2022年電大審計(jì)案例研究復(fù)習(xí)資料

單選A27、按企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，籌建期間的長期借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（D）。

A、開辦費(fèi)B、財務(wù)費(fèi)用C、待攤費(fèi)用D、長期待攤費(fèi)用39、按股份有限公司利潤分配的特點(diǎn)，在提取了法定盈余公積和法定公益金后，先（D）。

A、支付普通股股利B、提取任意公益金C、分配股利D、支付優(yōu)先股股利單選B60、編寫審計(jì)報告前的一項(xiàng)重要工作是（C）。

A、復(fù)核審計(jì)證據(jù)B、復(fù)核詢證函C、復(fù)核審計(jì)工作底稿D、復(fù)核業(yè)務(wù)委托書單選D7、對銷售和收款審計(jì)重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)存在的（C）問題

A、虛增B、虛減C、虛記D、都不是

9、對應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)是（B）問題，應(yīng)通過分析性復(fù)核程序和憑證抽查發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的虛記。

A、低估B、高估C、評估D、都不是

10、對應(yīng)收款項(xiàng)通過（A）是為了確定應(yīng)收款項(xiàng)存在的有效方法。

A、函證B、了解C、取證D、對帳

17、對固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)注重固定資產(chǎn)的（D）認(rèn)定

A、正確性B、真實(shí)性C、合理性D、存在性

18、對固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，主要明確實(shí)質(zhì)性測試的（A）。

A、目的及程序B、內(nèi)容和金額C、增加和減少D、所有權(quán)和使用權(quán)

22、對企業(yè)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽（B），進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)。

A、取下之后B、尚未取下之前C、確定之前D、確定之后23、對企業(yè)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員抽點(diǎn)的樣本一般不低于存貨總量的（D）。

A、20%B、5%C、15%D、10%

24、對存貨盤點(diǎn)手續(xù)完畢之后，還應(yīng)將盤點(diǎn)的結(jié)果和有關(guān)（B）進(jìn)行核對，確定其是否帳實(shí)相符。

Ａ、發(fā)票B、帳簿記錄C、入庫單D、原始憑證

32、對被審計(jì)單位的有價證券審計(jì)應(yīng)采用（D）的盤點(diǎn)。

A、突擊式B、預(yù)告式C、抽查式D、監(jiān)盤式

48、對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制定的利潤分配方案中包含股票股利，應(yīng)作為（B）在報表附注中進(jìn)行披露。

A、調(diào)整事項(xiàng)B、非調(diào)整事項(xiàng)C、期后事項(xiàng)D、期初事項(xiàng)50、對重要性和（C）進(jìn)行最終評估，是注冊會計(jì)師確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見的必要手段和過程。

A、檢查風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、審計(jì)風(fēng)險D、控制風(fēng)險單選G20、購貨和（B）是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

A、銷貨B、付款循環(huán)C、賒銷D、現(xiàn)金折扣

41、根據(jù)我國有關(guān)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以在（C）內(nèi)用稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)。

A、2年內(nèi)B、3年內(nèi)C、5年內(nèi)D、6年內(nèi)

45、股份有限公司在動用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會特別會議，可按不超過股票面值（B）的比率用盈余公積分配股利。

A、5%B、6%C、10%D、3%

單選H12、壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提采用帳齡分析法時，應(yīng)密切關(guān)注（A）的確定是否正確。

A、帳齡B、應(yīng)收帳款余額C、壞帳提取率D、壞帳額

40、（B）環(huán)節(jié)的錯弊集中體現(xiàn)在不按規(guī)定分配利潤，漏繳所得稅。

A、利潤核算B、利潤分配C、利潤形成D、稅后凈利潤

單選J29、經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后注冊資本不得低于（A）的最低限額。

A、法定注冊資本B、法定實(shí)收資本C、法定股本D、所有者權(quán)益

單選K1、會計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托時，首先要對被審計(jì)單位實(shí)施（A），評價客戶可審性。

A、前期調(diào)查B、中期調(diào)查C、后期調(diào)查D、追蹤調(diào)查

46、會計(jì)師事務(wù)所首初接受委托時，必須對被審單位會計(jì)報表的（B）進(jìn)行審計(jì)。

A、真實(shí)性B、期初余額C、正確性D、期末余額

單選L13、流動資產(chǎn)和流動負(fù)債同時漏記，對營運(yùn)資本（B）。

A、有影響B(tài)、無影響C、增加D、減少

36、利潤分配是企業(yè)在（B）的基礎(chǔ)上按一定的先后順序進(jìn)行分配。

A、利潤總額B、凈利潤C(jī)、主營業(yè)務(wù)利潤D、營業(yè)利潤

44、累計(jì)提取的法定盈余公積超過注冊資本的（C）可不再提取。

A、40%B、55%C、50%D、60%單選M58、目前，我國的會計(jì)師事物所主要是實(shí)行（D），這種審計(jì)方法由符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩步驟組成。

A、符合性測試審計(jì)B、委托審計(jì)C實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)D、制度基礎(chǔ)審計(jì)單選Q21、期末存貨的（A）直接影響到會計(jì)報表上的存貨金額，所以對它的審計(jì)是存貨審計(jì)中的重要內(nèi)容。

A、數(shù)量B、單價C、進(jìn)價D、金額

25、企業(yè)對存貨的確認(rèn)通常以獲得該項(xiàng)商品或物資的（D）為標(biāo)志。

A、經(jīng)營權(quán)B、使用權(quán)C、委托權(quán)D、所有權(quán)

37、企業(yè)利潤的形成取決于一定期間（C）的配比方式。

A、銷售和成本B、主營業(yè)收入和主營業(yè)務(wù)成本C、收入和費(fèi)用D、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

49、企業(yè)的經(jīng)營活動是持續(xù)進(jìn)行的，連續(xù)不斷的，但會計(jì)報表的編制是建立在（B）的基礎(chǔ)上。

A、會計(jì)主體假設(shè)B、會計(jì)分期假設(shè)C、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)D、貨幣計(jì)量假設(shè)單選S3、審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×（A）

A、檢查風(fēng)險B、失誤風(fēng)險C、評估風(fēng)險D、鑒定風(fēng)險5、審計(jì)計(jì)劃通常分為總體審計(jì)計(jì)劃和（A）兩部分。

