2022年浙江省溫州市中級會計職稱中級會計實務

2022年浙江省溫州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2007年3月甲公司以一臺設備換入乙公司一項商標權，并向乙公司支付補價30萬元。該設備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，且甲乙公司無關聯關系。該項交易對甲公司損益的影響是()萬元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

2.2018年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報。假定截至2018年年末，甲公司全年實現凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為（）萬元。

A.24B.200C.224D.424

3.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實現凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應確認的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

4.甲公司2017年1月1日以3015萬元的價格購入乙公司30％的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（包含一項無形資產評估增值200萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值）。乙公司2017年實現凈利潤620萬元。假定不考慮其他因素，該項投資對甲公司2017年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

5.

6.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實際收到款項當日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊資本的組成部分。長江公司2011年對外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實際收到款項時應當進行的賬務處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價20貸：股本670

7.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關費用0.5萬元，則該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

8.下列各項關于財務報告的說法中，不正確的是（）

A.財務報告包括對外的報告和專門為了內部管理需要的報告

B.財務報告應當綜合反映企業(yè)的生產經營狀況

C.財務報告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應是零星的或者不完整的信息

D.財務報告的核心內容是財務報表

9.

第

15

題

某上市公司在其年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。

10.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“事業(yè)結余”科目貸方余額C.“經營結余”科目借方余額D.“經營結余”科目貸方余額

11.企業(yè)提供的會計信息應有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現了會計信息質量要求的（）

A.可理解性B.相關性C.可比性D.可靠性

12.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。A.應收賬款B.預收款項C.長期應付款D.持有至到期投資

13.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權，乙公司的控制權隨之發(fā)生轉移，另發(fā)生直接相關交易費用20萬元。當日乙公司所有者權益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現金股利，應當減少長期股權投資的賬面價值

D.甲公司收到的現金股利，應當計入營業(yè)外收入

14.生產的產品作為對價從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司的生產經營決策實施控制。該批產品的成本是1000萬元，公允價值為2000萬元。當日乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為2000萬元。另發(fā)生相關交易費用20萬元。在此之前，甲公司和乙公司沒有任何關聯方關系，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權投資的初始投資成本為2000萬元

B.甲公司長期股權投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司應當在其個別財務報表中確認商譽740萬元

D.甲公司的個別財務報表中不應當確認商譽

15.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的是（）

A.支出B.利潤C.凈資產D.所有者權益

16.某上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務收入200萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元

17.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達成協(xié)議簽訂了一份書面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權的設立為（）。

18.根據《企業(yè)會計準則第2號—長期股權投資》的規(guī)定，長期股權投資采用權益法核算時，初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是（）

A.計入投資收益B.沖減資本公積C.計入營業(yè)外支出D.不調整初始投資成本

19.某民間非營利組織于2009年初設立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

20.

第

15

題

企業(yè)設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶的依據是（）。

A.謹慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權責發(fā)生制原則

二、多選題(20題)21.A公司2012年度財務報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現2012年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產負債表日后調整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產未計提折舊D.A公司應收丙公司貨款無法收回

22.2017年3月2日，DUIA公司從活躍市場上購入甲公司股票300萬股，占其表決權股份的0.5%，支付款項1800萬元，另支付交易費用6萬元，其目的是用于短期投資以賺取差價。則下列說法正確的有（）

A.對甲公司的投資應確認為交易性金融資產

B.對甲公司投資的初始成本為1800萬元

C.支付的交易費用6萬元計入管理費用

D.支付的交易費用6萬元計入投資收益

23.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

24.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a生的，后者是日常活動產生的

25.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

26.有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

27.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

28.下列各項資產中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

C．對子公司的長期股權投資

D．權益法核算的長期股權投資．

29.關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人差額征收的會計處理，下列說法中，正確的有()。

A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目

30.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據公平交易中資產的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產的處置費用確定資產的公允價值減去處置費用后的凈額，這是最佳方法

B.資產負債表日無法取得資產的買方出價的，即使在此期間有關經濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎

C.在既不存在資產銷售協(xié)議又不存在資產活躍市場的情況下，企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎，可以參考同行業(yè)類似資產的最近交易價格或者結果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當以該資產預計未來現金流量的現值作為其可收回金額

31.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠地計量。以下影響甲公司換入資產入賬價值的項目有（）。

A.甲公司為換入資產而支付的費用

B.甲公司為換出固定資產支付的清理費用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額

D.甲公司換出無形資產支付的營業(yè)稅

32.下列各項中，在資產負債表日應按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購人的無形資產B.外幣債權債務C.以外幣購人的固定資產D.外幣銀行存款

33.企業(yè)在計算資產可收回金額時，下列各項中，屬于資產預計資產未來現金流量時應考慮的因素有（）

A.為維持資產正常運轉發(fā)生的現金流出

B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現金流入

C.籌資活動產生的現金流入或者流出

D.未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出

34.在資產負債表日，企業(yè)根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應付利息

35.下列各項中，會引起交易性金融資產賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產的利息

D.出售交易性金融資產

36.下列經濟業(yè)務或事項，產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預提產品質量保證費用而確認的預計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結轉以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產

D.當期購入的交易性金融資產的公允價值上升

37.下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有()。

A.報告年度已確認的期末存貨因水災發(fā)生嚴重毀損

B.發(fā)現報告年度無形資產累計攤銷計算存在重大差錯

C.報告年度已確認收入的某項商品銷售因質量問題發(fā)生退回

D.發(fā)現證明某項無形資產在報告年度資產負債表日可收回金額的進一步證據

38.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質量可比性要求的有（）。

39.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產品的可變現凈值時（假設存貨持有數量≤合同數量），需要考慮的因素有（）

A.產品的合同價格B.產品的市場價格C.估計發(fā)生的銷售產品的費用D.估計發(fā)生的銷售產品的相關稅費

40.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，減免其債務200萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應收賬款余額550萬元

D.減少資產減值損失30萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

42.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

43.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務報表時要對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為合并財務報表日各項資產和負債的公允價值。()

A.是B.否

44.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

45.為遵循可比性會計信息質量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對采用成本模式計量的投資性房地產進行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應當對此資產繼續(xù)計提折舊或攤銷（）

A.是B.否

47.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

48.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件等，盡管具有固定資產的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

49.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

50.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款的現值作為其初始確認金額。（）

A.是B.否

51.確認遞延所得稅資產一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

52.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，合并方以轉讓非現金資產作為合并對價的，應當以轉讓的非現金資產的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

53.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.謹慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業(yè)資產、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

55.民間非營利組織的限定性凈資產的限制即使已經解除，也不應當對凈資產進行重新分類。（）

A.是B.否

56.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調整時，只需要調整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調整。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

59.會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

60.或有負債涉及潛在義務與現時義務兩類義務，預計負債只能是企業(yè)承擔的現時義務。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.3．M有限責任公司(以下簡稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司固定資產采用年限平均法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。M公司2012-2014年發(fā)生如下經濟業(yè)務事項：(1)2012年2月1日，M公司為生產A產品購建一新項目，接受N公司投入一臺不需安裝的設備，該設備在N公司的賬面原值為400萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為400萬元(假定是公允的)，增值稅額為68萬元。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本1600萬元中的20％。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值率為4％，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年3月1日，新項目投產，生產A產品。M公司購入專門用于生產A產品的丙材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，另外支付運雜費6萬元。(3)2012年12月31日，結存的丙材料的實際成本160萬元，市場購買價格為145萬元；生產的A產品的預汁售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，生產A產品尚需投入90萬元。(4)2012年12月31日，由于生產的A產品銷售不佳，上述設備的可收回金額為300萬元，計提資產減值準備。計提減值準備后，重新估計的設備尚可使用年限為4年，預計凈殘值為12萬元，折舊方法不變。(5)2013年7月1日，由于新項目經濟效益很差，M公司決定停止生產A產品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為80萬元，計提的跌價準備為16萬元。丙材料銷售后，取得收入70萬元，增值稅額11．9萬元，收到的款項已存入銀行。(6)2013年7月1日A產品停止生產后，設備已停止使用。9月1日M公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產線。設備的公允價值為250萬元，增值稅額為42．5萬元；鋼材的公允價值為260萬元，增值稅額為44．2萬元。M公司另向丁公司支付補價11．7萬元。假定交易具有商業(yè)實質。要求：編制M公司上述交易和事項相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算2010年應予資本化的利息。

