甘肅省從業(yè)資資格考試《企業(yè)管理知識》練習(xí)題(六)

甘肅省從業(yè)資資格考試《企業(yè)管理知識》練習(xí)題（六）

單選題口

在開發(fā)新產(chǎn)品時，進行調(diào)查的主要內(nèi)容包括（）0

I.新產(chǎn)品必須符合公司發(fā)展的目標(biāo)，當(dāng)兩者發(fā)生沖突時，公司目標(biāo)優(yōu)先

II.新產(chǎn)品必須考慮銷售時期、銷售額、平均保費等銷售預(yù)期指標(biāo)

m.作為調(diào)查過程的一部分，市場營銷人員有義務(wù)檢測現(xiàn)有產(chǎn)品是否能通過

改善和升級來滿足新的需求

IV.新產(chǎn)品應(yīng)該是優(yōu)質(zhì)的，未來是不確定的，而且預(yù)期業(yè)務(wù)中的微小變化不

會導(dǎo)致利潤的急劇變化

A.I、IV

B.II、IV

C.I、II、IV

D.I、n、in、iv

【答案】D

【解析】

［解析］此外，在開發(fā)新產(chǎn)品時，進行調(diào)查的主要內(nèi)容還包括：①新產(chǎn)品必須在公司技術(shù)、

經(jīng)驗、保單管理和電子系統(tǒng)管理支持范圍之內(nèi)，超出這些范圍的產(chǎn)品開發(fā)需求首先需要公司在

戰(zhàn)略資源配置和發(fā)展上進行調(diào)整；②新產(chǎn)品必須選擇好正確的目標(biāo)市場，例如，針對中低收

入階層的市場營銷計劃，亳繳保費的投資連結(jié)產(chǎn)品是不合適的；③市場營銷的專門技術(shù)和知

識也是很重要的。

單選題-2

基金管理公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容不包括0

A.監(jiān)察稽核控制

B.財務(wù)報表控制

C.信息披露控制

D.會計系統(tǒng)控制

【答案】B

【解析】

［解析］基金管理公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括：①投資管理業(yè)務(wù)的控制；②信息披露控

制；③信息技術(shù)系統(tǒng)控制；④會計系統(tǒng)控制；⑤風(fēng)險管理控制：⑥監(jiān)察稽核控制。

單選題-3

按企業(yè)職能可將管理信息系統(tǒng)分解為若干個子系統(tǒng)，下列不屬于職能分解的

子系統(tǒng)是

A.作業(yè)子系統(tǒng)

B.生產(chǎn)子系統(tǒng)

C.財務(wù)子系統(tǒng)

D.物資子系統(tǒng)

【答案】A

【解析】

［解析］一般情況下，管理信息系統(tǒng)是一個復(fù)雜的大系統(tǒng)。可以按照企業(yè)的組織職能和管

理層次將其劃分為若干個獨立而又密切相關(guān)的子系統(tǒng)，即可從橫向和縱向兩個方面來刻畫系統(tǒng)

的分解。橫向分解就是基于職能的分解，如按企業(yè)的職能而不是按照組織機構(gòu)將系統(tǒng)劃分為如

下5個子系統(tǒng)：（1）銷售子系統(tǒng)，根據(jù)計劃和市場需求，制定企業(yè)的經(jīng)營計劃；⑵生產(chǎn)子系統(tǒng)，

制定生產(chǎn)計劃，實現(xiàn)生產(chǎn)調(diào)度和生產(chǎn)統(tǒng)計；⑶財務(wù)子系統(tǒng)，制定財務(wù)計劃，實現(xiàn)會計管理和

統(tǒng)計分析；（4）物資子系統(tǒng)，制定庫存計劃，實現(xiàn)庫存管理和庫存會計；（5）員工子系統(tǒng)，制定

人事計劃，實現(xiàn)檔案、勞動和工資管理。其中沒有作業(yè)子系統(tǒng)，所以選項A錯誤，為所選答案。

單選題-4

施恩職業(yè)生涯中，（）的特點是強調(diào)實際技術(shù)/職能等業(yè)務(wù)工作。

A.安全穩(wěn)定型

B.技術(shù)/職能能力型

C.管理能力型

D.自主獨立型

【答案】B

【解析】

［解析］技術(shù)/職能能力型的特點是強調(diào)實際技術(shù)/職能等業(yè)務(wù)工作；拒絕一般性管理工作，

但愿意在其技術(shù)/職能領(lǐng)域管理他人；追求在技術(shù)/職能區(qū)的成長和技能不斷提高。他們大多從

事工程技術(shù)、營銷、財務(wù)分析、系統(tǒng)分析等工作。

單選題-5

甲公司為大型國有獨資公司，其公司管理者任免中符合法律規(guī)定的是（）＜,

A.董事長王某兼任公司經(jīng)理

B.公司副董事長張某兼任乙國有企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人

C.公司職工劉某經(jīng)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)提議擔(dān)任公司監(jiān)事會成員

D.履行出資人職責(zé)的機構(gòu)對該公司的管理者每年度進行考核

【答案】D

【解析】

［解析］根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機構(gòu)同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經(jīng)

理。未經(jīng)任免機構(gòu)同意.董事、高管不得在其他企業(yè)兼職。國家出資企業(yè)中應(yīng)當(dāng)由職工代表出

任的董事、監(jiān)事，依照《公司法》的規(guī)定由職工民主選舉產(chǎn)生，不能由履行出資人職責(zé)的機構(gòu)

提議任免。A、B、C選項錯誤。履行出資人職責(zé)的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其任命的企業(yè)管理者進行年度和

