2022年江西省上饒市注冊會計會計

2022年江西省上饒市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

2.下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例計算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動部分，在合并財務(wù)報表中予以沖回

3.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()。

A.7000萬元B.7050萬元C.8050萬元D.8800萬元

4.下列選項中，屬于費(fèi)用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

5.2011年1月1日乙公司以一項專利權(quán)對甲公司投資。該項專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價值為l260萬元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價值為1800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計取得的該項專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。

A.210B.225C.157．5D.300

6.

第

8

題

甲公司2007年12月30日采用分期付款方式購買一套生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價款3000萬元，協(xié)議規(guī)定2008年、2009年和2010年12月30日各支付1000萬元貨款，假設(shè)折現(xiàn)率為8%，適用現(xiàn)值系數(shù)為2.5771，甲公司已于2007年12月收到設(shè)備開始安裝，2008年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備初始確認(rèn)金額是（）萬元。

7.第

17

題

下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會計處理的表述中，正確的是（）。

8.甲公司2012年10月20日自A客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計人取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲公司自8客戶處收到-筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì).不計人當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%.針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

9.

第

12

題

甲公司于2007年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為51元），乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股。合同簽訂日為2007年2月1日，行權(quán)日為2008年1月31日，2007年2月1日每股市價為50元，2007年12月31日每股市價為52元，2008年1月31日每股市價為52元，2008年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51元，2007年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2007年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2008年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司2007年12月31日“衍生工具—看漲期權(quán)”科目的余額為（）元。

A.3000B.2000C.5000D.0

10.京華公司2018年1月1日聘請副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計劃如下：①月薪8萬元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

11.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場購人－批原材料，支付款項100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國際市場，取得銷售收人250萬美元，款項尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

12.大唐公司應(yīng)收大明公司700萬元（含稅）的產(chǎn)品銷售款，大明公司對應(yīng)收款項計提10萬元的壞賬準(zhǔn)備，由于大唐公司財務(wù)困難無法歸還，3月3日進(jìn)行債務(wù)重組。大唐公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，大明公司所占份額為甲公司注冊資本1000萬元的50%，該份額的公允價值為600萬元，下列說法正確的是（）

A.大唐公司的債務(wù)重組利得是200萬元

B.大唐公司的債務(wù)重組利得是100萬元

C.大唐公司的實(shí)收資本是600萬元

D.大明公司的債務(wù)重組損失是100萬元

13.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)3月10日，甲公司將2013年末開發(fā)完成的一棟自用寫字樓出租給乙公司，租賃協(xié)議約定，租賃期開始日為3月31日。該寫字樓的建造成本為55000萬元。(2)10月1日，甲公司建造完成一棟商住兩用樓盤，總造價36000萬元，公允價值為50000萬元。該樓盤－層對外出租并已簽訂經(jīng)營租賃合同，其余為普通住宅，已對外銷售。當(dāng)日，商鋪和住宅的公允價值分別為16000萬元和34000萬元。(3)2月28日甲公司用自行開發(fā)的樓盤換取一棟公寓。換出樓盤的公允價值為3000萬元，未發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司將換入的公寓作為自身辦公樓使用。上述房產(chǎn)預(yù)計使用年限均為50年，凈殘值均為0。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，對自用房地產(chǎn)采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的是（）。

A.甲公司應(yīng)于3月10日將寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算

B.10月1日，甲公司應(yīng)將該商住兩用樓盤按50000萬元的金額確認(rèn)為存貨

C.甲公司換入公寓樓的入賬價值為3000萬元

D.甲公司上述資產(chǎn)2014年應(yīng)計提的折舊額為50萬元

14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

15.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，預(yù)計該暫時性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

16.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計價核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

17.2013年度甲公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。A.37．16B.340C.310D.72

18.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購人并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊80萬元，2008年應(yīng)計提折舊320萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤"項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

19.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

20.下列事項中屬于直接計入當(dāng)期損益的損失的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價值變動損失

B.外幣報表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額

21.2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價10萬元向乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明，在該商品出現(xiàn)瑕疵時，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后認(rèn)為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權(quán)。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。2x20年12月31日，為了維系客戶關(guān)系，甲公司按以往的習(xí)慣做法主動提出對合同中120件配件給予每件0.2萬元的價格折讓，共計24萬元，該折讓符合甲公司以往的習(xí)慣做法。甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，通過調(diào)整剩余60件配件價格的形式提供價格折讓，即將待交付的60件配件的單價調(diào)整為9.6萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.594B.582C.600D.588