63.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務總監(jiān)于2011年3月末進行審查，此時2010年會計處理已經進行了結賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務總監(jiān)發(fā)現如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務總監(jiān)發(fā)現該使用權租金應在租賃期限內分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產用設備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務總監(jiān)認為應將其作為固定資產處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預計使用年限為4年，評估預計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉銷法進行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經檢查，甲材料的預計售價為310萬元，預計銷售費用和相關稅金為30萬元。由于疏忽，將預計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認了客用汽車牌照專屬使用權80萬元，作為無形資產核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產攤銷。經檢查，客用汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結轉利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.（3）對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數和發(fā)生數的項目。

65.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：(1)2013年8月1日，A公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年12月供應給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失210萬元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債150萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經濟損失250萬元，A公司、B公司均不再上訴，并且賠償款A公司已經支付。(2)2014年2月20日，A公司發(fā)現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為2500萬元，預計可變現凈值應為l6007J-；元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現凈值預計為1000萬元。(3)2014年2月20日，向社會公眾發(fā)行公司債券2000萬元。(4)2014年3月1日，A公司一棟辦公樓因緊急施工引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失500萬元。要求：(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可；(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整分錄；(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務報表(資產負債表、利潤表、所有者權益變動表)。(答案中金額以萬元為單位)

參考答案

1.C判斷該項交換具有商業(yè)實質，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：借：無形資產

380營業(yè)外支出-處置非流動資產損益

40貸：固定資產清理

390(500-100-20+10)銀行存款

30

2.A甲公司管理層可以分享的利潤＝(2800－2500)×8％＝24(萬元)。

3.A解析：本題考核內部交易后續(xù)期間實現對外出售的處理。甲公司2011年應確認的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

4.C初始投資時產生的營業(yè)外收入＝11000×30％－3015＝285(萬元)，期末根據乙公司調整后的凈利潤確認的投資收益＝(620－200／10)×30％＝180(萬元)，所以對甲公司2017年度利潤總額的影響＝285＋180＝465(萬元)。

5.A

6.B收到投資者以外幣的投資時，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額，應當進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

7.A該投資為短期債券投資，且實際支付的價款中不含有已到付息期尚未領取的債券利息，所以應按實際支付的全部價款作為該投資的入賬價值，包括支付的相關費用。

8.A選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，財務報告應當是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者，專門為了內部管理需要的報告不屬于財務報告的范疇。

綜上，本題應選A。

9.C選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現于日后期間，也應調整報告年度報表的相關項目，屬于調整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務事項。

10.C解析：事業(yè)單位年終結賬時，應將“經營結余”科目貸方余額轉入“結余分配”科目，但如果“經營結余”科目借方余額(經營虧損)則不應轉入“結余分配”科目，留待下一年度“經營結余”科目貸方數額(經營結余)自動彌補。

11.B相關性要求：企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現在或未來的情況作出評價或預測。（即反饋＋預測）。

綜上，本題應選B。

（1）可理解性要求：企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用；

（2）可比性要求：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更；不同企業(yè)同一期間發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

（3）可靠性要求：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

無需死記硬背，在理解的基礎上，對關鍵詞進行關注即可。

12.B【答案】B

【解析】選項B，屬于非貨幣性項目。

13.B同一控制下企業(yè)合并，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應當記入到“管理費用”科目，不影響長期股權投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現金股利，應當記入到“投資收益”科目，不應當減少長期股權投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

