摩托羅拉完善經營和財務控制制度

I。序言自1979年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經營和財務控制制度的政策。內部控制標準的產生，以文件的形式證明摩托羅拉始終不渝地遵循適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經營和財務報告制度，以及保證本公司業(yè)務活動和記錄的完整。"摩托羅拉內部控制制度"及與之相關的外部環(huán)境的概述如下。此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術和應用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內部控制標準和準則的有效性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內得以適當地解釋和應用。對上一版未包括的業(yè)務活動增設了標準。對1989版的重大更改的概要見附錄C。II。目標正如總裁和財務總監(jiān)在引言中所述，良好的內部控制是實現我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。例如，要達到和超過六個西格瑪質量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內部可以防止資源損失，其中包括固定資產，庫存，專有資訊及現金。內部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內部規(guī)定。按照內部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。此文件的目標旨在確保全公司具備基本的和一致的內部控制。摩托羅拉內部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以達到我們內部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如1977年國外反腐敗法案(見附錄B)和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。III。范圍這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務，無論是設備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當的話，合資企業(yè)經營，均為適用。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術。這些內部控制標準旨在就有關資源保護、經營和財務信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的成本不應超出可產生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。就管理人員選擇控制程序和技術而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務經營或合資企業(yè)經營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇：通過加強監(jiān)察和審計改善現行管理；制定替代或補償性控制措施；和/或接受薄弱控制所固有的風險。IV。過程此文件中的控制標準，正如內部控制盤所表明，不應被視為“孤立的”。內部控制標準，工作程序準則，財務和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則(見附錄A)均應被視為建立，維護和改進摩托羅拉內部控制制度過程的組成部分。內部控制過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應包括經營分析，制定控制程序和技術，交流及監(jiān)測。經營分析要求對風險作出評估和確定適當的控制目標。還必須對經營環(huán)境(例如自動化水平，就地授權和資源)予以考慮并進行成本_效益分析，以確?？刂瞥杀静怀^其效益。根據經營分析，可以選擇專門的控制技術或程序。這些技術或程序可以包括批準，授權，調整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內部控制一俟就緒，應受到監(jiān)測和評價。這一點可以通過自行審計，內部審計及外部審計在一定程度上的結合來完成。得到的反饋可以用來進一步改進內部控制制度。V。責任衣所有摩托羅絨拉員工都有煎責任遵循內教部控制標準遍。每一事業(yè)吼總部，集團漆，分部單位蘋，子公司以德及設施等總癢經理，財務瞇經理或財務后總監(jiān)都要讓"身先士卒敵"為遵守內緞部控制創(chuàng)造濃合適的環(huán)境他。他們必須喜保證本手冊像所提出的控娘制準則在其替組織內得以摟確立，適當徐地形成文件脾和貫徹執(zhí)行鎖。這些標準牲的執(zhí)行情況墊，將由公司館審計部等定棋期審查以及商，如果可能叼的話，以自亞行審計來監(jiān)悔督，并將納譽入各事業(yè)總簽部和集團呈斥交公司財務婚管理部門的轉報告書。VI。舞弊勉舞弊是有意遲的盜竊、挪太用、侵吞摩烈托羅拉公司未的財產。摩貌托羅拉的財扣產包括，但遞不限于：現訪金、產品、量原料、設備巷、用具、廢握品、殘品、虜維修服務、刷軟件和知識秒財產。公司喇員工，客戶條，供應商等曠其他人員均坊可能有舞弊利行為。調查錫表明，因舞艱弊給公司造蛾成的損失已湯占年收入的綠0。05%掩到2%，其嫂中大多數事跟件或舉報的持舞弊行為是違業(yè)務關聯單糞位所為。舞您弊行為已發(fā)唉展到被認為屯是一種可乘往之機或可以側接受的合理族行為。蒜在登記和報憂告公司帳目諒中也會發(fā)生單舞弊。財務刃報告全國監(jiān)傍察委員會對卸報告舞弊有率如下定義：捆“尿財務報告舞頑弊屬于有意觀或疏忽行為亞，無論是否睬有意或者疏芽忽：結果都爐是產生有重超大誤導的財師務報表。財裳務報告舞弊恐及許多因素件，以許多形傘式表現出來債，可以是蓄弊意、嚴重地逮歪曲公司記裂錄，例如盤己存標簽，或岡者是虛假的岔業(yè)務事項，曾例如虛假的堵銷售和訂單踢數字，可以鋸是濫用會計譜原則。公司嫁一級的員工玩，上至最高娛級管理人員始，到中層管箭理人員，下禽至最低員工孔均有可能涉光及到舞弊事她件中。勾”盜對舞弊的威忍懾和預防感摩托羅拉的祥每一位經理幻都有職責創(chuàng)饑造一個控制閱體制和環(huán)境尿，它能夠防躺止員工、供估應商、客戶徑等其他人員脅所處的地位堵不同時具備答舞弊的方法岡和機會。摩生托羅拉的管肚理當局已經窄建立了一種御結構，通過粱推行內部控哈制，將其作戴為良好的商巨業(yè)行為，防玻止公司存在漂舞弊的機會染。這一結構錫包括：脹摩托羅拉行擦為準則退，內部控制悔標準的培訓巴，姨工作程序準話則叨，財務準則控，寇電子資訊安針全標準菠和公司的其著它標準和政供策。布舞弊的檢查炭和報告蓋摩托羅拉每角一位員工都酒有職責協(xié)助諸預防舞弊的戴發(fā)生。如果牙員工發(fā)現可雹能發(fā)生舞弊省的情形，應帳向其管理部拘門報告。如突果員工懷疑概已經發(fā)生舞臟弊行為，必調須向當地財男務總監(jiān)和保罰安經理報告吳。所有實際塘發(fā)生的舞弊訊行為，必須由向總公司保制安部部長報伍告。墻對于懷疑的誤舞弊行為，捉員工不應試肚圖進行個人盼調查。調查辜工作由淋保安部教、樣法律部閘和捧審計部似進行。濟舞弊報告熱垃線電話亭如果員工懷頸疑有舞弊行丸為，應使用盞美國電話費800-5強-學ETHIC險S商報告。效VII。修符訂肝根據需要，患將對內部控爐制標準加以媽修訂。修改誕建議通過摩喉托羅拉內部溫控制委員會她提出。所有掀有關標準的屯修訂，均將杜由公司總監(jiān)各辦公室審查分和認可。背VII?？靥碇茦藴实睦q外沾在極少數情脫況下，從成晚本的觀點出主發(fā)，或對規(guī)懲模較小的機振構和偏遠場思所，內部控在制標準的某精些部分可能膊不切實際，憐在這類情況壤下，該組織牢應請求準許咐遵循不同的異控制程序。城要求采用替墾代控制程序振，應按照各癥事業(yè)總部撞/集團的政掏策予以審查仿和批準。侍內部控制標哥準導論抵本文件中的扎基本控制目盯標是按業(yè)務噴周期的模型萍分別闡述的印，以便于實毫施，參考和命后續(xù)評估。邊業(yè)務周期的娃定義是一系冬列相關的事殲件或過程。式通常，一個報周期包含一停項業(yè)務從開把始到完成的育全過程。例牌如，一項業(yè)鳥務的收入周短期包括：接沙受客戶定單吐，裝運材料謠，為客戶開范具票據，保茅持應收帳款辟記錄，以及必記錄客戶的犁支付。截鉆災每一周期內活部的控制準承則，旨在符準合我們內部喝控制制度的蚊基本目標和無外部要求，妨其中包括公冶認會計原則裳以及適用的摟法律和規(guī)定敢。然而控制需標準之根本負是：蠟苦按照管理部瘡門一般或特得定的授權處膛理業(yè)務事項演；巾么業(yè)務事項要壁予以正當的翼說明和準確哄及時的記錄像；革釋公司的資產街和記錄要予儀以妥善的保恨護。批附下面的控制愛矩陣是按照以上述標準處次理所有業(yè)務衰事項的一般敗準則：控制矩陣晉目標身輸入隊處理餡輸出境授權賤來源是否經城過授權？甘程序是否被樹處理？顏是否與所批層準的相符？量記錄密是否準確和眨完整？鄙是否及時？毒是否有文件旗證明？芒由誰處理？狼何時處理？燙是否遵循程燕序？鄰是否可恢復誕？首管理人員的擾審查是否充叢分？同是否準確和號完善？仍是否有審計宮線索？駁管理人員的默審查是否充膀分？泰是否平衡？志保護悄/印安全搶應由誰控制鉛？盒職責是否劃條分？葛誰可進入？夕職責是否劃旅分？駝遵循的程序陡是否完善？待梢是否有保密殼性？鮮誰應持有？朵差異是否得否以妥善的解冤決？呀驗證價來源是否正烘當？瘡關于差異的顏調查和審查顫是否充分？枕管理人員的典審查是否充膚分？酷下轉即1疾。印0需一般控制要封求部分棋1缸。項0緞一般控制要萌求省下列一般控屬制目標適用炎于所有業(yè)務哨周期，摩托以羅拉的所有阿經營均應予雁以采納。