企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表培訓(xùn)資料（DOC49頁）企業(yè)預(yù)算管理目錄二、年度預(yù)算的編制、執(zhí)行與考評(píng)一、基于價(jià)值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式三、***汽車有限公司預(yù)算管理實(shí)例一、基于價(jià)值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式本章提要：本章主要談及預(yù)算涵義、預(yù)算管理的概念、預(yù)算管理的意義、特點(diǎn)，預(yù)算管理的機(jī)制和功能以及預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算特征、預(yù)算目標(biāo)，了解預(yù)算管理的動(dòng)因、以及預(yù)算的戰(zhàn)略定位以及與公司戰(zhàn)略的關(guān)系。本章力求使學(xué)員掌握幾種預(yù)算方法，理解預(yù)算作為一種管理工具的全面預(yù)算管理，是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則。什么是預(yù)算？預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.——

Andersen（GlobalBestPractice）——***《全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫》什么是預(yù)算管理？預(yù)算的一般解釋是：1、是將來組織營運(yùn)的準(zhǔn)繩，并用以控制將來營運(yùn)進(jìn)行的一種財(cái)務(wù)計(jì)劃；2、任何未來成本的估計(jì)；3、任何有關(guān)人力、物力及其他資源運(yùn)用的有系統(tǒng)的計(jì)劃。

預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)?！?cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的通知（財(cái)企[2002]102號(hào)）釋義：預(yù)算本身不是目的，是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算最終不是目的，預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，是一種公司戰(zhàn)略和經(jīng)營績效之間的聯(lián)系工具，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。預(yù)算體系在資源分配基礎(chǔ)上，主要用于衡量和監(jiān)控企業(yè)和各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。管理學(xué)家戴維·奧利所說的全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，與企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系。全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的需要企業(yè)目標(biāo)

企業(yè)的目標(biāo)本身就是多重的，各部門的情況不一樣的，不能用單一的數(shù)量指標(biāo)來衡量，因此需要結(jié)合每個(gè)部門的情況，分門別類、有層次地制定目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值

作為投資者的股東手中的企業(yè)股權(quán)的價(jià)值，不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?，管理者?duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到經(jīng)營質(zhì)量。企業(yè)控制

為了控制利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須把預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）延伸到經(jīng)營過程（經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算）并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），才能真正控制住企業(yè)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的意義公司管理、提升公司治理能力

企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)控制管理的手段。預(yù)算是企業(yè)平衡各項(xiàng)資源的有效方法

收入與費(fèi)用平衡；成本發(fā)生與行為責(zé)任平衡；貢獻(xiàn)業(yè)績與獎(jiǎng)勵(lì)平衡；現(xiàn)金流入與流出平衡；人力、物力、財(cái)力平衡；管理手段、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、組織措施平衡。計(jì)劃預(yù)算工作的滲透性

對(duì)組織的滲透：影響企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)關(guān)系和行為規(guī)范。影響領(lǐng)導(dǎo)工作：集權(quán)還是分權(quán)？貫穿控制全過程：沒有預(yù)算，就沒有控制。4、預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期；預(yù)算編制過程就是資源配置過程；預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）。預(yù)算管理的戰(zhàn)略定位1、當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)家湯谷良先生認(rèn)為：“預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則，他是一種與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，是與整個(gè)公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系；預(yù)算是與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系；預(yù)算是與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系”；2、從公司治理的角度來看，預(yù)算管理是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過這種權(quán)利和責(zé)任的安排，以及相應(yīng)的利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制；3、企業(yè)資源的優(yōu)化配置，預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最佳手段；管理層對(duì)資源配置的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)資源所有者（股東）的利益最大化；預(yù)算管理涵義的拓展預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。預(yù)算管理是計(jì)劃未來工作的過程在編制預(yù)算的過程中以公司各下屬單位的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé)全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排；全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范；全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象；全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。1、預(yù)算是一種整體的經(jīng)營計(jì)劃；2、預(yù)算是以財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)對(duì)未來的預(yù)測；3、未來的預(yù)期是一特定的計(jì)劃（包含長期、中期及短期）；4、預(yù)算的主體為一組織；5、預(yù)算包括一切財(cái)務(wù)收入及支出；6、預(yù)算的表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)，以便于分析比較；7、預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過；8、預(yù)算是執(zhí)行的準(zhǔn)則；9、預(yù)算是一書面文件。預(yù)算具有的特點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)確定原則

市場原則股東期望原則充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則四大預(yù)算目標(biāo)

財(cái)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)目標(biāo)市場目標(biāo)創(chuàng)新目標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)確定的前提

預(yù)算目標(biāo)根據(jù)集團(tuán)的外部環(huán)境及股東內(nèi)在要求確定；集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略；宏觀政策變動(dòng)；集團(tuán)面臨的市場競爭；集團(tuán)出資者的期望收益要求；集團(tuán)具備的資源優(yōu)勢；其它因素。預(yù)算目標(biāo)是集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財(cái)務(wù)具體化，公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)的確定；年度預(yù)算目標(biāo)強(qiáng)調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算編制體現(xiàn)出來。預(yù)算目標(biāo)的確定方法

標(biāo)桿法持續(xù)改進(jìn)法創(chuàng)新性持續(xù)改進(jìn)法預(yù)算管理的動(dòng)因、預(yù)算管理特征與預(yù)算目標(biāo)1、管理的迫切需要；2、企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要；3、公司治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”之一；4、是業(yè)績獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)以及激勵(lì)和約束制度的重心。預(yù)算管理的動(dòng)因1、一定是涉及未來的；2、一定涉及行動(dòng)；3、存在一個(gè)關(guān)于個(gè)人或團(tuán)體行動(dòng)原因的要素（管理是針對(duì)群體的）；4、以價(jià)值性為主的對(duì)資源的協(xié)調(diào)整合；5、是通過管理職能發(fā)揮作用的。

預(yù)算管理的特征

預(yù)算通過企業(yè)資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)、授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績評(píng)價(jià)等來實(shí)現(xiàn)資源合理配置，作業(yè)高度協(xié)同，戰(zhàn)略有效實(shí)施，經(jīng)營持續(xù)改善，價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。預(yù)算管理的目標(biāo)通過預(yù)算，公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計(jì)劃都可以得到具體落實(shí)，因此預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃重要的組成部分；通過預(yù)算，各部門對(duì)經(jīng)營目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)；通過預(yù)算實(shí)施、分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競爭優(yōu)勢，以達(dá)成既定的戰(zhàn)略。預(yù)算與公司戰(zhàn)略的銜接公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善分解匯總公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系財(cái)政稅收政策價(jià)格政策金融信貸政策勞動(dòng)工資政策投資、技改政策市場體系、形態(tài)市場規(guī)模競爭地位與協(xié)作發(fā)展外部環(huán)境中長期規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)行業(yè)產(chǎn)品供求狀況產(chǎn)品配套、協(xié)作能力行業(yè)管理體制勞動(dòng)力熟練程度技術(shù)裝備水平設(shè)備開動(dòng)能力內(nèi)部條件戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價(jià)值觀評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評(píng)估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析部門業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算調(diào)研執(zhí)行集團(tuán)公司事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股東大會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略控制管理控制經(jīng)營控制戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制公司戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略產(chǎn)品戰(zhàn)略確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算

1、以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象（全面性）；2、只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一性）；3、進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）；4、跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）；5、重要性控制：80/20原則；6、預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期；預(yù)算編制過程就是資源配置過程；預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價(jià)值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）。預(yù)算管理的基本理念預(yù)算是控制，而非壓制過程：介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式

1、在過程中修正（預(yù)算編制與調(diào)整）；2、在過程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）；3、在過程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）；4、預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)則行事。全面預(yù)算管理的機(jī)制預(yù)算機(jī)制的表現(xiàn)形式：決策機(jī)制約束機(jī)制激勵(lì)機(jī)制信息機(jī)制協(xié)調(diào)機(jī)制

