審計(jì)學(xué)試卷(二)

審計(jì)學(xué)試卷（二）單項(xiàng)選擇題1、 我國在1982年的憲法中明確規(guī)定：在國務(wù)院設(shè)立（）A、 國家審計(jì)署B(yǎng)、 國家審計(jì)委員會C、 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理局D、 證監(jiān)會2、 下列關(guān)于順查法和逆查法的說法中，錯(cuò)誤的是（）A、 順查法的審查順序和會計(jì)核算的順序完全一致B、 順查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于方法簡單，主要缺點(diǎn)在于工作量人C、 逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于工作量較人，同時(shí)能全面地審查業(yè)務(wù)D、 逆查法主要合適于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多的單位3、 會計(jì)師事務(wù)所向非上市公司提供非鑒證業(yè)務(wù)，且該客戶后來成為了上市公司，下列說法正確的是（）A、 對于非上市的審計(jì)客戶，即使以前提供的非鑒證服務(wù)是不允許的，該客戶上市也不會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性B、 如果這種服務(wù)對于上市公司審計(jì)客戶是不允許的，則在該客戶成為上市公司的當(dāng)時(shí)即終止服務(wù)，不會損害會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性C、 任何情況下，該客戶的上市都會損害會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性D、 會計(jì)師爭務(wù)所已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以消除以前服?wù)所產(chǎn)生的威脅，或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩?，此時(shí)該客戶上市不會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性4、 當(dāng)客戶更換會計(jì)師爭務(wù)所時(shí)，以下所列（）情形屬于購買審計(jì)意見的違規(guī)行為A、 會計(jì)師事務(wù)所之間為爭攬業(yè)務(wù)而進(jìn)行惡性競爭B、 客戶與會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)費(fèi)用上無法達(dá)成一致意見C、 會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為客戶限制了審計(jì)范圍，以至于無法繼續(xù)審計(jì)下去D、 如果注冊會計(jì)師拒絕出具客戶希塑得到的意見，客戶就可能通過更換會計(jì)師爭務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的5、 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于（）A、 注冊會計(jì)師協(xié)會B、 注冊會計(jì)師C、 會計(jì)師事務(wù)所D、 鑒證客戶6、 注冊會計(jì)師檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，這反映了與列報(bào)相關(guān)的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的（）A/、分類和可理解性B、 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)C、 完整性D、 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)7、 應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%,據(jù)此注冊會計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）A、100萬元B、200萬元C^300萬元D、400萬元&一般來說，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與被審計(jì)單位的總體規(guī)模呈現(xiàn)出（）的關(guān)系A(chǔ)、 正比例B、 反比例C、 沒有必然關(guān)系D、 先是正比例，達(dá)到一定程度后又變成反比例9、 記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，被稱為（）A、 永久性檔案B、 當(dāng)期檔案C、 臨時(shí)性檔案D、 補(bǔ)充性檔案10、 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）A、 如果注冊會計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B、 如果審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)積極從實(shí)質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、 注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)以獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，并可能隨著不斷獲取審計(jì)證據(jù)而作出相應(yīng)的變化D、 評估重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)一次性的程序，通常位于整個(gè)審計(jì)過程的開頭11、 公司按月向顧客寄出對賬單的主要目的在于（）A、 展現(xiàn)公司完善的售后服務(wù)B、 提醒顧客盡快付款C、 向顧客詢問產(chǎn)品的使用情況D、 購銷雙方定期核對賬目12、 在企業(yè)銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，營業(yè)稅金及附加的范疇不包扌舌OA、 營業(yè)稅B、 教育費(fèi)附加C、 消費(fèi)稅D、 增值稅13、 以下情況中，不屬于固定資產(chǎn)減少的一項(xiàng)是（）A、 固定資產(chǎn)出售B、 固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理C、 向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)D、 篤定資產(chǎn)正常報(bào)廢14、 常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄不包扌舌以下（）會計(jì)單據(jù)A、 產(chǎn)量通知單B、 廢品通知單C、 存貨明細(xì)賬D、 工序進(jìn)程單15、 如果注冊會計(jì)師采用以控制測試為主的存貨監(jiān)盤審計(jì)方式，并準(zhǔn)備依賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則絕大部分的審計(jì)程序不會包扌舌OA、詢問B、觀察C、抽查D、重新執(zhí)行16、 我國公司發(fā)行股票多采用公募發(fā)行的方式，由具有相應(yīng)資格的金融中介公司來進(jìn)行，多采用O的方式A、全額承購包銷或余額承購包銷B、 全額承購包銷或半額承購包銷C、 余額承購包銷或代銷方式D、 半額承購包銷或代銷方式17、 下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A、 審計(jì)的目標(biāo)之一就是遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額是否準(zhǔn)確B、 