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4/101.萬(wàn)德福公司2008年1月1日對(duì)泰瑞寶公司投資100000元,取得其100%股權(quán)。2008年12月31日,泰瑞寶公司的股本為100000元,2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積,按凈利潤(rùn)的30%向投資者分配利潤(rùn),年末盈余公積為5000元,未分配利潤(rùn)為30000元。要求:⑴編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄⑵編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄。2.萬(wàn)德福公司與泰瑞寶公司分別屬于不同的企業(yè)集團(tuán)。2008年1月1日萬(wàn)德福公司以銀行存款1200萬(wàn)元購(gòu)入泰瑞寶公司80%的股份。萬(wàn)德福公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2008年1月1日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1400萬(wàn)元。其中股本為800萬(wàn)元,資本公積為600萬(wàn)元,盈余公積為0元,未分配利潤(rùn)為0元。2008年12月31日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1600萬(wàn)元,其中股本為800萬(wàn)元,資本公積為650萬(wàn)元,盈余公積為40元,未分配利潤(rùn)為110元。2008年泰瑞寶公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,提取法寶盈余公積40萬(wàn)元,向萬(wàn)德福公司分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,向其他股東分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為110萬(wàn)元。泰瑞寶公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為50萬(wàn)元。根據(jù)萬(wàn)德福公司備查薄中的記錄,在購(gòu)買(mǎi)日泰瑞寶公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)(假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)為管理部門(mén)用),公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元,使用壽命20年。假定泰瑞寶公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與萬(wàn)德福公司一致,不考慮萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求:⑴根據(jù)購(gòu)買(mǎi)日子公司賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄⑵將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄⑶編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄。⒊萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬(wàn)德福公司2008年年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有285萬(wàn)元(假定不含增值稅)的應(yīng)收賬款系2008年向泰瑞寶公司銷(xiāo)售商品所發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)售貨款的賬面價(jià)值,萬(wàn)德福公司按照規(guī)定對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。要求根據(jù)以上資料編制抵銷(xiāo)分錄。⒋萬(wàn)德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬(wàn)德福公司2007年7月1日向泰瑞寶公司銷(xiāo)售商品500萬(wàn)元,其銷(xiāo)售成本為400萬(wàn)元,該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。泰瑞寶公司購(gòu)進(jìn)的該商品中的60%已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售,另40%形成期末存貨。要求根據(jù)以上資料編制抵銷(xiāo)分錄。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——泰瑞寶公司400000貸:資本公積——其他資本公積400000制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)的分錄借:股本8000000資本公積(年末650+100)萬(wàn)元7500000盈余公積400000未分配利潤(rùn)(110-5)萬(wàn)元1050000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——泰瑞寶公司13560000少數(shù)股東權(quán)益(800+750+40+105)×20%萬(wàn)元33900003.[答案]借:應(yīng)付賬款3000000貸:應(yīng)收賬款3000000借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150000貸:資產(chǎn)減值損失150000⒋[答案]內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售部分的抵銷(xiāo)分錄借:營(yíng)業(yè)收入3000000貸:營(yíng)業(yè)成本3000000部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售部分的抵銷(xiāo)分錄借:營(yíng)業(yè)收入2000000貸:營(yíng)業(yè)成本1600000存貨4000005.[答案]⑴萬(wàn)德福2007年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售部分的抵銷(xiāo)分錄借:營(yíng)業(yè)收入686000貸:營(yíng)業(yè)成本686000內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售部分的抵銷(xiāo)分錄借:營(yíng)業(yè)收入294000貸:營(yíng)業(yè)成本235200存貨58800借:應(yīng)付賬款980000貸:應(yīng)收賬款980000借:應(yīng)收賬款____壞賬準(zhǔn)備9800貸:資產(chǎn)減值損失9800萬(wàn)德福2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄借:未分配利潤(rùn)____年初58800貸:營(yíng)業(yè)成本58800借:應(yīng)收賬款____壞賬準(zhǔn)備9800貸:未分配利潤(rùn)____年初98006.答:(1)2011年調(diào)整分錄:借:營(yíng)業(yè)收入60貸:營(yíng)業(yè)成本60借:營(yíng)業(yè)收入60貸:營(yíng)業(yè)成本40存貨20泰瑞寶公司提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:60-35=25應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備:40-35=5萬(wàn)元借:存貨20貸:資產(chǎn)減值損失20(2)2012年的抵消分錄為:借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸:未分配利潤(rùn)-年初20借:營(yíng)業(yè)成本12貸:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12借:未分配利潤(rùn)-年初20

貸:營(yíng)業(yè)成本12【(60*60%-3)-(40*60%-3)】存貨8(20*40%)期末存貨泰瑞寶公司:賬面余額為24萬(wàn)元(60*40%),賬面價(jià)值為(60-25)*40%=14,可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元,已轉(zhuǎn)回6,而可變現(xiàn)凈值20大于萬(wàn)德福公司賬面余額16(40*40%),即從企業(yè)集團(tuán)看沒(méi)有減值,將剩余的4(10-6)轉(zhuǎn)回借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4貸:資產(chǎn)減值損失4影響合并損益金額=-12+12+4=4(萬(wàn)元)7.萬(wàn)德福是泰瑞寶的母公司。20×4年1月1日銷(xiāo)售商品給泰瑞寶,商品的成本為80萬(wàn)元,售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。泰瑞寶購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)(假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年)沒(méi)有殘值。泰瑞寶采用直線法提取折舊,為簡(jiǎn)化起見(jiàn),假定20×4年按全年提取折舊。泰瑞寶另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。假定對(duì)該事項(xiàng)在編制合并抵銷(xiāo)分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求:根據(jù)上述資料作出如下會(huì)計(jì)處理:(1)20×4至20×7年的抵銷(xiāo)分錄(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄將如何處理(3)如果20×8年來(lái)該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷(xiāo)分錄如何處理(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理作出20×9年的抵銷(xiāo)分錄(5)如果該設(shè)備20×6年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益,則當(dāng)年的抵銷(xiāo)將如何處理。8.2008年萬(wàn)德福與其全資子公司泰瑞寶之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易:(1)1月19日,萬(wàn)德福向泰瑞寶銷(xiāo)售萬(wàn)德福商品300000元,毛利率為15%,款項(xiàng)已存入銀行。泰瑞寶將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用,該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,從2008年2月起計(jì)提折舊。(2)2月12日,萬(wàn)德福向泰瑞寶銷(xiāo)售泰瑞寶商品160000元,毛利率為20%,收回銀行存款80000元。其余款項(xiàng)尚未收回(應(yīng)收賬款),泰瑞寶從萬(wàn)德福購(gòu)入的商品在2008年12月31日前尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。(3)12月31日,萬(wàn)德福對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。要求:根據(jù)上述資料編制萬(wàn)德福2008年度合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。9.2008年6月

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