2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)綜合檢測(cè)試卷B卷含答案

2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)綜合檢測(cè)試卷B卷含答案

單選題（共50題）1、下列賬戶(hù)中，本期發(fā)生額增加登記在貸方的是()。A.預(yù)提費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.待攤費(fèi)用D.管理費(fèi)用【答案】A2、甲公司借得1000萬(wàn)元的貸款，在10年內(nèi)以年利率8%等額償還，已知：(P/A，8%，10)=6.7101。則每年應(yīng)付的金額為()萬(wàn)元。A.100B.149.03C.80D.180【答案】B3、下列有關(guān)企業(yè)及其組織形式的說(shuō)法中，不正確的是()。A.企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者B.企業(yè)的典型形式為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)C.合伙企業(yè)缺點(diǎn)為雙重課稅D.有限責(zé)任公司承擔(dān)有限責(zé)任【答案】C4、在競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，成本管理系統(tǒng)的總體目標(biāo)主要依據(jù)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略而定。則下列說(shuō)法中正確的是()。A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的絕對(duì)降低B.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低C.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的絕對(duì)降低D.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標(biāo)是追求成本水平的相對(duì)降低【答案】A5、債券內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場(chǎng)利率D.票面利率【答案】C6、根據(jù)規(guī)定，銀行對(duì)()內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)通知單位辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.1年【答案】D7、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數(shù)是()。A.8B.16C.32D.64【答案】B8、X公司以預(yù)收賬款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，交貨地點(diǎn)為客戶(hù)的倉(cāng)庫(kù)。為證明該筆營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，在獲取了相應(yīng)的收款憑證后，下列審計(jì)證據(jù)中最相關(guān)的是()。A.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬B.銷(xiāo)售合同C.發(fā)貨憑證D.客戶(hù)簽收單【答案】D9、下列關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.開(kāi)發(fā)階段的支出全部資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本C.開(kāi)發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益D.確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B10、根據(jù)車(chē)船稅法規(guī)定，下列理解正確的是()。A.車(chē)船稅的納稅對(duì)象是指依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶B.依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶不是車(chē)船稅的征稅對(duì)象C.燃料電池汽車(chē)減半征收車(chē)船稅D.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅【答案】D11、納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，可向()申請(qǐng)行政復(fù)議。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.商務(wù)部【答案】A12、某公司通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為20，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B13、甲公司確認(rèn)當(dāng)月辦公大樓租金100萬(wàn)元，用銀行存款支付10萬(wàn)元，90萬(wàn)元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）。A.10萬(wàn)；90萬(wàn)B.100萬(wàn)；0萬(wàn)C.50萬(wàn)；50萬(wàn)D.100萬(wàn)；10萬(wàn)【答案】D14、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失【答案】C15、下列說(shuō)法中正確的是()。A.開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門(mén)要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力B.預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)C.企業(yè)預(yù)算按調(diào)整前的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為推D.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不可以調(diào)整【答案】B16、管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值為核心，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展。這個(gè)表述屬于()。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.融合性原則C.適應(yīng)性原則D.成本效益原則【答案】A17、6年分期付款購(gòu)物，每年年初付款800元，設(shè)銀行年利率為10%，該項(xiàng)分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次現(xiàn)金支付的購(gòu)價(jià)為()元。(P/A，10%，6)=4.3553A.3832.66B.3484.24C.3032.64D.3335.90【答案】A18、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.短期租入的設(shè)備B.分期付款購(gòu)買(mǎi)的房屋C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收賬款【答案】A19、抽查明細(xì)賬上的一般費(fèi)用樣本，檢查其支持性文件，這一審計(jì)程序與一般費(fèi)用最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在B.發(fā)生C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.截止【答案】B20、2017年12月31日，AS公司對(duì)購(gòu)入的時(shí)間相同、型號(hào)相同、性能相似的設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類(lèi)設(shè)備可能發(fā)生減值。該類(lèi)設(shè)備公允價(jià)值總額為82萬(wàn)元；直接歸屬于該類(lèi)設(shè)備的處置費(fèi)用為2萬(wàn)元，尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬(wàn)元、30萬(wàn)元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為20萬(wàn)元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2017年12月31日設(shè)備的可收回金額為（）?！荆≒/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A.82萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.85.42萬(wàn)元【答案】D21、華貿(mào)公司自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，2×16年3月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生的可資本化的支出為300萬(wàn)元。華貿(mào)公司該專(zhuān)利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，5年后丙公司承諾將會(huì)以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。華貿(mào)公司對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2×17年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查由于該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市價(jià)發(fā)生大幅度下跌。經(jīng)減值測(cè)試，該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬(wàn)元。則華貿(mào)公司2×17年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B22、以下各項(xiàng)中，不屬于比率指標(biāo)的類(lèi)型是()。A.構(gòu)成比率B.定基動(dòng)態(tài)比率C.效率比率D.