任期考核。D選項正確。

單選題-6

不正當(dāng)競爭是指一切違反商業(yè)道德和善良風(fēng)俗，特別是違反有關(guān)法律規(guī)定的

商品生產(chǎn)經(jīng)營行為。它包括壟斷行為，限制競爭行為，經(jīng)營者采用欺騙、脅迫、

利誘、詆毀、竊用以及其他不道德手段從事市場交易的行為。

根據(jù)上述定義，下列屬于不正當(dāng)競爭的是（）o

A.欺騙性交易行為、不正當(dāng)銷售行為、拒絕"三包"行為

B.詆毀競爭對手行為、商業(yè)賄賂行為、無合格商品標(biāo)志行為

C.貶低競爭對手行為、附加條件的交易行為、協(xié)議限制的競爭行為

D.侵犯商業(yè)秘密行為、不出具購物發(fā)票行為、無視消費者權(quán)益行為

【答案】C

【解析】

［解析］A項的拒絕"三包行為"、B項的"無合格商品標(biāo)志行為"和D項的"不出具購物發(fā)票的

行為”與題干列舉的不正當(dāng)競爭行為不相符。故選C。

單選題-7

以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程審核目

標(biāo)的最佳描述

A.幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。

C.為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的確認。

D.確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。

【答案】C

【解析】

［解析］A.不正確，這是審計規(guī)劃的目標(biāo)。

單選題-8

財務(wù)分析是建設(shè)項目財務(wù)管理的基本職能之一，它主要有（）兩種。

A.常用財務(wù)指標(biāo)分析和營運能力分析

B.綜合財務(wù)分析和盈利能力分析

C.常用財務(wù)指標(biāo)分析和綜合財務(wù)分析

D.營運能力分析和償債能力分析

【答案】C

【解析】

暫無解析

多選題-9

（二）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及

評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在運用

重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（）o

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

【答案】A,B,C

【解析】

解析：在運用重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括財務(wù)報表整體的重要性和特

定類別的交易、賬戶余額和披露的重要性水平以及具體實際執(zhí)行的重要性。

多選題-10

下列行為中所引發(fā)的爭議不屬于行政訴訟受案范圍的是（）。

A.行政機關(guān)對某企業(yè)采取的吊銷生產(chǎn)許可證的處罰

B.行政機關(guān)不履行法定職責(zé)

C.行政機關(guān)在市場上進行的普通購買行為

D.行政機關(guān)責(zé)令某企業(yè)停產(chǎn)停止

E.行政調(diào)解行為

【答案】C,E

【解析】

［解析］本題考核行政訴訟的受案范圍。選項AD都是行政處罰行為，選項B屬于行政機關(guān)

消極不履行職責(zé)的行為，屬于行政訴訟的受案范圍，選項C中行政機關(guān)的購買行為為民事行為,

不屬于行政行為，當(dāng)然不能提出行政訴訟。選項E,行政調(diào)解是由國家行政機關(guān)主持的，以爭

議雙方自愿為原則，通過行政機關(guān)的調(diào)停、斡旋等活動，促成民事爭議雙方當(dāng)事人互讓以達成

協(xié)議，從而解決爭議的行政活動方式，不能提起行政訴訟。

多選題-11

按消費者購買決策的程度不同可以分為（）o

A.明確決策型購買行為

B.模糊決策型購買行為

C.未決策型購買行為

D.習(xí)慣型購買行為

E.疑慮型購買行為

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］按消費者購買決策的程度不同劃分，可以分為：①明確決策型購買行為。這類消

費者在購買前，對所要購買商品的名稱、商標(biāo)、型號、規(guī)格、樣式、顏色以及價格幅度等都有

明確的要求。②模糊決策型購買行為。這類消費者在購買前，對所要購買商品的種類、價格

等有一個大致的目標(biāo)，但具體要求不甚明確。③未決策型購買行為。這類消費者在進商店前，

沒有明確的購買目標(biāo)，進商店主要是參觀游覽，或了解商品行情與發(fā)展動態(tài)。

多選題-12

會計師的基本條件包括（）o

A.較系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識

B.能擔(dān)任一個崗位的財務(wù)工作

C.較熟練地掌握一門外語

D.掌握并能正確貫徹執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針，政策和財務(wù)會計法規(guī)

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定，會計專業(yè)職務(wù)名稱定為：高級會計師、會計師、

助理會計師、會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師、會計員為初

級職務(wù)。會計師的基本條件：較系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識；掌握并能正確貫徹

執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針、政策和財務(wù)會計法規(guī)、制度；具有一定的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔(dān)負一

個單位或管理一個地區(qū)、一個部門、一個系統(tǒng)某個方面的財務(wù)會計工作；取得博士學(xué)位，并具

有履行會計師職責(zé)的能力；取得碩士學(xué)位并擔(dān)任助理會計師職務(wù)2年左右；取得第二學(xué)士學(xué)位

或研究生班結(jié)業(yè)證書，并擔(dān)任助理會計師職務(wù)2?3年；大學(xué)本科或大學(xué)專科畢業(yè)并擔(dān)任助理

會計師職務(wù)4年以上；掌握一門外語。

多選題-13

下面（）是針對外部性的公共政策。

A.國務(wù)院針對太湖、淮河流域的環(huán)境污染問題對沿湖流域內(nèi)的污染企業(yè)做出關(guān)閉和限

期治理的規(guī)定

B.公共交通優(yōu)先政策

C.排污權(quán)的交易

D.鼓勵私人購買小汽車

【答案】A,B,C

【解析】

【試題解析］政府對某些企業(yè)的生產(chǎn)行為明令禁止，或制定強制性的污染排放標(biāo)準(zhǔn)等，是

對市場的失效做出的糾正，它可以直接制止負外部性經(jīng)濟的發(fā)生。排污權(quán)交易通過使企業(yè)排污

要付出成本而把污染的外部性內(nèi)部化。在城市交通方面，許多國家的政府都采用了公共交通優(yōu)

