進口環(huán)節(jié)海關代征稅

陳璐陳艷群程俊毅郭玲婷何宗煒李昱溫浩南進出口稅費概述及進出口貨物完稅價格的確定第四組:第一頁，共三十頁。第二頁，共三十頁。第三頁，共三十頁。第四頁，共三十頁。進出口海關環(huán)節(jié)征稅一.增值稅二.消費稅第五頁，共三十頁。11.含義：以商品的生產(chǎn)，流通和勞務服務的各個環(huán)節(jié)所制造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅3.征稅范圍和稅率：在我國進內(nèi)銷售貨物以及進口貨物和提供加工，修理，修配勞務的單位或個人都要依法繳納增值稅。征稅原則是中性，簡單，規(guī)范，采取基本稅率（17%）再加一檔低稅率（13%）的征收模式2.征稅：進口環(huán)節(jié)增值稅是海關依法向進口貨物的單位或者個人征收的增值稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關征收，其他環(huán)節(jié)由稅務機關征收一.增值稅第六頁，共三十頁。增值稅率計算方式進口環(huán)節(jié)的增值稅以組成價格作為計稅價格由關稅價格加上關稅組成，對于應征消費稅的品種，其組成價格還要加上消費稅。增值稅組成價格=進口關稅完稅價格+進口關稅稅額+消費稅稅額應納增值稅稅額+增值稅組成價格*增值稅稅率第七頁，共三十頁。1.含義：消費稅是以消費品或者消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。消費稅2.征稅：我國進口的應稅消費品消費稅采用從價、從量和復合計稅的方法計征。其中稅率，稅目由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行；稅目稅率的調(diào)整由國務院決定。3.征收范圍：（1）一些過度消費會對人的身體健康，社會秩序，生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品（2）奢侈品。非生活必須品（3）高能耗的高檔消費品（4）不可再生和替代的資源類產(chǎn)品第八頁，共三十頁。消費稅的計算公式（1）從價征收的消費稅按照組成的計稅價格計算：消費稅組成計稅價格=（進口關稅完稅價格+進口關稅稅額）/（1-消費稅稅率）應納消費稅稅額=消費稅組成計稅價格*消費稅稅率（2）從量征收的消費稅的計算公式為：應納消費稅稅額=應征消費稅消費品數(shù)量*消費稅單位數(shù)額（3）同時實行從量、從價征收的消費稅是上述兩種征稅方法之和：應納消費稅稅額=應征消費稅消費品數(shù)量*消費品單位稅額+消費稅組成計稅價格*消費稅稅率第九頁，共三十頁。船舶噸稅船舶噸稅是海關代為對進出、?？恐袊劭诘膰H航行船舶征收的一種稅。其征收稅款主要用于港口建設維護及海上干線公用航標的建設維護。征收范圍：1、在我國港口行駛的外國籍船舶。2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶。3、中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶。4我國租用的外國籍國際航行船舶。計算方法：應納稅額=應稅船舶凈噸位×稅額標準-速算扣除數(shù)（網(wǎng)上）應納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率（元/凈噸）第十頁，共三十頁。稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。2、起征時間：應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。3、征收標準：從貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。計算滯納天數(shù)(重點內(nèi)容)1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日過后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。(二)征收標準和計算公式滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)第十一頁，共三十頁。境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批，已知該批貨物應征關稅稅額為人民幣10000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元，海關于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2008年6月13日繳納稅款（根據(jù)國務院的節(jié)假日休假安排，6月7日---9日為法定節(jié)假日），該單位應繳稅款滯納金為：（答案是D)A、200元B、75元C.100元D、60元割草機的應征關稅稅額為60000元，進口環(huán)節(jié)增值稅為120000元，海關于2008年9月15日（星期一）填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2008年10月10日繳納稅款，該企業(yè)應向海關繳納的稅款滯納金是多少？(答案是D）A。0B.180元C.270元D.900元第十二頁，共三十頁。進出口貨物完稅價格的確定完稅價格：海關對進出口貨物征收從價稅時審查固定的應稅價格，是憑以計征進出口貨物關稅及進出口環(huán)節(jié)稅額的基礎。我國海關申價根據(jù)法律依據(jù)可以分為三層次：法律層次（《海關法》）、行政法規(guī)層次（《關稅條例》）、相關的部門規(guī)章（《審價辦法》）。進口完稅價格的審定分為包括兩種:一般進口貨物完稅價格審定、特殊進口貨物完稅價格審定。一般進口貨物完稅價格審定分為以下幾種:進口貨物成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法。第十三頁，共三十頁。進口貨物成交價格法定義:根據(jù)《關稅條例》《審價辦法》規(guī)定的一種估價方法,進出口的完稅價格采取貨物的成交價格。成交價格:賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的,并按照有關規(guī)定進行調(diào)整。完稅價格:由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定,并應包括運達中國境內(nèi)前的運輸及相關費用(廣義運費)。完稅價格公式定價的進口貨物在貨物運抵中國境內(nèi)前已經(jīng)書面約定定價公式結算價格取決于買賣雙方均無法控制的客觀條件與因素自貨物申報進口之日起六個月內(nèi)能夠根據(jù)定價公式確定結算價格結算價格符合<審定辦法>中成交價格的有關規(guī)定合同已明確貨物價格第十四頁，共三十頁。完稅價格細節(jié)確定進口貨物完稅價格時,已計入的費用及價值:1.除購貨傭金以外的傭金與經(jīng)紀費（傭金分為購貨傭金與銷售傭金）2.與進口貨物作為一個整體的容器費3.包裝費(包括材料費、勞務費)4.協(xié)助的價值(必須滿足的四條件)5.特許權使用費6.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后的轉售、處置或使用的所得中獲得的利益特點:由買方負擔;為包括在進口貨物的實付與應付價格中;有客觀量化的數(shù)據(jù)資料第十五頁，共三十頁。完稅價格細節(jié)下列費用單獨計價,不得計入完稅價格:1.廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修、或者技術援助費用,但是保修費用除外.2.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用3.進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國稅4.為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用5.境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用6一些利息費用.(1).利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的(2).有書面的融資協(xié)議的(3).利息費用單獨列明的第十六頁，共三十頁。運用進口貨物成交價格法條件成交價格滿足以下四個條件,才可使用次方法:1.買方對進口貨物的處置和使用不受限制.2.進口貨物的價格不應受到某些條件或因素的影響,由于這些因素,導致貨物價格無法確定.3.賣方不得直接或間接從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益,除非上述收益能夠被合理確定.4.買賣雙方之間的特殊關系不影響價格.第十七頁，共三十頁。相同及相似貨物成交價格法應用前提:貨物的進口非因銷售引起或銷售不能符合成交價格需滿足的條件,從而無法使用成交價格法。從而依次采用與被估貨物同事或大約同時向某一進口國境內(nèi)銷售的相同或相似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據(jù)。相同貨物：與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質、質量和信譽等所有方面都相同的貨物,但是表面存在微小差異允許存在類似貨物:與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同,但是卻具有類似的原理和結構、類似的組成材料,并具有相同的使用價值,且在功能上與商業(yè)上可以互換的貨物.時間要素:進口貨物接受申報之日的前后各45天第十八頁，共三十頁。3、倒扣價格法定義：即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關費用來估定完稅價格。第十九頁，共三十頁。第一環(huán)節(jié)：指有關貨物進口后進行的第一次轉售，且轉售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關系（1）用以倒扣的上述銷售價格應同時符合以下條件a、在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格。b、按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格c、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格d、向境內(nèi)無特殊關系方銷售的價格e、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大第二十頁，共三十頁。（1）用以倒扣的上述銷售價格應同時符合以下條件a、在被估貨物進口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格。b、按照該貨物進口時的狀態(tài)銷售的價格c、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格d、向境內(nèi)無特殊關系方銷售的價格e、按照該價格銷售的貨物合計銷售總量最大第二十一頁，共三十頁。（2）運用倒扣價格方法的要點如下a、按進口時的狀態(tài)銷售b、時間要素c、合計的貨物銷售總量最大（3）倒扣價格方法的倒扣項目。在使用倒扣價格法時，下列費用應扣除a、該貨物的同級或同總類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤和一般費用b、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸及其相關費用、保險費c、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅d、加工增值額第二十二頁，共三十頁。4、計算價格方法計算價格方法既不是以成交價格，也不是以在境內(nèi)的轉售的價格作為基礎，它是以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎的價格（1）使用計算價格時，應當以下列各項的總和估定進口貨物的完稅價格