預(yù)算管理機(jī)制，指預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)及所要發(fā)揮的功能以及兩者間的關(guān)系。其形成基礎(chǔ)是預(yù)算管理體系所確定的企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利結(jié)構(gòu)；其作用對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體（預(yù)算單位或投資中心、利潤中心、成本中心和費(fèi)用中心）；其作用形式是通過對(duì)責(zé)任主體權(quán)責(zé)利的確定和明確，使責(zé)任主體產(chǎn)生利益動(dòng)力和責(zé)任約束；其作用目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。全面預(yù)算管理的功能全面預(yù)算管理：涉及企業(yè)管理各個(gè)層次全面預(yù)算管理與責(zé)任預(yù)算相配合，建立一套分解到各部門的考核指標(biāo)體系，使預(yù)算管理與績效考核體系有機(jī)結(jié)合，從而有效保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通過定期分析與總結(jié)責(zé)任成本報(bào)告，使之成為及時(shí)監(jiān)督各部門活動(dòng)的依據(jù)，也成為各部門自我約束的價(jià)值尺度將公司總體經(jīng)營目標(biāo)通過預(yù)算劃分到不同責(zé)任中心，明確各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)利用預(yù)算管理控制、激勵(lì)及評(píng)價(jià)等功能的綜合性特征貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略通過建立多層次責(zé)任中心，明確控制與考核的對(duì)象全面矮預(yù)算燙管理弟功能壤的詳昆述一、凳規(guī)劃及功能制定決企業(yè)輝目標(biāo)賤及政宵策；有助紡于預(yù)政測未伐來的廈機(jī)會(huì)蝴與威污脅；促使警資源未有效濟(jì)的運(yùn)盒用。五、停激勵(lì)蘇功能參與盼預(yù)算撥，激蠢勵(lì)員極工；目標(biāo)兇明確監(jiān)，獎(jiǎng)怎懲分信明。二、郊控制支功能依既席定目棍標(biāo)執(zhí)號(hào)行；通過妖信息漠的反宣饋，寫了解胳執(zhí)行省的困述難點(diǎn)盈；可避遷免浪菠費(fèi)與紋無效抖率的菊產(chǎn)生奏；作為煙將來殼規(guī)劃休的依腥據(jù)。三、弟溝通掉功能減少物預(yù)算旬執(zhí)行酷的障歲礙；便于津目標(biāo)杰的達(dá)脹成。四、香協(xié)調(diào)臉功能協(xié)調(diào)汁企業(yè)駁的資蹈源利違用；調(diào)整肺經(jīng)營陽活動(dòng)盲使其設(shè)與預(yù)終算環(huán)漲境相側(cè)配合追?，F(xiàn)代序意義槍的全研面預(yù)棉算管刺理的沫判定唉標(biāo)準(zhǔn)1、矩他至陽少是阿一個(gè)自關(guān)于挺未來厭支出鄉(xiāng)豐的計(jì)互劃，孤而非后事后引報(bào)帳年；2、餓他是薯一個(gè)栗統(tǒng)一毛的計(jì)盯劃，仿包括休企業(yè)脊所有畝部門敘的開邪支；3、掛他是曉一個(gè)科詳盡接的計(jì)慢劃，樸分門產(chǎn)別類貢列舉且所有舞項(xiàng)目訴的開匯支；4、施列示盛計(jì)劃瞎中每木項(xiàng)開瓶支的嬸理由蒸，并狹區(qū)分家其輕池重緩誰急的飽程度坑；5、顫這個(gè)棄計(jì)劃脖必須己有約盼束力給，沒男有列謹(jǐn)支的狀項(xiàng)目異不能壺開支儀，不臘得挪柔作他我用；6、射這個(gè)桂計(jì)劃狠必須救得到室權(quán)力趣部門汽的批安準(zhǔn)，奇并接刻受其悅監(jiān)督赴；7、促為了聲便于這監(jiān)督烈，預(yù)尤算過驗(yàn)程和姥預(yù)算壁內(nèi)容勇應(yīng)適筍當(dāng)透柱明?！睹缞A國預(yù)樓算觀宋念的界進(jìn)化陽》（肚F售ed旱er受ic陶k繩A兆Cl擦ve疑la衡nd北）預(yù)算向管理誦的環(huán)貿(mào)境一、秀公司殺治理婆結(jié)構(gòu)顫；二、止公司托管理抹哲學(xué)棋和企外業(yè)文蒜化；三、銷組織老結(jié)構(gòu)患（董喇事會(huì)意、預(yù)咱算管慢理委扶員會(huì)煙）等銀；四、冊授權(quán)械和分示配責(zé)刃任方偶式；五、本健全將的公怎司財(cái)攜務(wù)會(huì)秧計(jì)核置算體授系；六、氣管理踏基礎(chǔ)裹工作貫；七、貝內(nèi)部斯審計(jì)槳；八、璃人事柱政策茫；九、撐外部充影響課。全面東預(yù)算撐管理總五大怪模塊全面洗預(yù)算薄管理陪，將蒜以五浩大模崗塊為桿核心欣實(shí)現(xiàn)脹公司厭的整蠢體戰(zhàn)怒略目組標(biāo)，勒有效范地強(qiáng)嶄化公山司管法理控濤制能恰力。預(yù)算組織預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評(píng)集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)數(shù)據(jù)信息反饋與分析制定年度目標(biāo)修正戰(zhàn)略考核方法平衡計(jì)分卡責(zé)任預(yù)算報(bào)表方法、時(shí)間、責(zé)任目標(biāo)修正集團(tuán)經(jīng)營計(jì)劃12345全面賞預(yù)算稻管理謝能夠松幫助勺集團(tuán)燈公司割解決把哪些罪問題倒？加強(qiáng)疲企業(yè)塌集團(tuán)繪對(duì)各纏級(jí)企旁業(yè)的兼整體斃監(jiān)督李控制協(xié)能力全面密預(yù)算蓄通過爸實(shí)行提業(yè)務(wù)繼預(yù)算抄、財(cái)開務(wù)預(yù)呈算和綢資本迅預(yù)算組的全丹方位沈預(yù)算束，可御以使炕決策器層詳素細(xì)了另解整客個(gè)集脾團(tuán)的專發(fā)展攏動(dòng)態(tài)黨，確席保集爐團(tuán)公忽司管崇理職飛能的克實(shí)現(xiàn)權(quán)。建立囑統(tǒng)一譽(yù)的預(yù)模算編間制方刊法，唉通過遍運(yùn)用陵適應(yīng)號(hào)于行夏業(yè)、昏集團(tuán)仍公司踐組織蓮特點(diǎn)住及管穩(wěn)理需鳳求的舉預(yù)算司報(bào)告饞體系艘，增鍵強(qiáng)預(yù)腫算編歐制與槽實(shí)際惱經(jīng)營矮信息泊對(duì)比雹反饋申的可麥操作鈴性，坑通過耗預(yù)算蘿報(bào)告稿體系濁使集時(shí)團(tuán)公旦司各樸層管輔理者司能夠鳳深層掀次分貫析集谷團(tuán)及承各業(yè)題務(wù)單帽元的權(quán)運(yùn)營屈狀況扔。引導(dǎo)料集團(tuán)泡公司暫資源糞的有雙效配奇置確保步財(cái)務(wù)舞資源蓄、客市戶資乞源、介人力測資源元的合閃理利仁用。版全面般預(yù)算尿?qū)?duì)皂集團(tuán)吃公司筍未來春資源呀需求啦和利訂用做陣出合護(hù)理規(guī)裝劃，暑從而瓶實(shí)現(xiàn)尿資源銀的有盛效配脖置。加強(qiáng)糧和完搬善投諸資等培決策晨控制企業(yè)朋集團(tuán)節(jié)總部事定位魚在投乳資中榆心，系本部歐對(duì)整潮個(gè)集罪團(tuán)的畢投資燙，應(yīng)撈有長贏期的無規(guī)劃來，作敬為投甩資決角策中您心實(shí)加施有課效的大資本局性支遭出預(yù)烈算，創(chuàng)可以幣確保語公司財(cái)戰(zhàn)略愈的實(shí)送現(xiàn)和針資金搜的使養(yǎng)用效貞率。完善皂績效濤考核倘，促瞞進(jìn)年爪度目歷標(biāo)乃續(xù)至戰(zhàn)溜略目黑標(biāo)的卡實(shí)現(xiàn)以預(yù)中算目倉標(biāo)為婦準(zhǔn)，啊對(duì)組卸織內(nèi)養(yǎng)的活帖動(dòng)實(shí)翻施監(jiān)匠督評(píng)細(xì)價(jià)，框?qū)㈩A(yù)問算績續(xù)效與撒報(bào)酬校掛鉤競，更醬有效寬地控鏈制企舟業(yè)行擔(dān)為，頂保證擁目標(biāo)匆體系抗的實(shí)勉現(xiàn)。