A、審計(jì)程序計(jì)劃B、審計(jì)具體計(jì)劃C、審計(jì)過程計(jì)劃D、審計(jì)終結(jié)計(jì)劃

19、審計(jì)固定資產(chǎn)的實(shí)際存在主要是實(shí)地檢視被審計(jì)年度內(nèi)（D）的主要固定資產(chǎn)項(xiàng)目，并不一定全面觀察所有的固定資產(chǎn)。

A、減少B、報廢C、調(diào)撥D、增加

26、審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)時間的考慮，一般講應(yīng)以會計(jì)（D）為優(yōu)。

A、編表前B、期末以后C、編表后D、期末以前

51、審計(jì)人員編制審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)以（B）為依據(jù)。

A、實(shí)物證據(jù)B、審計(jì)工作底稿C、審計(jì)證據(jù)D、審計(jì)事實(shí)

8、（B）是非常重要的原始憑證，是向顧客收取貨款、登記有關(guān)銷售帳戶和應(yīng)收帳款總帳和明細(xì)帳的依據(jù)。

A、購銷合同B、銷售發(fā)票C、收據(jù)D、函證件

單選T34、投資企業(yè)和被投資企業(yè)的股權(quán)投資形成后，也就產(chǎn)生了（C）。

A、聯(lián)營公司B、合資公司C、關(guān)聯(lián)公司D、控股公司單選W28、我國財務(wù)制度要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法定的程序進(jìn)行，這是（C）原則。

A、資本金制度B、資本保全C、實(shí)收資本制D、法定資本金制度59、我國會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?yōu)椋˙）以切實(shí)增強(qiáng)事務(wù)所的質(zhì)量控制。

A、公司制B、合伙制C、有限責(zé)任公司D、兩合制單選X30、下列不能用于對外投資的是（C）。

A、土地使用權(quán)B、貨幣資金C、專項(xiàng)儲備物資D、存貨

43、下列可免繳所得稅的是（D）

A、捐贈收入B、營業(yè)外收入C、租金收入D、國庫券利息收入

31、吸收投資者的無形資產(chǎn)出資一般不得超過企業(yè)注冊資金的（D）。

A、30%B、25%C、35%D、20%

單選Y16、由于固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)發(fā)生并不頻繁，而涉及金額往往較大特點(diǎn)，所以對固定資產(chǎn)應(yīng)著重進(jìn)行（C）。

A、符合性測試B、帳實(shí)相符測試C、實(shí)質(zhì)性測試D、真實(shí)性測試

52、驗(yàn)資小組執(zhí)行整個驗(yàn)資業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性階段是驗(yàn)資（B）階段。

A、計(jì)劃B、實(shí)施C、整理D、報告

53、驗(yàn)資小組的注冊會計(jì)師按照國家財務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，重點(diǎn)審驗(yàn)了與（C）相關(guān)的會計(jì)處理。

A、實(shí)收資本B、注冊資本C、投入資本D、權(quán)益資本

54、驗(yàn)證被審計(jì)單位的注冊資本是否符合法律法規(guī)的要求，各投資者是否按合同協(xié)議和章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資期限繳足資本，這是（A）。

A、設(shè)立驗(yàn)資B、變更驗(yàn)資C、年檢驗(yàn)資D、都不是

55、驗(yàn)證被審驗(yàn)單位注冊資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊資本的增減是否真實(shí)，相關(guān)的會計(jì)處理是否正確，這是（B）。

A、設(shè)立驗(yàn)資B、變更驗(yàn)資C、年檢驗(yàn)資D、都不是

單選Z2、在建工程提取減值準(zhǔn)備時，借方科目應(yīng)是（A）

A、營業(yè)外支出B、管理費(fèi)用C、投資收益D、累計(jì)折舊4、在具體審計(jì)項(xiàng)目中，最終要承擔(dān)起全部審計(jì)責(zé)任的是（D）

A、項(xiàng)目經(jīng)理B、部門經(jīng)理C、注冊會計(jì)師D、主任會計(jì)師

11、在審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)收款項(xiàng)的函證程序是必須執(zhí)行的程序，否則不能簽發(fā)（A）審計(jì)報告。

A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、拒絕表示意見14、在函證應(yīng)付帳款時，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)（B）原則對年度內(nèi)有大額購貨交易的應(yīng)付帳款進(jìn)行函證。

A、一致性B、重要性C、謹(jǐn)慎性D、合理性

15、在應(yīng)付帳款的會計(jì)處理中，會計(jì)錯弊對（D）造成影響，是審計(jì)人員作帳務(wù)調(diào)整的首要原則。

A、流兩負(fù)債B、長期負(fù)債C、利潤D、凈利潤

33、在投資審計(jì)中，審計(jì)人員首先要關(guān)注的是投資成本的（B）。

A、合法、合規(guī)B、真實(shí)、合法C、合理、合法D、正確、合法

35、在損益形成的審計(jì)案例中，審查的核心指標(biāo)是（A）。

A、利潤總額B、凈利潤C(jī)、主營業(yè)務(wù)利潤D、營業(yè)利潤

38、在確認(rèn)利潤指標(biāo)時，首先應(yīng)審核各損益構(gòu)成項(xiàng)目的（D）。

A、商量B、單價C、正確性D、金額

56、在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有者及其他利益相關(guān)者對企業(yè)的監(jiān)控更多采取的是（B）手段。

A、直接監(jiān)控B、間接監(jiān)控C、審計(jì)監(jiān)控D、行政監(jiān)控

42、正確地核定企業(yè)的（A）是正確計(jì)提所得稅的前提。

A、應(yīng)納稅所得額B、利潤總額C、營業(yè)利潤D、應(yīng)納所得稅額47、資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報告日發(fā)生的，以及審計(jì)報告日至?xí)?jì)報表公布日發(fā)生的對會計(jì)報表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)是（D）。

A、或有事項(xiàng)B、或有負(fù)債C、未決事項(xiàng)D、期后事項(xiàng)

