2022年江西省九江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年江西省九江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

甲公司屬予礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)企業(yè)必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已11魚到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4400萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

2.D．72（貸差）

3.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

4.甲公司2013年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年末，公司發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元．預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為380萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的減值為（）萬(wàn)元。

A.100B.120C.150D.180

5.某事業(yè)單位2018年取得財(cái)政基本補(bǔ)助500萬(wàn)元，項(xiàng)目補(bǔ)助100萬(wàn)元，發(fā)生事業(yè)支出300萬(wàn)元，其中，“財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）”40萬(wàn)元，“財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）”30萬(wàn)元。則2018年，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬(wàn)元

A.30B.70C.300D.530

6.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還會(huì)離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

7.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

9.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

10.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

11.甲公司于2021年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

12.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

13.甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用0.01萬(wàn)元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬(wàn)元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由12％改為3％

14.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

15.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

16.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

17.甲公司2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬(wàn)元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無(wú)法估計(jì)其退貨可能性，合同表明購(gòu)貨方可在3個(gè)月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購(gòu)貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項(xiàng)，沖減2012年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收人和營(yíng)業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項(xiàng)在2012年財(cái)務(wù)報(bào)告做出披露

C.對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有影響

D.2013年無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

18.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬(wàn)元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬(wàn)元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬(wàn)元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬(wàn)元。

A.25B.45C.15D.4

19.甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為350萬(wàn)元；第二次投資時(shí)支付銀行存款205萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為620萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為550萬(wàn)元；假定不考慮其他因素，已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

20.甲企業(yè)于2017年6月10日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款為4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，則甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.350B.362C.400D.412

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于銷售退回的說(shuō)法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)政策變更意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的

C.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

23.

第

16

題

根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

25.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.存貨賬面價(jià)值

26.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

27.下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)

28.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

29.ANGRY公司應(yīng)付DUIA公司貨款600萬(wàn)元，因ANGRY公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款。DUIA公司同意按400萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.DUIA公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.ANGRY公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

30.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，無(wú)需將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.存貨盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅計(jì)入相關(guān)原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)存貨支付的運(yùn)輸費(fèi)，按取得的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額計(jì)入存貨成本，按其運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨成本

31.下列項(xiàng)目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

33.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

C.確認(rèn)面值購(gòu)入、分期付息持有至到期投資利息

D.確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次還本付息持有至到期投資利息收入

34.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

35.

第

25

題

交易性金融資產(chǎn)科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額

36.

37.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說(shuō)法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出

38.關(guān)于所得稅的表述中，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額不一定會(huì)影響利潤(rùn)總額

B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

39.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

40.分配制造費(fèi)用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機(jī)器工時(shí)比例法C.生產(chǎn)工人工時(shí)比例法D.按年度計(jì)劃分配率分配法三、判斷題(20題)41.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損。（）

A.是B.否

42.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)該計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

45.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)在扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

47.滿足條件時(shí)，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債允許以凈額列示。當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

49.第

27

題

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

50.企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)全部沖減權(quán)益成份的公允價(jià)值。（）

A.是B.否

52.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.第

28

題

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。（）

A.是B.否

55.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

57.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

58.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

59.

第

26

題

涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)先計(jì)算換人資產(chǎn)的成本總額，然后均應(yīng)再按各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)換入資產(chǎn)的總成本進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

60.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，并于當(dāng)日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬(wàn)元?！举Y料2】乙公司2×20年1月1日(購(gòu)買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬(wàn)元。其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為13000萬(wàn)元，其他綜合收益為3000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為13000萬(wàn)元。(2)存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等?！举Y料3】2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8200萬(wàn)元，提取盈余公積820萬(wàn)元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬(wàn)元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購(gòu)買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?！举Y料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購(gòu)買日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購(gòu)買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購(gòu)買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。

62.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表編制

甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在2010年進(jìn)行了如下的并購(gòu)活動(dòng)及其他交易活動(dòng)：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款6000萬(wàn)元，另發(fā)生審計(jì)費(fèi)．律師費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會(huì)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。

甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①在合并日，將支付的價(jià)款確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6020萬(wàn)元，將支付的價(jià)款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入780萬(wàn)元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報(bào)表時(shí)，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒(méi)有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬(wàn)元，銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，甲公司收取貨款819萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司購(gòu)入的A商品在本年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得收入850萬(wàn)元（不含稅），收取貨款994．5萬(wàn)元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入為850萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款為994．5萬(wàn)元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬(wàn)元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬(wàn)元，銷售給甲公司的價(jià)格為1000萬(wàn)元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬(wàn)元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本為800萬(wàn)元，列示管理費(fèi)用為50萬(wàn)元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬(wàn)元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對(duì)丙公司投資換取A公司對(duì)B公司投資。

甲公司對(duì)丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為4200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為900萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11200萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。

A公司對(duì)B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元。A公司收到甲公司支付的補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7300萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會(huì)進(jìn)行了改組，甲公司取得對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒(méi)有達(dá)到控制。

甲公司對(duì)該股權(quán)置換，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對(duì)B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬(wàn)元。

④股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元。

⑤在年末編制合并報(bào)表時(shí)，確認(rèn)商譽(yù)金額為800萬(wàn)元。

⑥在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費(fèi)用．利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長(zhǎng)期股權(quán)投資．合并報(bào)表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

63.編制甲公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄。

64.除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。

65.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

參考答案

1.B

2.C在本題中，合并價(jià)差是由于母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額存在差額而產(chǎn)生的，初始投資的“股權(quán)投資差額”為借差80萬(wàn)元(800—1200×60％)，分10年攤銷，至2002年底，已攤銷金額為8萬(wàn)元(80÷10)，合并價(jià)差為借差72萬(wàn)元(80—8)。

3.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

4.A2013年固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝500＋100＝600(萬(wàn)元)

2013年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×5/15/2＝100(萬(wàn)元)

2013年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－100＝500(萬(wàn)元)，該項(xiàng)資產(chǎn)在

2013年末的可收回金額＝400萬(wàn)元，所以2013年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝500－400＝100(萬(wàn)元)。

5.D事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”與“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額（包括基本補(bǔ)助、項(xiàng)目補(bǔ)助）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方，將財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額，即事業(yè)單位——財(cái)政補(bǔ)助支出（包括基本支出、項(xiàng)目支出）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的借方。

即財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政補(bǔ)助收入（基本、項(xiàng)目）－事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出，基本、項(xiàng)目）＝500＋100－（40＋30）=530（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B2012年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬(wàn)元)。

7.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

8.B該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費(fèi)用12．5[（90-40）×25%]

9.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

10.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。

11.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值的變動(dòng)不會(huì)影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬(wàn)元)。

12.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

13.A選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目：選項(xiàng)C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

14.A選項(xiàng)B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，作為處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出;選項(xiàng)C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

15.C商譽(yù)及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

16.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬(wàn)元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬(wàn)元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C無(wú)法估計(jì)其退貨可能性應(yīng)在退貨期滿確認(rèn)收入，所以該業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有影響，選項(xiàng)C正確。

18.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，達(dá)到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬(wàn)元）。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價(jià)52.5

初始投資成本與原股權(quán)賬面價(jià)值加新增投資賬面價(jià)值之和的差額計(jì)入資本公積。

20.B購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理，不計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值＝100×（4－0.5）＋12＝362（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本362

應(yīng)收股利50

貸：銀行存款412

21.ABCD

22.AD會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

23.ABD根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

24.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

25.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價(jià)值無(wú)關(guān)。

26.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

27.ABC選項(xiàng)A計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用等），影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。出租無(wú)形資產(chǎn)收益，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D接受捐贈(zèng)專利權(quán)，形成一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的同時(shí)增加營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

28.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

29.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，ANGRY公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝600－400＝200（萬(wàn)元）。

同學(xué)們切記，一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

30.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，需要同時(shí)將銷售部分應(yīng)負(fù)擔(dān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，存貨盤盈批準(zhǔn)前，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“管理費(fèi)用”；

選項(xiàng)C表述正確，需要注意的是，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅不得抵扣，計(jì)入原材料的成本，注意與一般納稅人區(qū)分。

選項(xiàng)D表述正確，對(duì)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)存貨支付的運(yùn)輸費(fèi)，按取得的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額計(jì)入存貨成本，按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率11%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

綜上，本題應(yīng)選CD。

31.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。

32.AC選項(xiàng)AC應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B不計(jì)入，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

選項(xiàng)D不計(jì)入，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.ABD選項(xiàng)C，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益"，不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

