2022年江蘇省泰州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江蘇省泰州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項(xiàng)存人銀行，工程于2011年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。工程項(xiàng)目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費(fèi)用的資本化金額為（）萬元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

2.

第

5

題

指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資為（）。

3.某公司于2009年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬元，出售的價(jià)格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為140萬元，出售的價(jià)格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

5.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實(shí)際成本為360萬元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元,預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

6.企業(yè)利用借款資金建造由若干設(shè)備組成的生產(chǎn)車間,每套生產(chǎn)設(shè)備完工時(shí)間不一致,但其中只有一套生產(chǎn)設(shè)備在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時(shí)可單獨(dú)使用,則()。A.A.在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時(shí),可單獨(dú)使用的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí),企業(yè)應(yīng)該停止該套生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

B.在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時(shí),可單獨(dú)使用的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí),企業(yè)應(yīng)該停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

C.當(dāng)完工的設(shè)備超過所建造設(shè)備一半以上時(shí),企業(yè)應(yīng)該停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

D.企業(yè)必須等到所有建造的設(shè)備都達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí),企業(yè)才可停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

7.2×15年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3．5元：另支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對(duì)于最終控制方而言的A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元(未發(fā)生減值)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.6850B.6900C.6950D.6750

8.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

10.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

11.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

12.

第

1

題

A公司于2007年7月1日以2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2007年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益200萬元(該項(xiàng)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額相等)。2008年7月1日，A公司又斥資2500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2008年7月1日A公司的合并成本為（）萬元。

A.2500B.2000C.4500D.4700

13.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

14.2009年1月1日，長(zhǎng)征公司以5200萬元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長(zhǎng)征公司將購(gòu)人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長(zhǎng)征公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

15.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

16.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

17.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

18.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)增加2013年銷售收入

D.日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

19.2009年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司80%的股份。甲公司與乙公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。購(gòu)買日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3600萬元，差異主要由以下三項(xiàng)組成：

應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1100萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為0，公允價(jià)值為100萬元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元。

至2009年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。

乙公司購(gòu)買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購(gòu)買日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對(duì)乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償損失為100萬元。

假定甲、乙公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。

甲公司的所得稅稅率為25%，有關(guān)內(nèi)部交易如下：

（1）甲公司2009年4月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價(jià)100萬元。甲公司購(gòu)入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（2）甲公司2011年1月2日以150萬元的價(jià)格將從乙公司購(gòu)進(jìn)的無形資產(chǎn)對(duì)外出售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列有關(guān)甲公司購(gòu)買日及購(gòu)買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的處理，不正確的是（）。

A.購(gòu)買日將乙公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，對(duì)合并所有者權(quán)益的影響為300萬元

B.抵消無形資產(chǎn)價(jià)值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)30萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬元

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整法院判決賠償損失100萬元

20.第

5

題

甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。

A.217.8萬元B.241.萬元C.324萬元D.360萬元

21.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)生在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

22.下列關(guān)于長(zhǎng)江公司本期原材料A的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

23.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

24.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金300萬元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，未擔(dān)保余值為50萬元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬元B.3960萬元C.3210萬元D.3700萬元

25.甲公司2013年初庫(kù)存A產(chǎn)品數(shù)量共計(jì)800萬件，賬面余額為1200萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫(kù)300萬件，入賬價(jià)值為480萬元；6月1日對(duì)外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1.5元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元

26.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購(gòu)得A材料1080公斤，單價(jià)為每公斤40元（含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)4000元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用750元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗了80公斤。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

27.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

28.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值l0萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

29.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

30.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

二、多選題(15題)31.

第

28

題

下列有關(guān)配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入

B.對(duì)于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤(rùn)分配方面享有同樣的權(quán)利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場(chǎng)價(jià)格，難以計(jì)算除權(quán)價(jià)格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識(shí)點(diǎn)測(cè)試答案及解析

32.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

33.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

34.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列24～23題。{Page}

第

24

題

下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

35.下列有關(guān)不切實(shí)可行的表述正確的有()。

A.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不能確定，屬于不切實(shí)可行的

B.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)管理層在該期當(dāng)時(shí)的意圖作出假定，屬于不切實(shí)可行的

C.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)有關(guān)金額進(jìn)行重新估計(jì)，并且不可能將提供有關(guān)交易發(fā)生時(shí)存在狀況的證據(jù)和該期間財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實(shí)可行的

