2022年山西省忻州市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年山西省忻州市注冊會計(jì)會計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

2.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機(jī)制

3.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

4.A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。下列說法中正確的是(．)。

A.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額70萬元

B.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額50萬元

C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額70萬元

5.根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理原則的是（）。

A.政府會計(jì)制度B.政府會計(jì)具體準(zhǔn)則C.政府會計(jì)應(yīng)用指南D.政府會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定

6.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）

A.2018年9月10日甲公司與乙公司協(xié)議，以價(jià)款1000萬元購買乙公司持有的A公司20%的股權(quán)

B.2018年3月25日，甲公司得知債務(wù)人丙公司2018年1月20日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款全部不能收回，針對該債權(quán)2017年末已確認(rèn)10%的壞賬準(zhǔn)備

C.2017年11月21日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為500萬元。2018年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)支付賠償金800萬元，當(dāng)事人雙方均不再上訴

D.2018年3月20日甲公司董事會制訂提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：根據(jù)凈利潤3000萬元提取法定盈余公積

7.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計(jì)處理方法是（）。

A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目

8.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，錯誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

9.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0．2萬個獎勵積分(相當(dāng)于價(jià)值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計(jì)算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨物的價(jià)款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計(jì)銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計(jì)800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

10.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價(jià)

11.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，該公司2017年的下列交易或事項(xiàng)中，會影響其2017年年初未分配利潤的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬

C.為2016年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出40萬元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

12.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進(jìn)行減值測試

13.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

14.第

14

題

東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權(quán)益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中1～7月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。

A.360B.180C.1800D.306

15.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

16.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

17.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

18.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說法中不正確的是（）。

19.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為l0噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價(jià)20萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為190萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為18萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.170B.178C.200D.210

20.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

21.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

22.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時應(yīng)考慮貨幣時間價(jià)值的影響

23.20×2年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

24.第

14

題

企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營業(yè)費(fèi)用D.制造費(fèi)用

25.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

26.泰豐公司是－家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售－批豆?jié){機(jī)5000臺。售價(jià)為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺。假定不考慮其他因素，則泰豐公司下列處理中正確的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元

B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

C.當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10.4萬元

D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本

27.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權(quán)B和所持有的對丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專利權(quán)B的賬面余額為1200萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對當(dāng)年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

28.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報(bào)表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

29.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

30.下列有關(guān)對或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)確定的說法中，不正確的是（）

A.或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定

B.或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目時，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

32.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由平均年限法改為產(chǎn)量法

B.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

C.建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

33.為購建固定資產(chǎn)，企業(yè)占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化

C.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

D.在借款費(fèi)用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本

34.甲公司2013年末發(fā)生的下列會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長期應(yīng)收款計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對閑置辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備15萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計(jì)入損益6萬元

35.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入的金額為2萬元

36.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動損益40萬元，出售時賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時，下列各項(xiàng)中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

37.下列關(guān)于稅金會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計(jì)入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

38.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有()。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資．被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利

D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利

39.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應(yīng)收乙公司1000（不含稅）萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報(bào)表中編制抵銷分錄時對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

B.調(diào)減應(yīng)收賬款項(xiàng)目1044萬元

C.調(diào)減應(yīng)付賬款項(xiàng)目1000萬元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬元

40.下列交易或事項(xiàng)屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對C公司的投資(股權(quán)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)的賬面余額)

41.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，以下有關(guān)無形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購人無形資產(chǎn)時包含內(nèi)部交易利潤為800萬元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時應(yīng)抵消該項(xiàng)無形資產(chǎn)價(jià)值700萬元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

42.下列關(guān)于商譽(yù)的說法中，不正確的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在企業(yè)取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價(jià)值計(jì)量并確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)以后，剩余部分構(gòu)成商譽(yù)

B.商譽(yù)確認(rèn)以后，企業(yè)應(yīng)在持有期間按照一定的方法于各期期末對其予以攤銷

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備在提取以后，符合企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)定的可予轉(zhuǎn)回的條件時，應(yīng)在商譽(yù)初始確認(rèn)價(jià)值內(nèi)予以轉(zhuǎn)回

D.每一會計(jì)年度末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則計(jì)量，對于可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提相應(yīng)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

E.非同一控制下企業(yè)合并為免稅合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

43.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

44.下列關(guān)于股份支付計(jì)量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會計(jì)處理

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會計(jì)處理

45.對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）A.盈余公積B.未分配利潤C(jī).應(yīng)付賬款D.銀行存款

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開始動工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬美元，專門用于該項(xiàng)廠房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價(jià)為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算）。

要求：<1>、計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計(jì)分錄。

50.20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股(每股面值1元)為對價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬元，其中：實(shí)收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。

(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1600萬元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。

甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。

②20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司(丙公司)購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購入，購入時甲公司支付1500萬元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬元。

20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計(jì)提了800萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

④20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司20×8年對該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬元壞賬。

(3)其他有關(guān)資料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元、其他綜合收益200萬元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤分配。

②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計(jì)稅時交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄。

51.甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值l元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金l00萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為l0年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為l800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80％，售價(jià)為1800萬元，20％形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程)。

(3)根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

52.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

53.4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2003年度利潤總額的影響。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：

計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

55.