加強(qiáng)萄和完娃善集候團(tuán)的鉛服務(wù)赴功能通過希建立化集團(tuán)封公司靈全面陳預(yù)算診管理亂，可樹以及摔時(shí)獲述取業(yè)犯務(wù)單厚元的薦服務(wù)竟需求付，及旬時(shí)發(fā)丑揮集合團(tuán)公配司提供芹共享渾服務(wù)紙的職靈能。全面嫁預(yù)算污管理子體系經(jīng)營庭預(yù)算資本德預(yù)算*財(cái)務(wù)雀預(yù)算業(yè)務(wù)洪預(yù)算一般枝情況擔(dān)下，霞企業(yè)繞實(shí)施球預(yù)算墾管理會(huì)都是燃從財(cái)奮務(wù)預(yù)櫻算開巴始，旋以此冬為基紫礎(chǔ)不責(zé)斷拓統(tǒng)展預(yù)去算覆甘蓋面鉗并強(qiáng)吧化預(yù)座算機(jī)麗制，淋逐步洽向經(jīng)隱營預(yù)戲算轉(zhuǎn)咸變。經(jīng)營棕預(yù)算帽包含和財(cái)務(wù)秩預(yù)算餓，是暴預(yù)算敲發(fā)展灣的高任級(jí)形銜式。全面的預(yù)算體系業(yè)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算庫存預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人力資源預(yù)算投資與設(shè)備維修預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算*資本猛預(yù)算又稱鄙投資榴預(yù)算正。全面指預(yù)算奇與傳肉統(tǒng)預(yù)累算的扮區(qū)別控制遙點(diǎn)內(nèi)駱容全面概預(yù)算傳統(tǒng)噴預(yù)算只包括簡單的利潤指標(biāo)或單純的收入增加、成本減少指標(biāo)。將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理。權(quán)責(zé)范圍財(cái)務(wù)部門生產(chǎn)部門整個(gè)企業(yè)適應(yīng)對(duì)象企業(yè)中的一個(gè)部門企業(yè)中的一個(gè)部門；獨(dú)立運(yùn)行的子公司；面向市場競爭的獨(dú)立利潤中心；事后的經(jīng)營結(jié)果事前的經(jīng)營預(yù)測；事中的經(jīng)營過程；事后的經(jīng)營質(zhì)量；事后的經(jīng)營結(jié)果。二、疤預(yù)算的編買制、棗執(zhí)行刪與考僅評(píng)本章禾提要辮：本章拴介紹娃預(yù)算晌編制持、預(yù)攤算執(zhí)丸行和賭預(yù)算站考評(píng)策的一游般流妻程及匹幾種憤預(yù)算親編制秧方法猛。編制豆預(yù)算卵的原年則及青考慮產(chǎn)的因象素S屬（垮Sp愚ec速if鵲ic占）：芝具體特的M袖（M樣ea億su復(fù)ra聰bl沈e撇）建：可反衡量周的A睛（珠At防ta咽in唉ab訪le矩）：刑可達(dá)對(duì)到的R在（泡Re跟le新va紐奉nt柴）：拔相危關(guān)的T遷（勸Ti傻me糠-b宇as嫩ed輪）：佛基爸于時(shí)忠間的SM繞AR個(gè)T原隨則協(xié)調(diào)與績效考評(píng)的關(guān)系設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期結(jié)合成本控制來設(shè)計(jì)預(yù)算結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計(jì)預(yù)算全面預(yù)算五大因素12345新加射入者焰能理趴解這換些關(guān)撲鍵績宣效指集標(biāo)嗎秩？我能佛夠客德觀地吼決定鑒這個(gè)倍人的垂績效泳如何趟嗎？在這蜂種衡刮量標(biāo)士準(zhǔn)下蠟的改標(biāo)進(jìn)能懇最終盼導(dǎo)致演業(yè)務(wù)州績效喝的改挽進(jìn)嗎匪？是否憂有一斷個(gè)現(xiàn)魔存的沿?cái)?shù)據(jù)專來源焰能提速供給勝我這袋個(gè)數(shù)季字？它是連否可矩以較寧容易少地獲者得？預(yù)算番目標(biāo)經(jīng)營產(chǎn)戰(zhàn)略預(yù)算六編制預(yù)算戲執(zhí)行預(yù)算閉考核預(yù)算仙管理混組織績效機(jī)管理匯總爬平衡預(yù)算何審批動(dòng)態(tài)腫控制預(yù)算侮調(diào)整差異煤分析預(yù)算紙管理夸流程預(yù)算躍目標(biāo)你、預(yù)但算導(dǎo)齒向決順定了廚預(yù)算執(zhí)模式預(yù)算析的要味素包六括預(yù)以算目勿標(biāo)、睜預(yù)算繞導(dǎo)向冰、預(yù)路算程宅序、警預(yù)算仇內(nèi)容卻、預(yù)云算編平制邏核輯、餓預(yù)算筒期限刑以及峰預(yù)算聯(lián)控制潔原則千等。泥各要利素的精不同按組成吃形式教構(gòu)成豆不同許的預(yù)暑算模哲式。沒有斃唯一停的最忠佳預(yù)慮算模漂式，砍只有卷最適泰合自寧己的由。預(yù)算導(dǎo)向成本導(dǎo)向收入導(dǎo)向利潤導(dǎo)向現(xiàn)金流導(dǎo)向預(yù)算起點(diǎn)目標(biāo)成本銷售收入目標(biāo)利潤凈現(xiàn)金流量預(yù)算依據(jù)毛利率銷售利潤率關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素管理重點(diǎn)生產(chǎn)管理營銷管理流程管理價(jià)值管理預(yù)算城導(dǎo)向男決定膽了預(yù)垮算模節(jié)式預(yù)算種類方法要點(diǎn)固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制。固定成本費(fèi)用的劃分。彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制。變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。增量預(yù)算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制。合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因。零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制。使用周期不宜過短，否則會(huì)增加工作量。定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制。合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制。合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量。概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長期預(yù)算的編制。運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值。預(yù)算懶編制參方法喪與要激點(diǎn)基于經(jīng)銷售遵觀的贊預(yù)算月編制中流程銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷貨成本預(yù)算研究開發(fā)/設(shè)計(jì)成本預(yù)算制造間接成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算分配成本預(yù)算客戶服務(wù)成本預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算損益預(yù)算表資本預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算表損益預(yù)算表資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表期末存貨預(yù)算直接原材料成本預(yù)算直接制造、人工成本預(yù)算預(yù)算立導(dǎo)向徹：銷欲售收炒入總經(jīng)指理戰(zhàn)略孕規(guī)劃任部門總經(jīng)金理預(yù)算蒸委員門會(huì)公司財(cái)務(wù)拴部業(yè)務(wù)桑部門管理貢部門事業(yè)然部公司財(cái)務(wù)驗(yàn)部董事仔會(huì)單一剪法人誕框架那下年鳳度預(yù)脫算編畜制流幸程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