14.D非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值=2000×（1+17%）=2340（萬元），相關交易費用20萬元計入管理費用，選項A和選項B錯誤;控股合并的情況下，投資方在個別財務報表中是不確認商譽的，商譽體現在長期股權投資的賬面價值中，因此選項C錯誤，選項D正確。

15.C選項ABD不屬于，選項C屬于，民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素：反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和凈資產；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選C。

16.C解析：選項A不屬于調整事項，收到退回的所礙稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C屬于調整事項，應增加報告年度的主營業(yè)務收入；選項D屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。

17.D本題考核抵押權的設立。當事人以法律規(guī)定的特定財產抵押，應當辦理抵押物登記，抵押權自登記之日起設立。房屋屬于該法定財產，故該抵押權于登記之日起設立。

18.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。按照權益法核算，如果長期股權投資的初始投資成本＞投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本。如果長期股權投資的初始投資成本＜投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，相當于被投資單位作出的讓步，屬于“營業(yè)外收入”，應當調整長期股權投資賬面價值。

綜上，本題應選D。

19.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

20.D權責發(fā)生制原則是企業(yè)設置“待攤費用”賬戶和“預提費用”賬戶的依據。

21.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現的前期差錯，屬于調整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調整事項。

22.ABD選項A表述正確，DUIA公司持有該項投資的目的是用于短期投資以賺取差價，滿足交易性金融資產的劃分條件，應確認為交易性金融資產；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，交易性金融資產取得時的交易費用6萬元計入投資收益，不計入初始確認金額，因此該項交易性金融資產的初始入賬價值為1800萬元。

綜上，本題應選ABD。

23.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

24.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a生的，損失是非日?；顒赢a生的，因此不正確。

25.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

26.AC資產的計稅基礎是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經稅前扣除的金額；負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

27.ABD解析：因自然災害損失的固定資產取得的賠款應記人“固定資產清理”科目貸方。

28.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉回并計人當期損益。

29.AC一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項A正確；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。選項B錯誤：對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。選項C正確，選項D錯誤。

30.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.BD【答案】BD

【解析】資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

33.AB選項AB屬于，選項CD不屬于，預計未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，不能考慮未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出，預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量。

綜上，本題應選AB。

34.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

35.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異。

37.BCD【答案】BCD

【解析】調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步的證據的事項，所以A選項不屬于調整事項。

38.BD

39.ACD有合同的產品，存貨數量≤合同數量的，產品可變現凈值＝合同價格－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

40.CD相關會計分錄為：

借：銀行存款350

壞賬準備230

貸：應收賬款550

資產減值損失30

41.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

42.N事業(yè)單位應借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

43.N應使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上持續(xù)計算的可辨認資產、負債等在本期資產負債表日應有的金額。

44.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

45.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量信息更可靠、更相關時，企業(yè)可以變更會計政策。

46.Y以成本模式計量的投資性房地產再開發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產或無形資產的相關規(guī)定一樣，再開發(fā)期間暫停計提折舊或攤銷。

47.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

48.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉材料，以及地質勘探企業(yè)所持有的管材等資產，盡管該類資產具有固定資產的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經濟利益，但由于數量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

49.N辦理竣工決算手續(xù)后不調整原已計提的折舊額。

50.N一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，由于涉及期限比較短，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額，不必折現。

51.N確認遞延所得稅資產可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

52.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

53.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

54.Y

55.N如果限定性凈資產的限制已經解除，應當對凈資產進行重分類，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產。

56.N如果子公司的各項可辨認資產、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關資產、負債進行調整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。

57.N

58.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

59.N會計實務中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

60.Y或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。即或有負債包括潛在義務、現時義務兩種；

與或有事項有關的義務在同時符合以下3個條件時，應當確認為預計負債：該義務是企業(yè)承擔的現時義務（包括法定義務和推定義務）；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠地計量。即預計負債只能是企業(yè)的現時義務。

因此，本題表述正確。

61.

62.02010年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(萬元)；2010年4月30日至2010年8月31日應暫停資本化；2010年9月1日至12月31日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-8=74．36(萬元)；2010年利息資本化金額=62．