相關(guān)比率【答案】B23、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.綜合性方案D.實(shí)質(zhì)性方案【答案】C24、企業(yè)用銀行存款購(gòu)入原材料，原材料入庫(kù)，表現(xiàn)為（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少【答案】A25、通貨膨脹是指商品和服務(wù)的貨幣價(jià)格總水平持續(xù)上漲的現(xiàn)象。衡量通貨膨脹的指數(shù)有多個(gè)，下列選項(xiàng)中不是用來(lái)衡量通貨膨脹的指數(shù)是()。A.采購(gòu)經(jīng)理人指數(shù)PMIB.GDP平減指數(shù)C.生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)PPID.居民消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)CPI【答案】A26、記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C27、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性實(shí)質(zhì)是()。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否超過(guò)絕對(duì)保證的水平B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到絕對(duì)保證的水平C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到或超過(guò)合理保證的水平D.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否小于合理保證的水平【答案】C28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認(rèn)()。A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性B.賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審批情況C.應(yīng)收賬款的可收回性D.應(yīng)收賬款的真實(shí)性【答案】C29、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場(chǎng)收購(gòu)本公司每股面值1元的股票1000萬(wàn)股實(shí)現(xiàn)減資，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價(jià)”，注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)，甲公司的會(huì)計(jì)處理是（）。A.沖減庫(kù)存股1000萬(wàn)元B.沖減股本1000萬(wàn)元，沖減資本公積—股本溢價(jià)4000萬(wàn)元C.沖減股本1000萬(wàn)元，沖減資本公積—股本溢價(jià)3000萬(wàn)元D.沖減庫(kù)存股2000萬(wàn)元，沖減資本公積—股本溢價(jià)4000萬(wàn)元【答案】B30、甲公司是一家屠宰場(chǎng)，乙酒樓是其常年客戶(hù)，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價(jià)款月底結(jié)算.但最近每次到結(jié)算時(shí)間，乙酒樓經(jīng)常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶(hù)，甲公司認(rèn)為乙酒樓不會(huì)賴(lài)賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，有可能面臨破產(chǎn)清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風(fēng)險(xiǎn)是()。A.乙酒樓可能不具備合同主體資格B.合同內(nèi)容存在疏派，未嚴(yán)格明確結(jié)算時(shí)間和方式C.對(duì)乙酒樓經(jīng)營(yíng)情況和還款能力缺乏足夠的監(jiān)控D.合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象【答案】C31、下列與風(fēng)險(xiǎn)收益率相關(guān)的因素不包括()。A.風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)B.標(biāo)準(zhǔn)差C.風(fēng)險(xiǎn)溢酬D.標(biāo)準(zhǔn)離差率【答案】C32、某制造企業(yè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，2020年3月份機(jī)修車(chē)間待分配費(fèi)用900萬(wàn)元，提供修理工時(shí)是450小時(shí)。其中基本生產(chǎn)車(chē)間耗用200小時(shí)，行政管理部門(mén)耗用150小時(shí)，供電車(chē)間耗用100小時(shí)，采用直接分配法，其費(fèi)用分配率應(yīng)是（）。A.3.6B.2C.2.57D.2.3【答案】C33、以下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金融資戰(zhàn)略中，短期來(lái)源占全部資金來(lái)源比重最大的是()。A.期限匹配的融資戰(zhàn)略B.激進(jìn)型融資戰(zhàn)略C.保守型融資戰(zhàn)略D.緊縮型籌資政策【答案】B34、企業(yè)年初借入50000元貸款，5年期，半年利率2%，每半年末等額償還本金和利息，則每半年末應(yīng)付金額為()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A35、A公司董事會(huì)在預(yù)算工作研討會(huì)上確定了該公司2013年的預(yù)算目標(biāo)，將該預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行單位的是()。A.企業(yè)董事會(huì)B.企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)C.企業(yè)預(yù)算委員會(huì)D.企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)【答案】C36、下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有()。A.產(chǎn)值成本率B.制造費(fèi)用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】A37、“3D打印”技術(shù)的出現(xiàn)，引領(lǐng)著消費(fèi)需求?！?D打印”創(chuàng)新屬于()。A.制度體系創(chuàng)新B.組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新C.技術(shù)推動(dòng)型創(chuàng)新D.市場(chǎng)拉動(dòng)型創(chuàng)新【答案】C38、某公司2014年資金平均占用額為500萬(wàn)元，經(jīng)分析，其中不合理部分為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年銷(xiāo)售增長(zhǎng)8%，但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預(yù)測(cè)2016年資金需要量為()萬(wàn)元。A.533.95B.556.62C.502.85D.523.8【答案】A39、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為16%。2×18年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：7月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為160000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無(wú)法支付。甲公司對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】D40、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)X公司2011年度銷(xiāo)售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過(guò)程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问?)。A.在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行的統(tǒng)一編號(hào)B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證復(fù)函復(fù)制給X公司進(jìn)行催收貨款C.有10封詢(xún)證函要直接交給X公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后收回D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至X公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【答案】A41、2×17年末，大海公司賬上存在一筆應(yīng)收賬款，價(jià)值500萬(wàn)元（含稅價(jià)款），已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系向A公司銷(xiāo)售商品形成的。由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法如期還款，大海公司與其達(dá)成協(xié)議，約定A公司以其生產(chǎn)的一批M產(chǎn)品償還該款項(xiàng)。M產(chǎn)品的成本為260萬(wàn)元，其市場(chǎng)價(jià)格為330萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格）。大海公司、A公司的增值稅稅率均為16%，計(jì)算大海公司取得該存貨的入賬價(jià)值為（）。A.480萬(wàn)元B.260萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.330萬(wàn)元【答案】D42、下列屬于企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)是（）。A.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)B.