計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

56.大海股份有限公司(以下簡稱“大海公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按照凈利潤的5%計(jì)提任意盈余公積。大海公司2007年至2009年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

(1)2007年度

①2007年1月1日，大海公司以3800萬元的價(jià)格協(xié)議購買長江公司法入股1500萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購買長江公司股份后，大海公司持有長江公司10%的股份，作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

2007年1月1日長江公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為39000萬元。

②)2007年3月10日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利150萬元、股票股利300萬股。長江公司2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。

③2007年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4800萬元。

(2)2008年度

①2008年3月1日，大海公司收到長江公司派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元。

②2008年5月31日，大海公司與長江公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，大海公司以每股2.5元的價(jià)格購買X公司持有的長江公司股票4500萬股。大海公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款11250萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月2日辦妥。假定不考慮購買時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2008年7月2日長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為44000萬元。大海公司對長江公司追加投資后能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。

③2008年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7300萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤3300萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。

(3)2009年度

①2009年12月31日，長江公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積200萬元(已扣除所得稅的影響)。

②2009年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

其他有關(guān)資料如下：

(1)投資時被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額較小。

(2)除上述交易之外，大海公司與長江公司之間未發(fā)生其他交易。

(3)長江公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權(quán)益變動的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生影響股東權(quán)益變動的其他交易和事項(xiàng)。

要求：

(1)編制大海公司2007年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄并計(jì)算2007年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(2)編制大海公司2008年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄并計(jì)算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制大海公司2009年對長江公司股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄并計(jì)算2009年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

⑾銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬元，其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

58.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會計(jì)分錄。

參考答案

1.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

2.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

3.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.A2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=50+110—90=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可稅前扣除金額=70—70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額為70萬元。

5.B政府會計(jì)具體準(zhǔn)則依據(jù)基本準(zhǔn)則制定，用于規(guī)范政府發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理原則，詳細(xì)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)引起的會計(jì)要素變動的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

6.A選項(xiàng)A不屬于，甲公司與乙公司協(xié)議收購股權(quán)發(fā)生的時間是2018年9月10日，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，該事項(xiàng)屬于2018年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，甲公司得知丙公司發(fā)生火災(zāi)的事項(xiàng)發(fā)生于2018年3月25日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)C屬于，甲公司因合同違約相關(guān)的法院判決發(fā)生于2018年2月5日，發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D屬于，甲公司利潤分配方案中提取法定盈余公積發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利事項(xiàng)，也包括不利事項(xiàng)。

7.B每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如為無法查明原因的現(xiàn)金溢余，批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。

8.B解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。

9.C獎勵積分的公允價(jià)值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

10.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時是按市價(jià)確認(rèn)長期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來

11.D選項(xiàng)A不符合題意，改變壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理，不需調(diào)整會計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤的金額；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯，應(yīng)調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤金額；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響2017年年初未分配利潤；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，屬于前期重大差錯，會影響2017年年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A選項(xiàng)C，不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認(rèn)的減值損失在以后期間減值因素消失時是可以轉(zhuǎn)回的；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

13.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

14.B2007年12月31日東方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（12750－8500）×20%÷（1－15%）×（33%－15%）＝180（萬元）。

15.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項(xiàng)對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

16.D20×7年10月1日正式開工且支付工程進(jìn)度款，符合開始資本化條件。

17.B20x2年因該項(xiàng)獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的代理業(yè)務(wù)收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

18.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

19.A產(chǎn)成品的成本=200+190=390(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×20—20×2=360(萬元)。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=360—190=170(萬元)，小于其成本200萬元，因此，原材料的期末賬面價(jià)值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值170萬元。

20.D

21.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

22.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

23.B【考點(diǎn)】售后租回交易的會計(jì)處理

【名師解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

24.C廣告費(fèi)用計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。

25.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

26.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人＝200—200×15%＝170(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝120—120×15%＝102(萬元)，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(200—120)×(15%－100/5000)＝10.4(萬元).