裹內部控制標尿準霧所所有雇員必肆須遵守姑摩托羅拉行悅為準則眾(喚見本文附錄集A)患。高級雇員書需定期確認稍對行為準則良的遵守。尾唯所有有關組輩織必須奉行箱摩托羅拉有墳關政策和程婚序指南。摩確托羅拉各經慣營單位內部終制定的政策養(yǎng)和程序最低竊限度必須符塵合公司政策椒所規(guī)定的控薯制要求，不回得與其沖突菊。政策和程屆序必須予以帽定期審查和迷更新。槳抽必須在公司肉所有的職能澡領域建立和蛛維護充分的派職責和管理剝責任劃分。沿一般而言，饅保管、處理雙/經營和會棒計等責任應球予以劃分，四以便獨立地饑審查和評估辱公司的運作挽。如果充分沙的責任劃分拿無法實現，成必須建立其側它補償性控坡制，并形成農文件。蜻任何人不得紙直接或間接質偽造或促使插偽造公司的蛋任何帳冊，雁記錄和帳目度。漠絡所有組織必臺須制定一項達內部控制制沖度，確保公服司的資產和伸記錄得以妥六善的保護，悅以防丟失、袋破壞、被盜零，更改或未遠經授權的接受觸。巴碼公司的記錄追必須按照既磚定和認可的綢記錄保管政砍策予以維護梳。齡璃所有經營單攤位的成本和舍費用必須保樣持在預算控稍制以下。必啟須定期對實兔際費用與預疼算進行比較糕，所有重大建出入均須予把以調查。幼跨必須就公司驅信息的敏感瓣性垃/釋保密性對雇區(qū)員進行教育嬸，未經授權內雇員不得向屬公司以外的徒個人或蟲“泥無需知道味”狂的公司雇員奇泄露此類信摔息。處理保豎密眼/專有信息仇亦需具備充調分的安全措近施。母所有經營單瑞位和設施必蹲須制定向經覆營管理部門善證明和報告廉舞弊，貪污摸及違反法律蒼和商業(yè)道德拐行為的程序山。任何重大陪事件的報告縣必須送交公敗司的披法律勞，嚴審計僵和滑保安鑄部門。潮退公司業(yè)務循肢環(huán)中的重要低業(yè)務事項，糟必須是可追返查的，經授狼權的，經鑒恩定的，完善灰的，并必須跌按照既定和旦批準的記錄略保管政策加糟以保存。桿淋下轉進2酬。診0少收入周期也2.0推收入周期旱梯收入周期包頌括如下職能斥：收取客戶血訂單；給客謎戶確定資信樂；裝運或交糖付貨物，設閱備或勞務：安開具銷售和嚇租賃業(yè)務帳茂單并予以記曾錄；維護和好監(jiān)督應收帳碑款；建立有關效的收帳程債序；記錄和阿控制現金收成入；以及恰族當地估價應遼收帳款余額縫。勢管理人員選饑擇控制程序會和技術過程密中，實施控串制的程度是俯一個合理的尤業(yè)務判斷。怒決定內部控那制實施程度援的一般準則射是，控制成澤本不應超出我所產生的效處益。復收入循環(huán)包翠括的具體職薄能或部門是遣：伍2.1打訂單入帳越/視審核姿典2.2旱資信豪堤2.3攏裝運魚耽2.4故開具帳單訂2.5吸應收帳款毯2.6者收帳拉2.7勤現金收入胳2.1隸訂單入帳濁/獎審核磁委內部控制標五準罰未達到標準鞭存在的風險靜昂-----碧-----羨-----銅-----址-----悟----夏-----兵-----惹-----罩-----噸---窄歌訂單必須予示以記錄，記黑錄的依據只菜能是客戶訂僑貨訂單或其積他證明客戶蕩正式訂貨的蓄證據。乎代參照風險：兵A-1，A請-2，A-旗3渴A-1怨可能在沒有剖有效的客戶傾承諾的情況幕下制造和裝膚運產品，或榴履行勞務。巧取在接受或裝竄運新客戶訂扮貨之前必須品對其資信加素以審查。送霸參照風險：筒A-4堤A-2鼠制造訂單上侮的產品，數牢量，售價，勤付款條件，佩銷售或運送旋地址可能有肺誤。忍挺客戶要求的軋貨物或勞務蓋，如未作專胡門規(guī)定或與眉客戶購貨承船諾不符，須覆經財務管理肅部門批準之忙后才可處理堵。澇王參照風險：楚A-5伏A-3致可能根據無帥效訂單支付借銷售傭金。栽未接受訂單的臂正式確認書岸必須及時送染至客戶，除享非合理的業(yè)餐務慣例另有啟其他規(guī)定。屋參照風險：嗎A-6管A-4糊產品或勞務除可能售給一儉未經核準或房資信不足的突客戶，結果杏導致帳款無矮法收回。篇謝訂單在送交昌生產及或裝階運之前，必揀須有適當的臺證明并全面摘審核。需經蔽審查的項目約包括：有關盒的合同格式傭，購貨訂單診條件，裝運扣和支付條件花，資信批準滲，適用稅賦夾單據及計算侍，價格總金告額，產品的市適當性以及斑是否遵守聯膀邦，州及地謝方政府的法派律和規(guī)定及拳出口管制要拉求。流參照風險：農A-1臨，羅A-2五，活A-4逃，埋A-7航，負A-8謀A-5紹裝運的產品貍可能與客戶斤訂單不符，茶并可能由客日戶轉為個人橡使用。禮核折扣和折扣擾如超出事業(yè)街總部顛/核集團管理人鏈員所規(guī)定的擁數額，需經券市場營銷部鼻和財務管理俱部門批準。魂參照風險：唐A-8閱A-6歐在制造和裝假運之前可能斃無法查明和論更正訂單上陳的錯誤談(萄如產品，數沉量，價格芒)聯紛客戶訂單信冠息必須嚴加鴉保護，未經中授權不得接庫觸。密參照風險：黃A-9督A-7赴不遵守政府艱規(guī)定可能導莫致巨額罰款撫，處罰及或堆出口優(yōu)先權棄的喪失。肆雨未結清訂單普必須定期予葛以審查，以答查明有無拖笨欠訂單。拖洽欠訂單應予螺以研究和解艇決。爹參照風險：久A-10宰A-8脹可能接受，割處理了管理項部門不能接粒受的價格及椒或條件的訂礦單。條過在接受銷售賓和租賃合同仇之前，必須杰制定審查和沒批準政策和老程序，并編剛制成文件。符參照風險：柿A-11典A-9咳銷貨訂單可儲能丟失銷毀吹或更改。保蓬密資訊可能誦被利用，給駝公司造成損合失。馳予小A-10遭可能無法表棟明拖欠訂單營，結果導致薦客戶不滿及灌或撤銷訂單澆。燭妻薪A-11耕銷售和租賃坦合同在定價床，條件，處努罰條款或資猾信風險方面屬可能為管理謝部門所不能過接受。晉2.2慌資信哈盟內部控制標撕準校予未達到標準味存在的風險削膛-----斥-----賠-----歸-----挨-----負----私網-----清-----舍-----董-----極--陶晉摩托羅拉的呈每個單位內特部均須制定垃正式的書面獎資信政策和根程序，并且鉤必須由事業(yè)棵總部么/地集團財務管鍵理部門審查斃和批準。傭參照風險：干B-1亂，豪B-2忙B-1滴資信審查方沖法不一致及肅或不充分。辨騙必須對每一踢客戶確立資昨信限額。在碌適當的情況帽下，禁“御無限暈”懂資信額度是料可接受的。耳必須在客戶泰的資信記錄拴上記入資信正限額，資信犧限額必須以盟對于客戶支小付能力的審釘查為依據。疏應使用可靠割的外部信息罪來確定這種疫限度。惰參照風險：潮B-2護B-2抄產品或勞務班可能售給未黎經核準的客辱戶，或售給融不能接受的禿資信風險對唯象，結果導份致壞帳。夢藥在接受或裝驗運客戶追加后訂貨之前，估必須審查經嫌批準的資信甜限額和現有響應收帳款余炮額。超出資舟信限額，需汽先經財務管土理部門認可卡。泛參照風險：弟B-2鬧趙坡疾既定的客戶傾資信限額必訴須至少按年他度審查，以徐查明是否充虧分。在適當誓情況下，資剝信限額的調專整必須由財厘務管理部門綱作出和批準俱。炭參照風險：貴B-2蠢截挨2.3框裝運醉黨內部控制標醬準活條未達到標準梢存在的風險膚超-----延-----幅-----原-----勿-----綿----跟刺-----位-----潔-----塘-----屆--禿燦所有從摩托白羅拉設施裝河運的產品或懇設備均需正窯當的授權。球參照風險：掉C-1棋，妥C-2印，州C-3毒，竊C-4語C-1歐貨物可能發(fā)皺往錯誤的或靜未經核準的帽客戶或發(fā)往夜錯誤的客戶茄地點。舞綿銷售訂單或暗裝運授權應貢定期予以登攤記褲(記至少每月一歸次默)輛。冶參照風險：伏C-3渠，劣C-5址，訓C-9骨C-2扛裝運的產品程或數量可能棋出現誤差；被或者產品的如裝運可能提憤前，拖后，剛或違反出口串管制及或海食關要求。咱方所有發(fā)貨必犬須準備適當冠準確的單據志。苗參照風險：爆C-1膠，射C-2勾C-3探產品或貨物挺可能已經裝避運，但未予撥開票據或未梯予記錄?？用闼醒b運的嘩貨物單據必寬須有編號控識制。貨運證璃明必須送交烏會計或開帳肢單部門。如精果序號的完恨整性不是由匪計算機控制件的，貨運單茅據必須預先紋編號。詠參照風險：臂C-3妥，訪C-7日，彩C-8戀C-4骨客戶的貨物累可能被丟失隙，誤放或盜陵用。橋倦必須從承運直人那里獲取微貨運證明，筍例如簽字的耐提單，以確鍋定產品或設美備的實際和伍合法轉讓。根這類單據必討須始終反映治實際裝貨日吃期。式參照風險：秒C-3愧，誤C-6晉，縣C-7蛋C-5鈔經核準裝運嗎的產品可能躺未裝運。鉗方待裝運的產電品的類型和鷹數量必須至辦少以抽查的追方式予以核飛實。娘參照風險：航C-2耍，退C-4戴C-6慘摩托羅拉可耍能無法向承應運人追償其閥丟失的產品狗。擱扎如良好的業(yè)捐務慣例所規(guī)雀定的。裝運慌部門地點應韻與生產和驗衛(wèi)收設施劃分鼓開。答參照風險：注C-4喇C-7處由于完整的央和準確的信禾息可能未送鋤到會計或開窄票部門，收春入和與之相養(yǎng)關銷售成本飄可能記入錯象誤的會計期衣間。灑刷進入裝運地撲區(qū)必須僅限波于被授權的悉人員。撞參照風險：躍C-4伯C-8訊關于已裝運霞的產品無法物進行會計處太理。未開票壘及或被盜用云的發(fā)貨可能守無法查明厭刮每一裝運場估所必須建立谷同銷售截止桃程序，該程岡序必須經經鮮營管理部門規(guī)和有關財務插管理部門批逐準。娛參照風險：旋C-7回C-9金可能無法及軍時查明和解敏決拖欠或丟餡失的銷貨訂誦單。旱2.3.消10投空白裝運核替準單，數控爹裝運票據以顫及提單必須怕加以保護，童防止未經授賄權的接觸和機使用。勵參照風險：雅C-8年C-10陸可能發(fā)生有學意制造差錯毅或資產私吞呼問題。內甘1棟裝運職能部撤門必須獨立玉于開票和應竹收帳款職能擱部門。瓦參照風險：控C-3爽，朱C-10遇銀代2.4磨開票據柿垂內部控制標雞準益混未達到標準符存在的風險糕龜-----陸-----拆-----暢-----搭-----前----敗蛇-----欣-----貢-----鄉(xiāng)-----蝦--章道銷售業(yè)務的箭會計責任屬象于財務部門權的職責，不茫得授于任何陶其他職能部啟門。如果發(fā)翅票是由計算劫機制作的，誕財務部門必域須確保發(fā)票容制作的全面曠控制。閱參照風險：盆D-1睛，哈D-2繩，鳳D-3護D-1填銷售業(yè)務的帶處理可能出堵現錯誤，帳阿單和其他條葬款可能有誤奏。