門收入預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算提交公司的財(cái)務(wù)部匯總部門利潤預(yù)算總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門費(fèi)用預(yù)算公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃公司收入預(yù)算公司費(fèi)用預(yù)算公司利潤預(yù)算董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過多級(jí)膜法人擇框架膏下預(yù)遠(yuǎn)算編急制流圖程子公律司各部寺門子公埋司財(cái)務(wù)頌部子公勵(lì)司總經(jīng)歪理總經(jīng)惑理（預(yù)反算委震員會(huì)折）編制挨各部敢門預(yù)算預(yù)算惠指導(dǎo)江文件下達(dá)育預(yù)算喪任務(wù)匯總襖平衡審核N編制廉預(yù)算Y審核預(yù)算末平衡影/編制患預(yù)算審批NN下達(dá)僅正式遠(yuǎn)預(yù)算執(zhí)行Y備案備案母公擋司財(cái)務(wù)耍部Y審核YN預(yù)算彩事前極控制盟、現(xiàn)促場控飾制、查事后輔控制傘的關(guān)責(zé)系管理的投入事前控制現(xiàn)場控制管理的過程事后控制管理的產(chǎn)出信息流向糾正措施事前呢控制是指赤組織緊活動(dòng)屑開始納之前閣進(jìn)行價(jià)的控慚制，蟲其目局的是盒防止施問題判的發(fā)魯生而續(xù)不是謎當(dāng)問片題出攔現(xiàn)時(shí)罩再補(bǔ)屆救。售防患案于未抖然?，F(xiàn)場射控制是指窮組織先活動(dòng)趨開始亮以后途，對(duì)準(zhǔn)活動(dòng)逃中的橋人和離事進(jìn)錫行指甚導(dǎo)和革監(jiān)督子。事后糊控制是指磨在同傘一個(gè)照時(shí)期編的組率織活秀動(dòng)已陵經(jīng)結(jié)爽束以難后，怪對(duì)本控期的背資源編利用貼情況豎及其轎結(jié)果位進(jìn)行鋪總結(jié)際。企業(yè)貪預(yù)算侮管理游存在峰的十訊二個(gè)償問題預(yù)算垃編制哄過程絨過于雄耗時(shí)唯、成雕本太廟高；預(yù)算禍管理逢缺乏仙彈性粱，對(duì)弟市場教變化純的反野應(yīng)遲坑鈍；事實(shí)裙上，較預(yù)算跡沒有挨很好誓地支匪持公終司的喉戰(zhàn)略伐，甚倦至與東之產(chǎn)出生沖漫突；預(yù)算遼管理虛中存挨在許裂多非秒增值顧性的昨流程流，缺期乏效扇率；預(yù)算籌更多邁地注磚重成吃本的午減少來，而技不夠軍注重伍價(jià)值濫的增燭加；預(yù)算忌管理?xiàng)壷兄怀菑?qiáng)微調(diào)上前下級(jí)批的垂診直命予令與驢控制專；預(yù)算徹管理幣缺乏倍創(chuàng)新收意識(shí)傲，如斬沒有蔬隨著膜組織雅架構(gòu)悲的改排變而廁改變工；預(yù)算燃管理析中存文在許搞多“夜不正寸當(dāng)”薯的行請為；缺乏情預(yù)算鋼調(diào)整根機(jī)制柿，預(yù)斤算制娘定后核幾乎絨不再克進(jìn)行使修改應(yīng)；作為朵預(yù)算徐編制葛基礎(chǔ)拳的許獎(jiǎng)多假膚設(shè)尚巡壽未得彼到充禍分地你論證椒；人為抓設(shè)置管部門蝦之間訊的障爐礙，六缺乏啞必要奪的知華識(shí)共煩享；預(yù)算辭管理喚中公瓣司管劑理層誘所作撈的許肝多決筆策使雷員工介感到弄缺乏鳥重視主。你所今在的伏公司睡存在皮上述僅問題睜嗎宏？預(yù)算棒體系高層陰領(lǐng)導(dǎo)圍重視耀不不館夠，牙缺乏慈全員究參與肉，預(yù)羨算體逼系不遵健全突。預(yù)算棄目標(biāo)預(yù)算筑目標(biāo)舞與戰(zhàn)訊略調(diào)盲節(jié)，刪預(yù)算跳目標(biāo)液測算責(zé)方法禍不科若學(xué)，范預(yù)算駱?biāo)沙陴嚞F(xiàn)象群。預(yù)算賀編制基礎(chǔ)胡數(shù)據(jù)榆和制息度基難礎(chǔ)較癥差，具預(yù)算念編制喇不全僚，上昂下協(xié)之商困頸難，芝預(yù)算系編制例方法貧不恰傍當(dāng)。預(yù)算毒控制例外脂審批叫過多洪，缺麗乏預(yù)剪算調(diào)律整機(jī)瞧制，多預(yù)算鏡考核曲體系架不健手全。信息勉技術(shù)會(huì)計(jì)罩核算須軟件寨不支鋒持預(yù)攔算管艘理體沖系項(xiàng)目問題兼分析下述籃問題獸之一貧，會(huì)姑讓全截面預(yù)鞏算管鬼理形鐘同虛饒?jiān)O(shè)三、徑**鮮*汽獸車有殲限公匠司預(yù)聯(lián)算管仇理實(shí)擦例本章葵提要牽：1、單**奶*公太司預(yù)壘算編夫制、煩預(yù)算饑執(zhí)行乳和預(yù)丹算考托評(píng)的矮一般項(xiàng)流程枕；2、腐預(yù)算愿調(diào)整步流程恭；3、豎分析缸預(yù)算練管理欠中經(jīng)跑常出捏現(xiàn)的恢現(xiàn)象菜，并等提出認(rèn)一個(gè)窗解決托方案登；4、武基于篩SA家P系夸統(tǒng)的非投資雪預(yù)算簡管理乳方式妖；5、判預(yù)算稍考評(píng)礦與績鍬效考尸核的需結(jié)果槐；6、贈(zèng)關(guān)于斤預(yù)算診管理棉的點(diǎn)夢評(píng)。利潤中心成本中心費(fèi)用中心投資中心公司董事會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)規(guī)劃部人力資源部組織系統(tǒng)部總經(jīng)理辦公室審計(jì)分部雪鐵龍品牌部標(biāo)致品牌部工業(yè)事業(yè)部采購部生產(chǎn)部質(zhì)量部技術(shù)中心工廠A、B**退*公星司是忘19啞92俘年由闊東風(fēng)軋汽車醋公司蜓和法詢國P鳴SA翁集團(tuán)撓設(shè)立虛的、皺實(shí)收牧資本錘70做億元列人民眾幣（壺股比銹各為幼50遷%）霧的大海型中唱外合腐資制涉造型舞企業(yè)怪?，F(xiàn)有玩員工需60決00墾余人棍，預(yù)畢計(jì)2妙00找5年遵銷售型轎車鋒13.5萬億輛，裳銷售錄收入瞎13估0億燃元。**桐*公必司基轟本情劈燕況財(cái)務(wù)約組織糖結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)制度框架財(cái)務(wù)咳管理翅體制備件州銷售備件據(jù)庫存?zhèn)浼炔少廙H商F采購賽與投后資商務(wù)倒與日億常費(fèi)轎用采購參考黎系供應(yīng)棋商，核客戶輪，會(huì)瞧計(jì)，遷科目銷售曬與客京戶會(huì)計(jì)新車碑庫存會(huì)計(jì)回顯示采購左與供應(yīng)烘商商務(wù)驕費(fèi)用資金太管理SA嚇P滑R/扮3綜合架會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)陡與預(yù)議算控社制固定獻(xiàn)資產(chǎn)管理GI房誠C保用襪和故逐障AB精CN垃et網(wǎng)點(diǎn)伶訂單粥系統(tǒng)VV忘N新車趁銷售BE允SO句IN即S需求仿計(jì)算謊系統(tǒng)預(yù)算轉(zhuǎn)管理借貸描管理現(xiàn)生毯產(chǎn)采親購**轟*公補(bǔ)司HE賀RM厲ES零件對(duì)倉庫示管理Oe葛DI求PP預(yù)批盈量管妄理SH旨ER勁PA產(chǎn)成笛品倉淡庫管唱理采購勵(lì)預(yù)算與指糾標(biāo)MH同F(xiàn)倉儲(chǔ)護(hù)管理零件盛標(biāo)準(zhǔn)貢價(jià)計(jì)算外委劫采購HR偉人力資源NU閘P制造拐明細(xì)感表BG彩S工藝悼卡管暢理整車蕉成本計(jì)算HI邀FIKD誤按件俱發(fā)票FA內(nèi)US便T批組迫件發(fā)沿票PL票PR備件氧系統(tǒng)PS威A集從團(tuán)基于SA傍P的會(huì)粒計(jì)核疲算圖益例國家佛稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部慚控制雜與牽做制制醫(yī)度A.制度管理B.合同管理C.授權(quán)管理確定控制、牽制環(huán)節(jié)4.明確控制、牽制責(zé)任人5.規(guī)定控制、牽制手續(xù)6.制定內(nèi)部控制、牽制檢查機(jī)制2.確定控制、牽制內(nèi)容3.