旅行社營業(yè)收入的核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行業(yè)會計比較延時符延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二運輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六民間非營利組織七延時符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（一）確定旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容1.組團外聯(lián)收入組團外聯(lián)收入是指組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入。2.綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入是指接團社向旅游者收取的包括市交通費、導(dǎo)游服務(wù)費、一般景點門票費等在內(nèi)的包價費用收入。3.零星服務(wù)收入零星服務(wù)收入是指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項所得的收入。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（一）確定旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容4.勞務(wù)收入勞務(wù)收入是指非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入。5.票務(wù)收入票務(wù)收入是指旅行社辦理代售國際聯(lián)客票和國內(nèi)客票手續(xù)費收入。6.地游及加項收入地游及加項收入是指接團社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計劃外當(dāng)?shù)芈糜雾椖康馁M用。7.其他服務(wù)收入其他服務(wù)收入是指不屬于以上各項的其他服務(wù)收入。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（二）確認(rèn)旅行社營業(yè)收入根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，勞務(wù)收入的確認(rèn)要滿足以下四個條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（二）確認(rèn)旅行社營業(yè)收入旅行社營業(yè)收入通常應(yīng)在旅游團隊結(jié)束旅游時確認(rèn)營業(yè)收入。但是，如果旅游團的旅游開始日期和結(jié)束日期分屬于不同的期間，則應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法進行營業(yè)收入的確認(rèn)。確定完工比例一般采用以下兩種方法：①按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度；②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（三）核算旅行社營業(yè)收入旅行社的營業(yè)收入，不論是接團社還是組團社，都要通過“主營業(yè)務(wù)收入”核算。該賬戶應(yīng)按收入類型分別設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。如可設(shè)立組團外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項收入、其他服務(wù)收入等二級明細賬，并可根據(jù)實際情況設(shè)立三級明細賬進行明細核算。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（三）核算旅行社營業(yè)收入1.組團社營業(yè)收入的核算組團社營業(yè)收入是指組團社根據(jù)組團報價為旅游者提供服務(wù)所取得的收入。（1）組織國內(nèi)旅游者出境旅游及國內(nèi)游的核算。組團社的程序是：先吸收旅游者的個人報名和企業(yè)單位的集體報名，吸收旅游者報名時應(yīng)要求其出示身份證件，收取全部價款，填制發(fā)票，并與旅游者簽訂旅游合同。根據(jù)組團的情況，由外聯(lián)部與旅游目的地的接團社簽訂接團協(xié)議，確定接待的人數(shù)、日期、等級、內(nèi)容、價格和結(jié)算方式，在旅游團旅游結(jié)束后，憑接團社填制的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”結(jié)算賬款。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（三）核算旅行社營業(yè)收入1.組團社營業(yè)收入的核算當(dāng)組團社向旅游者預(yù)收旅游款時，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等賬戶，貸記“預(yù)收賬款”賬戶。當(dāng)旅游團旅游結(jié)束返回，或者按完工程度確認(rèn)收入時，借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。如果旅游者與組團社簽訂了旅游合同，并預(yù)付了旅游款后，因故而要求退出旅游團時，旅游者將要按合同規(guī)定承擔(dān)一定數(shù)額的手續(xù)費，組團社收取的手續(xù)費，也應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算【例】環(huán)宇國際旅行社位于韶山路，為一家組團社，主要從事境內(nèi)外的旅游服務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營正常。12月部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下。（1）15日，接收美國洛杉磯旅游公司組團來新疆旅游。洛杉磯旅游公司組成A246旅游團共計20人，旅行日程15天，從12月22日至次年1月5日，共計旅游費30000美元，旅游協(xié)議規(guī)定旅游者入境前要預(yù)交旅游費的40%。今收到該旅游公司電匯的12000美元，存入銀行，當(dāng)日美元匯率的中間價為6.80。（2）20日，某公司委托本旅行社組團12月26日至12月30日去張家界旅游，組成B126旅游團共42人，每人收費1500元，總計金額63000元，轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）23日，B126旅游團的劉玲小姐要求退團，今按照合同規(guī)定扣除10%的手續(xù)費后，以現(xiàn)金退還其剩余款項1350元。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算【例】環(huán)宇國際旅行社位于韶山路，為一家組團社，主要從事境內(nèi)外的旅游服務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營正常。12月部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下。（4）30日，B126旅游團已經(jīng)返回。（5）31日，本月30日返回的B126旅游團已到規(guī)定的結(jié)算日，收到張家界旅游公司（接團社）報來的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”，共計40000元（不含稅價）。其中：綜合服務(wù)成本30000元，勞務(wù)成本4000元，地游及加項成本4000元，其他服務(wù)成本2000元。以上費用均取得增值稅專用發(fā)票，稅率均為6%。