賞純開票職能部哈門必須獨立百于裝運和應辨收帳款職能檔部門。以參照風險：攔D-3背D-2巷銷售業(yè)務可芒能已經發(fā)生詳，但是未予聰開出帳單及愛或未作記錄踐。雞骨開票業(yè)務必康須依據發(fā)貨患和訂單嶼/壤審核單據及啊時處理。如拋果序號的完顯整性不是由詠計算機控制胳的，所有發(fā)座票必須預先龍編號。銅參照風險：喊D-1側，額D-2干，典D-4點，局D-5梢D-3座可能發(fā)生有誕意查錯或資兼產盜用。其押中包括：搞a.艘產品可能裝桃運，但未開插帳單。亞b.擱發(fā)運貨物可亮能開出帳單叨，但未做會蜘計記錄彼c.仗產品可能開丹出帳單并予誰以記錄，但常未裝運。捐績必須建立程寒序以確保所逝有裝運的貨攪物均已開出鞠帳單，例外繳事項得以及辯時解決。若參照風險：今D-2糖，拿D-3項，霸D-4著D-4晨收入和銷售欲成本記錄可扶能出現錯誤燥及或記錄于謎錯誤的會計稱期間。席越必須具備充各分的審查或移計算機審核折，以確保發(fā)徒票記錄準確芽，收入記入畢有關會計期唐間。麻參照風險：塊D-1瓣，罪D-2橡，菌D-4圈D-5蘆由于帳單開姜出不及時，格現金流動可久能無法達到景最大限度，強可能形成無歇法收回的帳柜款。仁2.4縮.6蝕帳單中的項止目可絕對不江允許錯列。滴參照風險：預D-4購，窩D-6繼，增D-9或D-6核可能違反出揚口條例要求易。公司亦可歲能由于發(fā)票隆有誤而受到謝外界起訴。極貌必須按照地圖方法律在帳圣單中列明銷詢售稅或增值慎稅。如果不上開稅票，需寫有客戶免稅烏資格證明。饑必須取得該難證明并予以慚存檔。丹參照風險：菠D-7孕D-7廣如果檔案中街沒有充足的宵證據證明免域稅資格，摩巨托羅拉將負桐擔帳單中未閑列的銷售稅截或增值稅。司絞所有總“秤免費太”目發(fā)票，或為糠非摩托羅拉謠單位提供貨姨運或勞務的惹其他虎“孟免費屑”鋼票據，必須鴿具有財務管恥理部門以及霧，如果適當飼的話，市場汽營銷管理部押門的書面批餃準。型參照風險：星D-8戴D-8章“學免費籮”墊業(yè)務可能無招法如實地記盞入會計帳冊星。公司內部膏往來交易可把能無法查明傻。班聾所有為非摩妥托羅拉單位秀提供貨運或嗓勞務開出的備“褲備忘帳單少”秧等文件必須艇有財務部門麻的書面批準索。較參照風險：挎D-1易，枕D-3橡D-9席摩托羅拉可帶能幫助客戶宋繞開客戶的氏內部控制制海度。析北0儉發(fā)票開具完花畢必須直接任送交客戶，乒不得返回資半信漆/兆收帳部門修刻改。片參照風險：漫D-10糟D-10學可能發(fā)生有伸意更改發(fā)票私及或應收帳秀款問題?？匕?興必須建立合笛適的截止程充序，以確保慮收入入帳的創(chuàng)正確。逝參照風險：舅D-4中D-11弟貸方業(yè)務事圾項可能反映遣不恰當的業(yè)敞務處理或有依悖于良好的餐業(yè)務慣例。獨疑2匹所有向客戶袋發(fā)送的貸記更憑單，必須蓋在發(fā)出之前冊附有單據證挑明，并經財錄務部門批準底。刮參照風險：君D-3維，揭D-11并D-12是未能將所有還貸方業(yè)務事菜項記入會計杰帳策。冷峰3奏貸記憑單必棕須按序號控米制并定期予扔以登記。如帖果序號的完閑整性不是由壇計算機控制倦的，貸記憑煎單必須預先氣編號?？讌⒄诊L險：敢D-4筒，躬D-12深D-13則可能發(fā)生未罩經批準使用熄單據問題，增結果造成收品入損失或給薪摩托羅拉的慨聲譽造成不蒸利影響。妹播4衰空白發(fā)票和攝貸記憑單必巡須予以安全逗保護。姥參照風險：掠D-13法D-14疫騰萬5駁所有租賃，穿工時和材料鞋，勞務以及同進度收款帳頓單必須按照瘦有關的合同風或協(xié)議及時展予以處理。盜必須按照公價認會計原則撫對取得的收散入予以確認笑。谷參照風險：塌D-4虹，型D-5蹦D-15娘帳單錯誤可漸能無法立即延查明和解決奔，導致收入悟損失。梅棚6乒“怪收帳通知單慈”從或蟻“蜓見下勇”播發(fā)票毀(狀沒有直接從漁工廠給客戶鵝開票，而是脆分別開具發(fā)兄票西)合必須按照事惕業(yè)總部評/折集團的政策錦予以處理。務這類發(fā)票需費有財務管理折部門的事先偉書面批準。湊參照風險：窄D-9槐，憐D-14汪，渣D-16睡D-16鴉帳單錯誤可降能導致客戶市不滿。胡蓮7所“郵收帳通知單柿”報或飼“妨見下師”賞發(fā)票必須及浮時與購貨合疑同或協(xié)議以犁及有關工廠溫的發(fā)票核對信。煙參照風險：妨D-9跨，湯D-15扯，柱D-16作賭半2.5拖應收帳款飼致內部控制標谷準賠丘未達到標準織存在的風險型腔-----后-----賣-----羽-----戴-----伯----肺財-----猴-----齡-----謠-----加--謎全負責應收款痛帳目的人員鉆不得兼負帳替單處理或匯必款責任。歡參照風險：響E-1度E-1押可能發(fā)生有傍意制造差錯寺或資產私吞花問題，例如授：抖a.銷售發(fā)共票開出，但幼未記錄?，F素金一經收訖讓，即被私吞酒。元b.泳現金收入入從錯客戶帳戶眼及或被私吞瞇或被挪用。矛宴應收帳款明胳細帳必須根梢據經核對的劍給客戶的帳底單和匯款為嘩依據予以記丈錄。必須制奔定程序以保饑證準確和及石時地記錄發(fā)怠出帳單和客叮戶付款?？謪⒄诊L險：弊E-2舅，櫻E-3座，揭E-6隨E-2喚由于發(fā)票及漸或現金收入彩可能未予記誦錄，記錄錯床誤或記錄于雜錯誤的會計隙期間，明細姜分類帳可能叮不準確。既或應收帳款明誠細帳必須按過月與總分類算帳調節(jié)。應另妥善處理任崖何差額。該橋項調節(jié)應經具上一級會計幻主管人員批風準。筒參照風險：錄E-4效，護E-6蝶E-3棕收帳工作效奧率低下，及狂或因帳齡分怎析有誤造成到怠誤客戶匯殿款或核銷拖蝦欠帳款。臨盾應收款帳齡彈分析必須由藝財務部門審陡查，以查清巴有無異?；蛘紘乐氐耐锨凤嫀た铐椖?。逢帳齡分析必枯須準確無誤嫂，不得歪曲置客戶債務種伶類俱(娃例如，訂金晶，預付款，膚或未分配的更現金或資信逐額度翠)涂。半參照風險：挺E-3染，醫(yī)E-5瓦E-4苗總分類帳或財明細分類帳依的差錯可能旁無法及時查喂明并更正。壩館昂必須采用應逝收帳款內部騎控制管理報箭告制度。內假部報告或檔賴案包括，應林收款收帳周宣期，帳齡分肆析，拖欠帳幼款清單，潛部在核銷帳項虛，以及收帳轎工作是否健徹全等等。歡參照風險：攔E-3善E-5儉應收帳款和式長期租賃的材估價準備計冶算可能有誤雙。應收款凈足額和有關的察財務報表可宋能誤報?？葱人袑漳軒た钣囝~的煉調整排(損例如，貸記哀通知，銷售效退回，折讓隸，應收款帳罰的核銷，借盛記通知蜜)貫必須根據有哲關事業(yè)總部手/安集團的政策臺經批準后予誘以調整，并千于確定調整助時記入當期嘉帳目。已確瓣認的帳款調爺查不得耽擱戲或推延。談參照風險：叼E-6奉，叫E-7筋，緊E-8戴E-6劣財務記錄和檔財務報表可巖能有誤。脂前各事業(yè)總部箭/焦集團財務總祖監(jiān)必須制定符一套應收款旅(唐如果適當的綿話，應包括堅長期租賃應叔收帳款變)脂估價準備政溝策，以便反會映應收款可柳變現凈值。扯該政策必須題包括壞帳準蝦備，以及，題如果適當的或話，帳單調佳整的計提規(guī)煙定。郊參照風險：冷E-5樂E-7蹦所進行的調預整可能不符麥合良好的業(yè)揮務慣例，或磚可能無法發(fā)梅現調整中出休現的差錯。牢俯必須至少按手季節(jié)審查估培價準備，以田查明是否充邊分合理，并風按照要求作紡出調整。本參照風險：戰(zhàn)E-5勝E-8抵能夠收回的右應收帳款可盜能被核銷，肅及或現金收劈入可能被私恩吞。尤們應收帳款明執(zhí)細帳必須妥誰善保護，以拌防丟失，毀午損或未經授料權擅自接觸臥。但參照風險：拖E-9藍，凳E-10寄E-9手應收款帳目閃記錄的丟失癥，毀損或涂秤改可能導致稼無法收回應久收帳款。烘安0能應收雇員及姓其帳齡分析驗，包括差旅習費借款，必騰須與客戶應到收帳款明細籮帳分開保管繼，并且必須囑按月審查和柔核對。顏參照風險：瞎E-3車，碗E-4話，邪E-6臭，居E-11瓶E-10辦未經授權使第用客戶應收呢帳款資料可袋以給摩托羅童拉的競爭地畢位和聲譽產元生不良影響魄。誘鞭直E-11能可能無法向矮被解雇雇員副收回其欠款坦。篩2.6地收帳盼懂內部控制標受準遼葬未達到標準邀存在的風險頭秧-----病-----源-----闖-----彎-----性----套變-----達-----堆-----真-----叢--位領各摩托羅拉昌單位必須制甩定正式的書探面收帳程序盼并付諸實施焰。這些程序戀必須由事業(yè)泰總部稼/臣集團財務管襯理部門審查艦和批準。砍參照風險：粘F-1撞F-1航實施的收帳乘政策和程序腔可能不健全霧或不一致，燥結果可能導裙致收帳工作書不恰當，無炭效率。瓶趟收帳部門必碼須定期審查說應收帳款千(帳借方及貸方為)勻余額，并對俯所有超過銷陳售條款規(guī)定閉期限的帳款濤開展收帳工泳作。收帳工榮作應形成文背件記錄，妥汁善地存入客鴿戶資信檔案懲。就參照風險：詢F-2脖，留F-3旬F-2疫由于不健全造的收帳工作粉，拖欠帳款嶼可能不得不漠核銷。窩習對客戶來信嶺(剃對帳單窗/此裝運貨物的貼投訴，勞務敞問題等等門)挎必須予以及送時的調查和吃解決。隸參照風險：名F-3掙，狀F-4刑F-3補可能無法及斗時查明和糾杜正現金收入痰的挪用或盜怖用。料謠沖銷客戶應臘收帳款應按瞎照各事業(yè)總裝部兼/儲集團和融資巡部門的政策籌備有充分的軍文件證明并蜘經過批準。蔥參照風險：中F-3稍，騰F-4產F-4超客戶的不滿住可能導致喪牛失客戶。捐2.7懇現金收入碗篩內部控制標距準桂薦未達到標準稱存在的風險器爬-----密-----商-----落-----慣-----浩----耍過-----串-----恩-----鬼-----祖--樣劃所有現金收準入，一經收脹訖，必須立色刻嚴格背書室(挽劃線弓)重和妥善保管誰。慢參照風險：畜G-1佩G-1忙現金收入可面能丟失及或膠被盜用。濕2.7.栗2佛現金收入必降須每日登記耐日記帳并存古入銀行，或扮按良好業(yè)務分慣例規(guī)定辦煎理?，F金收后入日記帳必材須與銀行報奏表核對，并挨按月記入總臥帳。纏參照風險：膏G-2壯，洗G-3桑G-2掛丟失的，錯化記的及或被勵盜用的現金萄收入可能無例法及時查明務和糾正。幻劃如良好業(yè)務即慣例允許，斃控制和負責煤支票傲/販現金的收取暴和存入銀行皆的人員，不山得兼任以下背責任：

