yè)生產廠家的標準設備價格

非標準設備可按成本計算估價法、系列設備插入價格法、分部組合價格法、定額估價法等估測重置成本

2、機器設備有形損耗率及成新率成新率＝1－有形損耗率有形損耗率＝1－成新率或第四十九頁，共八十頁。1）運用使用年限法估測設備的成新率或2）運用觀測分析法估測設備的成新率3）運用修復費用法估測設備的成新率

第五十頁，共八十頁。3、機器設備的功能性貶值及其測算4、機器設備的經濟性貶值及其測算2．市場法

采用市場法評估設備的基本步驟和要點是:

（1）明確鑒定被評估對象

（2）選擇參照物

（3）選擇適當的方法估測比準價值

（4）確定評估結果

第五十一頁，共八十頁。七、建筑物價值的評估

一、評估標的物的界定這里的房屋建筑物包含兩個層面的含義，其一是房地合一狀態(tài)下的房屋建筑物；其二是不包含土地的純粹地上建筑物部分。

二、房地產的特征（1）位置固定性

（2）使用的長期性

（3）影響因素多樣性

（4）投資大額性

（5）保值增值趨勢

第五十二頁，共八十頁。三、房地產價值及其決定因素1、房地產價格的種類按照房地產三種形態(tài)為標準劃分，有以下三種價格形態(tài):2、影響房地產價格的因素分為自然因素、社會因素、行政因素、經濟因素和四個方面。此外還可以將影響因素劃分為一般因素、區(qū)域因素和個別因素土地價格建筑物價格房地價格

第五十三頁，共八十頁。3、需明確的概念房地產價格和房地產價值

4、房地產估價的原則（1）合法原則（2）最佳使用原則第五十四頁，共八十頁。四、建筑物價值的評估1、建筑物的分類（1）按經濟用途分類

（2）按結構材料分類

2.建筑物在估價時需考慮的基本因素

坐落位置

用途

建筑結構

建筑高度

附屬設施

裝修質量和水平

建成時間

外觀

平面格局

產權

其他

第五十五頁，共八十頁。3、建筑物評估的特點（1）房地合一評估與房地分估

（2）建筑物產權受土地使用權年限的制約

（3）單獨評估地上建筑物可以采用重置成本法

（4）建筑物評估應在適法的前提下進行

第五十六頁，共八十頁。4、建筑物評估中的成本法1、建筑物的價格構成建筑物價格構成項目及主要內容如下：土地取得費利潤建設單位管理費配套費稅金前期工程費建設期利息建筑安裝工程費第五十七頁，共八十頁。2、建筑物重置成本的測算1）重編預算法，此法的數學表達式如下:

2）預決算調整法此法是以待估建筑物決算中的工程量為基礎，按現(xiàn)行工程預算價格、費率將其調整為按現(xiàn)價計算的建筑工程造價，再加上間接成本，估算出建筑物重置成本。

第五十八頁，共八十頁。3）價格指數調整法，用數學式表達為:

（3）建筑物有形損耗率及成新率的測算1）使用年限法第五十九頁，共八十頁。2）打分法式中:

G——結構部分的評分修正系數

S——裝修部分的評分修正系數

B——設備部分的評分修正系數

4、建筑物功能性貶值的測算

建筑物功能性貶值是指由于建筑物用途、使用強度、設計、結構、裝修、設備配備等不合理造成的建筑物功能不足或浪費形成的價值損失

第六十頁，共八十頁。5、建筑物經濟性貶值的測算

建筑物經濟性貶值是指由于外界條件的變化而影響了建筑物效用的發(fā)揮，導致其價值貶損?？蓞⒄障铝泄竭M行:

或式中:Ri——第i年的建筑物年收益凈損失額

R——折現(xiàn)率

N——預計建筑物收益損失持續(xù)的時間，通常以年為單位

第六十一頁，共八十頁。5、建筑物價值評估的其他方法

（1）建筑物殘余估價法（2）建筑物評估的市場比較法（五）在建工程價值的評估1、在建工程評估前應注意的問題

（1）在建工程前景

（2）在建工程的工期

（3）在建工程貸款的利率水平

（4）計算貸款利息的投資額應按統(tǒng)一口徑核算

第六十二頁，共八十頁。2、在建工程評估的方法（1）工程進度法

該方法的數學表達式為：

（2）變動因素調整法

其數學表達式為:

（3）重編預算工程進度法

返回目錄第六十三頁，共八十頁。第五節(jié)財務報表財務報表：定期總括企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的總結性書面文件，是企業(yè)財務報告的核心，是提供財務信息最主要的手段，包括基本財務報表和作為財務報表組成部分的相關附表，基本財務報表有資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。一、資產負債表資產負債表：指企業(yè)對外提供的主要財務報表之一。它是根據資產、負債和所有者權益之間的相互關系，即“資產=負債+所有者權益”的恒等關系，按照一定的分類標準和一定的次序，把企業(yè)特定日期的資產、負債、所有者權益三項會計要素所屬項目予以適當排列，并對日常會計工作中形成的會計數據進行加工、整理后編制而成的，其主要目的是為了反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況。第六十四頁，共八十頁。（一）資產負債表的作用1、有助于了解企業(yè)所掌握的經濟資源及其分布情況

2、有助于分析、評價、預測企業(yè)的短期償債能力

3、有助于分析、評價、預測企業(yè)的長期償債能力和資本結構

4、有助于分析、評價、預測企業(yè)的財務彈性

5、有助于分析、評價、預測企業(yè)的經營業(yè)績

第六十五頁，共八十頁。（二）資產負債表的格式

通常，一張完整的資產負債表是由表頭、表身和附注三部分構成的。

我國企業(yè)的資產負債表的具體格式如8.4表：資產負債表資產期初數期末數負債和所有者權益期初數期末數（或股東權益）流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款短期投資應付票據應收票據應付賬款應收股利預收賬款應收利息應付工資應收賬款應付福利費第六十六頁，共八十頁。其他應收款應付股利預付賬款應交稅金應收補貼款其他應交款存貨其他應付款待攤費用預提費用一年內到期的長期債券投資預計負債其他流動資產一年內到期的長期負債流動資產合計其他流動負債長期資產：長期股權投資流動負債合計長期債權投資長期負債：長期投資合計長期借款固定資產：應付債券固定資產原價長期應付款減：累計折舊專項應付款第六十七頁，共八十頁。固定資產凈值其他長期負債減：固定資產減值準備長期負債合計固定資產凈額遞延稅項：工程物資遞延稅款貸項在建工程負債合計固定資產清理固定資產合計所有者權益（或股東權益）無形資產及其他資產：實收資本（或股本）無形資產減：已歸還投資長期待攤費用實收資本（或股本）凈額其他長期資產資本公積無形資產及其他資產合計盈余公積其中：法定公益金遞延稅款：未分配利潤遞延稅款借項所有者權益（或股東權益）合計資產合計負債和所有者權益（或股東權益）總計第六十八頁，共八十頁。（三）資產負債表的編制

在編制資產負債表時，一般應滿足如下基本要求：

1、企業(yè)應按期編制資產負債表。

2、資產負債表中應列明企業(yè)的名稱、資產負債日、貨幣單位和報表編號。3、資產負債表各項目的金額均以“元”為單位，元以下填至分。

4、企業(yè)應當編制至少兩年期期末的比較資產負債表。

第六十九頁，共八十頁。二、利潤表及利潤分配表利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間經營成果的財務報表。也即企業(yè)在一定期間的經營成果表現(xiàn)為企業(yè)在該期間所取得的利潤（或虧損），它是企業(yè)經濟效益的綜合體現(xiàn)。（一）利潤表的項目1、收入項目

2、費用項目

（二）利潤表的格式利潤表通?？煞譃閱尾绞嚼麧櫛砗投嗖绞嚼麧櫛韮煞N格式。第七十頁，共八十頁。世界上多數國家包括我國都采用多步式利潤表的格式。其計算過程通?？煞纸鉃橹鳡I業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤四個步驟。

公司利潤表編制單位：年度單位：元項目本月數本年累計數一、主營業(yè)務收入減：折扣與折讓主營業(yè)務收入凈額減：主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）加：其他業(yè)務利潤（虧損以“-”號填列）減：營業(yè)費用第七十一頁，共八十頁。（三）利潤表的編制利潤表反映的:企業(yè)在一定期間內利潤(虧損)的實際情況，是一張動態(tài)的財務報表，其動態(tài)信息表現(xiàn)為賬戶的發(fā)生額，因此，利潤表的編制，應以賬戶的發(fā)生額為依據。（四）利潤分配表可供分配的利潤應按規(guī)定的利潤分配順序進行分配一部分用來提取盈余公積，包括法定盈余公積金、公益金、任意盈余公積一部分則以股利等形式分配給所有者。第七十二頁，共八十頁。三、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流轉情況的會計報表。現(xiàn)金流量表所反映的“現(xiàn)金”，不是通常意義的現(xiàn)金，它是一個廣義的概念，通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

（二）現(xiàn)金流量表的基本內容現(xiàn)金流量表的基本內容可分為三大部分：經營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。

第七十三頁，共八十頁。（三）現(xiàn)金流量表的編制方法編制現(xiàn)金流量表時，經營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種，一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常被稱為現(xiàn)金流量表的編制方法?，F(xiàn)金流量表編制單位:年度單位：元項目金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經營活動有關的資金

現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

第七十四頁，共八十頁。支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到回的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金