22.甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

23.下列各項中，以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目是（）

A.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分

C.外幣報表折算差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值形成的其他綜合收益

24.關(guān)于合并財務(wù)報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個別報表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算

25.下列事項中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買B公司30％的股權(quán)

26.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較，按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

27.第

15

題

甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.2B.4C.9D.15

28.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行，當(dāng)日銀行買人價為l美元：8.20元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

29.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

30.下列與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的價值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是（）

A.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

B.購買該金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用

C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計價的其他權(quán)益工具投資由于匯率變動引起的價值上升

二、多選題(15題)31.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計劃提前處置

32.下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值

33.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的企業(yè)，為有限責(zé)任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬元；

(2)向股東分配股票股利3000萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈500萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)收到增值稅返還款200萬元；

(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元(假定處置年度仍免交所得稅)；

(7)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額80萬元；

(8)因可供出售權(quán)益工具公允價值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬元；

(9)因會計政策變更調(diào)整留存收益150萬元。

關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益總額不變

B.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入

C.外幣報表折算差額在所有者權(quán)益中列示

D.收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

E.可供出售權(quán)益工具投資減值轉(zhuǎn)回時沖減資產(chǎn)減值損失

34.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項中屬于菲調(diào)整事項的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

35.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第23～26題。甲公司20×7年的有關(guān)交易或事項如下：

（1）20×5年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項（包括交易費(fèi)用）3000萬元，意圖持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評級機(jī)構(gòu)將乙公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1300萬元。

（2）20×7年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司20X7年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為1000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購買丙公司債券支付款項（包括交易費(fèi)用）1022.5萬元，其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息22.5萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。

（3）20×7年12月1日，甲公司將某項賬面余額為1000萬元的應(yīng)收賬款（已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格為當(dāng)日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬元。

該應(yīng)收賬款20×7年12月31日的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

（4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱“戊公司”）0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會中派有代表。

（5）甲公司因需要資金，計劃于20×8年出售所持全部債券投資。20×7年12月31日，預(yù)計乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元（不含將于20×8年1月1日牟債券利息），對丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。

下列各項關(guān)于甲公司對持有債券進(jìn)行分類的表述中，錯誤的有（）。

A.因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.取得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

D.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

E.因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

36.

第

24

題

下列關(guān)于投資項目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計的各種做法中，正確的是（）。

37.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

38.長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司將其2011年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，出售時設(shè)備賬面價值為850萬元(購人時入賬價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值)，增值稅稅額為170萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購人的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2013年度合并財務(wù)報表中相關(guān)會計處理正確的有（）。

A.合并財務(wù)報表折舊額計入管理費(fèi)用100萬元

B.抵消營業(yè)外收入150萬元

C.抵消增值稅170萬元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬元

E.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35．30萬元

39.

第30題

企業(yè)區(qū)分權(quán)益工具和負(fù)債時，以下表述正確的有（）

40.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

41.

第

31

題

下列會計處理正確的有（）。

A.2008年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是80000元

B.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是170000元

C.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是90000元

D.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是232500元

E.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是62500元

42.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額

C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算

E.企業(yè)出租無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算

43.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)

D.對期限較長預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

44.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

45.下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的200萬元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.對2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4050萬元

D.對2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬元

三、判斷題(3題)46.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為－家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年3月，新華會計師事務(wù)所對甲公司20×3年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理：

(1)2012年1月1日，甲公司以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對乙公司不具有重大影響。該股票在活躍市場存在報價，因此甲公司將上述股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，至20×2年12月31日，乙公司股票公允價值下降為每股20元，甲公司認(rèn)為乙公司股票公允價值的下跌為非暫時性下跌，對其計提減值損失合計500萬元。20×3年，乙公司成功進(jìn)行了戰(zhàn)略重組，財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2013年12月31日，乙公司股票的公允價值上升為每股28元，甲公司作如下會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動500

貸：資產(chǎn)減值損失500

(2)1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造－項大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價為450萬元，工期自2013年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款60萬元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本150萬元，工程結(jié)算合同價款280萬元，實(shí)際收到價款270萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。

甲公司會計處理：2013年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本350萬元，“工程施工”科目余額357萬元與“工程結(jié)算”科目余額280萬元的差額77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中。

(3)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)－銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司，當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司會計處理：2013年，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