57、注冊會計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任形成的一個重要原因是（B）。

A、委托者虛假要求B、審計(jì)期望差距C、注冊會計(jì)師過失責(zé)任D、注冊會計(jì)師故意責(zé)任

6、總體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是審計(jì)重點(diǎn)和（A）的確定。

A、審計(jì)風(fēng)險B、審計(jì)程序C、審計(jì)函證D、審計(jì)報告

復(fù)習(xí)多選題以下面的帖子的答案為準(zhǔn)1.BCE2.ABE3.BCD4.BCDE5.CDE6.BCD7.ABD8.ACE9.BE10.AD11.BCE12.ABC13.ABCDE14.BCE15.ACD16.ACDE17.ADE18.ABDE19.ABD20.BCDE21.CD22.ABE23.BCDE24.BCE25.CDE26.ACE27.ACD28.ABCDE29.ABCDE30.BE31.AB32.BE33.BD34.ABE35.ABDE36.BC37.ABCE38.BCDE39.ACD40.ABCE41.ACDE42.AB43.BC44.AD45.CDE46.ABCD47.ABC48.CD49.ADE50.ABD51.AC52.ABCDE53.ABD54.BCDE55.ABDE56.CD57.ACDE58.BCD59.ABCD60.BD61.ABCDE62.CDE63.BCDE64.BCD65.BCDE66.AD67.AC68.ABCDE69.BCDE

多選B31、被審計(jì)單位期初余額存在嚴(yán)重影響本期會計(jì)報表的錯數(shù)和漏數(shù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提清被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或披露，如被審計(jì)單位不接受建議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表（BC）。

A、無保留意見審計(jì)報告B、保留意見審計(jì)報告C、否定意見審計(jì)報告D、拒絕表示意見審計(jì)報告

37、編制審計(jì)報告的步驟包括（ABCD）。

A、整理分析審計(jì)工作底稿B、客戶會計(jì)報表的調(diào)整C、確定審計(jì)意見的類型和措辭D、編制和出具審計(jì)報告多選C1、財務(wù)報表審計(jì)可分為（ABCD）階段。

A、接受審計(jì)委托階段B、計(jì)劃審計(jì)工作階段C、執(zhí)行審計(jì)工作階段

D、報告審計(jì)結(jié)果階段

15、存貨審計(jì)的目標(biāo)包括（ABCD）。

A、確定存貨是否存在

B、確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有

C、確定存貨的品質(zhì)狀況D、確定存貨的計(jì)價方法是否恰當(dāng)16、存貨盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作包括（ABCD）。

A、連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽B、盤點(diǎn)清單C、確定盤點(diǎn)順序D、規(guī)劃盤點(diǎn)路線多選D7、對銷售收入的審計(jì)應(yīng)進(jìn)行截止期測試,避免企業(yè)將不同會計(jì)期間的收入混同或調(diào)整,具體測試時可以(ABC)為線索。

A、銷售發(fā)票B、發(fā)貨單C、銷售明細(xì)帳D、應(yīng)收帳款帳戶

11、對固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試主要應(yīng)運(yùn)用（ABCD）方法。

A、審閱法B、核對法C、函證法D、實(shí)際盤點(diǎn)法

12、對固定資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行審計(jì)，主要通過審閱（ABCD）。

A、產(chǎn)權(quán)證書B、財產(chǎn)保險單C、財產(chǎn)稅單D、抵押貸款的還款收據(jù)

29、對期初余額進(jìn)行審計(jì)應(yīng)關(guān)注的是（ABC）。

A、期初余額是否存在對本期會計(jì)報表有重大影響的錯數(shù)和漏數(shù)

B、上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期

C、上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策，并與本期一致

D、以上都不是

30、對短期債權(quán)債務(wù)進(jìn)行期初審核的重要部分是（AB）。

A、應(yīng)收款項(xiàng)的存在性B、應(yīng)付款項(xiàng)是否存在少計(jì)

C、應(yīng)付債券的真實(shí)性D、長期借款利息的資本化

35、對（AC）進(jìn)行最終評價，是注冊會計(jì)師確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見的必要手段和過程。

A、重要性B、一貫性C、審計(jì)風(fēng)險D、審計(jì)證據(jù)多選F4、分析性復(fù)核包括對會計(jì)報表進(jìn)行（AB）。

A、概括性分析B、對帳項(xiàng)余額或發(fā)生額進(jìn)行詳細(xì)分析C、復(fù)核審計(jì)底稿D、復(fù)核審計(jì)報告5、分析性復(fù)核的常用方法包括（ABCD）。

A、簡易比較B、比率分析C、結(jié)構(gòu)百分比分析D、趨勢分析多選G21、國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以作為向其他單位投資的是（ABC）。

A、貨幣資金B(yǎng)、實(shí)物資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、專項(xiàng)儲備物資

26、根據(jù)我國會計(jì)制度規(guī)定，利潤總額的形成來源于（ACD）。

A、營業(yè)利潤B、所得稅C、投資凈收益D、營業(yè)外收支凈額

32、根據(jù)期后事項(xiàng)發(fā)生的時間及對被審計(jì)單位會計(jì)報表公允性的影響程度，可將期后事項(xiàng)劃分為對會計(jì)報表（AC）。

A、有直接影響并需要調(diào)整的事項(xiàng)B、有直接影響并需要反映的事項(xiàng)

C、沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)D、沒有直接影響，但要調(diào)整的事項(xiàng)33、根據(jù)期后事項(xiàng)類型和出現(xiàn)的時間，審計(jì)人員應(yīng)分別作如下處理（AB）。

A、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之前事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整會計(jì)報表

B、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之后事項(xiàng)，應(yīng)加以披露

C、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之前事項(xiàng)，應(yīng)加以披露

D、主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表之后事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整會計(jì)報表多選H25、貨幣資金實(shí)質(zhì)性測試程序包括（ABCD）。

A、對現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤點(diǎn)

B、抽查現(xiàn)金日記帳可能發(fā)生的舞弊

C、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、對銀行存款進(jìn)行驗(yàn)證多選J40、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，它包括（AB）等內(nèi)容。

A、劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任B、評價經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績

C、財務(wù)指標(biāo)D、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)多選L27、利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過利潤分配的（ABCD）審查。

A、順序B、去向C、標(biāo)準(zhǔn)D、比例多選Q20、企業(yè)負(fù)債融資是籌資活動中的重要部分，它主要包括（ABC）。

A、短期借款B、長期借款C、應(yīng)付債券D、融資租賃

22、確定長期股權(quán)投資成本時，是指取得長期股權(quán)投資時（ABC）。

A、支付的全部價款B、稅金手續(xù)費(fèi)C、評估費(fèi)D、設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)

多選S13、審計(jì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一般應(yīng)采取以下措施進(jìn)行審計(jì)（ABCD）。

A、報表數(shù)，總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符

B、減值準(zhǔn)備是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提

C、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)又得以恢復(fù)時，是否轉(zhuǎn)回

D、減值準(zhǔn)備在會計(jì)報表附注和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中披露是否恰當(dāng)