D.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

36.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

37.2017年10月15日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司90％的股權(quán)，共支付價(jià)款2700萬元。乙公司是甲公司專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，并且在當(dāng)前狀態(tài)下可立即出售。甲公司計(jì)劃與丙公司于2017年11月31日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，初步?jīng)Q定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2800萬元，預(yù)計(jì)甲公司將為出售該子公司股權(quán)支付15萬元的出售費(fèi)用。下列說法中不正確的有（）A.取得日該股權(quán)投資公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為2785萬元

B.取得日該股權(quán)投資假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額為2800萬元

C.取得日甲公司應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為2700萬元

D.取得日甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為15萬元

38.某公司2013年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售材料取得價(jià)款100萬元，原材料成本為90萬元；(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬元；(3)出租無形資產(chǎn)收到租金60萬元，無形資產(chǎn)攤銷6萬元；(4)接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng)100萬元；(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬元，售價(jià)為公允價(jià)值200萬元；(6)簽訂售后回購(gòu)協(xié)議(按回購(gòu)日公允價(jià)值購(gòu)回)銷售商品－批，銷售商品公允價(jià)值為300萬元，商品成本為270萬元；(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬元；(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬元。下列關(guān)于2013年利潤(rùn)表項(xiàng)目列示金額的說法中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收人的金額為400萬元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額為190萬元

C.確認(rèn)投資收益的金額為19萬元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為34萬元

39.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入50萬元

40.甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列選項(xiàng)中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.甲公司為換人資產(chǎn)支付的補(bǔ)價(jià)

C.換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.換出資產(chǎn)不單獨(dú)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

41.

第24題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為包裝物進(jìn)行核算和管理的有（）。

A.用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物

B.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項(xiàng)目的有（）。A.A.生產(chǎn)人員工資B.車間設(shè)備折舊費(fèi)C.車間設(shè)備修理費(fèi)D.季節(jié)性停工損失

43.

第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費(fèi)用化，一部分予以資本化

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以費(fèi)用化

44.

第

21

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加的有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

45.甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。A.A.甲公司20×2年應(yīng)交所得稅為705萬元

B.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元

C.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬元

D.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬元

三、判斷題(3題)46.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

51.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

52.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬元，公允價(jià)值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計(jì)提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬元，公允價(jià)值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長(zhǎng)期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬元)，除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說明判斷依據(jù)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。

甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6760萬元，公允價(jià)值為13520萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為16900萬元，累計(jì)折舊為13520萬元，公允價(jià)值為3380萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。

ABC公司擁有乙公司25%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為10140萬元；擁有T公司10%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6760萬元。

甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費(fèi)16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費(fèi)4萬元。

甲公司對(duì)乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)T公司投資無重大影響，采用成本法核算。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。假定：①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

56.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.華慶公司擁有國(guó)慶股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)慶公司”)36%的股權(quán)，國(guó)慶公司擁有國(guó)愛科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“國(guó)愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國(guó)愛科技與美國(guó)SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國(guó)愛科技對(duì)一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級(jí)，合同價(jià)格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國(guó)愛科技承接此項(xiàng)目后，將開發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國(guó)愛科技的會(huì)計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國(guó)愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國(guó)愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級(jí)版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測(cè)試、集成測(cè)試、升級(jí)等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開發(fā)過程中，國(guó)愛科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來的指示；若國(guó)愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國(guó)愛科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國(guó)愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測(cè)試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國(guó)愛科技完成，SSA公司派專人參與測(cè)試、驗(yàn)收的全過程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國(guó)愛科技負(fù)責(zé)開發(fā)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級(jí)。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級(jí)要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國(guó)愛科技對(duì)交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國(guó)愛科技支付項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過60天，構(gòu)成自動(dòng)解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級(jí)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國(guó)愛科技與SSA公司簽訂了購(gòu)買SSA公司硬件的協(xié)議。國(guó)愛科技購(gòu)買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國(guó)愛科技購(gòu)買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺(tái)安裝完畢交付國(guó)愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國(guó)愛科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國(guó)愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國(guó)愛科技支付合同總金額的38%，在國(guó)愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫(kù)軟件開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國(guó)愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國(guó)愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國(guó)愛科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國(guó)愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國(guó)愛科技已按約定支付了購(gòu)買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測(cè)量師的測(cè)量，至2005年底，該軟件開發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用為900萬元。