先的政策，而對私人小汽車的擁有和使用收取較高的稅費。制定這一公共政策的目的是為了控

制私人交通方式對城市環(huán)境質(zhì)量、道路占用等方面的外部不經(jīng)濟性，使社會在交通方面的效益

最大成本最小。

多選題-14

公司公開發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)報送的文件有（）o

A.公司營業(yè)執(zhí)照

B.股東大會決議

C.財務(wù)會計報告

D.招股說明書

【答案】A,B,C,D

【解析】

公司公開發(fā)行新股，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)報送的文件有：公司營業(yè)執(zhí)照；公司

章程；股東大會決議；招股說明書；財務(wù)會計報告；代收股款銀行的名稱及地址；承銷機構(gòu)名

稱及有關(guān)的協(xié)議。

多選題-15

在我國，度量價格總水平的指數(shù)主要有（）。

A.居民消費價格指數(shù)

B.商品零售價格指數(shù)

C.國內(nèi)生產(chǎn)總值平減指數(shù)

D.單項商品或服務(wù)價格指數(shù)

E.國內(nèi)生產(chǎn)總值增加指數(shù)

【答案】A,B,C

【解析】

在我國，度量價格總水平的指數(shù)主要有三個。（1）居民消費價格指數(shù)；⑵商品零售價格

指數(shù)；⑶國內(nèi)生產(chǎn)總值（CDP）平減指數(shù)（或稱縮減指數(shù)）。

多選題-16

經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)是指在較長時期內(nèi)國民經(jīng)濟發(fā)展所要達到的總體目標(biāo)，這一目

標(biāo)可以用（）指標(biāo)來表示。

A.就業(yè)率

B.人均國內(nèi)生產(chǎn)總值

C.按勞分配的貫徹程度

D.人均預(yù)期壽命

E.教育普及率

【答案】A,B,D,E

【解析】

［解析］經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)通常用國內(nèi)生產(chǎn)總值和人均國內(nèi)生產(chǎn)總值來表示，同時還可以用勞

動生產(chǎn)率、人均主要產(chǎn)品占有量、人均預(yù)期壽命、死亡率、就業(yè)率、人均收入、人均居住面積、

教育普及率、人口增長率等經(jīng)濟、社會指標(biāo)來具體表示。

多選題-17

可以指定某賬套賬套主管的是（）。

A.賬務(wù)主管

B.軟件操作員

C.系統(tǒng)管理員

D.財務(wù)總監(jiān)

【答案】C

【解析】

［解析］系統(tǒng)管理員有設(shè)置操作員財務(wù)分工的權(quán)限。

多選題-18

下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)管理職能的有O

A.財務(wù)預(yù)測

B.財務(wù)預(yù)算

C.財務(wù)控制

D.公司運營計劃

E.投資管理

【答案】D,E

【解析】

［解析］企業(yè)財務(wù)管理職能

多選題-19

關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整法和未來適用法,下列說法中正確的有（）o

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生

時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，

或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當(dāng)期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當(dāng)期期初的留存收益

E.追溯調(diào)整法，應(yīng)對前期已對外報出的財務(wù)報告進行調(diào)整

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］未來適用法只影響變更當(dāng)期及以后期間，不會影響當(dāng)期期初留存收益；企業(yè)不能

調(diào)整已經(jīng)報出的財務(wù)報表。

多選題-20

成功的基金市場營銷實施取決于公司能否將（）等相關(guān)要素組合出一個能

支持企業(yè)戰(zhàn)略的、結(jié)合緊密的行動方案。

A.行動方案

B.組織結(jié)構(gòu)

C.決策和獎勵制度

D.人力資源和企業(yè)文化

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］市場營銷實施是指為實現(xiàn)戰(zhàn)略營銷目標(biāo)而把營銷計劃轉(zhuǎn)變?yōu)闋I銷行動的過程，包

括日復(fù)一日、月復(fù)一月、持續(xù)有效地貫徹營銷計劃活動。市場營銷系統(tǒng)中各個層次的人員必須

通過合作以實施市場營銷計劃和戰(zhàn)略。成功的市場營銷實施取決于公司能否將行動方案、組織

結(jié)構(gòu)、決策和獎勵制度、人力資源和企業(yè)文化等相關(guān)要素組合出一個能支持企業(yè)戰(zhàn)略的、結(jié)合

緊密的行動方案。

簡答題-21

A公司2009年的資產(chǎn)負債表和利潤表如下所示：

資產(chǎn)負債表2009年12月31日單位：萬元

資產(chǎn)年末年初負債及股東權(quán)益年末年初

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金107短期借款3014

交易性金融資產(chǎn)59交易性金融負債86

應(yīng)收利息0.20.1應(yīng)付票據(jù)211

應(yīng)收票據(jù)6.826.9應(yīng)付賬款1440

應(yīng)收賬款8060應(yīng)付職工薪酬11

應(yīng)收股利2012應(yīng)交稅費34

其他應(yīng)收款100應(yīng)付利息54

存貨4085應(yīng)付股利105

其他流動資產(chǎn)2811其他應(yīng)付款914

流動資產(chǎn)合計200211其他流動負債80

流動負債合計9099

非流動負債：

長期借款10569

非流動資產(chǎn)：應(yīng)付債券8048

可供出售金融資產(chǎn)515長期應(yīng)付款4015

持有至到期投資100預(yù)計負債00

長期股權(quán)投資100100遞延所得稅負債00

長期應(yīng)收款00其他非流動負債00

固定資產(chǎn)17087非流動負債合計225132

在建工程128負債合計315231

固定資產(chǎn)清理00股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)90股本3030

長期待攤費用46資本公積33

遞延所得稅資產(chǎn)00盈余公積3012

其他非流動資產(chǎn)54未分配利潤137155

非流動資產(chǎn)合計315220股東權(quán)益合計200200

資產(chǎn)總計515431負債及股東權(quán)益總計515431

利潤表2009年單位：萬元

項目本期金額上期金額

一、營業(yè)收入750700

減：營業(yè)成本640585

營業(yè)稅金及附加2725

銷售費用1213

管理費用8.2310.3

財務(wù)費用22.8612.86

資產(chǎn)減值損失05

力口：公允價值變動收益00

投資收益10

二、營業(yè)利潤40.9148.84

加I:營業(yè)外收入16.2311.16

減：營業(yè)外支出00

三、利潤總額57.1460

減：所得稅費用17.1418.00

四、凈利潤4042

(2)A公司2008年的相關(guān)指標(biāo)如下表。表中各項指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)負債表