(4)2013年6月25日，甲公司與己公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從已公司租入－塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，租賃期開始日為2013年7月1日，年租金固定為100萬元.以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日－次性支付20年租金2000萬元。2013年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：無形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：銷售費(fèi)用50

貸：累計攤銷50

(5)甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營。2013年3月5日，甲公司(合同投資方)、庚公司(項目公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將－條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)－經(jīng)營－移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項目運(yùn)行中.建造及經(jīng)營、維護(hù)均由庚公司實(shí)際執(zhí)行。

庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元(其中，原材料13000萬元.職工薪酬3000萬元，機(jī)械作業(yè)4000萬元)，預(yù)計完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元。庚公司預(yù)計應(yīng)收對價的公允價值為項目建造成本加上10%的利潤并已結(jié)算合同價款。庚公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：工程施工20000

貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計折舊4000

假定甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年3月31日對外報出。上述所涉及公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司2013年的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，判斷庚公司2013年的會計處理是否正確.并簡要說明判斷依據(jù)。若庚公司的會計處理不正確，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(3)計算甲公司2013年度財務(wù)報表中可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)收入、營業(yè)成本項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”號表示)。

50.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

51.4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響。

52.判斷甲公司購買c公司10%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

53.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價為20萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會計處理。

55.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財務(wù)會計報告于2007年4月29日對外報出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計用于臨床時的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項交易額3000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開發(fā)階段費(fèi)用100萬元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估

計賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值變動收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由并進(jìn)行會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會計處理。

(3)重新計算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會計分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

56.A股份有限公司(以下簡稱A公司)和B股份有限公司(以下簡稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元,增值稅額為85萬元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對此項債權(quán)已計提5萬元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日,B公司鑒于財務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元。

(2)該設(shè)備的公允價值為300萬元,賬面原價為434萬元,至1999年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認(rèn)收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(不考慮所做分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目。)

57.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進(jìn)項稅額102萬元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購買原材料時的增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產(chǎn)品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進(jìn)項稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進(jìn)項稅額6.39萬元)。

該工程項目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計算該工程項目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

58.甲公司2000年12月1日借入一筆長期借款1000萬元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設(shè)，工程于2001年1月1日正式開工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購買工程物資200萬元，增值稅為34萬元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為30萬元(其中材料成本為20萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為3.4萬元)，該產(chǎn)品的公允計稅價為40萬元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當(dāng)初用于工程建設(shè)的產(chǎn)品所對應(yīng)的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬元。

③2月28日支付工程物資款100萬元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬元。

②8月1日支付工程人員工資200萬元，并于當(dāng)日又借人一筆長期借款500萬元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬元。

②11月1日支付工程人員工資150萬元。

③12月1日支付工程物資款25萬元。

[要求]根據(jù)上述資料，計算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應(yīng)的會計處理。

參考答案

1.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

2.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

3.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬元。

4.B選項A、C、D都需要記入“營業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費(fèi)用；選項B，記入“銷售費(fèi)用”，屬于費(fèi)用。

5.D無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)時起至終止確認(rèn)時止。該項專利權(quán)的入賬價值為l800萬元，應(yīng)按照6年時間攤銷，因此2010年度該項無形資產(chǎn)的攤銷額為300萬元。

6.B該設(shè)備的初始確認(rèn)金額=1000×2.5771×(1+8%)=2783.27(萬元)。

7.CA選項是要記入在建工程成本中，B選項應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限，D選項應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限。

8.A預(yù)收賬款的賬面價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元)。

9.A2007年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元即為“衍生工具—看漲期權(quán)”科目余額。

10.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)、住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

12.B選項A錯誤，選項B正確，大唐公司的應(yīng)付賬款700－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值600＝100（萬元），是債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。

選項C錯誤，按照大明公司享有的股權(quán)份額500萬元（1000×50%）確認(rèn)為實(shí)收資本，股權(quán)的公允價值（600萬元）與實(shí)收資本（500萬元）的差額確認(rèn)為資本公積；

選項D錯誤，大明公司的應(yīng)收賬款700－轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值600＝100（萬元），扣除計提的壞賬準(zhǔn)備10萬元，即90萬元，是債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出，在計算債權(quán)人的債務(wù)重組損失時，一定要記得扣除壞賬準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大唐公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款700