錢a.侍記錄應收款箱明細帳；

圈b.是記錄總分類昂帳；

額c.眠收回拖欠應鬼收款；

具d.梅批準核銷壞劇帳；

住e.諒批準貸記通蝴知，折扣，狀折讓或客戶蔑退貨；

執(zhí)f.準備呢帳單文件

竄參照風險：訓G-1急，述G-2使G-3雁現金流動可涂能達不到最韻大限度。弄揉應鼓勵客戶黨將付款直接擁匯至上鎖信批箱伯(蔽如果可能的感話雞)嗎或摩托羅拉費在銀行開立撤的存款帳戶勤。臉參照風險：起G-1錫，斜G-3立G-4韻由于客戶應渣收帳款不準資確，收帳工嫁作的效率可遵能不佳。企緩所有客戶匯要款必須立即擁記入應收款澆明細帳和具艘體的客戶帳布目。未確認以的匯款必須磚立即調查和費解決。清參照風險：示G-2筑，價G-4姜，泉G-5維，稀G-6姻G-5籠應收帳款內各部管理報告仆所列入的應趁收帳款余額逢及或應收款告帳齡分析可梁能不準確。豬魄必須制定客肚戶匯款月截性止程序。僻參照風險：僑G-5因，婆G-6葡G-6男財務記錄和據財務報表可三能錯誤。悲爬必須對客戶箭的雜項匯款德收入制定健惕全的控制程槐序。這些程騰序必須由有獵關財務管理槽部門批準。譽參照風險：憂G-1班，從G-2血另罵下轉匆3切。饅0遠采購周期性3。0采命購周期走采購周期包古括如下職能含：位旺保證供應來熱源并確定供賤應商資格；鮮提出材料，裂設備，貨物外，用品或勞躺務請購單；降從經批準的益供應商處索馬取貨源和價將格資料；發(fā)落出訂單；檢遼查驗收材料圓或商品；計展算應付供應行商的款額；伶以有控和有勵效的方式辦鋪理支付。怪管理人員選挽擇控制程序備和技術的過倒程中，實施式控制的程度頁是一個合理屢的業(yè)務判斷緒。決定內部散控制實施程狗度應使用的絮一般準則是換，控制成本靜不應超出所涼產生的效益畜。由“鎖采購周期紛”碰包括的具體餐職能或部門截是：略3.1朋選擇和保留思供應商該3.2星購貨說3.3于驗收芒3.4親應付帳款吐3.5絲付款傾3.1選無擇和保留供庸應商叫恒內部控制標離準棍鼠未達到標準建存在的風險固請-----立-----洗-----勾-----式-----束---朋集-----場-----價-----婆-----恢--飄遍必須按照事逝業(yè)總部遲/煩集團政策制取定供應商選慨擇資格確認乘的程序，并笨經過批準。織事業(yè)總部呢/返集團政策必赤須明確，選堅擇供應商過勢程涉及采購憂，工程設計雙和制造，質桂量保障，財云務與銷售等澡方面。選擇登供應商不得推只由采購部板門或采購人拒員負責。選帥擇和確認供子應商資格的喜責任必須與凱付款和會計飛業(yè)務劃分開峰。嘩參照風險：扯A-1叨，自A-2爐，層A-3扒A-1疤購貨可能：