中有關(guān)項目的年末數(shù)與利潤表中有關(guān)項目的當(dāng)期數(shù)計算的。

指標(biāo)2008年實際值

凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率15.70%

稅后利息率7.21%

凈財務(wù)杠桿62.45%

杠桿貢獻率5.30%

權(quán)益凈利率21%

（3）計算財務(wù)比率時假設(shè)：“貨幣資金〃全部為金融資產(chǎn)；“應(yīng)收票據(jù)〃、“應(yīng)收

賬款”、“其他應(yīng)收款〃不收取利息，“應(yīng)收股利”全部是長期股權(quán)投資的；“應(yīng)付票

據(jù)”等短期應(yīng)付項目不支付利息；“長期應(yīng)付款〃是由融資租賃引起的；“應(yīng)付股利”

全部是普通股的應(yīng)付股利；“投資收益〃均為經(jīng)營資產(chǎn)的收益，財務(wù)費用全部為利

息費用。

要求：

1.計算2009年的凈經(jīng)營資產(chǎn)、凈金融負債和稅后經(jīng)營凈利潤；

【答案】2009年權(quán)益凈利率-2008年權(quán)益凈利率=20%-21%=-1%

【解析】

［提示］"應(yīng)收股利”全部是長期股權(quán)投資的（意味著是經(jīng)營資產(chǎn)，如果是短期權(quán)益投資形成的

應(yīng)收股利，則屬于金融資產(chǎn)，權(quán)益類項目均屬于經(jīng)營項目，只有短期權(quán)益投資是一個例外，屬

于金融項目）；"應(yīng)付票據(jù)”等短期應(yīng)付項目不支付利息（注意不能認為都是經(jīng)營負債，其中的應(yīng)

付利息屬于金融負債）；"長期應(yīng)付款"是由融資租賃引起的（意味著屬于金融負債）；"應(yīng)付股利"

全部是普通股的應(yīng)付股利（意味著是經(jīng)營負債，如果是優(yōu)先股股利，則屬于金融負債）。

簡答題-22

X公司系甲會計師事務(wù)所的常年審計客戶。X公司是一家生產(chǎn)和銷售高端清

潔用品的上市公司，其產(chǎn)品主要用于星級酒店賓館和大型飯店。除了在北京、上

海直接向終端客戶銷售外，在全國其他地區(qū)均向省級或市場經(jīng)銷商銷售。

資料一:X公司提供的2011年度財務(wù)報告顯示,其2011年度稅前利潤為847

萬元。A和B注冊會計師確定X公司財務(wù)報表審計的重要性水平為42萬元。

X公司所屬的行業(yè)近3年經(jīng)營狀況穩(wěn)定，行業(yè)銷售收入增長率為15%oX公

司2011年度銷售收入增長率與行業(yè)平均增長率持平。X公司董事會制定的2011

年度預(yù)算目標(biāo)要求銷售收入比上年增長20%。

資料二：X公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為39560810元。相關(guān)明細

資料顯示共有226個債務(wù)人，其中余額在100萬元以上的債務(wù)人9個，均為省級

銷售商，占應(yīng)收賬款總額的38%,其余客戶的余額均小于30萬元。此外，余額

為10萬元以上且賬齡超過一年的應(yīng)收賬款客戶有15家。

X公司在2011年以外放寬授信額度來增加銷售收入。2011年12月31日壞

賬準(zhǔn)備余額為1879830元。公司采用賬齡分析法和個別認定法計提壞賬準(zhǔn)備，其

中按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的比例為：賬齡6個門以上1年以下為10%；1年

以上2年以下為50%；2年以卜為100%。相關(guān)資料如下：

資料三：X公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制如下：

⑴業(yè)績評價控制:銷售收入和應(yīng)收賬款匯總表由財務(wù)系統(tǒng)自動生成并于當(dāng)月

財務(wù)報表的銷售收入總額和應(yīng)收賬款余額一致。銷售主管每月審核按客戶分列的

銷售收入（包括與上月銷售額和本月銷售額比較）和應(yīng)收賬款（包括當(dāng)月貸款回收

金額和月末余額）匯總表，對其中的重大差異和異常情況進行跟進分析，編制分

析報告并呈報銷售經(jīng)理和總經(jīng)理。總經(jīng)理和銷售經(jīng)理審閱后討論解決措施。

（2）人工控制：X公司每天發(fā)生數(shù)筆銷售業(yè)務(wù)。對每一筆銷售業(yè)務(wù)，銷售部專

職秘書將客戶訂單、客戶已簽收的送貨單（所有貨物由物流公司運送）以及發(fā)票（計

算機發(fā)票由銷售部開具）上的客戶名稱、貨物品種、數(shù)量、價格進行核對，并在

發(fā)票記賬聯(lián)蓋“核對確認無誤”章，交給財務(wù)部作為確認銷售收入的憑證。對于數(shù)

據(jù)不符的交易進行調(diào)查并調(diào)整。

針對資料三（2）,回答下列問題：

①資料三（2）所屬的內(nèi)部控制與X公司財務(wù)報表的哪些項目的何種認定相關(guān)

②A和B注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方式選取樣本進行測試。為此確定

的信賴過度風(fēng)險為5%,可容忍偏差為5%,并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差（相應(yīng)的

風(fēng)險系數(shù)為3.0）,請代為確定應(yīng)當(dāng)抽取的樣本量（寫出相應(yīng)的計算公式）。如果注

冊會計師決定在每月抽取相等筆數(shù)的業(yè)務(wù)組成樣本，你認為是否恰當(dāng)