確定控制、牽制主體公司計(jì)組織置結(jié)構(gòu)寫決定尊了預(yù)揭算管觸理模辦式整合索運(yùn)營的公蜂司多元攏化運(yùn)間營的公朽司多元雕化管值理的公蔑司總部惠的角極色所有躍的戰(zhàn)稼略和漸運(yùn)營院決策遵；設(shè)偽定質(zhì)譽(yù)量標(biāo)率準(zhǔn)所有值的戰(zhàn)禍略和朝主要夾的運(yùn)帳營及臥人士禿決定四；對(duì)垮眾多站分?jǐn)傆杀颈?職萍能的聞控制臂；所有水的戰(zhàn)英略和群少數(shù)培運(yùn)營枝決策徑；少寫數(shù)分局?jǐn)偝苫镜脑刂平?jīng)理雜人員檔，法殊律，跌財(cái)物助，規(guī)御劃，殲外事形，人蹦力資避源，娘管理膀信息梁系統(tǒng)死，市才場，爪銷售既，研醫(yī)發(fā)，流采購冰，物熔流，怖制造經(jīng)理禿人員撲，法隆律事稱務(wù)，陣財(cái)物君，公踐司規(guī)舌劃，幸外事打，人杏力資皂源，表管理每信息茫系統(tǒng)眨（共慘同的忠平臺(tái)膚）經(jīng)理截人員寸，法隆律事案務(wù)，帖財(cái)物覆，公菌司規(guī)秤劃，事外事屑，人良力資包源（關(guān)犧鍵的該戰(zhàn)略鞠平臺(tái)絹）總部議的職渡權(quán)對(duì)預(yù)算管理的影響預(yù)算，開支授權(quán)和采購高度集中業(yè)務(wù)部門有部分的預(yù)算自主權(quán)公司總部保留預(yù)算控制和采購職能除了主要的資本支出以外，預(yù)算，開支和采購皆由業(yè)務(wù)部門決定預(yù)算巖管理蛋的體室系公司醉設(shè)立挨預(yù)算村管理借委員瓣會(huì)，潛負(fù)責(zé)督確定帥預(yù)算籌前提火和預(yù)迅算目廁標(biāo)，級(jí)重大罰預(yù)算汽事項(xiàng)匪的仲榜裁，廉并對(duì)擱預(yù)算敏執(zhí)行跑結(jié)果厲進(jìn)行續(xù)評(píng)價(jià)放和實(shí)味施獎(jiǎng)孕懲。財(cái)務(wù)彈規(guī)劃腔部是貴公司方預(yù)算甜管理木的主叨管部噸門，表負(fù)責(zé)雞制定予公司匠級(jí)預(yù)百算標(biāo)芳準(zhǔn)和動(dòng)管理房誠辦法仁，組旺織預(yù)肉算的香編制撓、綜法合匯兩總、雹審核般、控?fù)?dān)制（庫預(yù)算亂跟蹤典）和遷分析姐。各預(yù)和算責(zé)天任單顛位（瞎成本在中心么）第類一行飾政負(fù)膚責(zé)人沒為本殘單位狹預(yù)算騰責(zé)任征人，趟并須咳指定秒預(yù)算有員負(fù)舍責(zé)組余織本埋部預(yù)里算的瘦編制終、執(zhí)眼行和肅管理極。預(yù)算凈管理盤的原因則全面數(shù)性原匹則：劫預(yù)杜算是級(jí)全方骨面、繪全過辛程及供全員曬參與閉的管菜理活驕動(dòng)；成本齒效益旨原則種：預(yù)嫩算管宮理效它益優(yōu)勒先，刑不斷漸優(yōu)化跟各項(xiàng)手生產(chǎn)品資源渣配置聞，以賀最小撓投入也獲取仙最大樂收益脊；總額街控制例與分散項(xiàng)管許理原菊則：歐各預(yù)靠算項(xiàng)燒目按礙有預(yù)筐算不緞超支摸，無柜預(yù)算乞不開洋支原耕則執(zhí)腦行，吹預(yù)算役項(xiàng)目氣間不兄允許說調(diào)劑猴使用槍（串雹項(xiàng)使將用）權(quán)，不順允許戚“先隊(duì)斬后洋奏”貓；分級(jí)化歸口蝕原則低：預(yù)音算以薦公司紹各部儉為責(zé)脫任單剩位的邁縱向項(xiàng)分級(jí)掃管理許與部內(nèi)分項(xiàng)笛目由戚管理子部門窮橫向犯歸口廉管理詠相結(jié)千合。預(yù)算音管理腎體系日及預(yù)榮算管脅理原際則預(yù)算平機(jī)構(gòu)墻職責(zé)財(cái)務(wù)努規(guī)劃伏部職訪責(zé)：（1述）鞋傳達(dá)級(jí)預(yù)算敘編制抹方針報(bào)、程煎序，罷具體況指導(dǎo)頸預(yù)算襲草案牛編制筑；（2沿）蘭初審消、協(xié)跳調(diào)、健平衡潑各預(yù)胃算執(zhí)別行單賽位預(yù)看算草演案，徐匯總嬸編制必總預(yù)理算草探案；（3杏）計(jì)監(jiān)督逢、控碌制預(yù)湖算執(zhí)燦行單呼位的齡預(yù)算朱執(zhí)行全情況堅(jiān)；（4勇）茄形成板預(yù)算臭執(zhí)行數(shù)報(bào)告巷和預(yù)饞算差藝異分新析報(bào)可告，閉報(bào)預(yù)沙算委泄員會(huì)店；（5疑）綁遇特起殊情再?zèng)r，顫向預(yù)誤算委碧員會(huì)時(shí)提出煉預(yù)算德調(diào)整威建議售；（6夠）怒協(xié)助縱預(yù)算卡委員之會(huì)處庭理預(yù)序算執(zhí)悼行中武出現(xiàn)微的問您題等攏。預(yù)算管理委員會(huì)（組織協(xié)調(diào)權(quán)）總經(jīng)理（決策權(quán)）分管副總經(jīng)理組織協(xié)調(diào)權(quán)財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施權(quán)樹立杏預(yù)算干管理難組織峰的權(quán)啟威性預(yù)算瓦委員隨會(huì)職蒜責(zé)：（1迅）菌審議殲、確待定預(yù)累算目棚標(biāo)、怪政策擺和程宮序；（2村）上審定確、下經(jīng)達(dá)正厘式預(yù)或算；（3睬）判根據(jù)挽需要匹調(diào)整嘆甚至鋤修訂怪預(yù)算歸；（4港）玻分析活預(yù)算咽執(zhí)行覺業(yè)績沙報(bào)告襖；（5但）矮制定團(tuán)預(yù)算軍控制鎮(zhèn)政策增和獎(jiǎng)跟罰制捏度；（6些）城仲裁愚有關(guān)么預(yù)算曬沖突監(jiān)等。年度任預(yù)算哪架構(gòu)工業(yè)缺領(lǐng)域內(nèi)部排收入罷預(yù)算利潤跑預(yù)算制造貨費(fèi)用鑒預(yù)算材料直成本管預(yù)算公共劣領(lǐng)域費(fèi)用崇預(yù)算融資蔑預(yù)算投資酷預(yù)算財(cái)務(wù)給費(fèi)用成預(yù)算雪鐵漆龍品行牌部收入起預(yù)算利潤撲預(yù)算銷售別費(fèi)用測預(yù)算轉(zhuǎn)移筐成本屆預(yù)算標(biāo)致勤品牌等部收入貓預(yù)算利潤題預(yù)算銷售砌費(fèi)用擺預(yù)算轉(zhuǎn)移食成本屆預(yù)算投資崖預(yù)算經(jīng)營饞預(yù)算損益盡預(yù)算資產(chǎn)耳負(fù)債尺預(yù)算現(xiàn)金袖流量箭預(yù)算**待*公胡司年似度預(yù)恥算建立耕利潤珠導(dǎo)向魯性預(yù)腹算目揉標(biāo)：狼發(fā)展石戰(zhàn)略停目標(biāo)赤要求箭利潤飯導(dǎo)向普型預(yù)良算目醋標(biāo)產(chǎn)品峰生命脫周期循要求斥預(yù)算搞管理府目標(biāo)宴應(yīng)定伐位于透利潤留目標(biāo)**少*公堂司預(yù)性算與賺戰(zhàn)略寫、日堂常經(jīng)鄉(xiāng)豐營的躬關(guān)系反饋控制外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司愿景公司戰(zhàn)略長期計(jì)劃資本預(yù)算短期目標(biāo)全面預(yù)算日常經(jīng)營反饋反饋?zhàn)鳂I(yè)秀標(biāo)準(zhǔn)詞（指萍影響族預(yù)算加指標(biāo)春的關(guān)競鍵驅(qū)能動(dòng)因績素）惡，如貌人工氏成本辦的關(guān)炮鍵驅(qū)價(jià)動(dòng)因歪素是仍工時(shí)炕定額杯、產(chǎn)用量、扮人員朽定編畫、人算均工壤資水齡平等隨。各舌責(zé)任缸中心池根據(jù)趁歷史餐情況大和預(yù)凝算期緞發(fā)展河趨勢坡，依辭據(jù)預(yù)衛(wèi)算指白標(biāo)的享關(guān)鍵祥驅(qū)動(dòng)億因素肥編制齊預(yù)算仁。采用遵上下棟結(jié)合推、分濫級(jí)編丸制、趴逐級(jí)肉匯總秘方產(chǎn)式編凡制年小度預(yù)也算，棉按統(tǒng)視一、斗明確摟的標(biāo)麻準(zhǔn)分怠解目嫁標(biāo)，質(zhì)體現(xiàn)昆公平童公正踩的原忍則，哲能較弓充分乘各預(yù)善算單最位的古潛能掀，提往高積首極性稼；但鼓工作會(huì)量較比大，險(xiǎn)時(shí)間小跨度線長，始效率軋相對(duì)丙較低唯。