應(yīng)檢查被審計(jì)單位對遞延所得稅資產(chǎn)采取的會計(jì)政策是否恰當(dāng)，是否前后一致C、 應(yīng)檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否正確D、 當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了重新計(jì)量，這種計(jì)量調(diào)整僅限于本期18、 注冊會計(jì)師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是（）A、 核對庫存現(xiàn)金口記賬與總賬的余額是否相符B、 檢查庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)C、 抽查人額現(xiàn)金收支事項(xiàng)D、 檢查現(xiàn)金收支的正確截止19、 注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，相對于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，更具有鑒證作用，主要是因?yàn)椋ǎ〢、 注冊會計(jì)師的審計(jì)水平更高B、 注冊會計(jì)師的審計(jì)程序更科學(xué)C、 注冊會計(jì)師具有超然獨(dú)立的第三者身份D、 注冊會計(jì)師審計(jì)的效果更好20、 卞列關(guān)于注冊會計(jì)師資任段的說法中，錯(cuò)誤的是（）A、 注冊會計(jì)師的貴任實(shí)在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)發(fā)表審計(jì)意見B、 注冊會計(jì)師應(yīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作C、 注冊會計(jì)師應(yīng)考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D、 注冊會計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)二、多項(xiàng)選擇題21、 按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，審計(jì)方法可分為（）A、審閱法B、核對法C、分析法D、復(fù)算法E、盤點(diǎn)法22、 當(dāng)利用其他注冊會計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊會計(jì)師對這些專家的監(jiān)督和指導(dǎo)一般包括（）A、 在假定這些專家了解道德要求的前提下進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)B、 要求這些人員對專業(yè)服務(wù)負(fù)有最終貴任C、 要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)赖乱?guī)范D、 要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)E、 在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢23、 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，對咨詢的具體要求一般包括（）A、 形成良好的咨詢文化B、 合理確定咨詢爭項(xiàng)，適當(dāng)確定被咨詢者C、 充分提供相關(guān)爭實(shí)D、 考慮利用外部咨詢E、 完整記錄咨詢情況并得到認(rèn)可24、 卞列關(guān)于總體審計(jì)策略的說法中，正確的有（）A、 總體審計(jì)策略主要包括審計(jì)范圍和報(bào)告目標(biāo)兩方面B、 編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，屬于審計(jì)方向的范籌C、 考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域，屬于審計(jì)范圍的范疇D、 向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容之一E、 總體審計(jì)策略是規(guī)劃整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖25、 變動審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容包括()A、 遇到的例外情況B、 實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序C、 獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論D、 對審計(jì)工作底稿作出變動的時(shí)間和人員E、 對工作底稿的變動進(jìn)行復(fù)核的時(shí)間和人員26、 銷售交易的內(nèi)部控制包扌舌()A、 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、 正確的授權(quán)審批C、 充分的憑證和記錄D、 憑證的預(yù)先編號E、 按月寄出對賬單27、 一般而言，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括()A、 固定資產(chǎn)的預(yù)算制度B、 授權(quán)批準(zhǔn)制度C、 賬簿記錄制度D、 職資分工制度E、 固定資產(chǎn)的處置制度28、 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的有()A、 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是一項(xiàng)工人的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師通常應(yīng)該實(shí)施這個(gè)程序B、 存貨監(jiān)盤中，注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場實(shí)地參與盤點(diǎn)C、 一般來講，注冊會計(jì)師不需要再抽查已盤點(diǎn)的存貨D、 為了達(dá)到比較好的效呆，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)結(jié)束后的記錄工作E、 如果出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況，注冊會計(jì)師口I以因?qū)徲?jì)證據(jù)不足而拒絕發(fā)表審計(jì)意見29、 企業(yè)的貨幣資金主要包扌舌()A、庫存現(xiàn)金 B、銀行存款 C、交易性金融資產(chǎn) D、應(yīng)收帳款 E、其他貨幣資金30、注冊會計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告口期時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()A、 財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤都已被發(fā)現(xiàn)B、 應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成C、 審計(jì)報(bào)告已經(jīng)撰寫完畢D、 應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整E、 管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表三、 名詞解釋31、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書32、籌資活動四、 簡答題33、在鑒證業(yè)務(wù)中，適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有什么樣的特征？