③何為雙重目的測試這種測試的主要目的何在注冊會計師對本控制實施雙

重目的測試的條件是否具備

④簡述注冊會計師進行雙重目的測試的程序。

【答案】①相關(guān)的財務(wù)報告認定：銷售收入的發(fā)生、準(zhǔn)確性認定及應(yīng)收賬款的存在、計價和

分攤認定。

【解析】

暫無解析

簡答題-23

資料（一）：華盛商業(yè)股份有限公司（以下簡稱華盛股份）是一家在上海

證券交易所上市的大型商業(yè)企業(yè)。華盛集團有限公司是華盛股份的第一大股東，

是甲省國資委控股的國有企業(yè)。華盛股份及其下屬子公司的主營業(yè)務(wù)包括百貨、

超市、專業(yè)產(chǎn)品連鎖店、餐飲、房地產(chǎn)等。華光眼鏡有限公司（以下簡稱華

光眼鏡）是華盛股份的全資子公司，成立于上世紀(jì)70年代。華光眼鏡從上世紀(jì)

90年代末開始拓展眼鏡零售連鎖網(wǎng)絡(luò)，是國內(nèi)較早從事眼鏡連鎖專賣的企業(yè)。

經(jīng)過多年的發(fā)展，華光眼鏡的市場份額占據(jù)省內(nèi)第一、全國第五的位置。2005

年末，華光眼鏡在全國擁有超過100家連鎖店，其中80%在甲省及周邊地區(qū)。

華光眼鏡的核心管理團隊在連鎖經(jīng)營領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗，尤其在店鋪選址方面。

華光眼鏡在甲省各大核心商業(yè)區(qū)的黃金地段都擁有位置優(yōu)越的店鋪。由于其較長

的經(jīng)營歷史和嚴(yán)格的質(zhì)量控制，華光眼鏡店在消費者心目中享有良好的聲譽。

截至2005年末，中國零售行業(yè)已連續(xù)十年保持高速增長，復(fù)合年增長率達12.9%。

管理層預(yù)期“十一五〃期間零售行業(yè)將繼續(xù)保持兩位數(shù)的增長速度。各大零售企業(yè)

出于對行業(yè)前景的良好預(yù)期，普遍迅速擴張，形成了活躍的競爭態(tài)勢。隨著

人們生活水平的提高和消費能力的增強，消費者除了重視眼鏡的基本功能外，還

越來越重視美觀時尚。尤其是年輕人，不再等眼鏡壞了才購買新的，而會頻繁地

更換新的款式。這一趨勢引起華光眼鏡總經(jīng)理趙剛的重視。2006年初，趙剛召

集各部門開會，研究如何更好地把握市場動態(tài)，抓住潛在增長機遇。趙剛要求財

務(wù)部利用過去3年的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析目前華光眼鏡對年輕客戶群的銷售情

況。資料（二）新上任的財務(wù)總監(jiān)王紅發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)系統(tǒng)只能按照鏡

片、鏡框、隱形眼鏡、太陽鏡等產(chǎn)品類別分析銷售數(shù)據(jù)，不能按照客戶群類別進

行分析；而業(yè)務(wù)系統(tǒng)雖然擁有每一單銷售的詳細產(chǎn)品信息和客戶信息，卻無法將

銷售單中的信息按照特定產(chǎn)品類別或客戶群直接進行數(shù)據(jù)匯總。此外，經(jīng)多方了

解，王紅發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能都落后于競爭對手。例如，財務(wù)系統(tǒng)的

功能主要是會計記賬和核算，財務(wù)分析功能則比較薄弱，不能提供有效的財務(wù)分

析和管理用財務(wù)報表供內(nèi)部管理和決策使用。王紅決定向總經(jīng)理指出這一問題,

建議改進公司的管理信息系統(tǒng)。通過對大量數(shù)據(jù)的手工匯總，財務(wù)部終于完

成針對年輕客戶群的銷售情況分析。分析發(fā)現(xiàn)，雖然華光眼鏡整體銷售收入在過

去三年以平均每年10%左右的速度增長，但從20-30歲客戶群所得的銷售收入呈

每年3~5%左右的下降。另外，市場部從最近的一次品牌形象問卷調(diào)查中獲悉，

受訪者普遍認為華光的品牌給人以高質(zhì)量和傳統(tǒng)沉穩(wěn)的形象，但與年輕消費者追

求美觀時尚的消費需求有較大的差距。資料（三）華光眼鏡管理層通過

研究和分析，提出一項新的市場開發(fā)戰(zhàn)略一一“明天”戰(zhàn)略：針對年輕消費者追求

美觀時尚的習(xí)慣，以全新的理念打造“明天”品牌的新門店，通過“華光”和新“明天”

兩個業(yè)務(wù)線的市場細分，更好地抓住增長機遇。管理層意識到要獲得消費者對“明

天”店的認同，需要應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。管理層對新戰(zhàn)略很有信心，制定了詳細的業(yè)

務(wù)計劃書，“明天〃戰(zhàn)略獲得了董事會的支持。為了配合新戰(zhàn)略的實施，公司

計劃將原來職能制組織結(jié)構(gòu)調(diào)整為矩陣制組織結(jié)構(gòu)（見下圖），任命兩名業(yè)務(wù)總

監(jiān)分別負責(zé)華光和明天這兩個業(yè)務(wù)線。

面對新戰(zhàn)略實施給企業(yè)內(nèi)部帶來的變革，總經(jīng)理趙剛意識到變革管理的重要

性。在與各部門管理人員的交流中，他發(fā)現(xiàn)大家有三方面的擔(dān)憂，一是擔(dān)心組織

機構(gòu)調(diào)整對個人職位的影響；二是擔(dān)心現(xiàn)有的經(jīng)驗?zāi)芊襁m應(yīng)新業(yè)務(wù)的要求；三是