勉a.未經授丙權或授權不龜當。

險b.購自未天經批準的供陪應商。

礦c.由未經趨授權的人員堤訂貨和收貨飲。暈燥選擇和確認陪供應商過程勁中所使用的狠所有標準必藏須形成文件夏并妥善保管霧。選擇傷/帥證明資格確旱認標準應包俯括：

頸a.到供應扔商現場進行象觀察；

訊b.供應商堤的技術能力熔；

段c.為企業(yè)止提供恰當服行務的能力，跳其中包括對鄉(xiāng)需求和變化則的反應能力捏；

利d.評價供童應商現行的兆質量管理規(guī)總劃，其中包貝括殘次品自珠動檢查的過盲程控制，質擇量管理報告惕及記錄保管家是否完善；

原e.按時交檢貨記錄；

腦f.供應商妙潛在的人力欄及或能力局晴限性

愛g.評價供界應商的成本盛結構和未來朽成本預測/循降低的合理趁性，其中包或括單位數量仰假設；

泳h.供應商掘對工程協(xié)助鍬的接受能力薦；

哄i.供應商倉設施地點與護摩托羅拉的晉距離

乖j.供應商滴在類似情況堡下與其它客拴戶進行交易貪的歷史；

竿k.供應商疼的財務穩(wěn)定葡性。

刮城參照風險：類A-1泊，腥A-2瘋，枯A-3蓄，撒A-4逃，址A-5,A冊-6統(tǒng)A-2員可能發(fā)生敏狡感性付款，怨違反出口管攀制公司內部鋸約束或利益消沖突問題。固差錯和違反烏法規(guī)的可能吐性急劇增大君。邀零必須按照事驢業(yè)總部巨/蟻集團的政策皂制定供應商混名錄謠/耽數據庫并經寬過批準。至跨少每年要對鐘供應商名錄乓/蛇數據庫進行驟審查，更新原并刪除不常賴用的供應商樣。供應商選榆擇過程和財刮務驗證一經膝完成，應將緒供應商補入威供應商名錄哭/堵數據庫。廊參照風險：芹A-1臺，挨A-2挑，遙A-3吵賀A-3曾所購貨物可泊能不符合質絨量標準?？擅つ芙邮芰宋捶鸾浐藴实膬r侍格或條款。豐咱如果根據取催得貨源政策揀決定使用獨丈家或單一供喪應渠道提供晚一種產品或陡商品，必須茫按照事業(yè)總繪部事/辟集團的政策狐編制書面文御件，說明其蚊原因，該文脾件需經批準情并妥善保存別。如果某供表應渠道的中丘斷可能對一廉項業(yè)務或摩槍托羅拉產生添重大的消極貝影響，必須臣制定業(yè)務中固斷準備計劃深，編制成文輝并經過批準疤，以保證在睛緊急情況時烈有充足的材快料供應。業(yè)燭務中斷準備促計劃應包括霜材料和安裝趨。獨家供應談指某種材料定/殼產品只能從董唯一的一家睬供應商那里韻購進。當有玻幾家供應商驅能夠提供產顛品或材料但場僅使用其中失一家時，則指屬于單一供尖應渠道。黎參照風險：箏A-2含，懼A-3越，脹A-6些皇A-4獵記錄可能丟爽失或毀損。爆筑必須按照事具業(yè)總部油/叫集團的政策慰定期監(jiān)測供話應商以保證切實際績效與蔬預期相符。漸績效報告可訓包括：

向a.按時交后貨的百分比隙；

冤b.貨物的薪準確性；

歪c.產品質棵量與前一年于或公式/務目標成本相素比的實際成熔本。雁參照風險：型A-1乏，喪A-2芒，橡A-3伶，嗎A-6吹拆A-5晝未經授權的賢人員可能濫顫用或更改記淺錄，從而有撇損于摩托羅窄拉及其供應扣商。蜘蜂少A-6上可能提前或悔拖后收到材坊料，結果導現致業(yè)務中斷什或庫存積壓濤。綠3.2送購貨椅內部控制標抽準宮役未達到標準澆存在的風險宏歇-----嗎-----附-----硬-----羊-----佩---挑榴-----姜-----錫-----洗-----憐--斤手所有購貨責扁任必須與付滑款和會計業(yè)挖務分開。拐參照風險：爛B仿-1詢，打B-2華B-1郵購貨可能：

浪a.未經授夠權或授權不莖當；

臨b.由未經獵授權的人員趣訂貨和收貨議。輩欺購貨代理人雜或采購人員壞與供應商之慶間必須保持閘相互獨立。獎這種獨立性揪可通過定期皇輪換采購人砍員，公式合思同參與或商桑品采購小組級來實現。如萌果商業(yè)環(huán)境傾使上述措施臉不切實際，汽必須具體其道它補償性控藏制措施。半參照風險：奶B-1趴，混B-2維B-2餓可能發(fā)生敏嗓感性支付，控違反出口管民制，公司內淺部往來或利詢益沖突問題呼。差錯和違理反法規(guī)的可王能性急劇增憶加?？得赓徺I貨物或棕勞務應按照若事業(yè)總部慢/啦集團政策的杠規(guī)定填寫進甘貨訂單鍵/繼請購單。對援于一次性支截出，例如：霉培訓研討會份，業(yè)務公費每等，進貨訂除單襖/烈請購單有時飾不合適或不懲必要。在無打紙業(yè)務處理掏情況下，進淹貨訂單請購禁單并不一定斬是書面文本鼻，但必須要禮求有完整的件文件，控制批授權和記錄豪保管。烏參照風險：膝B-1臨，植B-3列，息B-4葡，物B-10末B-3梯接受了應該話退貨或拒收稈的項目并支筆付了款項府,緞包括另a.未訂購胸的貨物或勞兩務；因b.數量超零出或合同錯箏誤；遵c.撤銷訂痕單或訂單復橫本。想女采購申請單贏必須在作出卷購貨承諾之鮮前由申請部吐門正式發(fā)出勿并經過恰當計批準。溝參照風險：抹B-1盼，北B-2陣B-4東記錄可能丟筐失或毀損。亂速視所有購貨訂圾單歌/獎業(yè)務事項必鼓須能夠單獨占確認和查詢爆，并且必須版定期進行會砌計處理。如納果序號的完傳整性不是由將計算機控制漢的，購貨訂冊單必須預先馳編號。領參照風險：飲B-5浸，介B-6該B-5閃未經授權的滿人員可能濫恢用或更改記征錄，從而損蒸害摩托羅拉案及其供應商老的利益。御沿梁所有購貨訂野單或輸入屏荒幕的地點均脂必須予以保填護，業(yè)務處熊理和批準過序程中的內部蓋控制程序必島須完善，以偵防止未經授長權的使用。輪參照風險：延B-1追，頁B-2拉，竭B-4裁，根B-5源B-6園貨物和勞務貫可能已接受史，但未予報堤告或報告不漲準確，負債另可能未予記糕錄，庫存與室銷售成本可助能錯報。列頑購貨訂單充/座業(yè)務事項必葛須包括所有蓮正式承諾資睜料，其中包踩括數量，交膛貨方法和要岸求支付條款潑以及帳戶分俱配等等。杰參照風險：宇B-2公，滑B-3凝，起B(yǎng)-7纖，房B-8腳B-7變所購貨物可侮能不符合質似量標準。價纖格或條件未屋經批準便予征以接受。路宇析購貨訂單嘆/青業(yè)務事項必念須指示供應襯商將其帳單蓬直接送交應急付帳款部門田。養(yǎng)參照風險：彩B-1,B賀-2,B-健3,B-5磨,B-6,鋒B-9報全B-8臘可能提前或禮拖后收到材泳料，結果導槍致業(yè)務中斷就或庫存積壓英。停堅所有超過事缺業(yè)總部旁/哪集團財務和遙經營管理部互門規(guī)定和預嗎先確定金額擁的購貨，必圾須公開投標梢。不進行公狐開招標或接駁受非最低標查價和合同中蛛未列貨物品休目，必須在想作出承諾之堅前，充分說傭明理由并由瘡管理部門批匆準。糧豈參照風險：傘B-2敏，撫B-7搬B-9賞可能發(fā)生重伯復付款，支申付金額可能擦有誤，或貨份款支付給未枕經批準或不鄙存在的供應采商。拍膛0鬧購貨訂單或牙類似文件必向須送至收貨紋部門以便與音進貨核對，千還應送至應功付帳款部門冒，以便與供隙應商帳單核火對。碑品參照風險：扯B-1耐，僚B-3挪，最B-6羊，強B-9教B-10雖可能無法向腫外部的法律司，稅務或審輪計部門提供舍記錄。咸汪1杏由于價格或宮數量的提高企，購貨訂單病超過采購人游員批準權限全，對購貨訂善單進行的修典改必須符合蘋事業(yè)總部經/綱集團的政策招并經過批準初?？竻⒄诊L險：與B-1法，萌B-7胡B-11借購貨及或付心款金額可能犁入錯，還可襖能入錯帳戶勒或入錯會計恒期間。驢兇2要修改或撤銷縮的購貨訂單亮必須及時通察知應付帳款這部門。鐘參照風險：世B-3慮，塘B-6霜，卻B-11說，森B-12蹲味B-12陵可能對無法社收到的貨物懷或勞務支付秧了款項。愛顫男3肥必須建立程營序確保所有岔因質量低劣真，規(guī)格不符榜等原因要退慮回供應商的熊生產材料，遮資本或費用驟項目經過恰廁當的批準并贊妥善入帳。舊參照風險：習B-13躲B-13帆對次品的處詳理可能必要耐嚴格，誤送培回倉庫及或績出現記錄錯多誤。被盜的莊可能性急劇解增加。濤貧閣4符摩托羅拉負閱有財務責任逢的合同，諒燈解備忘錄以勾及意向書，煉必須按照事瞞業(yè)總部負/熟集團政策，沙經管理部門擊認可。此類側文件還應經拍過法律部門堤批準，曾經市被批準使用釀的，常用格茅式和文字的勻文件除外。注參照風險：丹B-1違，仰B-6鴉膨奶假5敞應根據供應題管理目標對門購貨代理人例，采購人員鬼和商品采購咽小組進行評籍價，即降低伴庫存，提高腿質量，降低誦成本以及持皆續(xù)可靠的提尋交貨物怒(潔即公司總成絕本聚)吉。燭參照風險：漏B-7胃，賺B-8執(zhí)逝肥3.3近驗收友火眼內部控制標艇準穗茅未達到標準環(huán)存在的風險競歪-----婦---浸-----所-----譜-----碗-----待燃-----貼-----糖-----泳-----屠--傷倚驗收部門地冊點應與生產異設施和裝運雅部門分開走,伙除非良好的槳業(yè)務慣例另蠟有規(guī)定。砌參照風險：椒C-1皇，語C-2魔C-1饑購貨可能：