資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益【答案】D43、企業(yè)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品，其2014年度銷(xiāo)售收入為0000元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為10000元。如果企業(yè)要求2015年度的利潤(rùn)總額較上年增長(zhǎng)20%，在其他條件不變的情況下，下列措施中可以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤(rùn)的是()A.當(dāng)銷(xiāo)售收入增加10%B.當(dāng)固定成本下降10%C.當(dāng)固定成本下降15%D.當(dāng)銷(xiāo)售收入增加15%【答案】D44、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費(fèi)、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費(fèi)收入1000萬(wàn)元，傭金收入1200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用稅金為1500萬(wàn)元(包括支付的手續(xù)費(fèi)1000萬(wàn)元)，通過(guò)公益部門(mén)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)200萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他的調(diào)整項(xiàng)目，20X6年該企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.204B.175C.225D.185【答案】A45、針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)的銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更或注銷(xiāo)須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符C.出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等事項(xiàng)D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管【答案】B46、運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是()。A.可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用C.可延緩費(fèi)用D.不可延緩費(fèi)用【答案】A47、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A48、某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C49、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，不正確的是()。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不是必須實(shí)施的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇【答案】D50、下列由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制的是()。A.服務(wù)業(yè)發(fā)票B.運(yùn)輸業(yè)發(fā)票C.契稅完稅憑證D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票【答案】D多選題（共20題）1、下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）。A.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證【答案】ABC2、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額B.出售原材料的賬面價(jià)值C.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額D.融資租入辦公設(shè)備的折舊額【答案】ABC3、按企業(yè)所取得資金的權(quán)益特性不同，將企業(yè)籌資分為()。A.股權(quán)籌資B.債務(wù)籌資C.混合籌資D.間接籌資【答案】ABC4、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的有()。A.授權(quán)審批控制B.原材料消耗定額控制C.職責(zé)分工控制D.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制E.會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)【答案】D5、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括()。A.編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表B.進(jìn)行分析性復(fù)核C.抽查銷(xiāo)售發(fā)票的要素與填制手續(xù)D.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量E.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理【答案】ABD6、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對(duì)措施包括（）。A.對(duì)確定的營(yíng)業(yè)外收支等低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排C.核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序【答案】ABD7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（）。A.函證B.分析程序C.觀察D.重新計(jì)算【答案】BC8、籌資管理應(yīng)遵循的原則有()。A.規(guī)模適當(dāng)B.取得及時(shí)C.結(jié)構(gòu)合理D.籌措合法【答案】ABCD9、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會(huì)計(jì)行為的有()A.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損滅失的行為B.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為C.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為D.任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作的行為【答案】ABCD10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失【答案】ABD11、下列各項(xiàng)核對(duì)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有（）。A.會(huì)計(jì)部門(mén)各財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與保管財(cái)產(chǎn)部門(mén)有關(guān)明細(xì)賬賬面余額進(jìn)行核對(duì)B.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)C.各項(xiàng)債權(quán)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位賬面記錄核對(duì)D.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)【答案】BCD12、采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為()。A.逐月滾動(dòng)B.逐季滾動(dòng)C.逐日滾動(dòng)D.混合滾動(dòng)【答案】ABD13、下列各項(xiàng)中，屬于量本利分析的基本假設(shè)的有()。A.總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成B.銷(xiāo)售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系C.產(chǎn)銷(xiāo)平衡D.產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定【答案】ABCD14、企業(yè)層面控制與下面哪些直接相關(guān)。()A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督【答案】ABCD15、下列關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中，正確的有()。A.在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷B.在確定是否接受或保持某項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者某一特定人員能否作為審計(jì)項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)各種對(duì)獨(dú)立性的不利影響C.如果不利影響超出可接受的水平，在確定是否接受某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一特定人員能否作為審計(jì)項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定能否采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻.在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果注意到對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的新情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運(yùn)用獨(dú)立性概念框架評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度【答案】ABCD16、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測(cè)試具有更積極的作用C.