擔(dān)心新業(yè)務(wù)對個人績效評價的影響。趙剛在了解這些情況后，立即召集主要管理

人員專門成立一個變革管理小組。2006年8月第一家“明天〃門店開張。截至

2008年末，華光眼鏡累計新開“明天”門店20家，對原有的“華光〃門店形成了有

效的補充。在此期間，財務(wù)總監(jiān)王紅提出改進公司管理信息系統(tǒng)的方案也得

到華光眼鏡管理層的支持，并獲得董事會的批準(zhǔn)。經(jīng)過兩年的不斷改進和創(chuàng)新,

公司的財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各項功能有了顯著增強，對公司日常業(yè)務(wù)分析和經(jīng)營決

策提供了有力的支持。資料（四）2009年對國內(nèi)零售業(yè)來說是充滿挑

戰(zhàn)的一年。受2008年下半年開始的金融危機的影響，華光眼鏡暫時放緩擴張速

度,放慢增開新店的步伐,轉(zhuǎn)而專注于提升內(nèi)部經(jīng)營效率。在金融危機期間，

國內(nèi)零售業(yè)的大企業(yè)和上市公司的資金狀況相對樂觀，但數(shù)量眾多的中小零售企

業(yè)資金鏈出現(xiàn)緊張。由于自有資金匱乏，以往業(yè)務(wù)擴張的現(xiàn)金流出大大超出經(jīng)營

利潤所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，融資結(jié)構(gòu)高度依賴短期負債，面臨巨大的資金壓力。部

分中小企業(yè)迫切尋求新的投資者。在這一背景下，華盛股份董事會認為自身財務(wù)

狀況良好，資產(chǎn)負債率低于行業(yè)平均水平，鑒于國內(nèi)零售行業(yè)未來發(fā)展空間巨大,

希望借此時機通過并購進一步拓展其零售網(wǎng)絡(luò)。為此，華盛股份特聘業(yè)內(nèi)知名英

國籍專家科林(Colin)先生為企業(yè)發(fā)展和投資高級顧問。科林先生在亞洲零售行

業(yè)從業(yè)超過30年，在投資和并購領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗。華盛股份經(jīng)初步篩

選，確定乙省的南風(fēng)眼鏡有限公司(以下簡稱南風(fēng)眼鏡)為主要潛在并購目標(biāo)。

南風(fēng)眼鏡是陳南夫婦于2001年設(shè)立的眼鏡連鎖店，并逐漸形成零售網(wǎng)絡(luò)。陳南

先生持有南風(fēng)眼鏡85%的股權(quán)，其余15%股權(quán)由陳南先生的妻子張曉女士持有。

由于陳南夫婦的兒子無意繼承南風(fēng)眼鏡的生意，又遭遇金融危機資金鏈緊張，陳

南夫婦有意將南風(fēng)眼鏡出售給業(yè)內(nèi)實力雄厚的公司，希望能夠繼續(xù)發(fā)展南風(fēng)眼鏡

業(yè)務(wù)。南風(fēng)眼鏡自設(shè)立起便迅速擴張,至2009年中已擁有100多家連鎖店，

全部分布在乙省，是乙省最大的眼鏡店連鎖企業(yè)。南風(fēng)眼鏡以大學(xué)生和中青年白

領(lǐng)為目標(biāo)客戶群，其品牌形象以專業(yè)時尚著稱。由于陳南夫婦在創(chuàng)辦南風(fēng)眼鏡之

前曾從事多年的進出口貿(mào)易，經(jīng)驗多人脈廣，擁有優(yōu)質(zhì)的采購渠道，常常能獲得

比其他商家更優(yōu)惠的采購價格和付款條件。此外，南風(fēng)眼鏡除了外購產(chǎn)品，還通

過當(dāng)?shù)貛准夜S貼牌生產(chǎn)自有品牌的鏡框以降低成本，以低廉價格吸引消費能力

相對較弱的學(xué)生群體。華盛股份經(jīng)過綜合分析，認為收購南風(fēng)眼鏡可以和華

光眼鏡產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，符合總體并購戰(zhàn)略。經(jīng)初步評估和談判，華盛股份和