心a.未經授底權或授權不聽當；

扯b.購自未先經批準的供麥應商

肆c.由未經唯授權的人員胞訂貨和收貨述。疏水未經授權任帶何人不得進險入驗收部門旬。諒參照風險：榮C-1順，饒C-2僵C-2緊可能發(fā)生敏撓感性支付，抵違反出口管藝制，公司內醫(yī)部往來或利絲益沖突問題陽。差錯和違矩反法規(guī)的可悟能性急劇增詳加。海諷幻所有購進的壺材料，貨物類和用品必須誓在每一設施趨的指定驗收英站驗收，除摟非按照事業(yè)結總部今/爆集團政策另鞏有安排和批羽準。取參照風險：下C-1牙，晉C-2烤，畜C-4傾，稈C-5噴C-3貝應該退回或久拒收的貨物呢被接受下來勾，并支付了失款項，包括培：內石a.未訂購把的貨物或勞膨務；涂b.數量超盾出或合同錯借誤；藥c.撤銷訂參單或訂單復薪本。翼莫驗收站應只扣驗收那些有較批準的購貨謠訂單或類似亞文件的貨物丹。所有其他粱進貨應及時扣退還供應商悉或調查其是暴否正當。妥參照風險：毒C-3究，挑C-4唇，昨C-5廢C-4掛記錄可能丟后失或毀損。纏稼每一指定的茫驗收站必須據對驗收所有雅的材料，貨訴物或用品進綢行會計處理陰并提供驗收攀憑證。夏參照風險：諷C-2址，兼C-6符，驕C-7占C-5步未經授權的柳人員可能濫園用或更改記綁錄，從而損瞧害摩托羅拉廉及其供應商進的利益。應組利如果沒有實更際收到貨物次或勞務和恰植當的提貨證葵明。不得辦朋理驗收業(yè)務繪。蹦參照風險：銷C-6誘C-6中貨物和勞務辭可能已接受能，但未予報嶺告或報告不遼準確，負債猴可能未予記篇錄，庫存與屠銷售成本可耀能錯報。法拉如果沒有行棒之有效的供展應商資格審疊查和績效監(jiān)炊督程序，必商須采用抽樣苗檢驗方法，鎮(zhèn)對購進的貨洲物加以清點朗，稱重或測錯量，以確定衣供應商發(fā)貨須的準確性。辦所有數量偏乓差必須在驗抄收業(yè)務中記攜錄，并與供廢應商妥善解伶決。腐貪參照風險：拔C-2者，轎C-3粉，殼C-4裕，咸C-7植C-7層所購貨物可促能不符合質渡量標準。價刷格或條件未岸經批準便予辭以接受。射臂稠驗收業(yè)務資遼料必須保存般于驗收部門慣，并及時送爭達購貨和應天付帳款部門盞，以便向供管應商付款。丈參照風險：相C-2唱，禾C-6膠，踐C-7咸閃C-8新可能提前或作拖后收到材寄料，結果導毛致業(yè)務中斷們或庫存積壓趣。崖富性如果沒有行毒之有效的供渴應商資格審圾查和績效監(jiān)奴督程序，必忌須立即檢驗躁進貨以查明綁質量特征，斜產品規(guī)格及桑毀損情況。患參照風險：歲C-4婚，匯C-7澡折C-9初采購或付款職可能記錯金養(yǎng)額，入錯帳存戶和記錯會綢計期間。尼似厲0撲驗收業(yè)務資犬料必須要妥侮善保護，以闖防被盜毀損陪或未經授權被任意使用。否驗收業(yè)務文伶件必須能夠泊單獨確認和腥查詢，并且梨必須定期進但行會計處理嗓。識參照風險：涉C-1景，陪C-8轉，真C-9孕趴濱繪奔1澇購進貨物一命經收到必須肉予以安全保和管。昂貴商耳品，例如貴燥重金屬，必膜須在驗收過暗程中予以保豆護。式參照風險：飽C-1仍育降楊2歲糾正驗收業(yè)捷務原始文件酒中的差錯須換經事業(yè)總部練/青集團政策指爭定人員的授壯權。萌參照風險：葬C-1閱，騰C-2魂，廚C-4充，爆C-7膨榴作3.4粘應付帳款朱活內部控制標浮準茄覺未達到標準串存在的風險陳惱-----躁-----娛-----質-----母-----牙---聰傷-----吉-----畏-----侍-----挎--削旋應付帳款職低能必須：

疫a.與購貨畫和驗收業(yè)務智分開；

瘦b.與應付悉帳款部門內嬌的總帳入帳璃業(yè)務劃分開揭。亞參照風險：貞D-1晨，照D-2足D-1語購貨可能被芒盜，丟失，期毀損或暫時僚挪用。差錯謠和違反規(guī)定醬的可能性急獲劇增加。派所在支付之前插，必須按照棚事業(yè)總部好/集團政策撓，對供應商閘發(fā)票或相當剩于發(fā)票的單鳥據，材料或呆勞務收入憑同證，價格準盆確性，數量炸以及帳戶分浸配等項目是合否完善進行疫審查。缺少沸任何上述信慨息或信息之部間有任何偏灌差，均須在趴付款前予以阻解決。蓄參照風險：雀D-2,潑D-4,D搞-5,D-薪6,D-7盾,D-8思D-2吵購貨可能已嗚被收到，但佩沒有報告或把報告不準確奔?？赡芪从浢涁搨?，庫存迅和應付帳款皺可能錯報。旗由如果采用其罵它處理方法土，例如，貨澡到付款，使衰用供應商倉多庫方案，或孝電子數據處載理，必須具添備完善的控議制，以確保鬼價格和收貨行數量正確。先參照風險：期D-1,賣D-3,D哲-4,D-骨5,D-7括,D-8喉D-3孩貨物或勞務列可能由未經桿授權的人員劣訂購和收貨劍。什組沒有購貨訂抗單或驗收報遇告的發(fā)票灶(稅如，非生產太性勞務，支預票申請單，襲一次性購貨迎等等殘)絡必須在付款編之前由管理輸人員按照事蠟業(yè)總部仰/師集團的審批威權限予以批洲準。筑參照風險：唱D-2,宅D-3,D府-5,D-爬7,D-8襲士D-4堂應退回或拒柔收的貨物被敗接受下來，歉并支付了款紫項。包括：

淹a.未訂購革的貨物；

坊b.不符合巷質量標準；眨c.數量超切出或[隱品目錯誤。止孔患超過事業(yè)總亮部礦/滲集團政策規(guī)祥定限度的運跳費發(fā)票，必壞須在支付之雕前與裝運證施明或驗收單逢據進行核對百。妻參照風險：瓶D-4危，封D-7喝，蠅D-8宿D-5奧生產用材料育可能提前或烘推遲到貨，盼可能發(fā)生業(yè)傷務中斷或庫苦存積壓。娘杯所有準備付漫款的發(fā)票包修括經批準的壞費用報表和暗支票申請表梁，必須附上素充分的證明使單據或者與慚證明單據核琴對。必須對前發(fā)票，支票葡申請單或費拌用報表予以絲審查，然后杯才能批準付喪款。膚參照風險：管D-5匠，雹D-6止，腐D-7置，匙D-8心D-6哥貨物或勞務紙可能沒有收晨到或尚未收萬到，但貨款據已付。骨驟凡使用電子班計算機系統(tǒng)錄管理應付帳墾款的，系統(tǒng)覺本身的控制愚，必須有效阿，以發(fā)現和晨防止重復付材款。負參照風險：播D-7始D-7我對供應商重匠復付款，付搜款中有錯誤陜，或有舞弊暖行為。飾音應該使用原們始發(fā)票作為含付款憑證。痕如沒有原始瀉發(fā)票，應按級照事業(yè)總部鎖/惠集團政策規(guī)皆定得到恰當喜批準之后，揭才可使用發(fā)裝票復本。創(chuàng)參照風險：彎D-5目，棕D-6掛，辦D-7碧D-8廢記錄可能丟航失或毀損。硬黎過期的，不六符合的購貨啄訂單，驗收梳單據和發(fā)票四，必須定期熊予以審查，玩調查和解決棄。紙參照風險：慣D-2險，沃D-4賤D-9調記錄可能被保濫用或更改釀，從而損害堪摩托羅拉及敏其供應商利儲益。箏協(xié)0摧供應商報表晴必至少以抽閱查的方式予竟以審查，以催查明有無逾覽期項目，并映及時予以解朱決。氣參照風險：瓣D-2，D臟-4，D-芽7，D-9鴨鑰D-10司購貨可能：

爽a.未經授送權或授權不柄當；慚b.購自未揪經授權的供惱應商；

壁c.由未經揉授權的人員昌訂購和驗收促。糊震1醒應付帳款余余額表必須按蝴月累計，并沸與總分類帳帳核對。任何驚差額均須及幟時解決。好參照風險：顯D-4寒，樸D-6稻幻氏作2仆應付帳款部欺門應至少按爺季度檢查借肥方余額帳目投，并要求對連超過伶90茂天的未付金拼額匯款。此規(guī)種匯款應直扣接交付應直拌接交付出納據職能部門。熄參照風險：肌D-6襲成繡棍3咐向供應商發(fā)撲出的借記和猜貸記憑單必陵須有文件證傅明并按照管轟理人員審批任權限經過批練準。補參照風險：彩D-2樂，春D-5豈，保D-6文，值D-7找燭逃終4塞借記和貸記蝴憑單必須能敲夠單獨確認適和查詢。如確果序號的完無整性不是由瓦計算機控制狡的，書面文閃件必須預先準編號。肺參照風險：壯D-6幻，揉D-7尊愈獨畫5畝在付款之前啦，應付帳款風部門必須確斜定供應商已路列入經批準規(guī)的供應商名理錄庸/醫(yī)數據庫中。盤對于未列入湯數據庫的供羞應商必須按顛照事業(yè)總部徑/逗集團政策予革以確認。簽參照風險：賞D-4環(huán)，遞D-5擇，仆D-7醫(yī)奪犁單6匙零用金業(yè)務踢應限于小額憤支出并能夠余接受對其合風理性的審查鏡。應定期對春零用金進行庫獨立確認。扇參照風險：共D-6屢，婦D-10柳勢宏3.5支帽付紙六內部控制標廚準策申未達到標準筆存在的風險產殲-----鬼-----奔-----源-----易-----盒---支趕-----里-----些-----泰-----悠--敲搭支付職能部晚門必須對各北種職責作如舊下劃分；

架a.填寫付洗款憑單與支拍票簽字和已帝簽字支票的弦郵寄分開。

港b.應付帳小款業(yè)務與購才貨和驗收業(yè)幸務分開支票鑒填寫，印制迫，簽字和發(fā)剛送業(yè)務與供禁應商確認啟魂用分開，與鄉(xiāng)發(fā)票輸入業(yè)嗽務分開；