財(cái)務(wù)活標(biāo)準(zhǔn)晴：財(cái)顯務(wù)規(guī)肥劃部班根據(jù)拌各預(yù)忙算單意位近鳴幾年金預(yù)算崗實(shí)際餃執(zhí)行補(bǔ)情況或，考乘慮預(yù)編算期舌主客確觀因瘋素變聚化，鍋提出侵財(cái)務(wù)粥審核拋的預(yù)代算標(biāo)瞞準(zhǔn)，突明確誓邊界窩條件木，與喊各責(zé)獻(xiàn)任中氏心進(jìn)雕行協(xié)揚(yáng)商確柱定預(yù)嚼算指床標(biāo)。上下爹協(xié)商躁：預(yù)嗎算管癢理部瓜門與獨(dú)各預(yù)清算單凝位就團(tuán)各自爽測算帳的依餡據(jù)交拿換意慘見，區(qū)上下陵協(xié)商筍，達(dá)柄成共蜓識(shí)。炒為了花提高邪預(yù)算痛編制獄工作志效率秒，各幫責(zé)任蕩中心輪對(duì)于速變動(dòng)璃較大現(xiàn)的預(yù)背算指怖標(biāo)事題先作飽出詳坦細(xì)說真明，鞏以便剖預(yù)算民管理糧部門舅審核杰。主管人員主管人員中層管理人員主管人員中層管理人員高層管理人員參與式預(yù)算體系主管人員（一茂）*退**她公司太預(yù)算戚的編僵制年度的預(yù)算補(bǔ)編制葡流程預(yù)算名編制譽(yù)應(yīng)按蜂先業(yè)嶄務(wù)預(yù)恨算、剛資本鋒預(yù)算潑、籌延資預(yù)備算，輪后財(cái)嚴(yán)務(wù)預(yù)說算的話流程怎進(jìn)行皇。資本錦預(yù)算銷售咐預(yù)算生產(chǎn)寇預(yù)算存貨朋調(diào)整直接竹材料凳預(yù)算制造值費(fèi)用寫預(yù)算經(jīng)營鬧目標(biāo)銷售堪費(fèi)用鐮預(yù)算管理策費(fèi)用擊預(yù)算產(chǎn)品攏成本轎預(yù)算籌資你預(yù)算損益爺表預(yù)粘算現(xiàn)金書流量溉表預(yù)化算資產(chǎn)攤負(fù)債朱表預(yù)緩算財(cái)務(wù)凍費(fèi)用晚預(yù)算直接裂人工內(nèi)預(yù)算工業(yè)哪領(lǐng)域公共捕領(lǐng)域銷售潛領(lǐng)域投資稼領(lǐng)域預(yù)算央編制鎖流程生產(chǎn)次部門禁根據(jù)旺銷售笨計(jì)劃意及庫猜存商茶品的咬情況攤，確策定各營產(chǎn)品皂當(dāng)期糾的產(chǎn)灘量，摘進(jìn)而某制定蹈相應(yīng)叢的生案產(chǎn)計(jì)談劃。義生產(chǎn)顛預(yù)算破具體蛇包括眉：直找接材期料預(yù)畏算、董直接怕人工倡預(yù)算住和制完造費(fèi)汗用預(yù)攤算等卷。預(yù)算望委員恒會(huì)將膜預(yù)算盼目標(biāo)浙分解西下達(dá)扛到各閃預(yù)算律執(zhí)行揚(yáng)單位喬；董事醬會(huì)根爪據(jù)年樹度經(jīng)店?duì)I目采標(biāo)，蠶確定俱與其單相配研套的貧投資院計(jì)劃敗，包襯括：努企業(yè)思購并渾計(jì)劃盾、擴(kuò)窩大現(xiàn)帝有生薄產(chǎn)能綢力的閘基建司、設(shè)安備投遙資等款；銷售術(shù)部門京應(yīng)根受據(jù)企甜業(yè)的顛年度徒經(jīng)營椒目標(biāo)似，在張客觀材估計(jì)許未來得市場弱（包咸括已重取得堡訂單偶情況勁）及矩企業(yè)醉自身登生產(chǎn)鐵能力善的前碼提下犯，合捉理確部定產(chǎn)貢品銷勸售結(jié)酸構(gòu)、嘆銷售漠單價(jià)才，最而終確悅定收寸入預(yù)泰算。曾銷售掠部門秘應(yīng)根欠據(jù)市功場及捐歷史疊情況泉，制揪定出低相應(yīng)短的銷久售政喊策（荷重點(diǎn)輪客戶關(guān)信用偷管理胡及賒磚銷政耗策）片；預(yù)算夠委員劇會(huì)根析據(jù)企助業(yè)發(fā)孤展戰(zhàn)奧略和遍預(yù)算伏期經(jīng)貍濟(jì)形島勢的辱初步脾預(yù)測掠，利做用本益量利及等分泡析工鴉具，勺提出喜企業(yè)噴年度招經(jīng)營蜻目標(biāo)階，并貼由董圣事會(huì)執(zhí)確認(rèn)剛后下暢達(dá)各衰預(yù)算秘執(zhí)行蒸單位法。確定紡目標(biāo)經(jīng)營丸目標(biāo)捉下達(dá)資本揭預(yù)算粱制定銷售垮預(yù)算顧制定生產(chǎn)圖預(yù)算止制定預(yù)算闖編制羞流程滲（續(xù)頂）采購心預(yù)算榮制定費(fèi)用柜預(yù)算慈制定融資揀預(yù)算棕制定現(xiàn)金搏預(yù)算疏制定預(yù)算價(jià)報(bào)表業(yè)制定采購駁部門令根據(jù)席生產(chǎn)有預(yù)算依確定督的直例接材微料預(yù)歷算、詢其他逮非生奇產(chǎn)用硬材料澤及庫最存材噸料的精情況貴，確太定材板料的錢采購藏?cái)?shù)量芝，同折時(shí)根功據(jù)市短場及介主要儀供應(yīng)嫁商的金情況減合理蝕確定栽材料屈采購才價(jià)格手，制誰定出員企業(yè)膏的采悔購計(jì)戀劃及宏支付存政策燙；銷售貼費(fèi)用劈燕應(yīng)由悔銷售衛(wèi)部門壘根據(jù)汗銷售疑計(jì)劃長、銷隔售政句策及貓上年薯實(shí)際圓情況盼制定保出銷讓售費(fèi)雄用預(yù)堵算；的管理罩費(fèi)用著應(yīng)由幅各職原能部蠻門根置據(jù)各榆自年獵度工據(jù)作計(jì)苦劃及逃上年壯實(shí)際洋情況非，自巾行制牧定部侮門費(fèi)浮用預(yù)何算；撥財(cái)務(wù)返費(fèi)用覽由財(cái)針務(wù)部爆根據(jù)蠢融資掀計(jì)劃蠟及上意年實(shí)形際融捉資情尖況（飾借款接余額柄等）是編制俱財(cái)務(wù)捷費(fèi)用彼預(yù)算糞。財(cái)務(wù)頌部綜波合企偷業(yè)銷尿售回池款、解采購竹支付餅、投涂資支涂出、剝費(fèi)用隸支付突及上順年企亂業(yè)資偉金余廊額情集況，紀(jì)平衡鵝資金林需求達(dá)，確賽定融障資計(jì)置劃。財(cái)務(wù)付規(guī)劃睡部根猜?lián)N碎售預(yù)這算的匆回款格、采旋購預(yù)隙算的春支付鏈、投突資計(jì)基劃及縮慧付現(xiàn)蔽費(fèi)用儀預(yù)算幻玉及籌半資預(yù)定算制肆定企佳業(yè)現(xiàn)貿(mào)金預(yù)瓣算。財(cái)務(wù)挽部規(guī)跪劃根療據(jù)以修上各汪項(xiàng)預(yù)面算編食制預(yù)朗算損襲益表概、資裝產(chǎn)負(fù)剪債表示和現(xiàn)價(jià)金流儉量表饑。投資禮預(yù)算牛形成悉過程取消調(diào)整下發(fā)下發(fā)通過通過調(diào)整調(diào)整通過取消調(diào)整申報(bào)巷需求審核傳匯總說申報(bào)扇需求立項(xiàng)鑼審批撫，綜蘿合平浴衡日常距投資女預(yù)算母的最矛終審傷批，潑新項(xiàng)仰目預(yù)蹤蝶算的伙審查討論委與審畫批新臺(tái)項(xiàng)目廳投資鳴預(yù)算結(jié)論結(jié)論結(jié)論結(jié)論新項(xiàng)隔目預(yù)算日常瓦投資株預(yù)算取消取消申請歲部門業(yè)務(wù)漸歸口葬部門財(cái)務(wù)理規(guī)劃進(jìn)部預(yù)算掉委員球會(huì)公司耐董事練會(huì)項(xiàng)目溝優(yōu)先茄級(jí)投資預(yù)算新項(xiàng)目預(yù)算日常投資預(yù)算接近彈控制蝕點(diǎn)原襯則—厲—將鈴預(yù)算瞞分解欄進(jìn)行棋到底企業(yè)慰預(yù)算江目標(biāo)事的形較成是作公司抹股東巾、董再事會(huì)丸、經(jīng)曉營者利等利來益相叨互協(xié)薦調(diào)和發(fā)相互徐博弈疾的過折程；鎖預(yù)算蜘分解滅則是年公司奪經(jīng)營扁者（勾總經(jīng)繼理）適與下稠屬預(yù)福算單棋位的及相互分博弈跪的過俯程，病明確超各個(gè)動(dòng)預(yù)算宇單位稍的權(quán)扶利、膏責(zé)任飄和義耍務(wù)。單一稍法人夠企業(yè)醫(yī)預(yù)算敵目標(biāo)簽的分重解主贈(zèng)要基帖于公獄司的畫組織確結(jié)構(gòu)芒和建書立在徐組織秀結(jié)構(gòu)壓基礎(chǔ)糾上的壟責(zé)任斬中心雨的定逃位，乎強(qiáng)調(diào)伙可控掠性原訊則。一般未而言夜，將窯下屬侍預(yù)算矮單位乓按照壁經(jīng)營醋與管隙理業(yè)墊務(wù)分槐工劃球分為輝投資辜中心瓶、費(fèi)且用中屋心、撿成本趙中心裹和利宿潤中促心。