《基礎會計理論與實務》第九章 會計賬務處理程序

基礎會計理論與實務第九章會計賬務處理程序

第九章會計賬務處理程序9.3匯總記賬憑證賬務處理程序9.2記賬憑證賬務處理程序9.1賬務處理程序概述9.4科目匯總表賬務處理程序【本章要點】通過對本章內(nèi)容的學習，你應了解和掌握以下知識和技能：了解賬務處理程序的意義理解賬務處理程序的要求掌握賬務處理程序的概念掌握各種賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍【導讀案例】請根據(jù)教材第九章中的導讀案例【討論】1.財務部的同事們正在討論的賬務處理程序是什么？組織賬務處理程序的意義和要求又是什么呢？2.賬務處理程序又是如何進行分類的呢？每種賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍是什么呢？3.如果你是王偉，你認為該公司應該采用哪種賬務處理程序？為什么？經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）取得填制原始憑證登賬一、賬務處理程序的概念和意義2、充分發(fā)揮會計核算和監(jiān)督的職能記賬憑證會計報表

1、提高會計核算質(zhì)量和會計工作效率第一節(jié)賬務處理程序概述賬務處理程序又稱為會計核算組織形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。即由原始憑證到編制記賬憑證，登記明細分類賬和總分類賬，編制會計報表的工作程序和方法。二、賬務處理程序的種類★記賬憑證賬務處理程序；

★匯總記賬憑證賬務處理程序等★科目匯總表賬務處理程序；

◆日記總賬賬務處理程序；

◆多欄式日記賬賬務處理程序；（★本章主要介紹記賬憑證賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。）第一節(jié)賬務處理程序概述經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）取得填制原始憑證登賬三、賬務處理程序的要求記賬憑證會計報表第一節(jié)賬務處理程序概述3、要有利于提高會計核算的效率。

1、要與本單位業(yè)務繁簡相適應。

2、要有利于及時、準確、系統(tǒng)、全面提供會計核算資料。經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）取得填制原始憑證一、記賬憑證賬務處理程序的含義、特點及賬簿體系的設置記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要以原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。總賬記賬憑證會計報表第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序（一）含義原始憑證匯總表特點：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）特點第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序（三）賬簿體系的設置

②⑥會計報表③④⑤⑤★特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟業(yè)務在日記賬和明細賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序的基本流程①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬總賬

②⑥會計報表③④⑤⑤

★優(yōu)點：（1）簡單明了，易于理解。（2）根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細，便于會計核對與查賬。第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序三、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬總賬

★缺點：（1）登記總賬的工作量比較大。（2）不便于會計人員的分工。

★適用范圍：一般適用于規(guī)模小，且經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）取得填制原始憑證一、匯總記賬憑證賬務處理程序的含義、特點及賬簿體系的設置匯總記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。總賬記賬憑證會計報表第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（一）含義原始憑證匯總表特點：定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）特點匯總記賬憑證（三）賬簿體系的設置第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（一）匯總收款憑證應根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的借方設置，按對應貸方科目進行歸類，定期（5天或10天）匯總填列一次，每月填制一張。月末，結算出匯總收款憑證的合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的借方及其各對應賬戶總分類賬的貸方。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（一）匯總收款憑證

匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）201×年×月匯收字第

×

號貸方科目金

額總賬頁數(shù)1～10日憑證共____張11～20日憑證共___張21～30日憑證共___張合計借方貸方合

計二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（二）匯總付款憑證應根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方設置，按對應借方科目進行歸類，定期（5天或10天）匯總填列一次，每月填制一張。月末，結算出匯總付款憑證的合計數(shù)，分別記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的貸方及其各對應賬戶總分類賬的借方。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（二）匯總付款憑證

匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）201×年×月匯付字第

×

號借

方科目金

額總賬頁數(shù)1～10日憑證共____張11～20日憑證共___張21～30日憑證共___張合計借方貸方合

計二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（三）匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證通常是按照每一貸方科目分別設置，根據(jù)匯總期內(nèi)的全部轉賬憑證，按照每一貸方科目相對應的借方科目進行歸類，定期匯總填列一次，每月編制一張，據(jù)以在月末一次登記有關總分類賬。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序（三）匯總轉賬憑證

匯總轉賬憑證貸方科目：

201×年×月匯轉第×號借

方科目金

額總賬頁數(shù)1～10日憑證共____張11～20日憑證共___張21～30日憑證共___張合計借方貸方合

計

②⑦會計報表③④⑥⑥三、匯總記賬憑證賬務處理程序的基本流程①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬總賬第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序特點：定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證⑤

②⑦會計報表③④⑥⑥四、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬總賬第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證⑤

★優(yōu)點：（1）通過匯總記賬憑證中有關科目的對應關系，了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。（2）簡便記賬憑證的整理歸類，便于企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務進行分析、檢查。

★缺點：由于記賬憑證的匯總是按有關賬戶的借方或貸方，而不是按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)進行歸類匯總，因此，不利于會計日常核算工作的合理分工。

★適用范圍：一般適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項）取得填制原始憑證一、科目匯總表賬務處理程序的含義、特點及賬簿體系的設置科目匯總表賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務處理程序?？傎~記賬憑證會計報表第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序（一）含義原始憑證匯總表特點：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（二）特點科目匯總表（三）賬簿體系的設置（同記賬憑證賬務處理程序）第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表的編制方法1．將要匯總的記賬憑證所涉及的會計科目填在表內(nèi)的“會計科目”欄。

2．按各科目分別計算出借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計，填在表內(nèi)各科目相應的“借方”和“貸方”欄。

3．計算出所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計，并進行試算平衡，平衡無誤后即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表可以每月匯總一次編制一張，也可視業(yè)務量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。每月編制科目匯總表的次數(shù)，視業(yè)務量的大小而定，靈活掌握。第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表的編制方法

科目匯總表201×年×月1日～10日科匯第×

號會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號數(shù)借方貸方合

計第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序

②⑦會計報表③④⑥⑥三、科目匯總表賬務處理程序的基本流程①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬總賬特點：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬科目匯總表⑤第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序

②⑦會計報表③④⑥⑥四、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細賬總賬科目匯總表⑤

★優(yōu)點：（1）匯總結果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關系，可以進行試算平衡。（2）在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性。（3）大大減少了登記總賬的工作量。

★缺點：（1）不能反映科目間的對應關系，不便于查對賬目。（2）不