a.生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的費用。

b.向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用。

c.貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。(2）運用計算價格方法的注意事項。計算價格方法按順序為第五種估價方法，如果進口貨物納稅義務人提出要求，可以與倒扣法顛倒順序使用。第二十三頁，共三十頁。5、合理方法是指當海關不能根據(jù)上訴幾種方法確定完稅價格時，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。a.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售價格。b.在兩種價格中選擇高的價格c.在出口地市場的銷售價格d.以計算價格法規(guī)定之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格e.依據(jù)出口到第三國或地區(qū)貨物的銷售價格f.依據(jù)最低限制或武斷、虛構的價格第二十四頁，共三十頁。二、特殊進口貨物完稅價格的審定1.加工貿(mào)易進口料件或者其制成品一般估價方法2.出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法3、保兌區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進口料件或者其制成品估價辦法4、從保兌區(qū)、出口加工區(qū)、保兌物流園區(qū)、保兌物流中心等區(qū)域、場所進入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價方法5、出境修理復運進境貨物的估價方法6、出境加工復運進境貨物的估價方法7、暫時進境貨物的估價方法8、租賃進口貨物的估價方法9、減免稅貨物的估價方法完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格*（1—征免時實際已進口的月數(shù)/監(jiān)管年限*12）10、無成交價格貨物的方法11、軟件介質的估計方法第二十五頁，共三十頁。三、進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、

保險費的計算1、運費的計算標準按實際支付的費用計算，若無法確定，海關按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費2、保險費的計算標準按實際支付的費用計算，若無法確定或者未實際發(fā)生，海關按“貨價加運費”兩者總額的0.3%3、郵運貨物運費的計算標準以郵費作為運輸及其相關費用、保險費4、邊境口岸運費的計算標準以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照邊境口岸價格的1%計算運輸及相關費用、保險費第二十六頁，共三十頁。第二十七頁，共三十頁。第二十八頁，共三十頁。第二十九頁，共三十頁。內(nèi)容總結陳璐陳艷群程俊毅。以商品的生產(chǎn)，流通和勞務服