控制環(huán)境對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排沒(méi)任何影響D.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】ABD17、下列關(guān)于國(guó)家預(yù)算構(gòu)成的說(shuō)法中，正確的是()。A.中央預(yù)算由中央各部門(mén)預(yù)算和地方各級(jí)預(yù)算組成B.地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成C.中央政府預(yù)算指的就是中央預(yù)算D.各部門(mén)預(yù)算是由所屬各單位預(yù)算組成【答案】BCD18、下列各項(xiàng)中，能夠反映會(huì)計(jì)核算職能要求的有（）。A.對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行審查B.對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)C.對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行報(bào)告D.對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量【答案】BCD19、甲公司2×17年1月1日，以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。甲公司實(shí)際支付銀行存款500萬(wàn)元，辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×17年1月1日的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬(wàn)元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2010萬(wàn)元C.影響利潤(rùn)總額的金額為290萬(wàn)元D.影響利潤(rùn)總額的金額為300萬(wàn)元【答案】BD20、有些單位規(guī)模較小，出納業(yè)務(wù)不多，出納人員可以兼任()賬目的登記工作。A.固定資產(chǎn)明細(xì)B.低值易耗品明細(xì)C.支出、費(fèi)用D.債權(quán)債務(wù)【答案】AB大題（共10題）一、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。審計(jì)工作反映的與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點(diǎn)繁多，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其提供了一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，直接據(jù)此制定了相關(guān)的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。由于X公司盤(pán)點(diǎn)期間無(wú)法停止部分存貨的入庫(kù)與出庫(kù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常關(guān)注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期之后出庫(kù)的產(chǎn)成品都不被納入盤(pán)點(diǎn)范圍。針對(duì)X公司多處存放存貨的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)外，還對(duì)從無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的其他存放地點(diǎn)中隨機(jī)抽取的若干存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施了替代審計(jì)程序。針對(duì)監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過(guò)時(shí)等導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。觀察結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，并與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于擬監(jiān)盤(pán)的存放在外地倉(cāng)庫(kù)的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法觀察存貨，實(shí)施了相應(yīng)的替代程序，如詢(xún)問(wèn)了保管人員，以及檢查了相關(guān)的文件記錄等。要求：針對(duì)資料所述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃或在執(zhí)行監(jiān)盤(pán)的過(guò)程中存在的不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）獲取存貨存放地點(diǎn)清單直接制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃不妥。需要考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性。（2）將截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期之后裝運(yùn)出庫(kù)的產(chǎn)成品排除在納入盤(pán)點(diǎn)范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫(kù)的原材料以及截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目均應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）從無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的存放地點(diǎn)中隨機(jī)選取若干地點(diǎn)實(shí)施替代審計(jì)程序的做法不妥。對(duì)于所有無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的存放地點(diǎn)的存貨，都應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不妥。按規(guī)定，僅當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計(jì)提為跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)觀察存貨的目的不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的目的是確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。（6）由于惡劣天氣無(wú)法觀察存貨，實(shí)施了相應(yīng)的替代程序不妥。由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。二、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）2×16年至2×18年對(duì)丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬(wàn)元，其中存在一項(xiàng)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已使用4年，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營(yíng)企業(yè)資本公積（股本溢價(jià)）增加而調(diào)整增加資本公積150萬(wàn)元。（5）2×16年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元（其中1～2月份凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2×17年3月1日提出的2×16年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為:按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。（7）2×17年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬(wàn)元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1950萬(wàn)元，已存入銀行。<1>、編制甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2×16年3月1日，投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）2010貸：銀行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）30貸：資本公積——其他資本公積30（2分）（5）投資后被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)為：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（萬(wàn)元），投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝258.33×20％＝51.67（萬(wàn)元）三、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為2.4元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)又取得乙公司15%有表決權(quán)的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。同日，原持有乙公?