項(xiàng)目三政府單位預(yù)算支出其他各項(xiàng)預(yù)算支出1

政府會(huì)計(jì)項(xiàng)目三：政府單位預(yù)算支出《大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)》山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校目錄CONTENTS01行政支出的核算02事業(yè)支出的核算03經(jīng)營(yíng)支出的核算04其他各項(xiàng)預(yù)算支出的核算04其他各項(xiàng)預(yù)算支出的核算04其他各項(xiàng)預(yù)算支出的核算.01上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出投資支出債務(wù)還本支出上繳上級(jí)支出01.01上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。上繳上級(jí)支出01.01事業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“上繳上級(jí)支出”賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。該賬戶借方登記實(shí)際上繳上級(jí)單位的金額，貸方登記年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”賬戶的金額。“上繳上級(jí)支出”賬戶按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類賬戶》中“支出功能分類賬戶”的項(xiàng)級(jí)賬戶和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類賬戶”的款級(jí)賬戶等進(jìn)行明細(xì)核算。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。01上繳上級(jí)支出

【注意】根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，“非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位，可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)主管部門制定”。因此，實(shí)行收入上繳的資金來(lái)源主要是除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，上繳是有條件、有依據(jù)的。01上繳上級(jí)支出的賬務(wù)處理實(shí)際上繳上級(jí)單位的金額年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”賬戶的金額上繳上級(jí)支出借貸001上繳上級(jí)支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-22】202X年12月，某事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)主管單位以及財(cái)務(wù)部門的有關(guān)文件規(guī)定，按事業(yè)收入的20%上交上級(jí)主管部門90000元，已通過(guò)基本戶進(jìn)行支付。根據(jù)銀行回單、相關(guān)文件編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：上繳上級(jí)支出90000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金9000001上繳上級(jí)支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-23】承【做中學(xué)3-22】，年末結(jié)轉(zhuǎn)上繳上級(jí)支出，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：根據(jù)銀行回單、相關(guān)文件編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：其他結(jié)余90000

貸：上繳上級(jí)支出90000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出02.01對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出是指事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出02.01事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。該賬戶借方登記對(duì)附屬單位的實(shí)際補(bǔ)助金額，貸方登記年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”的金額?！皩?duì)附屬單位的補(bǔ)助支出”賬戶應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類賬戶》中“支出功能分類賬戶”的項(xiàng)級(jí)賬戶和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類賬戶”的款級(jí)賬戶等進(jìn)行明細(xì)核算。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。02對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出【注意】對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出不得使用財(cái)政撥款收入，它不是本單位的正常支出，而是具有調(diào)劑性質(zhì)的支出，因此該附屬單位是指事業(yè)單位所屬的獨(dú)立核算單位，包括事業(yè)單位和企業(yè)單位。02對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理對(duì)附屬單位的實(shí)際補(bǔ)助金額年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”的金額對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出借貸002對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-24】202X年8月，某事業(yè)單位使用自有資金，撥付給所屬獨(dú)立核算印刷廠補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)60000元，已通過(guò)基本戶進(jìn)行支付。根據(jù)銀行回單、相關(guān)文件編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出——印刷廠60000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金6000002對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-25】承【做中學(xué)3-24】，年末結(jié)轉(zhuǎn)以上支出，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：其他結(jié)余60000

貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出——印刷廠60000投資支出03.01投資支出是指事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。投資支出03.01事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“投資支出”賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。該賬戶借方登記以貨幣資金進(jìn)行的對(duì)外投資額，貸方登記出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度的貨幣資金投資額以及年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”的金額。“投資支出”賬戶應(yīng)當(dāng)按照投資類型、投資對(duì)象、《政府收支分類賬戶》中“支出功能分類賬戶”的項(xiàng)級(jí)賬戶和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類賬戶”的款級(jí)賬戶等進(jìn)行明細(xì)核算。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。03投資支出的賬務(wù)處理以貨幣資金進(jìn)行的對(duì)外投資額出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度的貨幣資金投資額以及年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”的金額。投資支出借貸003投資支出的賬務(wù)處理1.支付貨幣資金對(duì)外投資額。以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，按照投資金額和所支付的相關(guān)稅費(fèi)金額的合計(jì)數(shù)，借記“投資支出”賬戶，貸記“資金結(jié)存”賬戶。03投資支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-26】202X年6月，某事業(yè)單位使用經(jīng)營(yíng)結(jié)余資金購(gòu)買三年期國(guó)債，面值100000元，年利率4%。根據(jù)銀行回單、國(guó)債憑據(jù)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：投資支出——債券投資——國(guó)債100000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金10000003投資支出的賬務(wù)處理2.出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回投資。出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資的，如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存”賬戶，按照取得投資時(shí)“投資支出”賬戶的發(fā)生額，貸記“投資支出”賬戶，按照其差額，貸記或借記“投資預(yù)算收益”賬戶；如果按規(guī)定將投資收益上繳財(cái)政的，按照取得投資時(shí)“投資支出”賬戶的發(fā)生額，借記“資金結(jié)存”賬戶，貸記“投資支出”賬戶。03投資支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-27】承【做中學(xué)3-26】，202X年12月，該事業(yè)單位將持有的該國(guó)債以120000元進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，基本戶已收到該筆資金。根據(jù)銀行回單，轉(zhuǎn)讓合同編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金120000

貸：投資支出——債券投資——國(guó)債100000

投資預(yù)算收益2000003投資支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-28】承【做中學(xué)3-26】，假設(shè)下一年度，該事業(yè)單位持有的該國(guó)債到期，基本戶已收到該筆原有投資100000元以及利息4000元，按照規(guī)定該利息收入納入本單位預(yù)算管理。根據(jù)銀行回單編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金104000

貸：其他結(jié)余100000

投資預(yù)算收益400003投資支出的賬務(wù)處理3.年末，將“投資支出”賬戶本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記“其他結(jié)余”賬戶，貸記“投資支出”賬戶。03投資支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-29】承【做中學(xué)3-26】年末結(jié)轉(zhuǎn)以上支出，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借：其他結(jié)余100000

貸：投資支出——債券投資——國(guó)債100000債務(wù)還本支出04.01債務(wù)還本支出是指事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。債務(wù)還本支出04.01事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債務(wù)還本支出”賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。該賬戶借方登記償還各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款的金額，貸方登記年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”的金額?！皞鶆?wù)還本支出”賬戶應(yīng)當(dāng)按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類賬戶》中“支出功能分類賬戶”的項(xiàng)級(jí)賬戶和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類賬戶”的款級(jí)賬戶等進(jìn)行明細(xì)核算。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。04債務(wù)還本支出的賬務(wù)處理償還各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款的金額年末結(jié)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”的金額債務(wù)還本支出借貸004債務(wù)還本支出的賬務(wù)處理1.償還各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款時(shí)，按照償還的借款本金，借記“債務(wù)還本支出”賬戶，貸記“資金結(jié)存”賬戶。04債務(wù)還本支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-30】202X年3月，某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行申請(qǐng)6個(gè)月短期借款50000元，利率5%，該筆借款已到賬。根據(jù)銀行回單、借款憑據(jù)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金50000

貸：債務(wù)預(yù)算收入5000004債務(wù)還本支出的賬務(wù)處理【做中學(xué)3-31】承【做中學(xué)3-30】202X年9月，短期借款到期，該事業(yè)單位使用自有結(jié)余資金償還借款本金50000元和利息1250元。根據(jù)銀行回單、借款憑據(jù)編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：債務(wù)還本支出——短期借款50000

其他支出——利息支出1250

貸：資金結(jié)存——貨幣資金512500