17、審計(jì)人員對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)時應(yīng)考慮（ABC）。

A、監(jiān)盤時間B、監(jiān)盤樣本量C、項(xiàng)目選取D、突擊盤點(diǎn)

23、審查企業(yè)投資項(xiàng)目適用權(quán)益法核算是下列（AB）。

A、控制B、共同控制C、重大影響D、非重大影響

18、生產(chǎn)成本有其特點(diǎn)的審計(jì)程序，主要包括（ABCD）。

A、生產(chǎn)成本的發(fā)生、用途、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理

B、生產(chǎn)成本的核算對象、生產(chǎn)成本的分類、歸屬是否適當(dāng)

C、生產(chǎn)成本的分配、成本計(jì)算方法是否合理

D、生產(chǎn)成本的期末余額是否正確

多選X2、銷售收入確認(rèn)的條件要符合（ABCD）。

A、公司將產(chǎn)品使用權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方

B、公司不再對該產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)

C、相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)

D、產(chǎn)品有關(guān)的成本能可靠地計(jì)量并確認(rèn)營業(yè)收入24、下列應(yīng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的是（ABCD）

A、市價持續(xù)二年低于帳面價值

B、該項(xiàng)投資暫停交易一年或一年以上

C、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，或被投資單位持續(xù)二年發(fā)生虧損

D、被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)象

28、下列屬于要調(diào)整應(yīng)稅利潤的是（ABD）

A、超過同期同種銀行借款利息部分B、超過計(jì)稅工資的工資費(fèi)

C、利息收入D、超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額部分

39、下列屬于驗(yàn)資階段的是（ABD）。

A、計(jì)劃階段B、實(shí)施階段C、復(fù)核階段D、報告階段

38、下述屬于審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的是（AD）。

A、驗(yàn)資B、財經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C、財政財務(wù)審計(jì)D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

多選Y6、應(yīng)收款項(xiàng)包括（ABC）等內(nèi)容。

A、應(yīng)收帳款B、預(yù)付帳款C、其他應(yīng)收款D、預(yù)收帳款

14、應(yīng)付帳款的記錄應(yīng)由獨(dú)立于（ABCD）。

A、請購B、采購C、驗(yàn)收D、付款

多選Z8、在會計(jì)報表審計(jì)中，可將內(nèi)容劃分為（ABCD）等方面。

A、購貨和付款循環(huán)B、銷售和收款循環(huán)C、生產(chǎn)和費(fèi)用循環(huán)D、籌資和投資循環(huán)

9、在購貨和付款業(yè)務(wù)循環(huán)中（ACD）是主要內(nèi)容。

A、應(yīng)付帳款B、應(yīng)收帳款C、固定資產(chǎn)D、存貨

19、在以下的（AB）情況下應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。

A、存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時

B、存貨銷售價低于成本，使存貨成本不可收回的部分

C、存貨帳面數(shù)大于實(shí)際數(shù)

D、存貨帳面金額小于實(shí)際金額

34、在審計(jì)報告階段，注冊會計(jì)師工作主要包括（ABCD）。

A、接受回函，對外勤工作階段未決事項(xiàng)繼續(xù)收集資料，整理工作底稿

B、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

C、取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書

D、關(guān)注期后事項(xiàng)

10、在審計(jì)重大未入帳的應(yīng)付帳款時，可以結(jié)合查閱（ABD）來進(jìn)行。

A、資本預(yù)算B、購貨合同C、工作通知單D、基建合同

36、注冊會計(jì)師在確定發(fā)表何種類型審計(jì)意見時，對下列（ABCD）情況應(yīng)給予足夠的關(guān)注。

A、報告期內(nèi)公司發(fā)生的主要關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)

B、報告期內(nèi)公司有無重大合同糾紛發(fā)生

C、報告期內(nèi)公司有無重大訴訟、仲裁事項(xiàng)

D、報告期內(nèi)公司會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更情況對會計(jì)報表的影響程度

3、總體審計(jì)計(jì)劃包括（ABC）。

A、接受審計(jì)委托B、執(zhí)行審計(jì)程序C、出具審計(jì)報告D、作出審計(jì)處理是非B10．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。(√)

理由：

34．被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。(×)

理由：由存儲部門與財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)

35．被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。(×)

理由：注冊會計(jì)師盤點(diǎn)是主要為監(jiān)督盤點(diǎn)，不參與盤點(diǎn)

36．被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。(√)

理由：因?yàn)橘徹浻浫氤杀?可能存在減少利潤

40．被審計(jì)單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計(jì)期間入賬。(√)

理由：因?yàn)榇尕浾_截止的關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計(jì)科目的入帳時間都處于同一會計(jì)期間，這樣，可以保證賬實(shí)相符。67．被審計(jì)單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計(jì)師提請其在報表附注中披露會計(jì)差錯更正情況。(×)

理由：是會計(jì)政策變更，不是會計(jì)差錯

71．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。(×)

理由：是實(shí)有數(shù)額，不是賬面數(shù)額

77．被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。(√)

理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款應(yīng)在稅后利潤中列支，違約金在稅前列支

3、被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。答案：√理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。是非C31．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。(×)

理由：存貨盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但審計(jì)人員負(fù)有對存貨實(shí)物存在和實(shí)際結(jié)存數(shù)量的正確性進(jìn)行驗(yàn)證的責(zé)任.）

6、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：×理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。33．存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。(×)

理由：是存在與發(fā)生認(rèn)定，不是完整性認(rèn)定51.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。(√)

理由：

52.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計(jì)師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時，可以采用抽樣審計(jì)。(×)

理由：不合適采用抽樣審計(jì)，因?yàn)槁┯浕虿磺‘?dāng)?shù)膶σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理，都將會導(dǎo)致重大錯誤，從而對企業(yè)會計(jì)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響。75．出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。(√)

理由：投資收益、營業(yè)外收不入賬或不計(jì)入收入。）

76．出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯，被審計(jì)單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。(√)

理由：新的固定資產(chǎn)沒有投入使用就報廢，就會造成該現(xiàn)象是非D

29．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。(×)

理由：函證是，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表人日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。和金額大小沒有太大關(guān)系

30．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。(×)

理由：如函證應(yīng)付帳款,最好采用肯定式.）

61.對利息支出審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。(×)