34、簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容五、 論述題35、試述與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)六、案例分析題36、X公司是晨光會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2008年10月，晨光會計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)X公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師A是本次審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)貴人。2009年4月2口，晨光會計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，假設(shè)發(fā)生了以下情形：（1） 在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會計(jì)師A發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組成員B由于生病而導(dǎo)致未能在規(guī)定時(shí)間完成相關(guān)工作，立即安排另一名項(xiàng)目組成員C協(xié)作成員B盡快完成工作進(jìn)度。（2） 在外勤審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組內(nèi)部對審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)了較人的分歧。因臨近報(bào)告出具口期，注冊會計(jì)師A決定按自己的意見出具了審計(jì)報(bào)告。（3）因會計(jì)師事務(wù)所人員短缺，主任會計(jì)師決定繼續(xù)由A進(jìn)行該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的部分項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作。（4）2009年6月20口，晨光會計(jì)師事務(wù)所將本次鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿進(jìn)行了歸檔整理。要求：請根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，判斷晨光會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的上述做法是否違背了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并簡要說明理由。37、W公司主要從爭小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計(jì)師A和B負(fù)貴W公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，A和B記錄了所了解的W公司及其壞境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）早2007年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，公司輩事會確定的2008年度銷售收入增長目標(biāo)為20%o公司管理層的年薪根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。2008年，公司所處行業(yè)的平均銷售增長率為12%。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為公司工作了6年，于2008年7月被公司的競爭對手高薪聘走。由于工作壓力人，公司的會計(jì)部門人員流動頻繁，目前人部分會計(jì)人員的服務(wù)期在1年半左右。（3）2008年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，主打產(chǎn)品所耗高檔金屬材料略有上升，總成本上升了2%左右。要求:針對以上所列事項(xiàng)，判斷其是否町能表明存在重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。結(jié)果請?zhí)顚懺谙卤碇?。事?xiàng)序號是否可能表明存在重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是\否）理由重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次\認(rèn)定層次）(3)38、注冊會計(jì)師在審計(jì)庫存現(xiàn)金時(shí)，需要“了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制、評價(jià)重犬錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序”。請根據(jù)這一審計(jì)思想，結(jié)合“庫存現(xiàn)金”內(nèi)容，填全卞列表所缺內(nèi)容。內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測試常用實(shí)質(zhì)性程序貨幣資金收入的存在或發(fā)生(1)觀察(10)(2)檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟泿刨Y金收入的完整性(3)觀察(11)(12)(4)檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入(5)檢查是否向顧客寄送對賬單，了解是否定期進(jìn)行貨幣資金權(quán)利和義務(wù)(6)檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄(13)貨幣資金的金額是準(zhǔn)確的(7)檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表(14)貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確(9)觀察現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離每口及時(shí)記錄現(xiàn)金收入定期向顧客寄送對賬單定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對定期取得銀行存款對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金口記賬與總賬的登記職責(zé)分開檢查現(xiàn)金收入的口記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人金額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目現(xiàn)金收入的截止測試抽查顧客對賬單并與賬面金額核對盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表口后的進(jìn)賬情況審計(jì)學(xué)試卷（二）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、 1982年12月4口第五屆全國人民代表人會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。1983年9月，中華人民共和國審計(jì)署正式成立。答案為A2、 順查法的審查順序和會計(jì)核算的順序完全一致，主要優(yōu)點(diǎn)在于方法簡單，主要缺點(diǎn)在于工作量犬。逆查法就是與之相反的一種查詢辦法。