%股份的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的M商品以不含增值稅的價(jià)格600萬(wàn)元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，增加其他綜合收益100萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（相關(guān)科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）【答案】（1）2×15年5月18日購(gòu)入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應(yīng)收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（3）2×15年6月30日公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20四、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）在對(duì)A公司的存貨實(shí)施抽盤(pán)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤，要求A公司在盤(pán)點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤(pán)結(jié)果滿(mǎn)意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）B公司2016年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，測(cè)試了采購(gòu)和銷(xiāo)售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門(mén)人員對(duì)全部存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，再由財(cái)務(wù)部門(mén)人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤(pán)，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)復(fù)盤(pán)項(xiàng)目執(zhí)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。（4）在對(duì)D公司的存貨實(shí)施抽盤(pán)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤(pán)數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋?zhuān)?0件外購(gòu)存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫(kù)，但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬簿記錄。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了上述20件存貨的采購(gòu)發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認(rèn)為結(jié)果滿(mǎn)意。（5）E公司的存貨盤(pán)點(diǎn)日為2016年12月31日。由于交通原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉(cāng)庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)程序，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無(wú)差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤(pán)工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無(wú)差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短，認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無(wú)差異。針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。抽盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤(pán)點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。（2）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組沒(méi)有/應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。（3）不恰當(dāng)。抽盤(pán)的總體不完整。（4）不恰當(dāng)。抽盤(pán)差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào)，但未建議客戶(hù)作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫(kù)的存貨在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表中予以暫估入賬。（5）不恰當(dāng)。存貨的監(jiān)盤(pán)程序可以在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行，但應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與監(jiān)盤(pán)日之間的交易進(jìn)行測(cè)試。五、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。（2）對(duì)于詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名和崗位名稱(chēng)為識(shí)別特征。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。（4）審計(jì)報(bào)告日期為2012年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（5）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類(lèi)、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢(xún)證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。1、針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評(píng)估的重要性之間的修改，以反映修改重要性的過(guò)程。（1分）（2）恰當(dāng)。（1分）（3）恰當(dāng)。（1分）（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。（1分）（5）恰當(dāng)。（1分）（6）不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。（1分）六、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬(wàn)元。（1）2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬(wàn)平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬(wàn)元。（3）2×17年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為800萬(wàn)元。購(gòu)入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬(wàn)元，其增值稅稅額為16萬(wàn)元。（4）2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購(gòu)入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料100七、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫(xiě)字樓的賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為46000萬(wàn)元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×18年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×18年12月31日與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000-38500=9500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375（萬(wàn)元）。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值（即賬面價(jià)值）為46000萬(wàn)元，寫(xiě)字樓賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000（萬(wàn)元），差額（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）6000萬(wàn)元確認(rèn)為其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬(wàn)元）；2×18年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875（萬(wàn)元），或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1500=875（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負(fù)債2375八、2013年初，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類(lèi)谷物糧食主要儲(chǔ)存在各采購(gòu)地的10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝酒儲(chǔ)存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，包裝箱酒儲(chǔ)存在甲公司另1倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（2）在對(duì)桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對(duì)于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。（3）甲公司對(duì)各類(lèi)谷物糧食的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)糧食實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。（4）盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對(duì)存放在倉(cāng)庫(kù)酒類(lèi)的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留