其他負(fù)債信息化審計

任務(wù)五其它負(fù)債信息化審計教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：了解應(yīng)付債券的審計目標(biāo)，熟悉應(yīng)付債券的內(nèi)部控制，掌握應(yīng)付債券審計的方法和程序。能力目標(biāo)：能夠運用正確的審計方法，借助EXCEL的信息技術(shù)，分析應(yīng)付債券核算中存在的問題。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)靈活運用各種審計方法的選擇判斷能力以及分析和控制的意識?！厩榫骋勘倍沸枪?015年會計記錄概況：應(yīng)付債券年初余額為500萬元，年末余額（未審數(shù)）為550萬元。北斗星公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接到任務(wù)后，成立審計小組，審計小組組長與小組成員一起制定審計方案，理清審計思路，共同研究探討審計方法。請思考以下幾個問題：1.應(yīng)付債券的主要目的？2.應(yīng)付債券的范圍？3.應(yīng)付債券的主要程序，主要的審計方法有哪些？

一、應(yīng)付債券的審計目標(biāo)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付債券是存在的。（二）所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付債券均已記錄。（三）記錄應(yīng)付債券是否是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。（四）應(yīng)付債券以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。（五）應(yīng)付債券已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、應(yīng)付債券的審計要點（一）獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。（二）檢查應(yīng)付債券的增加。審閱債券發(fā)行申請和審批文件，檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單，核實其會計處理是否正確。（三）檢查債券利息費用的會計處理是否正確，資本化的處理是否符合規(guī)定。①對于分期付息、一次還本的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，并正確計入在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)費用等科目，是否按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息，計入應(yīng)付利息科目，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券——利息調(diào)整。②對于一次還本付息的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，并正確計入在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)費用等科目，是否按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息，計入應(yīng)付債券——應(yīng)計利息，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券——利息調(diào)整。（四）函證應(yīng)付債券期末余額。在確定應(yīng)付債券真實性時，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。（五）檢查應(yīng)付債券是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否列為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；期末到期未償付的債券金額及逾期原因是否充分披露。課后小結(jié)

本任務(wù)主要介紹了應(yīng)付債券審計的目標(biāo)和范圍，并詳細(xì)講述了應(yīng)付債券審計的實質(zhì)性程序。課后實踐