理由：對于利息支出，應(yīng)該以實(shí)質(zhì)性測試為主72．對投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計(jì)算法。(×)

理由：主要采用檢查法和計(jì)算法。不是觀察法

79．對各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。(√)

理由：CPA應(yīng)當(dāng)對擬信任的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，據(jù)以確定對質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。

80．對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。(×)

理由：對利潤分配的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)根據(jù)利潤分配相關(guān)的各明細(xì)分類賬進(jìn)行計(jì)算，結(jié)合其它相關(guān)賬戶進(jìn)行核對

9、對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：×理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。13、對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：√理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。20．對于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計(jì)師應(yīng)核實(shí)。(√)

理由：CPA應(yīng)認(rèn)真核實(shí)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實(shí)、合理，會計(jì)處理是否恰當(dāng)。

46.對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊會計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。(√)

理由：

48.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。(×)

理由：

56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計(jì)報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。(√)

理由：

43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。(√)

理由：因?yàn)?可以對負(fù)債項(xiàng)目防止漏記和低估92．當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。(×)

理由：實(shí)收資本應(yīng)等于注冊資本，超出部分作為資本公積處理

62.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計(jì)報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。(×)

理由：不論長期借款還是短期借款都須審查其抵押、擔(dān)保情況是非G26．固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。(×)

理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

64.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。(×)

理由：對資產(chǎn)負(fù)債的充分審計(jì)下，仍然需要對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。

是非J8．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。(×)

理由：不能說是最有效的方法,只能說較好的方法.

54.計(jì)算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。(×)

理由：是估價與分?jǐn)傉J(rèn)定，不是存在與發(fā)生認(rèn)定17．將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。(√)

理由：能有效地查實(shí)有沒有已銷售未入賬的情況，從而確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的完整性。37．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。(√)

理由：將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍不導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增，但是會虛增本年存貨，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增。

7、將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：√理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會被虛增。44．甲注冊會計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。(×)

理由：因?yàn)锽公司是向銀行或債權(quán)人借款，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)向銀行或債權(quán)人函證。60.進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實(shí)性。(×)

理由：以上測試為了確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性63.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。(×)

理由：檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的合理性98．盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計(jì)報表中的重大錯誤、舞弊和對會計(jì)報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。(×)

理由：由于審計(jì)測試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制,審計(jì)人員不可能保證將所有錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為揭發(fā)出來,只能作到合理確信的程度;審計(jì)人員如果未能將會計(jì)報表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任.理由:當(dāng)代審計(jì)是制度測試基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì),不可能發(fā)現(xiàn)全部錯誤,舞弊和違反法規(guī)行為,但在查找”重大”錯誤,舞弊和對會計(jì)報表有直接影響的”重大”違反法規(guī)行為方面,注冊會計(jì)師是義不容辭的,因?yàn)檫@涉及審計(jì)目的中的”公允性”.）是非K2．會計(jì)師事務(wù)所對任何一個審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。(√)

理由：事務(wù)所接受委托前，均需要做審計(jì)計(jì)劃。

90．會計(jì)報表公布日后獲知審計(jì)報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報告。(×)

理由：不是修改審計(jì)報告，而是重新出具審計(jì)報告的適當(dāng)性，如原先發(fā)表的是無保留意見，則應(yīng)改為發(fā)表保留意見或否定意見。

是非L14、利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：×理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。是非P70．盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。(×)

理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，并由注冊會計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)。12、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：×理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。是非Q12．確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。(√)

理由：是應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。

是非R11．如果注冊會計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。(×)

理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

39．如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師可不必對存貨的計(jì)價進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。(×)

理由：盡管被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師也應(yīng)該對被審計(jì)單位進(jìn)行盤點(diǎn)。但不能對存貨的計(jì)價進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，而應(yīng)該對存貨的數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)。

66．如果注冊會計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計(jì)師勿需再向該銀行函證。(×)

理由：注冊會計(jì)師還需要函證銀行存款余額

81．如期初余額對本期會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報告。(×)

理由：這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表保留意見的審計(jì)報告。89．如果上期會計(jì)報表是由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會計(jì)師在審計(jì)本期會計(jì)報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。(×)

理由：后任會計(jì)師應(yīng)該向前任查詢，并對期初余額進(jìn)行調(diào)整，如被審計(jì)單位不愿意調(diào)整，則將影響審計(jì)意見類型。

2、如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：×理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。4、如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：×理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳11、如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：×理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。45.若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。(×)

理由：若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計(jì)師會提請被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露,而在被審計(jì)單位的長期投資接受投資企業(yè)的實(shí)收資本(股本)的比例較高,或雖然不高.但對被審計(jì)單位擁有實(shí)際控制權(quán)的情況下,注冊會計(jì)師才需要提請被審計(jì)單位按權(quán)益法核算其投資收益

16、如期初余額對會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報告。答案：×理由：如期初余額對本期會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報告。是非S49.審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是否正確時，注冊會計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。(×)

理由：注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性、檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資、對于今后一年內(nèi)將要到期的長期債權(quán)投資是否列入流動資產(chǎn)。

73．審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。(√)

理由：符合內(nèi)部控制的程序和方法86．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。(×)

理由：其目的是確定被審計(jì)單位是否存在跨期事項(xiàng)。5、審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價準(zhǔn)確性時，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：×理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報表數(shù)字。10、審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：√理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。17、審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行的。答案：×理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)18、審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：×理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。19、審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報告的措辭。答案：×理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報告措辭，并非商討。20、審計(jì)人員在出具審計(jì)報告時，應(yīng)將已審計(jì)的會計(jì)報表作為附件贈送報表使用人。答案：×理由：注冊會計(jì)師對會計(jì)報表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會計(jì)報表只能附送，而不能作為審計(jì)報告附件。15、審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：√理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會計(jì)利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。是非T19．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。(×)

理由：其他應(yīng)收款仍函證。

95．通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。(√)

理由：是非W4．為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計(jì)報表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。(×)

理由：重要性水平根據(jù)CPA的專業(yè)判斷來確定，不應(yīng)使用相同的重要性水平.每次審計(jì)的重要性水平，不應(yīng)該一成不變。

13．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。(×)

理由：有效方法是進(jìn)行以銷售發(fā)票為起點(diǎn)截止性測試。

58.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊會計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。(√)

理由：為確定“應(yīng)付債券”帳戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員如果認(rèn)為必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。8、為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：√理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。是非Y9．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計(jì)師事務(wù)所。(√)