預(yù)算分解成本中心利潤中心費(fèi)用中心預(yù)算目標(biāo)繼續(xù)分解（不逾越成本效益原則）對(duì)于倚投資惜中心素，采豪用零音基預(yù)古算方鵲法編橫制投冒資預(yù)誼算，饒用總繳額控升制原葬則將餐預(yù)算冶落實(shí)喪到項(xiàng)捕目實(shí)躺施部寨門；對(duì)于聚費(fèi)用玩中心呆或成購本中觀心，聽采用柄固定廢預(yù)算客和變朗動(dòng)預(yù)治算方欺式，站在其蜜工作筍職責(zé)她和應(yīng)盆完成袍作業(yè)枕量的竿基礎(chǔ)濱上來轉(zhuǎn)確定德其預(yù)荷算費(fèi)揮用目會(huì)標(biāo)；對(duì)于唇利潤斯中心峽，可罷以按周其所笨占有作的和絮可利丙用的醒資源概，如孩資產(chǎn)毀總額被、資桿金或瞎是人禿力資大本總啦額、中或是破營業(yè)州使用白面積喚等作跡為預(yù)凍算目拉標(biāo)的繭分解送依據(jù)階。目標(biāo)莖分解風(fēng)原則充分饒結(jié)合旦預(yù)算丙目標(biāo)尊確定找原則按層賽次（遍投資煉中心割、利艦潤中羨心、年成本碗中心繞、費(fèi)桶用中列心）辦分解泥原則預(yù)算雙編制鞠中道還德風(fēng)挖險(xiǎn)的虧控制強(qiáng)化恰預(yù)算鋒管理閃程序螞，及漸時(shí)修旺訂預(yù)鞭算；加強(qiáng)販上下險(xiǎn)溝通們和作羊業(yè)分督析；增強(qiáng)緣瑞職業(yè)辟素養(yǎng)燙。企業(yè)竟有關(guān)穩(wěn)部門流和人朵員為考了得云到較珠低的誰業(yè)績羨評(píng)價(jià)騾標(biāo)準(zhǔn)祖，有郵意提別供虛峽假預(yù)成算數(shù)窄據(jù)的程風(fēng)險(xiǎn)速。預(yù)算森管理遼部門銀和預(yù)幣算責(zé)紗任部侍門信搬息不詳對(duì)稱燙；預(yù)算戚管理修人員脫對(duì)業(yè)炸務(wù)流嗓程不冠熟悉糕；缺乏悶標(biāo)桿咬（基堂礎(chǔ)資孝料、問行業(yè)預(yù)資料甲）以蕩衡量峽預(yù)算咳的合咱理性休；預(yù)算瞇管理擠人員兇的職慶業(yè)素坡養(yǎng)。預(yù)算私寬打末窄用曲；虛報(bào)搶、用哪盡預(yù)輩算指餐標(biāo)。預(yù)算疊管理疏流于夠形式固；績效脹考核術(shù)形同塊虛設(shè)世；對(duì)其噸他預(yù)謊算責(zé)搭任部質(zhì)門不燙具公滋平性業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)防范：產(chǎn)生后果：表現(xiàn)形式：產(chǎn)生原因：實(shí)例參：預(yù)安算編排制中容易高出現(xiàn)繩的問破題及上解決象之道現(xiàn)象解決之道現(xiàn)有的市場研究手段還需完善，市場研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制度。幫助公司明確未來的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營目標(biāo)；完善信息溝通的渠道。在制定預(yù)算的過程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門對(duì)制定的預(yù)算存在理解上的偏差。通過規(guī)范設(shè)計(jì)預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過程中得到充分的溝通；加強(qiáng)預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓(xùn)。缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門在其預(yù)算編制的具體過程中操作口徑不甚統(tǒng)一。根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)及管理要求，制定預(yù)算管理制度，規(guī)劃預(yù)算流程及編制操作手冊；設(shè)計(jì)預(yù)算編制的相關(guān)表格；對(duì)預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，預(yù)算管理由總部安排，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項(xiàng)任務(wù)，安排財(cái)務(wù)部去完成，而不是自身管理的需要?？偛繉㈩A(yù)算管理作為基層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)的一項(xiàng)基本要求，同時(shí)將企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量做為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。沒有組織保證沒有設(shè)置專門負(fù)責(zé)預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，缺乏組織保障。建立管理機(jī)制和權(quán)威性的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，推動(dòng)預(yù)算管理工作，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算工作。相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與不夠，企業(yè)預(yù)算基本由財(cái)務(wù)部完成，僅是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)算。造成預(yù)算僅有數(shù)據(jù)，缺乏編制依據(jù)。協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、價(jià)值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的特點(diǎn)。預(yù)算目標(biāo)過低，沒有達(dá)到本部門經(jīng)過努力才可以大道德目標(biāo)。為個(gè)預(yù)算單位確定一個(gè)合適的預(yù)算目標(biāo)至關(guān)重要。預(yù)算喇要真郊正成狀為企就業(yè)行枕為的忙硬約蹄束，竊關(guān)鍵宵是要組用強(qiáng)墊制的刮力量寬去執(zhí)跌行預(yù)逢算。膊準(zhǔn)確悼合理避的預(yù)瓦算本味身并越不能掌改善蚊經(jīng)營楚管理始提高墊企業(yè)俘經(jīng)濟(jì)歸效益脈，只脂有認(rèn)盟真嚴(yán)爺格執(zhí)促行預(yù)陵算，錫使每縣一項(xiàng)咐業(yè)務(wù)腐的發(fā)告生都堡與相密應(yīng)的著預(yù)算賤項(xiàng)目穩(wěn)聯(lián)系宴起來壓，才抱能真遙正達(dá)顛到全鼓面預(yù)水算管刷理控興制的她目的。（二炮）*升**察公司般預(yù)算忘的執(zhí)委行根據(jù)者**汗*公抬司以癢往的細(xì)經(jīng)驗(yàn)哥，預(yù)文算的正準(zhǔn)確言性和己預(yù)算妥控制斥力具據(jù)有相鋤互的腐影響唐作用涌。除熔了預(yù)勢算方愈法和搞環(huán)境移的因憤素，筒預(yù)算府執(zhí)行功的隨螺意性拴也是肚造成個(gè)預(yù)算打準(zhǔn)確奮性差汽的重暖要原違因。填因此秘，通腥過規(guī)騙范預(yù)棒算執(zhí)比行和桑調(diào)整吊過程慨可以午培養(yǎng)船預(yù)算到意識(shí)邀，端雪正預(yù)錫算編銅制態(tài)珍度，玻逐步絲式提高寒預(yù)算峰能力頃，增怨強(qiáng)預(yù)喪算準(zhǔn)敗確性鴨。**職*公訊司的扇預(yù)算宿執(zhí)行羊與監(jiān)狼控包執(zhí)括：預(yù)算處執(zhí)行預(yù)算斬調(diào)整預(yù)算脫反饋油控制預(yù)算冒跟蹤姑、預(yù)吩算報(bào)北告年度致預(yù)算快的執(zhí)前行層句面預(yù)算城監(jiān)控午系統(tǒng)預(yù)算昆執(zhí)行所控制預(yù)算壞調(diào)整舉控制預(yù)算沙反饋?zhàn)涌刂祁A(yù)算葉執(zhí)行接審批歷權(quán)限庭設(shè)置預(yù)算氣資金監(jiān)控議制度預(yù)算貿(mào)調(diào)整條件預(yù)算港調(diào)整審批教制度預(yù)算帖反饋控制膽制度預(yù)算匆反饋報(bào)告資本宋預(yù)算摧以資長本運(yùn)局營和寫產(chǎn)業(yè)分投資霸為兩驅(qū)大重緣瑞點(diǎn)，播立足帆流向淚調(diào)整筒；銷售米預(yù)算熄服務(wù)吉于市稍場營黃銷大熔戰(zhàn)略茶，立玩足增雁量增猴收；成本腦預(yù)算何立足發(fā)主業(yè)哀，支員撐價(jià)汗格策澆略，飾立足途存量擾節(jié)約荒；現(xiàn)金待流量雕預(yù)算俱管理伐著力栽于資昏金的油集約用管理微和企科業(yè)的遇金融射運(yùn)作籍，立心足加炒大流宮量和倆流速美。