故選項(xiàng)A和B都正確。逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)在于工作量小，但工作量小的同時(shí)，也導(dǎo)致審查不夠系統(tǒng)全面，容易遺漏問題，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對于規(guī)模較人、業(yè)務(wù)量繁多的單位，是可以采用逆查法的，選項(xiàng)D正確，答案為C3、 對于非上市的審計(jì)客戶，如果以前提供的非鑒證服務(wù)是不允許的，則此時(shí)該客戶上市將必然影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果這種服務(wù)對于上市公司審計(jì)客戶是不允許的，則在該客戶成為上市公司后的一個(gè)合理期限內(nèi)終止服務(wù)即可，而不是上市當(dāng)時(shí)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在某些要求下，該客戶的上市可能不會損害會計(jì)師爭務(wù)所的獨(dú)立性，選項(xiàng)C的說法太絕對，是錯(cuò)誤的。只要會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以消除以前非鑒證服務(wù)所產(chǎn)生的威脅，或?qū)⑵鋵⒅量山邮芩?，此時(shí)該客戶上市不會影響會計(jì)師爭務(wù)所的獨(dú)立性，選項(xiàng)D正確，答案D4、 如果注冊會計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計(jì)師爭務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了購買審計(jì)意見，屬于違規(guī)行為，答案D5、 《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師爭務(wù)所。答案C6、 注冊會計(jì)師檢查是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，即是對列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用，反映了分類和可理解性的認(rèn)定。答案C7、 注冊會計(jì)師抽樣發(fā)現(xiàn)的高估錯(cuò)報(bào)金額為100萬元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為400,推斷的誤差為：400-100=300,答案C&審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與被審計(jì)單位的總體規(guī)模呈正比例的關(guān)系，如呆總體規(guī)模越犬，所需證據(jù)的數(shù)量就越多，答案A9、 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和卞期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。如審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃等，答案B10、 如呆注冊會計(jì)師認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制是否有效，并確定其實(shí)際情況。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在，注冊會計(jì)師往往不能從實(shí)質(zhì)性程序中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C是關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的正確說法。評估重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，答案C11、 顧客月末對賬單是一種按月定期寄送給顧客的用于購銷雙方定期核對賬面的憑證，公司按月寄出對賬單，用以核對雙方賬面。答案D12、 營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等，不包扌舌增值稅。答案D13、 固定資產(chǎn)的減少主要包扌舌出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、盤虧等。對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并不會使固定資產(chǎn)減少。答案B14、 常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄主要有工作通知單、工序進(jìn)程單、工作班產(chǎn)量報(bào)告、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單等，存貨明細(xì)賬不屬于產(chǎn)量和工時(shí)記錄。答案C15、 如呆注冊會計(jì)師采用以控制測試為主的審計(jì)方式，并準(zhǔn)備依賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則絕人部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，無需重新執(zhí)行，答案D16、 我國公司發(fā)行股票多釆用公募發(fā)行的方式，通過依法設(shè)立的、具有證券承銷資格的金融中介公司進(jìn)行，多采用全額承購包銷或余額承購包銷的方式，答案A17、 確定遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額是否準(zhǔn)確是審計(jì)的其中的一個(gè)目標(biāo)，選項(xiàng)A正確。審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)該關(guān)注會計(jì)政策和稅率，所以選項(xiàng)B和選項(xiàng)C都是正確的。當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行了重新計(jì)量,這種計(jì)量絕不限于本期，而應(yīng)考慮包括以前期間在內(nèi)的遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整對本期會計(jì)報(bào)表的整體影響數(shù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，答案D18、 對庫存現(xiàn)金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，核對庫存現(xiàn)金口記賬與總賬的余額是否相符是注冊會計(jì)師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)。答案A19、 注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見，這種意見具有鑒證作用，得到了政府及其各部門和社會各界的普遍認(rèn)可，答案C20、 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，答案C二。