理由：

16．應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。(×)

理由：收賬詢證函必須由注冊會計(jì)師親自寄出，且需要用肯定式函證。

理由：

14．營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。(√)

25．驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。(√)

理由：28．一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。(×)

理由：不需要函證的原因是：函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款。

32.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。(√)

理由：

78．一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個方面。(√)

理由：每個審計(jì)項(xiàng)目一般在符合性測試的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

74．要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計(jì)算是否正確。(×)

理由：首先應(yīng)查明對時間性差異所采用的會計(jì)處理方法。）

91．驗(yàn)資從性質(zhì)上來看，是注冊會計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。(×)

理由：驗(yàn)資是CPA的一項(xiàng)法定鑒證業(yè)務(wù)，不是服務(wù)業(yè)務(wù)。

96．驗(yàn)資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。(×)

理由：《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號-驗(yàn)資》第二十條規(guī)定：驗(yàn)資報告應(yīng)當(dāng)徑送委托人，無需經(jīng)其他單位審定。驗(yàn)資的目的有二：實(shí)收資本的真實(shí)性及所有權(quán)關(guān)系。

94．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告，是注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。(√)

理由：注冊會計(jì)師《審計(jì)》十六章提到：驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具報告。驗(yàn)資是CPA的一項(xiàng)法定的重要鑒證業(yè)務(wù)）是非Z1．在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。(×)

理由：專業(yè)勝任能力評價包括評價三個內(nèi)容：一是執(zhí)行事務(wù)所審計(jì)的能力，二是獨(dú)立性；三是保持應(yīng)持有謹(jǐn)慎的能力3．在編制審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評價審計(jì)結(jié)果的重要性水平。(×)

理由：編制審計(jì)計(jì)劃時，CPA是根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試和對內(nèi)控的測試的結(jié)果來確定評價審計(jì)的重要水平的。一般不存在為了安全有意提高重要性水平。

6．在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。(√)

理由：

7．在審計(jì)報告階段，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。(×)

理由：審計(jì)報告階段，分析性復(fù)核的運(yùn)用用于對被審計(jì)單位會計(jì)報表的整體合理性作出最后的復(fù)核。

42．在審計(jì)長期投資項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時計(jì)入當(dāng)期損益。(√)

理由：

18．在通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。(√)

理由：依據(jù)函證應(yīng)收票據(jù)測試程序。

23.在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。(×)

理由：應(yīng)建議作重分類調(diào)整5．注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。(√)

理由：

50.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。(×)

理由：因?yàn)闊o形資產(chǎn)的計(jì)價標(biāo)準(zhǔn)要經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估。

41．在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。(×)

理由：是進(jìn)行符合性測試時，而不是實(shí)質(zhì)性測試時

55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。(√)

理由：

93．在驗(yàn)資實(shí)施階段，必須對與驗(yàn)資有關(guān)的會計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。(√)

理由：

1、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：×理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的15．注冊會計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。(×)

理由：因?yàn)榉穸ㄊ胶C不能排除客戶置之不理的情況。

21．注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。(√)

理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位只有經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失才說明被審計(jì)單位預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)凈殘值過高,預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限過長,最終導(dǎo)致折舊計(jì)提不足。

22．注冊會計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。(×)

理由：應(yīng)該是由驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)帳，由賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)帳，來測試已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)的完整性。

24．注冊會計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。(×)

理由：不可能交由被審計(jì)單位辦理，可能出現(xiàn)虛假，虛減應(yīng)付款

27．注冊會計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價準(zhǔn)確性時，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。(×)

理由：應(yīng)建議調(diào)整

38．注冊會計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。(√)

理由：

47.注冊會計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。(×)

理由：目前,我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,即,由證券交易所和金融機(jī)構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進(jìn)行登記和控制,因此應(yīng)當(dāng)向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證。

53.注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計(jì)單位會計(jì)報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。(×)

理由：不是與審計(jì)單位會計(jì)報表的完整性，而是會計(jì)報表的正確性。

57.注冊會計(jì)師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。(×)

理由：與其它應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)

59.注冊會計(jì)師對“財務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。(×)

理由：應(yīng)檢查手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性與正確性。不是合法性。

65．注冊會計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。(√)

理由：

68．注冊會計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。(×)

理由：是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否真實(shí)、合法、完整

69．注冊會計(jì)師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。(×)

理由：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對銀行存款余額的函證。

82．注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行的。(×)

理由：期后事項(xiàng)也可以結(jié)合報表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序進(jìn)行。）

83．注冊會計(jì)師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會計(jì)報表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可通過對本期會計(jì)報表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。(×)

理由：必要時補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序，不是無須補(bǔ)充。）

84．注冊會計(jì)師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報告。(×)

理由：此時，審計(jì)報告不需要簽署雙重日期

85．注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)審計(jì)時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。(×)

理由：以外勤工作結(jié)束日為限。

97．注冊會計(jì)師應(yīng)對驗(yàn)資報告的使用后果負(fù)責(zé)。(×)

理由：注冊會計(jì)師應(yīng)對驗(yàn)資報告的在一定期限內(nèi)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

99．注冊會計(jì)師對直接和嚴(yán)重影響會計(jì)報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。(√)

理由：由于審計(jì)人員不是法律專家,因此,他只能合理確信發(fā)現(xiàn)對直接和嚴(yán)重影響會計(jì)報表的的違反法規(guī)行為,但對于間接影響報表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動發(fā)現(xiàn),題目所說的違法行為是直接和嚴(yán)重影響報表的,所以,應(yīng)合理確信能發(fā)現(xiàn)）100．注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。(×)

理由：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。87．正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時間。(√)

理由：

88．注明雙重日期的作法，前面擴(kuò)大了注冊會計(jì)師的主任范圍。(×)

理由：不存在擴(kuò)大注冊會計(jì)師的主任范圍。

審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)（三）審計(jì)綜合案例分析題1．注冊會計(jì)師王紅通過對CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為CA公司成立以來的首次審計(jì)。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。答：情況序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤報表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)

