實際成本法原材料核算微課用

會計微課堂實際成本法原材料購買核算主講人：孫博2016年5月（杭州）

原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及供生產(chǎn)耗用但不構(gòu)成產(chǎn)品實體的輔助材料。一、原材料定義實際成本核算計劃成本核算核算方法原材料在途物資銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)設(shè)置賬戶單貨同到單到貨未到貨到單未到實際成本法購進的核算方法1、單貨同到借：原材料（采購成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（發(fā)票記載）

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（應(yīng)支付金額）核算過程東方股份有限責任公司（增值稅一般納稅人），原材料核算采用實際成本法。2016年2月6日，倉庫送來收料單，驗收華潤有限公司發(fā)來的甲材料10000千克，同日，承付華潤有限公司托收款11700元，其中貨款10000元，增值稅1700元。案例分析原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證2、單到貨未到發(fā)票賬單已經(jīng)收到，但材料尚未到達或尚未驗收入庫。（1）收到發(fā)票賬單時借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款核算過程（2）材料入庫時借：原材料貸：在途物資2016年3月2日，東方股份有限公司向華潤有限責任公司購買甲材料10000千克，每千克1元，增值稅率17%，簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料尚未驗收入庫。3月5日，材料到達，驗收入庫。案例分析原始憑證借：在途物資

10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11700等材料驗收入庫時，根據(jù)收料單借：原材料10000

貸：在途物資10000案例分析填制轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證3.貨到單未到

平時收到材料時，只辦理驗收入庫的手續(xù)，暫不填制記賬憑證。待發(fā)票賬單等結(jié)算憑證收到后，編制單貨同到的會計分錄。核算過程材料按暫估價值入賬下月初作相反的會計分錄予以沖回月末仍未收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—

暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料核算過程

2016年4月28日，東方股份有限公司向華潤有限責任公司購買甲材料10000千克，每千克1元，增值稅率17%。購買的原材料于當日已驗收入庫，但發(fā)票賬單未到，款未付。案例分析①4月28日，暫不做賬務(wù)處理②4月30日，暫估入賬借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款10000③5月1日，作相反的會計分錄予以沖回借：應(yīng)付賬款—