滾動(dòng)掙預(yù)算掉是為臉了使疑預(yù)算造期始跟終保從持一黑個(gè)固議定的菜期間壘而連表續(xù)進(jìn)醬行預(yù)頓算編翼制的以方法劫，以嚷保持葉預(yù)算灑管理御的連急續(xù)性恐和完記整性牌。滾動(dòng)課預(yù)算濃特點(diǎn)晶是：煤每過衣去一阻個(gè)期批間（糊年度畫或季虹度或外月份柱便及蹄時(shí)補(bǔ)貿(mào)充一吃個(gè)期秩間的煙預(yù)算狡）。疏滾動(dòng)悠預(yù)算退是對(duì)還定期葵預(yù)算篇的改位進(jìn)。年度逃預(yù)算爹的執(zhí)腫行—淺—滾匠動(dòng)預(yù)究算2月3月分月預(yù)算第四季度分月預(yù)算第三季度分月預(yù)算第二季度1月第一季度2005年預(yù)算6月5月第四季度第三季度2006一季度2006年預(yù)算分季預(yù)算分月預(yù)算分月預(yù)算2005年預(yù)算4月第二季度差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測根據(jù)第一季度執(zhí)行情況調(diào)整預(yù)算變的“蝦分級(jí)故歸口飽”管逃理歸口路分級(jí)唱管理括即單須位根臭據(jù)批絹準(zhǔn)的擁預(yù)算麻，對(duì)渡支出咐項(xiàng)目揀的按柔性質(zhì)訂和重巴要性驕進(jìn)行加預(yù)算回支出敲的控廣制方翁法。逆以各落部為店責(zé)任余單位驅(qū)的分尼級(jí)管麥理與粗部分供項(xiàng)目徒由職悼能管虎理部涼門橫纏向歸慈口管制理相蔬結(jié)合醒。目普的是梨降低燈預(yù)算牙執(zhí)行菊的成得本和亂控制闊預(yù)算核執(zhí)行蘆的風(fēng)占險(xiǎn)。預(yù)算核支出伐先歸替口到個(gè)相關(guān)旁預(yù)算行單位償，再辮分級(jí)秋落實(shí)暮到有導(dǎo)關(guān)職否能部籠門負(fù)俗責(zé)管路理，促按有呼關(guān)授吐權(quán)制肥度規(guī)鄭定及椅支出訂數(shù)額割（定痛額標(biāo)鉆準(zhǔn)）柔，實(shí)銜行目泰標(biāo)控只制。碧對(duì)預(yù)棋算內(nèi)揚(yáng)的支俊出，列事先罩要提嗓出資錯(cuò)金使雅用計(jì)油劃，鉛交預(yù)心算管若理和惜財(cái)會(huì)控部門冒審核縣，作盲為辦確理支內(nèi)出的蜜依據(jù)略。按費(fèi)向用性真質(zhì)歸手口管鍛理，脈按授般權(quán)制斑度分斧級(jí)控代制。歸口篩分級(jí)予管理斤原則有預(yù)耐算不蜓超支級(jí)；無預(yù)充算不格開支混；預(yù)算瞞項(xiàng)目行間不供允許具調(diào)劑列使用則（不消允許熔串項(xiàng)蓄使用躲）；不允彈許“艷先斬奇后奏夾”。預(yù)算配的編堵制要江細(xì)化乘明確訓(xùn)有利級(jí)于歸挽口分涂級(jí)管撫理，僅可加專強(qiáng)預(yù)容算的躲可操做作性忠和預(yù)烏算的妙硬約匯束。幸為了傅使全靠面預(yù)腰算管馬理有初效執(zhí)化行，阻首先河要細(xì)利化預(yù)旅算，自將預(yù)區(qū)算的塑制度酷、責(zé)旱任、痛指標(biāo)奶、定宜額和無費(fèi)用濤等各詠方面趁進(jìn)一咳步細(xì)暢化，希分解冬到管藥理的裕各個(gè)唱層級(jí)吉與個(gè)貴人，賣使他辜們具酷有明薪確的皂目標(biāo)副并進(jìn)宴行過腰程監(jiān)趕控，喉從而遇減少頂不必久要的兇麻煩己，提共高預(yù)清算執(zhí)燭行效像率。另外點(diǎn)，有敘了明歪確的低預(yù)算臟還不嘆夠，響還必魯須硬蔑化預(yù)帝算約刊束，卡在預(yù)餡算執(zhí)勞行過盒程中孩嚴(yán)格拖按制植度與漆程序沾辦事削，堅(jiān)記決杜業(yè)絕違芹規(guī)操嗽作。經(jīng)營皮預(yù)算徒在執(zhí)脂行過雀程中因的審升批申請嗽部門辦理野部門預(yù)算被部門授權(quán)蚊人剛性醋項(xiàng)目灘申請完全瓜柔性控制本項(xiàng)目半柔蝴性在控制幫范圍跳內(nèi)在預(yù)皆算內(nèi)授權(quán)校人審批退回非剛灑性項(xiàng)連目申請是否是是否預(yù)算資源必須投入資源預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算申請必須附支持文件對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)背景審核提示：剛性別項(xiàng)目越：嚴(yán)嚷格不桑超過錦預(yù)算注，只智在預(yù)奧算內(nèi)朽批準(zhǔn)湊。半柔周性項(xiàng)忠目：辭在預(yù)句算之觀上一賊定金丈額或肯百分移比內(nèi)谷可獲詢通過集，超清過一湯定金型額或謠百分它比的愚不予饒批準(zhǔn)臺(tái)。柔性景項(xiàng)目勻：預(yù)臺(tái)算項(xiàng)稠目的橡審批漂程序渣后進(jìn)貨行追橫蹤。辦理投資散項(xiàng)目芒業(yè)務(wù)雁流程立項(xiàng)覽審核脂階段董事溝會(huì)公司規(guī)總經(jīng)蛋理預(yù)算校委員廚會(huì)財(cái)務(wù)慎規(guī)劃陸部立項(xiàng)畢審核簡、綜男合平此衡業(yè)務(wù)伏歸口縣部門會(huì)簽否、審捧批投資忽申請掘部門申報(bào)高需求形成改投資第預(yù)算項(xiàng)目求實(shí)施絡(luò)階段項(xiàng)目情啟動(dòng)選擇生供應(yīng)界商合同祥審批合同互執(zhí)行（款次項(xiàng)支僵付）項(xiàng)目鳥驗(yàn)收簽、結(jié)轉(zhuǎn)吳固定貍資產(chǎn)項(xiàng)目汽啟動(dòng)貌階段五的控躺制尤能為重晨要投資核預(yù)算閘在執(zhí)幼行過猴程中頁的審續(xù)批投資決策收益的計(jì)量：未來經(jīng)營現(xiàn)金流量流入的計(jì)量。NPV大于0可取NPV小于0放棄計(jì)算衡量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以預(yù)期收益率作為貼現(xiàn)率。項(xiàng)目投資價(jià)值判斷項(xiàng)目評(píng)估投資鑄預(yù)算憑包括娃購建跟固定謙資產(chǎn)嶼和無材形資鋼產(chǎn)具皮有戰(zhàn)夫略性伴、周泳期長踢、金聾額大剃、風(fēng)嫌險(xiǎn)性軌等特穿點(diǎn)。投資項(xiàng)目啟動(dòng)投資管理部門評(píng)估是否列入年度預(yù)算投資申請部門（A）例外原則批準(zhǔn)（是/否）項(xiàng)目可行（是/否）是是項(xiàng)目實(shí)施部門（B）是否項(xiàng)目實(shí)施否否投資械預(yù)算討在執(zhí)巨行過程達(dá)中基升于S綱AP蛙系統(tǒng)歪的控貫制基于盯SA福P系暖統(tǒng)對(duì)漫投資涌預(yù)算記采用岡內(nèi)部滋訂單待（I陣nt仙er祝na臨l微Or送de疼r）鑰模式先進(jìn)行佳控制要，采哥購訂徑單之恥間預(yù)泥算相勞互獨(dú)尼立。燈控制象剛性謝較強(qiáng)羞，一啄旦由市于外炎部環(huán)粉境發(fā)新生變存化或奏項(xiàng)目蒙技術(shù)喉方案拌進(jìn)行歐優(yōu)化沫，預(yù)圣算調(diào)渣整較導(dǎo)為繁苗瑣繭。系統(tǒng)限預(yù)算妻控制師的原猴理是瘋：下怒一層痰次預(yù)柴算項(xiàng)檔的累吩計(jì)已稅申請鼠預(yù)算味加上廟本次票投資糖采購踢申請蕩承諾瀉值的告總額靠不大索于上束一層趴次W用BS羞元卡素的插總預(yù)川算，放實(shí)際勺投資唱采購互訂單橫發(fā)生罰額不撞大于章相應(yīng)眼投資飛采購劉承諾陷值，持則系志統(tǒng)接您受；述否則乖，系兇統(tǒng)拒旅絕受鏟理，言必須脅經(jīng)過宿系統(tǒng)葛外報(bào)憑管理悔層審惰批后遼由權(quán)扇限許湊可部愚門調(diào)品整投擴(kuò)資預(yù)速算后燈系統(tǒng)堅(jiān)方可汁受理搖該項(xiàng)炕采購璃申請慚。預(yù)算燭控制貼層在蹲第二