口頭證據(jù)(2)對期末存貨截止期進(jìn)行測試存在性,會計(jì)記錄完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證XXX公司存在性,會計(jì)記錄完整性，所有權(quán)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證XXX公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)2.A公司未經(jīng)審計(jì)的2004年會計(jì)報表中的部分會計(jì)資料如下:2004年會計(jì)報表中部分資料單位：萬元項(xiàng)目金額主營業(yè)務(wù)收入360000主營業(yè)務(wù)成本300000利潤總額5400凈利潤3618資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益132000其中：股本80000資本公積22000盈余公積20800未分配利潤9200某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司2004年報進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2004年會計(jì)報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重要性水平分配至各會計(jì)報表項(xiàng)目，其中部分會計(jì)報表的重要性水平如下：會計(jì)報表項(xiàng)目重要性水平(萬元)銀行存款12應(yīng)收賬款30應(yīng)收利息8壞賬準(zhǔn)備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品40固定資產(chǎn)100累計(jì)折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業(yè)務(wù)收入100會計(jì)報表項(xiàng)目重要性水平(萬元)主營業(yè)務(wù)成本80管理費(fèi)用20財務(wù)費(fèi)用15營業(yè)外支出5注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2005年2月20日完成。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2005年1月23日，A公司收到退回2004年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價（不含增值稅額）銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2005年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。（2）A公司2004年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2004年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2004年末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金。注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。（3）2004年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（2004年12月31日尚未完工）1600萬元用于補(bǔ)充流動資金。A公司對長期借款作了相應(yīng)會計(jì)處理，但未計(jì)提2004年的借款利息。注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。（4）2004年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報告中的說明段。答：（1）A公司收到退回2004年銷售的A產(chǎn)品，該產(chǎn)品的銷售收入為10000萬元，銷售成本為6000萬元。這樣，A公司將減少利潤4000萬元，應(yīng)調(diào)整2004年損益，調(diào)整后A公司可能會虧損。所以，當(dāng)注冊會計(jì)師提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議時，A公司拒絕加以接受。對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見類型的審計(jì)報告。（2）A公司應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則，提取存貨跌價準(zhǔn)備142萬元（4800萬-4658萬），這一金額已達(dá)到存貨的重要性水平100萬元。所以，應(yīng)調(diào)整2004年損益，但當(dāng)注冊會計(jì)師提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議時，A公司卻拒絕接受調(diào)整。對此，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報告（3）A公司應(yīng)計(jì)提2004年3月1日至12月31日共10個月的銀行借款利息480萬元，其中在建工程應(yīng)增加的利息額為400萬元（8000萬×6％÷12×10）。因該項(xiàng)工程未完工，所提的利息應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目。另外，補(bǔ)充流動資金的借款利息80萬元（1600萬×6％÷12×10），該利息額應(yīng)增加當(dāng)年的財務(wù)費(fèi)用，尤其會減少當(dāng)年利潤80萬元，而且上述兩項(xiàng)借款利息額分別已達(dá)到在建工程的重要性水平30萬元和財務(wù)費(fèi)用的重要性水平15萬元。為此，注冊會計(jì)師提出了相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，但A公司不做調(diào)整。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報告。（4）A公司占資產(chǎn)總額40%的存貨發(fā)生意外損失，A公司的資產(chǎn)總額為

270000萬元。那么，存貨損失金額為108000萬元（270000萬×40％）。這一金額已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了存貨重要性水平100萬元，而且，因該項(xiàng)存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損實(shí)際失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序進(jìn)行徹底清查。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)建議A公司在會計(jì)表報中將這一存貨損失金額加以披露。故注冊會計(jì)師應(yīng)出具無法表示表示意見的審計(jì)報告。5．A公司是以制造業(yè)為主的股份制公司，該公司2004年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2004年的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為2000萬元.審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2510萬元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理69000累計(jì)折舊12000貸：固定資產(chǎn)81000②借：營業(yè)外支出－－非常損失69000貸：固定資產(chǎn)清理69000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2003年10月購入一臺設(shè)備，價款為850萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為96萬元，后者均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5％）（4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（5～9月）提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按2000萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？答：不正確.應(yīng)按實(shí)際支出2510萬元的價值調(diào)整入帳,調(diào)整分錄為"

借:固定資產(chǎn)

510萬

貸:在建工程

510萬（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計(jì)處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？答：審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行關(guān)注，因?yàn)樵撛O(shè)備在成新率較高的時候提前報廢，而清理過程中并沒有任何殘值收入，所以審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)人員調(diào)查該設(shè)備提前報廢的原因，應(yīng)追查是否有未入賬的殘值收入，并進(jìn)一步關(guān)注該筆義務(wù)中是否涉及私分企業(yè)財產(chǎn)的舞弊行為。（3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)調(diào)整？答：該會計(jì)處理不合理。應(yīng)將96萬元計(jì)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提該部分折舊，調(diào)整分錄為①借：固定資產(chǎn)96貸：以前年度損益調(diào)整96②借：以前年度損益調(diào)整30400制造費(fèi)用182400貸：累計(jì)折舊212800計(jì)算過程為：2004年應(yīng)計(jì)提的折舊＝96×（1－5％）×2／（5×12）＝304002001年計(jì)提的折舊＝96×（1－5％）×12／（5×12）＝212800（4）審計(jì)人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？答：1、若捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)，可根據(jù)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)進(jìn)行入賬；2、若捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，可按同類資產(chǎn)的市場交易價格估計(jì)入賬；3、如果無法參照同類資產(chǎn)的市場交易價格，就按接受捐贈資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，來入賬。（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？答：因該類設(shè)備屬于“夏季性”停用的固定資產(chǎn)，按財務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，這種固定資產(chǎn)在其停用月份也應(yīng)照常計(jì)提折舊。（6）如果被審計(jì)單位對上述審計(jì)人員提出的問題拒絕進(jìn)行調(diào)整，請問審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具什么類型的審計(jì)報告，為什么？答：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具否定意見類型的報告。因?yàn)椋搯挝恍枰{(diào)整的數(shù)據(jù)很大（僅第1項(xiàng)就有510萬元）。由于受到上述事項(xiàng)的重大影響，該單位的會計(jì)報表，不符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，是以影響投資者作出正確的判斷，所以應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報告。8．資料：某審計(jì)人員于2005年2月對華光公司2004年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2004年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為58000千元（含應(yīng)向購貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計(jì)報表時，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。華光公司于2005年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。要求：指出該審計(jì)人員對此事項(xiàng)的處理意見。答案：根據(jù)本題中所提供的資料，華光公司于2005年2月1日收到B企業(yè)已破產(chǎn)清算的通知，為此B企業(yè)于2004年5月所欠華光公司的一筆產(chǎn)品款5800萬元，只能歸還其中的40％，而華光公司已將該筆應(yīng)收賬款列入了2004年的報表中，并已按5％比例提取了壞帳準(zhǔn)備290萬元。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，但華光公司卻沒對其進(jìn)行日后調(diào)整。對此，審計(jì)人員應(yīng)提請華光公司進(jìn)行如下賬項(xiàng)調(diào)整：1.借：壞帳準(zhǔn)備 174萬以前年度損益 3306萬貸：應(yīng)收帳款 3480萬2.借：應(yīng)交稅金：應(yīng)交所得稅 1090.98萬盈余公積--法定盈余公積 332.25萬利潤分配--未分配利潤