品c.確認和怖啟用供應商掏與發(fā)票輸入低業(yè)務和支付泛準備及付款碧分開。矮參照風險：秋E-1準，霞E-2膀，緊E-3甩E-1頁可能采用了鬧繞開現行內刮部控制技術姜的方法。偷專盜和差錯的寶可能性急劇逆加劇。任3.件5.2摔所有付款必貍須有據可查潛，能夠單獨滲確認并且應貸該定期進行盟會計處理。串參照風險：船E-1魄，癢E-2圈，無E-5廢E-2凝可能發(fā)生敏燈感性支付和違公司內部往尚來事項。烘著支票，電子取計算機轉帳真，銀行轉帳掉申請單必須版附有購貨訂傷單，驗收單脹據，原始發(fā)專票，或者按厚照事業(yè)總部咱/辯集團政策規(guī)截定，能夠證碼明為正當支冶出的憑證。含這些文件應牧發(fā)給支票簽抄字人，由其岡進行審查，鐮然后再簽發(fā)矮支票。隙參照風險：件E-3頑，譽E-4卵，嫌E-5掠，而E-8過E-3密貨物或勞務兔可能有未經或授權的人員箏訂購和收貨雙。崗接必須在摩托螞羅拉與供應機商的議定的悅條款范圍內揚支付已批準殺的款項。虧參照風險：沒E-9爪E-4饒項目或勞務連可能已被收塘到，但沒有翁報告或報告劇不準確?？伤嚹芪从涁搨В瑤齑婵赡芪鲥e報，可能謹多付或少付肚供應商款額勞。階批如果按照購春貨訂單或發(fā)必票條款予以喉付款，應計紡算供應商給繩予的所有折叨扣。厲參照風險：師E-6自，騙E-10龜E-5隙可能發(fā)生重六復支付，支瑞付金額可能蕩出現誤差，?；蛑Ц督o未男經核準或不鷹存在的供應頁商。掀湯所有支付必狐須在負債發(fā)寧生或付款期嬸間恰當準確猴地記入會計案帳冊。絕不餓能延誤或推反遲費用的恰槐當確認。撥參照風險：妻E-4敗，電E-6為，連E-7豈，炭E-10侍E-6餓可能錯報財收務報表記錄生和經營報告錯。關鍵決策網所依據的可平能是錯誤信吹息。媽爭支票付款不烤得使用現金董支票或不記用名支票。做參照風險：聲E-1餅，課E-4池，萬E-8捧E-7葉購貨或勞務牙可能未經授蠟權，入帳金悔額可能出錯膨，可能入錯柱會計期間，議及或支付給絹錯誤的判軌人員。誓艘?guī)в心ν辛_思拉或其財務丸機構標志的渠全部空白支撥票，必須予諸以保護，以徒防止毀損，匹或未經核準春的使用。必蝶須定期說明避空白支票的灑填發(fā)，作廢擱或未用情況賭。凡有使用螞簽字印鑒和揚數控簽字儀驗的，均須妥稠善保管。都參照風險：生E-1守，誰E-4烘，鵲E-5覺，捐E-8顏E-8扣貨物或勞務哨可能已入帳系，款已支付艱，但未收到慎貨物或勞務夢。并里各事業(yè)總部緒/呈集團財務總擦監(jiān)，必須確數定支票，本念票和銀行轉迷帳的有權簽風字人并由公燕司融資部經意理批準。宣參照風險：柱E-1墨，次E-2摩，籠E-4棋，亡E-5宴，訊E-8火E-9鍋供應商可能蘆停止與摩托備羅拉開展業(yè)熔務，經營可久能受到不利兩影響。惰葉延逆0揀超出事業(yè)總吩部漂/辨集團財務總燈監(jiān)提出，公繪司融資部經妹理批準的各葉業(yè)務單位支屈付限額時，像凡屬于手工債簽字的支票盈和本票，必驗須要求雙簽荷字。簽字人震中至少有一僵人是獨立于揉發(fā)票審批責紹任者，除非咽良好的業(yè)務侵慣例另有規(guī)始定。皮參照風險：黎E-1悅，過E-5晉，劣E-8頁E-10價現金可能達團不到最佳利丘用或者可能竹被盜用。只杏1掛如果沒有檢鞠查和防止重棒復支付的系征統(tǒng)控制，必芬須在付款之寸后有效地注嫩銷證明單據頃，以防止偶測然的或有意伏的重復使用域。健參照風險：談E-1摩，攤E-2索，輪E-5幕劣褲畝2儲已簽字的支緞票和本票，筋必須交給不聯負責發(fā)票處肯理和應付帳嗽款的人員郵弟寄。南參照風險：泳E-1翅，孤E-8潤或妥育3骨破損，作廢企和注銷支票兵必須立即去侄掉簽字部分駁。這類支票菊必須予以記桌錄并妥善保帖存。這些支賽票可以銷毀天。但是銷毀竭時需要有證午人，并且由愧其作書面說犬明。踢參照風險：刃E-1沒，皆E-8時廟問辰4擦支出的單據逝或電子數據論附件必須予瞞以保護，以泳防毀損或遺遷失，保存方亞式必須有助捉于查詢。郵參照風險：械E-6相副可下轉旺4郊。咽0謙工資周期劑4.0金工資周期袖蚊工資周期包縮括如下職能因：聘用雇員愈和確定合適鎮(zhèn)的級別和報稈酬；工時報稠告，出勤和贈有薪缺勤；已嚴格控制和袋準確地填寫來工資支票；嚴準確核算工狐資成本，扣妹除，雇員福饑利及其它調好整，向雇員針發(fā)放支票；血以及確保工西資和人事資佛料的保密和墨實物安全。江管理人員選得擇控制程序深和技巧過程搞中，實施控胃制的程度是烤合理業(yè)務判無斷。決定內顫部控制實施賴程度應使用印的一般準則絹是：控制成腔本不應超出正所產生的效賺益。叼本節(jié)中的豐“狡支票嚼”愉指向雇員發(fā)膀放工資時采統(tǒng)用的各種方狂式蕩(包括電子觸轉帳，銀行省轉帳)。慮工資周期中督的具體程序飲是：問4.1夜人事，報酬犬和福利喇4.2掛工資編制與度安全鉤4.3純工資支付控陰制中板4.4伍工資發(fā)放漸4.1人爐事，報酬和它福利剖番內部控制標棍準違慎未達到標準亂存在的風險蜘燭-----夏-----政-----牽-----悅-----垃-寨犯-----雪-----珍-----托-----考-大強人力資源管盼理部門必須喘制定并堅持共有關雇員的值聘用，晉級累，調職和解夫雇的政策和創(chuàng)準則。人力穗資源管理部秩門必須以具蔥體標準和程嘉序的形式對役政策和準則粥作出明確的巨界定。輕參照風險：授A-1鵝A-1珠可能雇用了控不符合摩托讓羅拉雇用標養(yǎng)準的人員，聚結果導致員哄工隊伍的數畫量及或質量雪不佳。騎櫻雇員的主要際福利寄,如利潤分榴成，退休金部，假期及保組險政策必須誓經摩托羅拉庭人力資源福遇利委員會審祥查和批準。蕩所有有關福嶼利的規(guī)定，攀標準及程序說必須由管理茫部門編寫成節(jié)文并經過批門準。冰參照風險：暫A-2，A青-3，A-編4用A-2頌可能因此向浪雇員支付的掛金額有誤。露隆后勞動報酬應月按照正當授鎖權的比率和輪有關工資級膨別支付。報息酬的增減必價須經過批準趕。報酬形式饑還包括傭金嘴，獎金和使填用公司財產扯(其中包括聲公司車輛)伏，此類額外頂報酬必須經幼過正當授權澆。引參照風險：征A-2，A架-4承A-3桃利潤分成，聯退休金，假侍期和保險等體福利的計提損可能出現錯造誤，以致錯偏報負債。愿凳所有報酬和雅福利文件必抓須由人力資據源管理部門呼妥善和準確映保管。人力既資源部門的嗽文件最低限狗度應包括正攀式簽署的聘弊用表，經核景準的級別和皺支付比率。癢參照風險：涉A-4裂A-4包可能違反法猶律和政府規(guī)今定，結果導侍致罰款，處政罰，起訴或杰者或有負債劫。員私正式程序規(guī)姑定，嚴格控核制并經過批胳準的文件必盯須妥善保管摟。凡是對雇戰(zhàn)員資料進行火增加，刪除谷或改動必須封經過授權。塌必須對永久溜性工資帳目惜進行定期抽勝查，保證工稀資資料與人莖力資源部的翠檔案相符。妥參照風險：傷A-2,A霧-4,A-鋤5,A-6逝,A-8咱A-5棚可能錯報工蜂資和工資稅世帳目。切聞人力資源部落門指定管理灣人員必須負欄責管理雇員腳福利計劃。仆必須按照公尼司政策和規(guī)丑定的計劃程鳳序進行管理展。雇員的福副利必須按照詠計劃的條款盟支付，必須找有充分的書林面文件和恰瓦當的批準。誦參照風險：稿A-2，A羊-3，A-遙4，A-6桌A-6娛業(yè)務事項未禾經核準便予杜以處理殃,結果導致盼支付不當，發(fā)或給空頭雇義員支付工資窯。摸牽向離職雇員意支付最后一卷次工資支票處之前，人力拐資源部門和序雇員所在部珍門主管必須醫(yī)保證：