27.C乙公司因債務(wù)重組對當(dāng)年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

28.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼?，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

29.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

30.D選項(xiàng)A、B說法均正確，選項(xiàng)D說法不正確，對于所需支出不是一個連續(xù)范圍，且涉及單個項(xiàng)目的，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。涉及多個項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定（即加權(quán)平均數(shù)），而非算數(shù)平均數(shù)；

選擇C說法正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.AB選項(xiàng)C，應(yīng)沖減“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)D，合并成本與合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)／股本溢價(jià)”科目，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

32.BCD選項(xiàng)A不屬于，無形資產(chǎn)攤銷方法的變更屬于資產(chǎn)預(yù)期消耗方式改變，屬于會計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B屬于，對子公司的投資由權(quán)益法核算改為成本法核算，是對同一事項(xiàng)所采用的會計(jì)政策改為另一會計(jì)政策，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C屬于，建造合同收入確認(rèn)方法的改變是會計(jì)確認(rèn)原則的變更，屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D屬于，發(fā)出存貨成本的計(jì)量屬于會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，其變更屬于會計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BC選項(xiàng)A，只有處于借款費(fèi)用資本化期間的，才應(yīng)該資本化；選項(xiàng)D，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費(fèi)用化。【思路點(diǎn)撥】對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費(fèi)用化；外幣專門借款有條件資本化。

34.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C錯誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項(xiàng)D錯誤。

35.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計(jì)人營業(yè)外收入的金額＝0

36.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

37.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

38.A5解析：選項(xiàng)A，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)D，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資所獲得的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利．成本法下應(yīng)確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng)D．投資方有可能確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，詖投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計(jì)處理。

39.BD甲、乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報(bào)表時需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷掉，同時需要抵銷掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準(zhǔn)備和因計(jì)提壞賬確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應(yīng)付賬款1160

貸：應(yīng)收賬款1160

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費(fèi)用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.AD選項(xiàng)B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

41.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬元)；D選項(xiàng)700萬元是未實(shí)現(xiàn)利潤，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

42.BCE非同一控制下的企業(yè)合并中，按照購買法核算的企業(yè)合并，存在合并差額的情況下，企業(yè)合并準(zhǔn)則中要求首先要對企業(yè)合并成本及合并中

取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，在取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價(jià)值計(jì)量并且確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)(包括預(yù)計(jì)負(fù)債)以后．剩余部分構(gòu)成商譽(yù)，選項(xiàng)A正確；商譽(yù)在確認(rèn)以后，持有期間不要求攤銷，每一會計(jì)年度年末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對其進(jìn)行減值測試，按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則計(jì)量，對于可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)8不正確，選項(xiàng)D正確：商譽(yù)減值準(zhǔn)備在提取以后，不能夠轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C不正確；會計(jì)上作為非同一控制企業(yè)合并，但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)E不正確。

43.ABCD

44.ABC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值變動并計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)。

45.CD選項(xiàng)A不符合題意，盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算；

選項(xiàng)B不符合題意、選項(xiàng)C、D符合題意，在對外幣報(bào)表折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算，應(yīng)付賬款和銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)下資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，按照期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，未分配利潤屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理軋差計(jì)算而得。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.Y

47.N

48.N49.<1>、①外幣專門借款利息資本化金額：

專門借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬元）

應(yīng)付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬元）

②會計(jì)分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應(yīng)付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬元）

④會計(jì)分錄

借：在建工程108

貸：長期借款—美元108【答疑編號10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計(jì)分錄

借：應(yīng)付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠房的支出總額5400（3400＋2000）萬美元和人民幣8000萬元，超過了專門借款總額5400萬美元,占用了人民幣一般借款8000萬元。

專門借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬元）

一般借款利息及資本化金額：

累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬元）

一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬元）

一般借款利息費(fèi)用化金額＝210－104.8＝105.2（萬元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2

貸：應(yīng)付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬元）

借：在建工程270

貸：長期借款—美元270

50.(1)

借：應(yīng)付賬款1600

貸：應(yīng)收賬款1600

借：營業(yè)收入1600

貸：營業(yè)成本1300

存貨300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75

貸：所得稅費(fèi)用75

借：壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款)80

貸：資產(chǎn)減值損失80

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

(2)

借：營業(yè)外收入900

貸：固定資產(chǎn)900

借：累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))60

貸：管理費(fèi)用60

借：遞延所得稅資產(chǎn)210

貸：所得稅費(fèi)用210

(3)

借：年初未分配利潤500

貸：存貨500

借：遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：未分配利潤125

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：資產(chǎn)減值損失500

借：所得稅費(fèi)用125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

(4)

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)800

貸：年初未分配利潤800

借：年初未分配利潤200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)400

貸：資產(chǎn)減值損失400

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

(5)