1882.77萬貸：以前年度損益調(diào)整 3306萬10.審計(jì)人員在對B工廠2003年的期末會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）2004年1月2日收到價值為20000元的貨物，入帳日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2003年12月26日。（2）當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時，B工廠一包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2003年12月20日，顧客于2004年1月4日收到后付款。（3）2004年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入帳，該物品于2003年12月28日按供應(yīng)商離廠交貨條件運(yùn)送，因2003年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2003年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款，該產(chǎn)品于2004年1月5日送出，但未包括在2003年12月31日存貨內(nèi)。[要求]：請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2003年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。答：

企業(yè)就按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對存貨進(jìn)行計(jì)價。第一種情況，不應(yīng)計(jì)入2003年12月31日存貨內(nèi)，因?yàn)榘l(fā)票注明的供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，交貨日期2004年1月2日。第二種情況，不應(yīng)計(jì)入2003年12月31日存貨內(nèi)，因?yàn)閷τ诎l(fā)出的存貨，應(yīng)以標(biāo)志該存貨所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的事件是否發(fā)生或憑證是否取得來確認(rèn)存貨的所有權(quán)歸屬而不管款項(xiàng)是否已經(jīng)收到，若上述事實(shí)已存在，則存貨的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，存貨已不歸被審計(jì)單位所有，不管該存貨是否仍存放在被審計(jì)單位的倉庫內(nèi)。第三種情況，按離廠交貨條件。應(yīng)計(jì)入2003年12月31日存貨內(nèi)。第四種情況，該產(chǎn)品是按顧客特殊要求制造的，并于2004年1月5日送出，雖然顧客于2003年12月31日付款，該產(chǎn)品所有權(quán)可視為已轉(zhuǎn)移，但是，被審單位仍須繼續(xù)承擔(dān)其風(fēng)險，與“繼續(xù)管理權(quán)”。故銷售仍不能成立，仍應(yīng)計(jì)入被審單位2003年12月31日存貨。11．[資料]某會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師孟某、姜某于2006年2月10日完成了對CA股份有限公司2005年度會計(jì)報表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報告。在本次審計(jì)過程中，兩位注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）原承接CA股份有限公司2004年報審計(jì)的誠信會計(jì)師事務(wù)所對其年報出具了保留意見的審計(jì)報告。保留的原因是CA股份有限公司的一項(xiàng)未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2006年2月10日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）CA股份有限公司銷售部2005年7月購入計(jì)算機(jī)3臺，共30000元，公司將其全部列入7月份的管理費(fèi)用（折舊年限為5年，凈殘值率5%）。（3）CA股份有限公司2005年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報表附注中披露。[要求]（1）針對上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計(jì)報告？如果需要調(diào)整，請列出調(diào)整分錄。（2）如果被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師的調(diào)整和披露建議，請草擬一份審計(jì)報告。答：根據(jù)上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別出具的審計(jì)報告為：（1）應(yīng)出具保留意見審計(jì)報告。因?yàn)樯掀诘奈礇Q訴訟，前任注冊會計(jì)師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到2006年2月10日仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報告。（2）應(yīng)建議該公司補(bǔ)提8—12月份折舊，同時沖減管理費(fèi)用30000元，并增加固定資產(chǎn)。其調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)30000 貸：管理費(fèi)用30000借：管理費(fèi)用2375[(30000—30000×5％)÷5÷12×5 貸：累計(jì)折舊2375(3)建議該公司在報表附注中披露存貨計(jì)價方法的變更。如果該公司接受建議則出具無保留意見類型的審計(jì)報告；如果拒絕接受建議則出具保留意見類型的審計(jì)報告。2．草擬審計(jì)報告如下：審計(jì)報告CA股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報表由貴公司負(fù)責(zé)，我們是對這些會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

貴公司2004年度會計(jì)報表系由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2005年2月25日出具保留意見的審計(jì)報告。由于該未決訴訟案件截止2005年12月31日仍未確定，因此，無法估計(jì)其對蕢公司2005年度會計(jì)報表的影響。

我們認(rèn)為，除第二段所訴未決訴訟案件對貴公司2005年會計(jì)報表可能有影響外，貴公司的上述會計(jì)報表均符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2005年12月31日財務(wù)狀況和及該年度的經(jīng)營成果和資金變動情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國注冊會計(jì)師：孟某（簽字并蓋章）地址：姜某（簽字并蓋章）

審計(jì)案例研究》形考作業(yè)4答案一、判斷正誤并說明理由1.如期初余額對會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報告。答案：錯誤理由：如期初余額對本期會計(jì)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報告。2．審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行的。答案：錯誤理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。3．審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯誤理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。4．審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報告的措辭。答案：錯誤理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報告措辭，并非商討。5．審計(jì)人員在出具審計(jì)報告時，應(yīng)將已審計(jì)的會計(jì)報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯誤理由：注冊會計(jì)師對會計(jì)報表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會計(jì)報表只能附送，而不能作為審計(jì)報告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章1．對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：1）對被審計(jì)單位管理當(dāng)中的詢問結(jié)集摘要；2）被審計(jì)單位本期、上期的會計(jì)資料和文件；3）對被審計(jì)單位上期所用的會計(jì)審計(jì)資料；4）對被審計(jì)單位上期會計(jì)報表，上期經(jīng)過其他審計(jì)以后的會計(jì)資料；5）對上期會計(jì)報表中，對本期特定報表有重大影響的錯報和漏報；6）前任注冊會計(jì)師審計(jì)中底稿和審計(jì)報告資料等。2．審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對象的會計(jì)報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會計(jì)年度的會計(jì)報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會計(jì)報表審計(jì)具有完整性。3.對下列各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報告？（1）注冊會計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計(jì)報表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對（1），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報告。針對（3），注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對（4），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報告。第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號——驗(yàn)資》的要求，對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