《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第九章 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)第九章會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序

第九章會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序9.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序9.2記賬憑證賬務(wù)處理程序9.1賬務(wù)處理程序概述9.4科目匯總表賬務(wù)處理程序【本章要點(diǎn)】通過(guò)對(duì)本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，你應(yīng)了解和掌握以下知識(shí)和技能：了解賬務(wù)處理程序的意義理解賬務(wù)處理程序的要求掌握賬務(wù)處理程序的概念掌握各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍【導(dǎo)讀案例】請(qǐng)根據(jù)教材第九章中的導(dǎo)讀案例【討論】1.財(cái)務(wù)部的同事們正在討論的賬務(wù)處理程序是什么？組織賬務(wù)處理程序的意義和要求又是什么呢？2.賬務(wù)處理程序又是如何進(jìn)行分類的呢？每種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍是什么呢？3.如果你是王偉，你認(rèn)為該公司應(yīng)該采用哪種賬務(wù)處理程序？為什么？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證登賬一、賬務(wù)處理程序的概念和意義2、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表

1、提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序又稱為會(huì)計(jì)核算組織形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。即由原始憑證到編制記賬憑證，登記明細(xì)分類賬和總分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法。二、賬務(wù)處理程序的種類★記賬憑證賬務(wù)處理程序；

★匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序等★科目匯總表賬務(wù)處理程序；

◆日記總賬賬務(wù)處理程序；

◆多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；（★本章主要介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。）第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證登賬三、賬務(wù)處理程序的要求記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述3、要有利于提高會(huì)計(jì)核算的效率。

1、要與本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適應(yīng)。

2、要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)核算資料。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的含義、特點(diǎn)及賬簿體系的設(shè)置記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？傎~記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）含義原始憑證匯總表特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）特點(diǎn)第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）賬簿體系的設(shè)置

②⑥會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑤⑤★特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本流程①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬總賬

②⑥會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑤⑤

★優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)單明了，易于理解。（2）根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細(xì)，便于會(huì)計(jì)核對(duì)與查賬。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬總賬

★缺點(diǎn)：（1）登記總賬的工作量比較大。（2）不便于會(huì)計(jì)人員的分工。

★適用范圍：一般適用于規(guī)模小，且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的含義、特點(diǎn)及賬簿體系的設(shè)置匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？傎~記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）含義原始憑證匯總表特點(diǎn)：定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）特點(diǎn)匯總記賬憑證（三）賬簿體系的設(shè)置第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”的借方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5天或10天）匯總填列一次，每月填制一張。月末，結(jié)算出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的借方及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類賬的貸方。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）匯總收款憑證

匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）201×年×月匯收字第

×

號(hào)貸方科目金

額總賬頁(yè)數(shù)1～10日憑證共____張11～20日憑證共___張21～30日憑證共___張合計(jì)借方貸方合

計(jì)二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（二）匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，定期（5天或10天）匯總填列一次，每月填制一張。月末，結(jié)算出匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的貸方及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類賬的借方。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（二）匯總付款憑證

匯總付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）201×年×月匯付字第

×

號(hào)借

方科目金

額總賬頁(yè)數(shù)1～10日憑證共____張11～20日憑證共___張21～30日憑證共___張合計(jì)借方貸方合

計(jì)二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常是按照每一貸方科目分別設(shè)置，根據(jù)匯總期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證，按照每一貸方科目相對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，定期匯總填列一次，每月編制一張，據(jù)以在月末一次登記有關(guān)總分類賬。二、匯總記賬憑證的編制方法第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：

201×年×月匯轉(zhuǎn)第×號(hào)借

方科目金

額總賬頁(yè)數(shù)1～10日憑證共____張11～20日憑證共___張21～30日憑證共___張合計(jì)借方貸方合

計(jì)

②⑦會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑥⑥三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本流程①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬總賬第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：定期將記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證⑤

②⑦會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑥⑥四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬總賬第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證⑤

★優(yōu)點(diǎn)：（1）通過(guò)匯總記賬憑證中有關(guān)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作。（2）簡(jiǎn)便記賬憑證的整理歸類，便于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查。

★缺點(diǎn)：由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸類匯總，因此，不利于會(huì)計(jì)日常核算工作的合理分工。

★適用范圍：一般適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制原始憑證一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的含義、特點(diǎn)及賬簿體系的設(shè)置科目匯總表賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？傎~記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）含義原始憑證匯總表特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（二）特點(diǎn)科目匯總表（三）賬簿體系的設(shè)置（同記賬憑證賬務(wù)處理程序）第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法1．將要匯總的記賬憑證所涉及的會(huì)計(jì)科目填在表內(nèi)的“會(huì)計(jì)科目”欄。

2．按各科目分別計(jì)算出借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)，填在表內(nèi)各科目相應(yīng)的“借方”和“貸方”欄。

3．計(jì)算出所有科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)，并進(jìn)行試算平衡，平衡無(wú)誤后即可作為登記總賬的依據(jù)。科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可視業(yè)務(wù)量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。每月編制科目匯總表的次數(shù)，視業(yè)務(wù)量的大小而定，靈活掌握。第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法

科目匯總表201×年×月1日～10日科匯第×

號(hào)會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號(hào)數(shù)借方貸方合

計(jì)第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

②⑦會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑥⑥三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本流程①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬總賬特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬科目匯總表⑤第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

②⑦會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑥⑥四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍①

原始憑證匯總表原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬總賬科目匯總表⑤

★優(yōu)點(diǎn)：（1）匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡。（2）在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。（3）大大減少了登記總賬的工作量。

★缺點(diǎn)：（1）不能反映科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。（2）不