2022年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

2.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊會計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊會計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

3.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度C.企業(yè)虧損嚴(yán)重D.企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌

4.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計(jì)單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

6.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)推斷總體錯報(bào)，并與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣

7.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

8.

第

8

題

注冊會計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間

B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時間實(shí)施，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

9.M注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含300個項(xiàng)目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計(jì)師選取了80個項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯報(bào)為低估62500元

B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯報(bào)為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關(guān)注總體的低估

D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯報(bào)為低估85000元

10.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個重大項(xiàng)目的檢查，構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測試的目的是評價(jià)賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會相等

11.下列各項(xiàng)中不屬于會計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。編制會計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會計(jì)資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算時必須使用人民幣

12.ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時間可以延長到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

13.注冊會計(jì)師對下列事項(xiàng)的判斷正確的是（）。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

C.對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，而前任注冊會計(jì)師以前出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，并且不愿對上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他報(bào)告責(zé)任段，指出前任注冊會計(jì)師對更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告

14.注冊會計(jì)師在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)公司進(jìn)行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計(jì)公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

15.被審計(jì)單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，下列注冊會計(jì)師用于確認(rèn)重要性的基準(zhǔn)最恰當(dāng)?shù)模ǎ?/p>

A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B.營業(yè)收入C.捐贈收入或捐贈支出總額D.總資產(chǎn)

16.第

14

題

錯誤是指非故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)，而故意與否往往是注冊會計(jì)師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中，最可能屬于非故意的錯報(bào)是（）。

A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

B.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

C.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

17.康園會計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序

C.直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.評價(jià)未更正錯報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對集團(tuán)審計(jì)意見的影響

18.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

19.下列情形中，不影響At3C會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

20.第

8

題

注冊會計(jì)師在研究評價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（）。

A.建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績效考評與激勵機(jī)制，控制人工成本

B.加強(qiáng)對材料采購和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍

C.明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對制造費(fèi)用的控制

D.每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時處理

21.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個或多個金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯報(bào)發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報(bào)對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

22.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

23.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試的主要目的是()。

A.測試會計(jì)分錄是否借貸平衡

B.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.測試會計(jì)政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

24.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫完成了對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計(jì)師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

25.以下關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計(jì)師詢問的對象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.注冊會計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計(jì)單位的了解

26.第

12

題

多年以來，E公司與T會計(jì)師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價(jià)格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費(fèi)的財(cái)務(wù)咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會計(jì)師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計(jì)服務(wù)。為了遵循注冊會計(jì)師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財(cái)務(wù)咨詢交易

B.T事務(wù)所以市場價(jià)格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，且原提供咨詢的人員不參與審計(jì)

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財(cái)務(wù)咨詢和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)

D.T事務(wù)所以市場價(jià)格向E公司支付租金，并按市場價(jià)格向該公司收取財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)用

27.以下關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立

28.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認(rèn)為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論

D.對于識別出的有關(guān)會計(jì)估計(jì)的管理層的有意偏向，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

29.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

30.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負(fù)債B.專項(xiàng)應(yīng)付款C.遞延收益D.貨幣資金

二、多選題(20題)31.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

D.指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

32.（二）F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試

B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試

33.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會計(jì)師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨審計(jì)的三個重點(diǎn)。請代為做出正確的專業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（）。

A.存貨的采購與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查

34.下列關(guān)于華遠(yuǎn)公司現(xiàn)金及銀行存款的管理，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納員擔(dān)任記賬憑證的復(fù)核工作

D.出納員保管作廢的票據(jù)

35.下列可以簡化登記總賬工作量的會計(jì)核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

36.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長河公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師對定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

37.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時在接近審計(jì)報(bào)告日時實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

38.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊會計(jì)師除了提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)D.證實(shí)或排除原推斷的錯報(bào)或漏報(bào)

39.關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計(jì)算總體累積合計(jì)數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

40.下列關(guān)于重大不一致的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

C.審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報(bào)

41.以下針對注冊會計(jì)師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制

42.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

43.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

44.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對審計(jì)意見的影響

45.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

46.根據(jù)（）登記現(xiàn)金總賬。

A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證

47.根據(jù)實(shí)際情況，注冊會計(jì)師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單到賬簿記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

48.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對審計(jì)工作的影響的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測試

49.

第

18

題

關(guān)于有價(jià)值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬

C.該原則主要應(yīng)用于直接投資項(xiàng)目

D.該原則也應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動

50.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)秦天公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列審計(jì)程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

B.檢查現(xiàn)金付款是否經(jīng)過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

三、3.判斷題(10題)51.若被審單位的銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。()

A.正確B.錯誤

52.X會計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要利用本所2001年審計(jì)X公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)表時所形成審計(jì)工作底稿以支持對Y公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計(jì)算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)檔案。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計(jì)師是J公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對于J公司當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

54.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請對以下助理人員的關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯誤

55.

銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。假定公允價(jià)值是1000萬元，相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付200萬元，剩余的在以后兩年內(nèi)分四期收取，L公司于2006年12月15日發(fā)貨，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入200萬元。()

A.正確B.錯誤

56.

在與丙公司即將簽署的2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書草稿中，對于審計(jì)范圍作了如下表述：凡與丙公司會計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊會計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料均屬于本審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍，特別地，對于2005年度會計(jì)報(bào)表的期初余額應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，如需與前任注冊會計(jì)師溝通，丙公司應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯誤

57.

會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)收賬款增減變動情況如下：()

注：“本期增加”系企業(yè)預(yù)付的賬款不能收到客戶的貨物所致。

A.正確B.錯誤

58.函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對象。()

A.正確B.錯誤

59.天地江河會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師正在對本所近期完成的幾項(xiàng)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自查。對于在自查過程中發(fā)現(xiàn)的以下問題，請代為做出正確的判斷。

為幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊會計(jì)師應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.正確B.錯誤

60.

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計(jì)人待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2．0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請用公式法估計(jì)樣本規(guī)模。

(2)注冊會計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0．66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯報(bào)(假定被審計(jì)單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報(bào))。

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，指派合伙人A作為該項(xiàng)目合伙人，部門經(jīng)理B注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理。2011年1月20日，項(xiàng)目組已按照審計(jì)計(jì)劃完成了審計(jì)程序，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬報(bào)告如下：

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對（財(cái)務(wù)報(bào)告）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持了有效的內(nèi)部控制。ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國?北京市2011年1月20日

要求：請指出上述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并進(jìn)行改正。

63.第

41

題

注冊會計(jì)師是周琳是東海科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的負(fù)責(zé)人，周琳在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進(jìn)行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍︿N售收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績評價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過6%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計(jì)師周琳抽查了最近三個月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告人簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經(jīng)理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運(yùn)行。

（1）為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計(jì)師卻認(rèn)為東海科技公司控制可能運(yùn)行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

（3）在測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師周琳還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？

64.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤，請代A和B注冊會計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點(diǎn)過程中有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點(diǎn)結(jié)束時注冊會計(jì)師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計(jì)師未能對2007年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)采取何措施？

65.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。部分與貨幣資金相關(guān)的主要業(yè)務(wù)流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計(jì)師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復(fù)核。

資料三：根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設(shè)置了其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計(jì)及出納人員的訪問權(quán)限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因。會計(jì)主管每天檢查現(xiàn)金日報(bào)表。

(2)每月末，會計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表中予以注明。會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計(jì)主管指定出納員負(fù)責(zé)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時進(jìn)行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制程序恰當(dāng)否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責(zé)分工的政策和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設(shè)置或訪問是否需要改進(jìn)授權(quán)控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷?簡述理由并指正。

參考答案

1.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

2.C選項(xiàng)C的說法過于絕對，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

3.D選項(xiàng)D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時應(yīng)考慮的因素。

4.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

5.D注冊會計(jì)師只能評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊會計(jì)師只能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

6.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)推斷總體錯報(bào)，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，計(jì)算總體錯報(bào)上限，然后再與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

7.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

8.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計(jì)年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應(yīng)收賬款未能實(shí)施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)來支持。

9.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報(bào)=562500-500000=62500元；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報(bào)=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報(bào)=-375×300=-112500元；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項(xiàng)D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計(jì)的總體實(shí)際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報(bào)=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報(bào)應(yīng)為高估。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所以單個重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師的目的并不是評價(jià)樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，注冊會計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)抽樣時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會，但不要求每個樣本被抽選的機(jī)會相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

11.DD選項(xiàng)錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

12.A會計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年，因此，選項(xiàng)A正確。

13.B選項(xiàng)AD所述情形均應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明；選項(xiàng)C，對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。

14.D選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；選項(xiàng)B，詢證函不能用于催收貨款；選項(xiàng)C，詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

15.B選項(xiàng)A、B、C、D，重要性的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入；（3）企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻潱蛘弑灸甓榷惽袄麧櫼蚯闆r變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇的基準(zhǔn)為，過去3—5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值），或其他基準(zhǔn)，例如營業(yè)收入。在本題中，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況大幅波動時，經(jīng)營性業(yè)務(wù)的稅前利潤并不穩(wěn)定，因此不具有代表性。應(yīng)考慮過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或虧損，或營業(yè)收入等。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.DA．C高估了海通科技公司的資產(chǎn)，B低估了海通科技公司的負(fù)債，客觀上都起到了粉飾其財(cái)務(wù)狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負(fù)債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