借：長期股權(quán)投資1500

貸：未分配利潤660

投資收益540

資本公積300

借：實(shí)收資本2400

資本公積3700

盈余公積1200

未分配利潤3400

貸：長期股權(quán)投資6420

少數(shù)股東權(quán)益4280

借：投資收益540

少數(shù)股東損益360

年初未分配利潤2590

貸：提取盈余公積90

未分配利潤3400

或：綜合分錄：

借：實(shí)收資本2400

資本公積3400

盈余公積1200

少數(shù)股東損益360

未分配利潤2590

貸：長期股權(quán)投資4920

少數(shù)股東權(quán)益4280

未分配利潤660

提取盈余公積90

51.(1)①該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對參與合并各方均實(shí)施最終控制的一方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4．2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)6400

借：資本公積一股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款l20

(2)①甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400-[(8950+(300-200)-50]×80％=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200／80％=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80％=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80％=800(萬元)

(3)從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)金額=1800-1800÷20×1．5=1665(萬元)。

(4)①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80％=1280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20％=320(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

52.（1）2007年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）

借：管理費(fèi)用105

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折IEI60

無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷45

②調(diào)整甲公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1605萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（1605-105）×80%=1200

貸：投資收益一甲公司1200

③調(diào)整甲公司2007年度其他權(quán)益變動由于甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積223.88萬元；同時由于所得稅影響，即223.88×33%=73.88萬元減少資本公積，所以資本公積實(shí)際增加223.88-73.88=150萬元。

借：長期股權(quán)投資一甲公司150×80%=120

貸：資本公積一其他資本公積120

④調(diào)整甲公司2007年度分配股利

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資一甲公司600×80%=480

計(jì)算凋整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+1200+120-480=4500+840=5340（萬元）

（2）編制2007年母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

借：實(shí)收資本3000

資本公積一年初1500+750=2250

一年末150

盈余公積一年初O

一年末150

未分配利潤一年末1605-105-150-600=750

商譽(yù)5340-6300~80%=300

5340-l(4500+1605+150-600)+750-105]×80%=300

貸：長期股權(quán)投資5340

少數(shù)股東權(quán)益6300×20%=1260

（3）編制2007年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

借：投資收益（1605-105）×80%=1200

少數(shù)股東損益(1605-105)×20%=300

未分配利潤一年初0

貸：提取盈余公積1500×10%=150

對所有者(或股東)的分配600

未分配利潤一年末750

（4）2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度和2008年的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折IH=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）借：未分配利潤一年初105管理費(fèi)用105

貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折扣120無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷90

②連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時調(diào)整甲公司2007年度長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資840

貸：資本公積120

未分配利潤一年初720

調(diào)整甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為3105萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（3105-105）×80%=2400

貸：投資收益一甲公司2400

③調(diào)整甲公司2008年度其他權(quán)益變動

借：長期股權(quán)投資一甲公司200×80%=160

貸：資本公積一其他資本公積160

④調(diào)整甲公司2008年度分配股利

借：投資收益720

貸：長期股權(quán)投資一甲公司900×80%=720

計(jì)算調(diào)整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+840+2400+160-720=7180（萬元）

（5）編制2008年母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄

借：實(shí)收資本3000

資本公積一年初1500+750+150=2400

一年末200

盈余公積一年初150

一年末300

未分配利潤一年末750+3105-105-300-900=2550

商譽(yù)7180-8600×80%=300

貸：長期股權(quán)投資7180

少數(shù)股東權(quán)益8600×20%=1720

（6）編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄

借：投資收益3000×80%=2400

少數(shù)股東損益3000×20%=600

未分配利潤一年初750

貸：提取盈余公積300

對所有者(或股東)的分配900

未分配利潤一年末2550

（7）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

借：應(yīng)付賬款500

貸：應(yīng)收賬款500

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備500×2%=10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10

貸：未分配利潤一年初10

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100×2%=2

貸：資產(chǎn)減值損失2

（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

2007年

實(shí)際利息=1043.27×5%=52.16

應(yīng)付利息=1000×6%=60

利息調(diào)整=7.84

借：應(yīng)付債券1043.27-7.84=1035.43

貸：持有至到期投資1035.43

借：投資收益52.16

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用52.16

借：應(yīng)付利息6u

貸：應(yīng)收利息60

2008年

實(shí)際利息：（1043.27-7.84）×5%=51.77

應(yīng)付利息=1000×6%=60

利息調(diào)整=8.23

借：應(yīng)付債券1043.27-7.84-8.23=1027-20

貸：持有至到期投資1027.20

借：投資收益51.77

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用51.77

借：應(yīng)付利息60

貸：應(yīng)收利息60

53.（1）2002年度：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）

（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）

（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495（萬元人民幣）

（3）2003年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