34.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

35.AD解析：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在交易性金融資產(chǎn)科目的貸方反映。

36.CD

37.AB選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

38.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能計(jì)入資本公積和商譽(yù)，選項(xiàng)A正確；有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

39.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁(yè)有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

40.ABCD解析：分配制造費(fèi)用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。

41.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出。

42.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

43.Y

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時(shí)性的或長(zhǎng)期的下跌，這種情況下才可以計(jì)提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

46.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。如固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為抵減了計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額，因此，在以后會(huì)計(jì)期間對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）為基礎(chǔ)計(jì)算每期的折舊額。

47.Y對(duì)于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以凈額列示，是指當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示；當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)交所得稅時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目中列示。

因此，本題表述正確。

48.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

49.N應(yīng)計(jì)人投資收益。

50.N事項(xiàng)的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項(xiàng)。

51.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在權(quán)益成份和負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)偅瑱?quán)益成份分?jǐn)偟牟糠郑瑳_減權(quán)益成份的公允價(jià)值。

52.N企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

53.N改良支出應(yīng)先計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過(guò)“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

54.Y

55.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

57.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

58.N×

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

59.N非貨幣性交換間時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?；蛘唠m具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的。應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

60.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

61.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產(chǎn)4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬(wàn)元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤(rùn)13000??商譽(yù)1000??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000????少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產(chǎn)4000??貸：資本公積6000借：營(yíng)業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200??貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤(rùn)——年初13000??貸：提取盈余公積820????對(duì)所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營(yíng)業(yè)收入100??貸：營(yíng)業(yè)成本60????固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)??貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000（3）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬(wàn)元)。（4）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤(rùn)13000商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營(yíng)業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3400(3000+400)盈余公積5820(5000+820)未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200少數(shù)股東損益1800(6000×30％)未分配利潤(rùn)——年初13000貸：提取盈余公積820對(duì)所有者(或股東)的分配2000未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]貸：少數(shù)股東損益10．8

62.【答案】

事項(xiàng)(1)中，①不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在合并日，甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6400萬(wàn)元（乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值8000×80%）；將支付的相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)人管理費(fèi)用；將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6400萬(wàn)元與支付的價(jià)款賬面價(jià)值6000萬(wàn)元之間的差額400萬(wàn)元，計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)）。

注：合并日甲公司的賬務(wù)處理是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6400

貸：銀行存款6000

資本公積——資本溢價(jià)400

借：管理費(fèi)用20

貸：銀行存款20

②將乙公司納入合并范圍正確，其余處理不正確。甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并，在編制合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)該將乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍，而不是合并日之后；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)該調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

事項(xiàng)(2)業(yè)務(wù)①中：

a（在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入850萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元）和b（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款994．5萬(wàn)元）正確。

注：同一控制下企業(yè)合并盡管合并日為4月1日，因?yàn)榫幹坪喜?bào)表時(shí)應(yīng)把合并日前被合并方的收入費(fèi)用利潤(rùn)納入合并范圍，故合并日之前的交易應(yīng)作為內(nèi)部交易抵銷。在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母子公司個(gè)別報(bào)表先進(jìn)行匯總，然后抵銷內(nèi)部交易。合并報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入=（母公司營(yíng)業(yè)收入700+子公司營(yíng)業(yè)收入850）-內(nèi)部交易營(yíng)業(yè)收入700=850（萬(wàn)元）。

c（在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819萬(wàn)元）不正確。合并報(bào)表中銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=（母公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819+子公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金994．5）-內(nèi)部交易產(chǎn)生的銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金819=994．5（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(2)業(yè)務(wù)②中：

a（在合并利潤(rùn)表中列示營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，列示營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，列示管理費(fèi)用50萬(wàn)元）不正確。因?yàn)樽庸緦⒃O(shè)備出售給母公司，屬于內(nèi)部交易，應(yīng)做抵銷處理，在合并利潤(rùn)表中沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司將設(shè)備按固定資產(chǎn)入賬，在合并報(bào)表中固定資產(chǎn)原值為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提折舊額：（800-0）÷5÷12×3=40（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)凈額為760萬(wàn)元。因此，合并報(bào)表中管理費(fèi)用為40萬(wàn)元。

b（在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)800萬(wàn)元）不正確。合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)金額為760萬(wàn)元。

c（在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金1170萬(wàn)元）不正確。因?yàn)閮?nèi)部現(xiàn)金流量不應(yīng)該反映，故合并現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為0。

