現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制延時符

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【知識準備】

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流入流出取得存貨成本進項稅額員工支出工資獎金保險福利上交財政稅金規(guī)費銷售存貨價款銷項稅額財政補助退稅返稅財政補貼其他租金收入接受捐贈其他會議廣告捐贈支出【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目【知識準備】企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析填列。學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（2）“收到的稅費返還”項目該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶的記錄分析填列。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（3）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制該項目反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。切代扣代繳的職工個人所得稅，也在本項目反映。本項目不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付給在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（6）“支付的各項稅費”項目該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費，包括所得稅、增值稅、消費時、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（6）“支付的各項稅費”項目本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、經(jīng)營租賃支付的租金等。若其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制投資活動現(xiàn)金流量購建長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)對外投資權(quán)益投資債權(quán)投資其他墊付的股利利息處置長期資產(chǎn)凈流出處置長期資產(chǎn)收入＞支出收入＜支出收回投資權(quán)益投資債權(quán)本金投資收益股利利息其他收回墊付的股利收回墊付的利息流出流入【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（8）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。收回債務(wù)工具實現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“債權(quán)投資”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（9）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（10）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目該項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的保險賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（11）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目該項目反映企業(yè)處置子公司幾其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶的記錄分析填列。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（12）“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。若其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（13）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資實際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付的在建工程和無形資產(chǎn)負擔(dān)的職工薪酬，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（13）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目企業(yè)支付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（14）“投資支付的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。本項目可以根據(jù)“債權(quán)投資”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（15）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制（16）“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶的記錄分析填列。【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制流入流出吸收投資發(fā)行股票發(fā)行債券借款短期借款長期借款其他利息收入分配股利償付利息股利利潤利息償還債務(wù)債券本金借款本金其他融資租賃租金自支籌資費用籌資活動現(xiàn)金流量【知識準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制(17)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。本項目可以根據(jù)“實收資本(或股本)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制(18)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制(19)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。若某項其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“營業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制(20)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列?！局R準備】學(xué)習(xí)情境12.3現(xiàn)金流量表編制(21)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。