陳南夫婦于2009年8月30日簽訂《收購意向書》?！妒召徱庀驎芳s定，按照

南風(fēng)眼鏡提供的現(xiàn)金流量預(yù)測和假設(shè)，南風(fēng)眼鏡將其估值初步評估為3.15億。

估值的主要假設(shè)在收購意向書附件一中列明（見下表）。具體的股權(quán)收購比例和

最終交易價格將待盡職調(diào)查完成后進一步調(diào)整確定。

資料（五）2009年9月，華盛股份聘請藍天咨詢有限公司（以下簡稱

藍天咨詢）對南風(fēng)眼鏡開展盡職調(diào)查。藍天咨詢在盡職調(diào)查中取得下列數(shù)據(jù)和信

息：（1）歷史經(jīng)營業(yè)績：2008年度南風(fēng)眼鏡按門店類別的經(jīng)營業(yè)績分

析（見下表）。

其中A類門店位于市中心核心商業(yè)區(qū)，規(guī)模在120平米以上，大都已開業(yè)五

年以上；B類門店為核心商業(yè)區(qū)以外的門店，規(guī)模在50-70平米，其中約一半門

店是2006年后新開的。陳南夫婦告訴盡職調(diào)查小組，最近三年，南風(fēng)眼鏡把主

要精力集中在B類店的快速擴張,在非核心商業(yè)區(qū)搶占好的商鋪位置。他們認為，

隨著越來越多的市民搬離市中心，非核心商業(yè)區(qū)逐漸形成一些新的中小型商業(yè)區(qū),

B類店處于成長階段，將來應(yīng)有較大的增長空間，但也不排除個別門店經(jīng)過一段

時間經(jīng)營后沒有增長潛力需要淘汰。南風(fēng)眼鏡管理層認為A類店和B類店的成本

水平都還是在合理范圍之內(nèi)的。（2）歷史財務(wù)狀況：2007年末、2008

年末、2009年6月末南風(fēng)眼鏡的資產(chǎn)負債率（總負債+總資產(chǎn)）分別為48%,63%,

82%o陳南先生解釋新開門店業(yè)務(wù)擴張產(chǎn)生的資金需求大大超出公司的經(jīng)營現(xiàn)金

凈流入，所以近年來公司的負債不斷增加。由于公司的資產(chǎn)主要為經(jīng)營性流動資

產(chǎn)，并無大量大額的不動產(chǎn)可用于抵押，故增加銀行借款的難度較大，于是陳南

先生本人拿出大量資金作為股東借款按照同期的銀行長期借款利率借給公司。截

至2009年6月末，南風(fēng)眼鏡賬面現(xiàn)金余額為485萬，賬面負債總額為8270萬元，

包括：銀行借款4000萬，陳南先生提供的股東借款3000萬，應(yīng)付賬款960萬，

應(yīng)交稅金200萬,其他經(jīng)營性流動負債110萬。（3）南風(fēng)眼鏡有8家門店

的房屋沒有簽訂書面的租賃合同，租金為口頭約定，每月按時支付。（4）

南風(fēng)眼鏡原擁有2家門店的房屋所有權(quán)，后因公司資金緊張作售后租回安排，屬

于融資租賃性質(zhì)。南風(fēng)眼鏡未按融資租賃核算，經(jīng)計算，截至2009年6月末，

南風(fēng)眼鏡資產(chǎn)負債表未記錄的相關(guān)長期應(yīng)付款為450萬。（5）經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，

收購意向書附件一中的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)存在差錯o管理層在預(yù)測現(xiàn)金流量時只估算

了B類店的凈投資，并未包括A類店的凈投資。各年少算的金額估計約在100

萬~300萬之間。在盡職調(diào)查工作完成前，南風(fēng)眼鏡管理層仍在統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)。

（6）為節(jié)省人工成本，南風(fēng)眼鏡負責(zé)核算銷售收入的會計同時兼任出納的工作。

（7）陳南夫婦在日常經(jīng)營中親力親為。陳南先生主管采購，親自負責(zé)與供應(yīng)商

以及貼牌生產(chǎn)廠家的談判議價等工作；張曉女士則主管銷售，親自負責(zé)促銷方案、

門店管理、新店選址、租約談判等工作。據(jù)了解，目前南風(fēng)眼鏡的其他管理人員

的能力和經(jīng)驗與陳南夫婦有較大差距。藍天咨詢出具了盡職調(diào)查報告，總結(jié)

了盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題，分析了有關(guān)影響，并提出了建議。另外，藍天咨詢

還按照科林先生的要求用英語準(zhǔn)備了一份簡短的盡職調(diào)查主要問題匯總。資

料（六）：盡職調(diào)查工作結(jié)束后，華盛股份對盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金流量預(yù)測

數(shù)據(jù)差錯作了跟進。經(jīng)南風(fēng)眼鏡管理層反復(fù)核對，最終確認原來預(yù)測數(shù)據(jù)（即收

購意向書附件一所列數(shù)據(jù)）中從2010年到2014年各年分別少計的凈投資金額（預(yù)

測的現(xiàn)金流出）為100萬，205萬，192萬，282萬，90萬。對盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的

其他問題，南風(fēng)眼鏡也作了相應(yīng)的更正。雙方按照更正后的數(shù)據(jù)重新計算了

南風(fēng)眼鏡的實體價值，并約定以賬面價值法確定凈債務(wù)價值（以2009年6月末

數(shù)據(jù)計算），來確定最終的股權(quán)收購價格。2009年11月30日，華盛股份

與陳南夫婦簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。收購?fù)瓿珊笕A盛股份將持有南風(fēng)眼鏡90%

的股權(quán)，陳南先生和張曉女士將分別持有5%的股權(quán)。此外，華盛股份在2010

年初分別簽訂兩份股權(quán)收購協(xié)議，計劃以12億元收購乙省當(dāng)?shù)貎蓚€大型連鎖超

市，從而將華盛股份的超市業(yè)務(wù)布局迅速拓展至乙省。2010年4月，華盛

股份董事會提請2009年度股東大會審議以下兩項決議：（1）擬發(fā)行8億元

5年期可轉(zhuǎn)換債券，籌集部分并購擴張所需的資金。（2）2009年度利潤分

配及資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案：2009年度不計提公積金，以2009年末總股本

50000萬股為基數(shù)，向全體股東按每10股送2股,派發(fā)現(xiàn)金紅利1.00元（含稅），

轉(zhuǎn)增4股。上述兩項決議均獲得了股東大會批準(zhǔn)。經(jīng)國家相關(guān)部門批準(zhǔn),

華盛股份于2010年相繼完成對南風(fēng)眼鏡以及乙省兩家大型連鎖超市的收購，邁

出了其零售業(yè)務(wù)區(qū)域布局戰(zhàn)略的重要一步。資料（七）：華盛股份系公信

會計師事務(wù)所（以下簡稱公信）的常年審計客戶。在華盛股份完成對南風(fēng)眼鏡的

收購后，南風(fēng)眼鏡2010年度的財務(wù)報表審計工作也將由公信承擔(dān)。負責(zé)審計華

盛股份的審計經(jīng)理李琳收到科林先生的來信，提到南風(fēng)眼鏡原財務(wù)部副經(jīng)理蘇小

青最近離開南風(fēng)眼鏡加入公信，建議安排蘇小青加入華盛股份審計項目組，這樣

將有助于審計項目組更充分地了解南風(fēng)眼鏡的背景情況。另外，科林先生還在信

中提到，華盛股份計劃改進南風(fēng)眼鏡的管理信息系統(tǒng)，得知公信在這方面很有經(jīng)