、多項(xiàng)選擇題21、 按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，審計(jì)方法可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等，答案ABCD22、 當(dāng)利用其他注冊會計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊會計(jì)師對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)包括：（1）要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)赖乱?guī)范；（2）要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)；（3）在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢，答案CDE23、 注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)對咨詢的具體要求包扌舌五個(gè)方面：（1）形成良好的咨詢文化；（2）合理確定咨詢事項(xiàng)，適當(dāng)確定被咨詢者；（3）充分提供相關(guān)事實(shí)；（4）考慮利用外部咨詢;（5）完整記錄咨詢情況并得到認(rèn)可，答案ABCDE24、 總體審計(jì)策略主要包扌舌審計(jì)范憐|、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向三個(gè)方面，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，屬于審計(jì)范闈的范疇?？紤]重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域，屬于審計(jì)方向的范疇，所以選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均錯(cuò)誤。選項(xiàng)D的內(nèi)容確實(shí)是總體審計(jì)策略中應(yīng)包含的內(nèi)容，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E的說法是關(guān)于總體審計(jì)策略的正確定位，選項(xiàng)E正確，答案DE25、 變動審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄下列內(nèi)容：遇到的例外情況：實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序：獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的結(jié)論：對審計(jì)工作底稿作出變動及其復(fù)核的時(shí)間和人員，答案ABCDE26、 銷售交易的內(nèi)部控制包括：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序，答案ABCDE27、 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算制度：授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度：資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度,答案ABCDE28、 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是一項(xiàng)公認(rèn)的審計(jì)程序，所以注冊會計(jì)師通常偶會實(shí)施這個(gè)程序，選項(xiàng)A正確。存貨監(jiān)盤中，注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場實(shí)地觀察被審計(jì)單位的盤點(diǎn)，而不是親自盤點(diǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，一般來講，注冊會計(jì)師應(yīng)在盤點(diǎn)結(jié)束后根據(jù)需要再適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D講述的是一些與存貨監(jiān)盤相關(guān)的其他工作，選項(xiàng)D正確。如果出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特姝情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代程序以獲取關(guān)于存貨的審計(jì)證據(jù)，不能直接以證據(jù)不足為由而拒絕發(fā)表審計(jì)意見，選項(xiàng)E錯(cuò)誤，答案BCE29、 本題是對貨幣資金分類的考查。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，答案ABE30、 注冊會計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告口期時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：（1）應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成；（2）應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整；（3）管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告的口期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的口期。答案BDE三、 名詞解釋31、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的貴任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議32、 籌資活動是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。四、 簡答題33、 答：適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備如下特征：（1）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。（2）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí),還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)。（3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對彖作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量。（4）中立性：有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。（5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。24、答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試主要包括以下內(nèi)容：（1）了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。（2）抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)記錄。（3）審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告。（4）分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。（5）評價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制。五、 論述題35、 答：（1）發(fā)生。由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。（2）完整性。由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)確性。由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表口的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆诸?。?/p>