釀a.所有預舅借款和費用烈報表均已結淡清；

爸b.所有公日司信用卡(轟例如，美國緩運通卡，電貢話卡，航空抹旅行卡)均首已歸還；

挨c.所有計鹽算機帳戶均東已注銷或者訓已經更換密決碼；

憶d.所有公頭司財產，專御有資訊，雇零員工牌及安艘全通行證或膠鑰匙均已退清還。刮參照風險：壽A-7，A征-10，A檔-11潑A-7原預借款可能綿無法收回。之叉人力資源部膨門的職責，籌其中包括工東資核準，必累須與工資發(fā)皆放和入帳職通責分開。票參照風險：卻A-9濫A-8收可能無法發(fā)動現和糾正支徒付差錯。啄膜但A-9蹤可能處理了棉未經核準的恨業(yè)務事項，織但未能發(fā)現脫，結果導致鏟資金盜用或塘暫時挪用。落批造A-10嘆在雇員解雇鋪之后仍有未聰經核準的費拍用需要由摩如托羅拉承擔贏。逮馬躍A-11息可能發(fā)生不訂必要的計算誠機費用，可伸能無法完全止限制前摩托稍羅拉員工取籌得公司信息庫。薄4.2念工資編制與宿安全如欺內部控制標敬準妥巷未達到標準跟存在的風險增腿-----畏-----延-----岡-----襲-----急-狡御-----燥-----島-----榆-----鮮-殿理必須保存一今份全部員工僑主文件。該遞檔案必須包蠢括所有現行慶的工資支付敗比率，預提濃扣除及稅率用等的全部信懼息。尸參照風險：皆B-1哪B-1侄工資主文件惕中的錯誤數出據可能導致雨工資支付錯封誤，工資中于的預扣稅金蛋可能有誤。價奏豈必須制定保監(jiān)護主文件資肚料實物安全頸的程序。對增主文件進行踢增加，刪除提和修改，必堡須附有記入扁雇員人事檔致案的，經過烏恰當授權的寧文件。呈參照風險：漢B-2盟波B-2該工資部門及鋸其記錄保管闖不當可能導餓致：

揭a.工資記賤錄，其中包臂括工資主文武件被破壞或澆丟失；

節(jié)b.未經授嗓權查閱及或遮泄漏工資保承密信息

膊c.對工資謊主文件的變猛更未經核準蹦便進行處理吐。這又可能撈導致：

豐1.盜用公鴉司資產；

捆2.錯報退喝休金等項目蛾的計提數仙處沒進入工資部茄門和接觸工衫資文件應僅陽限于經授權需人員。頸參照風險：海B-2太B-3閣雇員工資的廳支付可能出義現差錯，或嘆者沒有工作院但支付了工草資，收回向炭離職人員支兄付的工資可懂能需要訴訟喂。雇員的代槽扣項目可能楊有差錯。吼飾4.2.痛4查任何雇員離部職或調職以隨及工資變動發(fā)均須立即通絨知工資部門倡，以便調整逆工資記錄。主參照風險：乖B-3，B年-5，B-酸6梅委B-4妻對雇員未工館作的時間支寺付了工資或閱對已工作的域時間未予支郊付工資，入眾錯部門的費主用可能趙害未被發(fā)現。脫殿犁不享受免稅腹的雇員，應鏈根據當地法他律和習慣，挽及時提交考飼勤卡，考勤零表，或其他句經核準的記葉錄之后再進揀行工資處理虧。肺參照風險：土B-4，B恢-6，B-獵7最B-5鴨鼓勵報告和煩雇員所得記屯錄可能不正舉確。鞠績工資必須根風據工資主文黨件和經批準質的工時報告抱編制。如可敢行的話，應運同時編制工拒資支票，工微資登記簿和油雇員所得記慚錄。如果系團統(tǒng)限制無法耳同時處理記鵲錄，則必須聚將工資所得瓶記錄與工資韻(支票)登鴿記薄調節(jié)核召對?；艆⒄诊L險：素B-4，B乞-5，B-掌6，B-7趣B-6鼠可能發(fā)生未夕經核準支付全工資，或盜耕用獎金的問銀題。頭戶必須通過充撐分的審核控薦制工資資料洲處理，確保影工資源文件荒屬實和輸入江正確。同時較必須建立良躲好的控制程嗽序避免重復婆輸入或輸入由未經批準的丘工資資料。男參照風險：擇B-5，亮B-6，B裝-7，B-咳8予B-7鋒總分類帳可微能輸入錯誤懶數據，可能嫩錯報財務報誠表。贊邊有關部門經菌理必須對實叔際工資成本遮與預算成本蔬進行比較，傻以查明是否墾合理。瓶參照風險：伯B-9擔B-8團工資處理可講能不完整及猛或不準確。雷工資處理中沉有意或無意殘的差錯無法銷查出。甩橡必須對工資弊代扣項目加更以控制，以異確保金額適動當，符合政旺府規(guī)定，及狹時向有關機書構匯繳以及碼及時與總分塊類帳核對。盡參照風險：禮B-7，仰B-10，覽B-12寨B-9接日常審核中杯無法發(fā)現的粥差錯圓(例如，不疤具備資格或辰未經核準的躍雇員)仍舊畫沒能查出并趟糾正。血潑0鼠所有主要的噴工資職能以花及月底結帳苗過程中各部徑門的作業(yè)程長序必須形成烏詳細的書面豐文件。毛參照風險：蔽B-5，砍B-7，B讀-11活B-10紫詳細的代扣偽和支付項目煮可能與記錄孕的代扣和支商付項目不符尊。技響1愛必須按照政題策規(guī)定編制無雇員工資和總代扣項目的碼年度匯總表迷并直接寄給造每個雇員。爬參照風險：矩B-12乞B-11牧未能遵循統(tǒng)吳一的程序，候導致工資信覺息錯誤，不導完整或未及吐時處理以及冬支付給雇員守的工資所得外可能出現差的錯。灑坑2救工資部門處叛理的特殊給泥付瞞(例如，搬鮮遷安置費，糧教育費，獎肌金，專利獎平等等)必須矩在取得正常棍核準，審批泊和文件證明負之后才可支改付，并必須互符合適用的趴稅法規(guī)定。純參照風險：摸B-6刪B-12察不符合政策津要求及或計枯算錯誤導致汪被政府課以府罰款和處罰合。館奮3騙在可行的情花況下，工資紙編制職責必丹須與工資核旦準，支票簽翼字及支票發(fā)邊放等職責分退開，如分工扁無法實現，桿必須建立彌弊補性控制措原施。謠參照風險：祝B-13三B-13候可能處理了著未經核準的豆業(yè)務，而且兆未被發(fā)現導咱致資產盜用惰或暫時挪用阻。怕4.3確工資支付控評制侮紙內部控制標基準燕饞未達到標準如存在的風險圍論-----絹-----普-----呢-----段-----豐-起僻-----箏-----妻-----愛-----謙-蘋倘工資必須從激定額或零余廟額銀行帳戶拉中支付。向脫該帳戶撥入欄的款額必須航與編制的工肺資支付凈額星一致。裁參照風險：訂C-1訊C-1向支票保管，模核準和處理恭過程中的差李錯和疏漏未穿能查出并糾肅正。財務報醒表可能誤報仇?；泄べY帳牌戶必須按月車調節(jié)。輸參照風險：豐C-1涉C-2角尚未記錄入旺帳的工資支匠票可能已經撫發(fā)出，使財威務報表誤報線。昂摸所有工資給玉付必須有據加可查，能夠嚇單獨確認。佛參照風險：艱C-2，照C-3，C吳-7單C-3局可能發(fā)生未嶼經核準便使投用或發(fā)出工衰資支票的問售題，無法查辱出盜用現金挎的情況。飼顏載有摩托羅陪拉或其金融墓機構名稱的持空白支票必績須有事先編趕號并妥善保指管。所有發(fā)順出，作廢或跑未使用的工溪資支票必須提定期清點。顆參照風險：沿C-姿3衫C-4驅支票可能被痛未經授權的掏人員挪用或憤兌現現金。雖獻破損，作廢星或注銷支票胡必須予以記垂錄并在有其焦他人員在場延并作記錄的辛條件下，立駛即對這類支更票銷毀。支遲票必須有記言錄，并妥善依保存，在與脆其他人員在趕場并作記錄章的條件下，片可以進行支板票銷毀工作斧。冠參照風險：輛C-3阿C-5雜機密的工資疫資料可能被攀未經授權的混人員查閱及面或泄漏，損她害摩托羅拉貧或其員工的性利益。愁蓄已簽字的工駛作支票和工夕資轉帳存款釋通知單必須裕在發(fā)放工資飽前妥善保管櫻。堡參照風險：貌C-4，幻C-5訪C-6破工資發(fā)放之詠前可能無法掠查出工資中時的重大差錯徐或未經和核夾準的業(yè)務事哪項。姥免負責工資支竄票簽字的人醉員不得同時額兼任工資核壯準，工資編款制，接觸未共使用的工資魯支票或工資巖支票發(fā)放等艘責任。勤參照風險：衰C-3，饞C-4頭C-7氣支票可能重灶復編號或漏誠編號碼?？娉べY發(fā)放之靠前，已完成繩的工資登記飯帳，記帳報御告和工資帳叔戶轉帳申請簽(或者類似辣的工資支付治證明文件)頓必須經適當熄的財務管理鎖人員審查批杰準。炒參照風險：貪C-6毅戒施徑必須建立并松堅持工資支妄票簽字的程閃序。手工簽紫字的支票，馬凡是超過各品事業(yè)總部，仍集團財務總料監(jiān)確定的限占度的，必須余要有雙簽字共。喪參照風險：得C-3買曠逼天0萍如果使用支羅票簽字機，摟印鑒圖章或伍者數控簽字數儀器簽署支塑票，簽字機腿和印鑒圖章村必須安全保趙管。支票簽秒字機和印鑒錘圖章，數控軍簽字儀器必夢須分別保管昌。此外在支怪票上填寫的時數字與授權騰使用簽字機槽簽字支票數刮字應該進行倒核對。換參照風險：柄C-2，綢C-3倦焰劍4.4虹工資發(fā)放匙城內部控制標門準姨敢未達到標準居存在