驗，希望公信能夠提供咨詢服務(wù)。科林先生未在信中詳細說明所需咨詢服務(wù)的具

體性質(zhì)。要求：根據(jù)資料一和資料二，對華光眼鏡作出SWOT分析，評估于

2006年初華光眼鏡的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅。

【答案】優(yōu)勢：進入行業(yè)早，是國內(nèi)較早從事眼鏡連鎖專賣的企業(yè)；行業(yè)市場份額較高，

省內(nèi)第一全國第五；擁有專業(yè)人才，管理團隊行業(yè)經(jīng)驗豐富，尤其在店鋪選址方面；品牌優(yōu)

勢，消費者認知度高，尤其是對質(zhì)量的認可。劣勢：在年輕客戶群中缺乏品牌競爭力,

與年輕消費者的需求有較大差距；對于年輕客戶群這一細分市場，可能缺乏相關(guān)經(jīng)驗；80%的

門店在甲省，區(qū)域集中度高，尚未形成全國網(wǎng)絡(luò)；內(nèi)部管理信息系統(tǒng)落后于競爭對手，尚待

改進。機會：國內(nèi)零售行業(yè)總體高增長的宏觀環(huán)境，甲省以外其他省份的發(fā)展機會；消

費者消費行為的變化，意味著消費需求有增長潛力。威脅：各大零售企業(yè)普遍迅速擴張，

行業(yè)內(nèi)競爭日趨激烈；年輕客戶群這一細分市場的份額在丟失，面對來自競爭對手的威脅。

【解析】

暫無解析

簡答題-24

XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）是一家以電子產(chǎn)品加工為主營業(yè)務(wù)的

上市公司，在20x8年度的財務(wù)報表審計中，北京永安會計師事務(wù)所決定由合伙

人注冊會計師李永平負責(zé)該項審計業(yè)務(wù)，并指派注冊會計師馬威擔(dān)任該項業(yè)務(wù)的

項目經(jīng)理。20x9年2月12日，注冊會計師馬威開始執(zhí)行XYZ公司20x8年度財

務(wù)報表審計的工作,XYZ股份有限公司的財務(wù)報表批準(zhǔn)日20x9年3月20日，20x9

年3月22日提交了審計報告，20x9年4月1日財務(wù)報表和審計報告對外公布。

注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為100萬元。

資料一：

XYZ公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采購和銷售的貨物適用的增值稅稅

率均為17%,根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。

資料二：

注冊會計師馬威在對XYZ公司的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司20x8年

度業(yè)務(wù)中存在以下需要考慮的事項：

（l）XYZ公司20x8年12月9日向甲公司賒銷含稅價款為158萬元的K產(chǎn)品一

批，發(fā)票已開具，并作了借“應(yīng)收賬款”158萬元、貸“主營業(yè)務(wù)收入“135.04萬元、

“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）“22.96萬元的會計記錄，同時結(jié)轉(zhuǎn)了“主營

業(yè)務(wù)成本”120萬元。至20x8年12月31日，貨款尚未收回。20x9年1月9日，

因質(zhì)量不合格甲公司將所購產(chǎn)品全部退回。XYZ公司接受退貨后，沖減了當(dāng)月的

主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)期末沒有確認相應(yīng)的遞延所得稅。

（2）20x8年12月，經(jīng)與正清公司協(xié)商，XYZ公司以其擁有的一項專利權(quán)換取

正清公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。XYZ公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為900萬元,

公允價值和計稅價格均為1000萬元，營業(yè)稅稅率為5%（不考慮城建稅、教育費

附加等）；正清公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1300萬元，已提折舊200萬元，已提

減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為960萬元，正清公司另支付40萬元現(xiàn)金給XYZ

公司。20x8年12月31日，XYZ公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到正清

公司匯付的銀行存款40萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安

裝調(diào)試完畢（安裝調(diào)試費用忽略不計），企業(yè)僅將銀行存款記入其他應(yīng)付款中，其

他尚未做會計處理（假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)）o

（3）20x8年10月1日，XYZ公司用閑置資金購入股票450萬元，作為交易性

金融資產(chǎn)，至年末該股票的收盤價為400萬元，XYZ公司將損失沖減了資本公積

50萬元，其賬務(wù)處理是：

借：資本公積一一其他資本公積50

貸：交易性金融資產(chǎn)50

（4）XYZ公司于20x8年4月1日折價發(fā)行了3年期、面值為2000萬元、債券

票面利率為8%的債券（一次還本付息），用于企業(yè)日常業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)。XYZ公司按

1700萬元的價格發(fā)行，折價按直線法攤銷。20x8年4月1日，XYZ公司做了借

記“銀行存款"1700萬元、“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整"300萬元，貸記“應(yīng)付債券一一

債券面值"2000萬元的會計處理。年底編制財務(wù)報表時，XYZ公司未對該筆債券

業(yè)務(wù)做進一步處理。假設(shè)稅法上按照票面利息予以扣除。

⑸20x8年1月，XYZ公司為G公司向銀行借款4000萬元提供信用擔(dān)保。20x8

年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)。銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連

帶責(zé)任，支付借款本息4200萬元。XYZ公司經(jīng)向其他法律專業(yè)人士咨詢，認為

其敗訴的可能性為40%。20x9年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20x9

年1月25日執(zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，XYZ

公司在20x9年度做了如下會計處理：

借：營業(yè)外支出4200

貸：其他應(yīng)付款4200

這一事項使得XYZ公司20x9年1月的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負

數(shù)。針對可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項，XYZ公司提出了擬

采取的改善措施。注冊會計師實施了必要的審計程序，認為XYZ公司編制20x8

年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確

定性。假設(shè)稅法規(guī)定實際支付時允以扣除。

(6)20x9年3月20日，XYZ公司董事會審議通過20x8年度利潤分配預(yù)案:“按

20x8年度審計后凈利潤的10%計提法定盈余公積；剩余未分配利潤滾存至下一

年度?！逼髽I(yè)尚未做出會計處理。

要求：1.(1)針對資料二第⑴至第⑹事項