事項(xiàng)(3)①正確。甲公司支付補(bǔ)價(jià)所占比重=支付補(bǔ)價(jià)800÷（換出資產(chǎn)公允價(jià)值4200+支付補(bǔ)價(jià)800）=16%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

事項(xiàng)(3)②不正確。甲公司對(duì)子公司（B公司）投資應(yīng)該采用成本法核算。

事項(xiàng)(3)③不正確。股權(quán)置換日確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為5000萬(wàn)元。股權(quán)置換日甲公司的賬務(wù)處理是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司5000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（成本）3000

——丙公司（損益調(diào)整）900

——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）100

投資收益(4200-4000)200

銀行存款800

借：資本公積——其他資本公積100

貸：投資收益100

事項(xiàng)(3)(4）不正確。股權(quán)置換日應(yīng)確認(rèn)投資收益300(200+100)萬(wàn)元。

事項(xiàng)(3)⑤不正確。合并報(bào)表中商譽(yù)的金額=企業(yè)合并成本5000(4200+800)-取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4800(8000×60%)=200（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(3)⑥正確。因?yàn)樵摵喜儆诜峭豢刂葡缕髽I(yè)合并，在編制合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)該將購(gòu)買日至期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

事項(xiàng)(3)⑦不正確。在非同一控制下企業(yè)合并中，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

63.甲公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存股1000貸：銀行存款1000甲公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存股1000貸：銀行存款1000

64.【答案】

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2008年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬(wàn)元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8100×40%=3240(萬(wàn)元)的差額，需要調(diào)整賬面價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營(yíng)業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬(wàn)元)按照取得投資時(shí)點(diǎn)上無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的攤銷額=900÷10=90(萬(wàn)元)按該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=600-(90-45)=555(萬(wàn)元)投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①2009年12月

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動(dòng))

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=900-(90-45)=855(萬(wàn)元)

投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=855×40%=342(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(240×17%)40.80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

貸：庫(kù)存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

65.（一）編制會(huì)計(jì)分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫(kù)存商品850000

借：銀行存款1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫(kù)存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫(kù)存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄

每月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)50000

3）編制a公司11月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品2150000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）365500

貸：銀行存款2515500

借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)400000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：庫(kù)存商品450000（4）發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品30000

貸：庫(kù)存商品30000

第一次收取價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500

貸：分期收款發(fā)出商品7500（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)收賬款23400

借：庫(kù)存商品10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

（6）發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品100000

貸：庫(kù)存商品100000

收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

貸：委托代銷商品20000

（7）借：應(yīng)收賬款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500

借：勞務(wù)成本200000

貸：應(yīng)付工資200000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：勞務(wù)成本200000

（8）借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

（二）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）2022年江西省九江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

甲公司屬予礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)企業(yè)必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已11魚到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4400萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

2.D．72（貸差）

3.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

4.甲公司2013年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年末，公司發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元．預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為380萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的減值為（）萬(wàn)元。

A.100B.120C.150D.180

5.某事業(yè)單位2018年取得財(cái)政基本補(bǔ)助500萬(wàn)元，項(xiàng)目補(bǔ)助100萬(wàn)元，發(fā)生事業(yè)支出300萬(wàn)元，其中，“財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）”40萬(wàn)元，“財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）”30萬(wàn)元。則2018年，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬(wàn)元

A.30B.70C.300D.530

6.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還會(huì)離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

7.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

9.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

10.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

11.甲公司于2021年1月1日以2060萬(wàn)元購(gòu)入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，面值為2000萬(wàn)元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

12.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

13.甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用0.01萬(wàn)元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬(wàn)元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由12％改為3％

14.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

15.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

16.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

17.甲公司2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬(wàn)元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無(wú)法估計(jì)其退貨可能性，合同表明購(gòu)貨方可在3個(gè)月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購(gòu)貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項(xiàng)，沖減2012年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收人和營(yíng)業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項(xiàng)在2012年財(cái)務(wù)報(bào)告做出披露

C.對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有影響

D.2013年無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

18.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬(wàn)元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬(wàn)元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬(wàn)元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬(wàn)元。

A.25B.45C.15D.4

19.甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司201