③國(guó)愛科技和國(guó)慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外公布。

(5)國(guó)愛科技相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：國(guó)愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬元人民幣和購(gòu)買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8050萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國(guó)愛科技與國(guó)慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由(在說明理由時(shí)，請(qǐng)注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)計(jì)算國(guó)愛科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤(rùn)的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡(jiǎn)要說明國(guó)愛科技的上述會(huì)計(jì)處理對(duì)國(guó)愛科技和國(guó)慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

58.佳潔上市公司(以下簡(jiǎn)稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn)，至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(是2008年吸收合并形成的)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。

(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1400萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部

分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②佳潔公司管理層2009年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③佳潔公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)丁產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。

②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計(jì)算確定佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年

12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。

(4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

參考答案

1.D2011年專門借款可資本化期間為8個(gè)月，專門借款利息資本化金額=600×8％×8／12=32(萬元)；一般借款資本化金額=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬元)。2011年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬元)。

2.A相關(guān)性投資是指當(dāng)采納或放棄某個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，會(huì)使另外一個(gè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生顯著變動(dòng)的投資。

3.A2009年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬元)。

4.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬元）。

5.B2002年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝36-20=16萬元。

6.D

7.A合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬元)，原25％股權(quán)投資在合并日的賬面價(jià)值=6000+1000×25％=6250(萬元)，新增部分長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=15150-6250=8900(萬元)，甲公司2×16年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900-股本2000-發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬元)。

8.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

9.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

10.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

11.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

12.C【解析】A公司的合并成本=2000+2500=4500(萬元)。

13.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

14.B取得債券時(shí)購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

15.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬元）

②閑置專門借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過3個(gè)月，不需要暫停資本化。

17.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

18.C日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷售收入。

19.D【正確答案】：D

【答案解析】：法院判決賠償損失100萬元也應(yīng)調(diào)增乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

20.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

21.DA不對(duì)，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益；

B不對(duì)，本題計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；

C不對(duì)，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收對(duì)價(jià)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)。

22.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

23.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤(rùn)一年初40

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

借：未分配利潤(rùn)一年初40

貸：營(yíng)業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤(rùn)一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤(rùn)一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營(yíng)業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營(yíng)業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

24.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)）

在計(jì)算最低租賃付款額時(shí)，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)，二者不會(huì)同時(shí)存在。

25.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬元)，由于期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝160－130＝30(萬元)。

26.C企業(yè)外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，包括運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計(jì)入材料成本。A材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

28.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

29.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

30.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

31.ABCD

32.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn)，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤(rùn)，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

33.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

34.ABDE材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

35.ABCD

36.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.BD選項(xiàng)A說法正確，但不符合題意，公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額2785萬元（2800－15）；

選項(xiàng)B、D說法錯(cuò)誤，符合題意，對(duì)于轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額2700萬元和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額2785萬元（2800－15），以兩者孰低計(jì)量，所以2017年10月15日應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為2700萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

選項(xiàng)C說法正確，但不符合題意，取得日甲公司應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為2700萬元。

綜上，本題應(yīng)選BD。

借：持有待售資產(chǎn)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資2700

貸：銀行存款2700

38.BC選項(xiàng)A，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額＝100(1)+60(3)+300(6)＝460(萬元)；選項(xiàng)B，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入的金額＝90(2)+100(4)＝190(萬元)；選項(xiàng)C，確認(rèn)投資收益的金額＝4(7)+15(8)＝19(萬元)；選項(xiàng)D，確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝460－[90(1)+6(3)+270(6)]+19＝113(萬元)。

39.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

40.ABD換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是以銀行存款支付的，對(duì)應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

41.BCD包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器。包裝物按其具體用途可分：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；（4）出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物。

42.ABD選項(xiàng)C，車間設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，不影響存貨成本；選項(xiàng)D，季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，影響存貨成本。

43.BC選項(xiàng)A，為購(gòu)建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購(gòu)建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項(xiàng)D，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)E，為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，在資本化期間內(nèi)的應(yīng)予以資本化。

44.ABC本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用。

45.BCD甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計(jì)入所得稅費(fèi)用。

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬元），計(jì)入資本公積。

因此，甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－15（萬元）。

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝720－15＝705（萬元）

46.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

47.N

48.N

49.0因?yàn)榧坠救〉肅公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬元)。會(huì)計(jì)分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價(jià)3360營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2360

50.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益(300-250)50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2340無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)——成本350銀行存款40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)——成本1500——公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

51.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬元。

20×8年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬元(240+104)和管理費(fèi)用104萬元。

52.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2250庫(kù)存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫(kù)存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2