貸：實(shí)收資本500

資本公積——資本溢價100

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100

（2）大明公司（債權(quán)人）

借：長期股權(quán)投資——大唐600

壞賬準(zhǔn)備10

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失90

貸：應(yīng)收賬款700

13.C選項A，應(yīng)于租賃期開始日，即3月31日確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項B，部分出租、部分作為存貨出售的房地產(chǎn)，如果能單獨(dú)計量和出售的，應(yīng)按其公允價值的比例分別確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)和存貨；選項D，寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)計提的折舊金額＝55000÷50×3/12＝275(萬元)；公寓樓應(yīng)計提的折舊金額＝3000÷50×10/12＝50(萬元)；所以甲公司2014年應(yīng)計提的折舊額＝275+50＝325(萬元)。

14.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項8錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項D錯誤。

15.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

16.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

17.C專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

18.B2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬元)。

19.D長期股權(quán)投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元。

20.C選項A，記入“資本公積一其他資本公積”屬于直接汁入所有者權(quán)益的項目;選項B，在合并報表“外幣報表折算差額”項目中列報，為所有者權(quán)益項目;選項D，記人“資本公積一股本溢價(或資本溢價)”，不屬于損失。

21.D合同開始日，因甲公司估計將提供12萬元價格折讓，所以交易價格=120x10-12=1188(萬元)。2x20年12月15日應(yīng)確認(rèn)銷售收人=1188/120x60=594(萬元)，甲公司將給予乙公司一定的價格折讓，而后續(xù)實(shí)際給予的折扣與初始預(yù)計的折扣差異屬于相關(guān)不確定性消除而發(fā)生的可變對價的變化，應(yīng)作為合同可變對價的后續(xù)變動進(jìn)行會計處理。因甲公司給予的價格折讓與整個合同相關(guān)，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傊梁贤械母黜椔募s義務(wù)，其中，已交付的60件配件的履約義務(wù)已經(jīng)完成，其控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在交易價格發(fā)生變動的當(dāng)期，將價格折讓增加額12萬元(24-12)，沖減當(dāng)期收人6萬元(12x60/120)。甲公司已轉(zhuǎn)讓商品2x20年應(yīng)確認(rèn)收人=594-6=588(萬元)。

22.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，全部確認(rèn)為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

23.A選項A符合題意，對于其他綜合收益不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目，主要包括

（1）重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動導(dǎo)致的權(quán)益變動，投資企業(yè)按持股比例計算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項目；

（3）在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷。

選項B、C、D不符合題意，以后會計期間有滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他收益項目，主要包括：

（1）符合金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，同時符合兩個條件的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的部分；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分；

（6）外幣財務(wù)報表折算差額。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會計準(zhǔn)則規(guī)定，未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。

24.D解析：合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算和列報每股收益。

25.D

26.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。計入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價值=8+12+15=35(萬元)。

27.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

28.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

29.D2000年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌

價準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

30.C選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)中的其他權(quán)益工具投資公允價值增加應(yīng)計入其他綜合收益；

選項B不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)購買時發(fā)生的交易費(fèi)用計入初始入賬金額；

選項C符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回時沖減資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益；

選項D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，且采用實(shí)際利率法計算的該金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，但該金融資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABDE選項c，市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

32.ACD選項B，出售無形資產(chǎn)取得的出售收益計入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

33.ACD以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈確認(rèn)資本公積，選項B錯誤；外幣報表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項D正確；可供出售權(quán)益工具投資減值不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時計人資本公積，選項E錯誤。

34.ABCD選項E屬于調(diào)整事項。

35.BD選項B，對于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，不能因?yàn)樾枰Y金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)；選項D，出售持有的乙公司的債券是由于乙公司信用狀況嚴(yán)重惡化引起的，即是由于甲公司無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨(dú)立事項所引起的，因此甲公司不需要將持有的剩余投資進(jìn)行重分類。

36.ABC本題考點(diǎn)：營業(yè)現(xiàn)金流量的計算。關(guān)于營業(yè)現(xiàn)金流量可以分別按以下公式估計：營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入－稅后成本+折舊攤銷抵稅額。選項D的錯誤在于，營業(yè)成本是個總概念，包括付現(xiàn)成本和折舊攤銷。

37.BCD在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預(yù)計銷售價格-預(yù)計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本(人工、材料等)。因此，選項B，C，D正確。

38.AB合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=；850÷(10-1.5)=100(萬元)，選項A正：確；應(yīng)抵消營業(yè)外收入=1000-850=150(萬元)，選項B正確；合并財務(wù)報表中不抵消增’值稅，選項c錯誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬元)，選項D錯誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬元)，選項E錯誤。