（6）31日，A246旅游團15天行程的計劃成本為132100元，其中：綜合服務(wù)成本為113000元，勞務(wù)成本為9000元，地游及加項成本為8000元，其他服務(wù)成本2100元，當(dāng)日美元匯率的中間價為6.80。要求：針對上述業(yè)務(wù)進行會計處理。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算業(yè)務(wù)（2）： 借：銀行存款 63000

貸：預(yù)收賬款 63000業(yè)務(wù)（3）： 借：預(yù)收賬款 1500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——其他收入 150

庫存現(xiàn)金 1350業(yè)務(wù)（5）： 借：預(yù)收賬款 61500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 61500延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算（2）組織國外旅游者入境旅游的核算。組團社組織國外旅游者入境旅游的程序是：先由外聯(lián)部與客源地旅游公司簽訂組團協(xié)議，確定接待人數(shù)、時間、等級、內(nèi)容、價格等，然后給有關(guān)接待單位或部門（接團社等）下達接待計劃，根據(jù)各接待單位或部門填報的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”撥付款項，并根據(jù)客源地旅游企業(yè)確認(rèn)的函電和接待計劃及審核的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”填制結(jié)算賬單，及時向客源地旅游企業(yè)收款。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算根據(jù)學(xué)習(xí)情景引例，編制會計分錄。業(yè)務(wù)（1）： 借：銀行存款——美元戶 （12000×6.80=）81600

貸：預(yù)收賬款 81600業(yè)務(wù)（6）：按完工百分比法確認(rèn)營業(yè)收入，此處按照已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定完工比例。A246旅游團的旅游期限總計15天，截至31日累計為10天。借：預(yù)收賬款 81600

應(yīng)收賬款 54400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 136000延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算2.接團社經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的核算接團社的經(jīng)營收入是根據(jù)組團社下達的接待計劃，為旅游者提供服務(wù)后，應(yīng)向組團社收取的款項。接團社的業(yè)務(wù)程序是：根據(jù)組團社發(fā)來的接待計劃，制訂當(dāng)?shù)氐慕哟媱?，打印出日程表，分發(fā)到當(dāng)?shù)氐馁e館、交通部門、旅游景點等接待單位；結(jié)合各旅游團的不同特點，配備合適的全陪和地陪；旅游團離開后，根據(jù)陪同人員填寫的“旅游團費用結(jié)算報告單”，編制“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”報組團社辦理款項結(jié)算。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算2.接團社經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的核算接團社一般以向組團社發(fā)出“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”時確認(rèn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)。屆時據(jù)以借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。對于業(yè)務(wù)量較多的旅游企業(yè)，為了簡化手續(xù)，可以將“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”定期予以匯總，編制“旅游費用匯總表”進行核算。延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算【例】天盛旅游公司系接團社，根據(jù)各組團社4月下旬的“旅游團費用撥款結(jié)算通知單”編制“旅游費用匯總表”如表2-9所示。旅游費用匯總表4月11—20日延時符知識點2旅行社營業(yè)收入的核算要求：編制會計分錄。 【具體核算方法】 借：應(yīng)收賬款——各組團社 269330

貸：主營業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入 17704