17.C選項(xiàng)A、B、D較為合理，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序；如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序；集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)未更正錯報(bào)（無論該錯報(bào)是由集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的還是由組成部分注冊會計(jì)師告知的）和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對集團(tuán)審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)C最不合理，不能直接對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

19.B選項(xiàng)B內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。

20.D按《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時”要求。

21.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會?jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個或多個金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

22.CC【解析】選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

23.C注冊會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第7號——會計(jì)分錄測試(征求意見稿)》。

24.C如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

25.B選項(xiàng)A錯誤，通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項(xiàng)B正確，注冊會計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計(jì)師也可以詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項(xiàng)C錯誤，分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核；

選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動增加對被審計(jì)單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

26.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對非上市公司是允許的，而對上市公司審計(jì)客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨(dú)立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務(wù)所為上市公司提供財(cái)務(wù)咨詢的同時承接審計(jì)業(yè)務(wù)，難以避免自我評價(jià)。

27.C選項(xiàng)A，由于審計(jì)存在固有限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計(jì)只能提供合理保證；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊會計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但注冊會計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時，獨(dú)立性不能受到干擾；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；

選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時免受不當(dāng)影響。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為該偏向具有特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，管理層作出點(diǎn)估計(jì)的目的是為了完成管理目標(biāo)，預(yù)示著存在管理層偏向；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊會計(jì)師需要記錄在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項(xiàng)目組內(nèi)進(jìn)行討論；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制時注冊會計(jì)師的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計(jì)范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計(jì)意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

31.ABCD選項(xiàng)ABCD即注冊會計(jì)師針對增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)采取的措施。

32.ABCDA、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

33.ABCD選項(xiàng)AC不僅對于存貨適用，對于其他業(yè)務(wù)也有一般性；選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。

34.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于出納員的工作職責(zé)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，出納員不得兼任稽核；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

36.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時段期后事項(xiàng)。對于這一時段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)有主動識別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時，實(shí)施旨在識別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

38.ABD無論是擴(kuò)大原程序的實(shí)施范圍，還是追加新的審計(jì)程序，均使實(shí)質(zhì)性測試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），以及證實(shí)或排除原推斷的錯報(bào)或漏報(bào)（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)只能通過調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來降低（C錯）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)或漏報(bào)，則可證實(shí)原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

39.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，故無需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.AD選項(xiàng)A，審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位拒絕修改，說明該事項(xiàng)的存在使得注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件不具備，所以注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。選項(xiàng)D，重大不一致，是指其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息相矛盾；對事實(shí)的錯報(bào)，是指在其他信息中，對與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報(bào)。

41.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

43.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

44.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

45.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中，注冊會計(jì)師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。

46.ABD

47.ACD選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

48.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

49.BCD有價(jià)值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。該原則主要應(yīng)用于直接投資項(xiàng)目，還應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動。

50.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以同時用作控制測試和實(shí)質(zhì)性測試；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核的內(nèi)部控制測試程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，屬于檢查被審計(jì)單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制測試程序。

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

51.B解析：此時違返了完整性目標(biāo)。

52.B解析：在2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計(jì)業(yè)務(wù)形成的審計(jì)檔案時，應(yīng)按2008年度審計(jì)檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計(jì)檔案的保管期限都要重新計(jì)算。

53.A

54.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個部門。

55.B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定某些情況下，合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其人賬價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其入賬價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照長期應(yīng)收款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

56.B解析：審計(jì)范圍應(yīng)明確所審會計(jì)報(bào)表的名稱、日期或期間，有關(guān)期初余額及與前任注冊會計(jì)師溝通的約定應(yīng)寫入“其他有關(guān)事項(xiàng)”。

57.B解析：企業(yè)因?yàn)椴荒苁盏娇蛻舻呢浳锒A(yù)付的款項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入到其他應(yīng)收款，而不是應(yīng)收賬款。

58.A

59.B解析：要求正好相反，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體財(cái)務(wù)報(bào)表，以免報(bào)表使用者的誤解。

60.B解析：按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，不轉(zhuǎn)入到待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。

61.(1)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模：保證系數(shù)為2．0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2．0=60(個)。

(2)采用比率法推斷的總體錯報(bào)：6600÷(1100000÷3000000)=18000(元)，推斷錯報(bào)總額1．8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平(可容忍錯報(bào))10萬元，可見，存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定存在重大錯報(bào)的可能性很小，即存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定不存在重大錯報(bào)。

62.【正確答案】：（1）報(bào)告的收件人不應(yīng)是董事會（0.5分）。收件人應(yīng)改為：甲股份有限公司全體股東。（0.5分）

（2）引言段中未