39.ABCE

40.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

41.ACE費(fèi)用和資本公積計算過程見下表：

單位：元年份計算當(dāng)期費(fèi)用累計費(fèi)用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

42.ABCE選項A，應(yīng)計入營業(yè)外收支中；選項B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項C，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出中；選項E，負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

43.ABD解析：企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，才能確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計劃，(2)該重組計劃已對外公告；或有事項確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債必須是現(xiàn)時義務(wù)；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，所以選項C不正確；對期限較長預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響。

44.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進(jìn)行計量的，故選項D錯誤。

45.BCEBCE

【答案解析】：選項A，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。

選項B，生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（1100－900）×25%＝50萬元，正確。

選項C，對2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3000×150%－300×150%＝4050（萬元）；正確。

選項D，對2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開發(fā)費(fèi)用的賬面價值是2700萬元，計稅基礎(chǔ)是4050萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，無需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以不正確。

選項E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬元）。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.N

49.(1)①資料(1)：甲公司的會計處理不正確。判斷依據(jù)：對于可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。另外，2013年12月31日股票的公允價值已超出購買時的價值，除轉(zhuǎn)回原計提的減值損失外，甲公司還應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)公允價值上升的處理。

調(diào)整分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動300以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失500

貸：資本公積－其他資本公積800

②資料(2)：會計處理不正確。判斷依據(jù)：獎勵款能否收取具有不確定性，不構(gòu)成合同收入；建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入形成合同預(yù)計損失的，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備。

調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入42

貸：工程施工－合同毛利42

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失[50×(1-70%)]15

貸：存貨跌價準(zhǔn)備15

③資料(3)：會計處理不正確。

判斷依據(jù)：甲公司與戊公司共同控制經(jīng)營，應(yīng)按各自享有的份額確認(rèn)收入。

調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入600

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

④資料(4)：會計處理不正確。

判斷依據(jù)：對于經(jīng)營租入的無形資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為自身的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將租金計入長期待攤費(fèi)用，然后在租賃期內(nèi)分期攤銷。相關(guān)調(diào)整分錄如下：

借：長期待攤費(fèi)用1950累計攤銷50

貸：無形資產(chǎn)2000

(2)資料(5)：庚公司的會計處理不正確。

判斷依據(jù)：對于該項BOT項目，庚公司能夠預(yù)計未來收取款項的公允價值，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的確認(rèn)合同收入與合同成本，相關(guān)調(diào)整分錄為：完工百分比＝20000/(20000+60000)＝25%，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本＝(20000+60000)×25%＝20000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝(20000+60000)×25%×(1+10%)＝22000(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本20000工程施工－合同毛利2000

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入22000

借：無形資產(chǎn)22000

貸：工程結(jié)算22000

(3)存貨調(diào)整金額＝－42－15＝－57(萬元)

可供出售金融資產(chǎn)調(diào)整金額＝300(萬元)

無形資產(chǎn)調(diào)整金額＝－(2000-50)+22000＝20050(萬元)

資產(chǎn)減值損失調(diào)整金額＝500+15＝515(萬元)

營業(yè)收入調(diào)整金額＝－42－600+22000＝21358(萬元)

營業(yè)成本調(diào)整金額＝－600+20000＝19400(萬元)

50.事項(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，因以固定價格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移，按會計準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會計處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬元(100+4)。

事項(2)應(yīng)將廣告支出全部費(fèi)用化。

正確的會計處理：東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費(fèi)在支付時直接計入銷售費(fèi)用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會計處理：確認(rèn)合同收入160萬元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化部分應(yīng)計入當(dāng)期損益。正確的會計處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費(fèi)中40萬元的研究費(fèi)用計入2011年管理費(fèi)用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進(jìn)行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關(guān)項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

事項(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應(yīng)選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計處理如下：

借：庫存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計提減值準(zhǔn)備。

正確的會計處理：該項無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

51.（1）2002年度：累計實(shí)際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）

（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）

（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495（萬元人民幣）

（3）2003年度累計實(shí)際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度=6120/（6120+680）=90%

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=5440-980=4460（萬元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）

（4）對2003年利潤總額的影響=980+22=1002（萬元人民幣）

52.不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本為1800萬元。

會計分錄：

借：長期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

53.(1)事項1屬于會計估計變更，事項2屬于會計政策變更，事項3和事項4屬于重大前期差錯。

(2)事項1只需從2012年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費(fèi)用。按原估計，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為