2022年江蘇省常州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年江蘇省常州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權(quán)中的25％，出售時(shí)出售部分長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本900萬元，損益調(diào)整為240萬元，其他綜合收益150萬元，剩余20%股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款1500萬元。DUIA公司2016年12月1日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為（）萬元A.120B.250C.270D.360

2.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

3.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費(fèi)用20萬元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

4.

第

11

題

下列關(guān)于長期股權(quán)投資的初始計(jì)量說法中，正確的是（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為初始投資成本，合并對價(jià)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)損益

C.企業(yè)合并之外以支付現(xiàn)金的方式取得長期股權(quán)投資時(shí)，以實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款包括支付的直接相關(guān)費(fèi)用和間接費(fèi)用

D.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用不論是否受同一企業(yè)控制，都計(jì)入合并成本

5.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅額170萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7％抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包裝費(fèi)8萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬元。運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

7.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價(jià)40萬元，增值稅6.8萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

8.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

9.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財(cái)政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級補(bǔ)助收入

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元

11.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

12.某大型百貨商場為增值稅－般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付1元。某顧客購買了售價(jià)為2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

13.下列項(xiàng)目中，不違背會計(jì)核算可比性要求的是（）。

A.當(dāng)固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B.由于利潤計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，利息費(fèi)用繼續(xù)資本化

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊，已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)將其賬面價(jià)值一次性核銷

14.下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

15.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業(yè)收入

16.A公司向B公司銷售商品，應(yīng)收B公司貨款1200萬元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，已無力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素，則對于該事項(xiàng)，下列表述正確的是（）。

A.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得400萬元，并將其計(jì)入資本公積

B.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外收入

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失400萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外支出

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失300萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外支出

17.五環(huán)公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2016年1月公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.5萬元，市場銷售價(jià)格為每件2.2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，五環(huán)公司在2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元

A.2574B.2200C.1500D.1755

18.

第

4

題

關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（）。

19.

20.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限

C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

22.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

23.

24.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價(jià)的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價(jià)值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為34000萬元，公允價(jià)值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計(jì)等中介費(fèi)用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策相同。則購買日甲公司正確的會計(jì)處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)400萬元

25.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對長期股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

26.下列關(guān)于內(nèi)部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無須在計(jì)算凈損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整

D.無論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷

27.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

28.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差確認(rèn)為商譽(yù)

C.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，需要考慮購買日的資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)不應(yīng)考慮母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

29.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

30.資產(chǎn)組減值后將減值金額分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中各單項(xiàng)資產(chǎn)，但抵減后的各單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于()之中最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.零

31.下列各項(xiàng)表述中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

32.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨盤盈

33.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

34.下列選項(xiàng)中，對建造合同的會計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

35.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本

36.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

37.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費(fèi)用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

38.2018年2月3日，甲民間非盈利組織接受乙公司的委托，將500臺多媒體設(shè)備捐贈給某希望小學(xué)，并于當(dāng)日收到500臺設(shè)備。則下列會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.確認(rèn)為受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.確認(rèn)為受托代理負(fù)債D.確認(rèn)為捐贈收入

39.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)交納的營業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

40.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

三、判斷題(20題)41.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

43.

第

40

題

企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。（）

A.是B.否

44.企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）

A.是B.否

45.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

46.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

47.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）。（）

A.是B.否

48.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

49.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

50.當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目；出租期間的攤銷應(yīng)記入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（）

A.是B.否

53.或有負(fù)債，僅指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

56.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計(jì)算確定應(yīng)先享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個(gè)會計(jì)年度）。（）

A.是B.否

57.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

58.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

60.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬元。甲公司的會計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動100

貸：公允價(jià)值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺，每臺M設(shè)備的成本為15萬元。同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個(gè)月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯(cuò)的會計(jì)分錄。

62.

63.計(jì)算2012年12月31日甲公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計(jì)師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計(jì)準(zhǔn)則相同。長江公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對長江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤

65.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D處置部分長期股權(quán)投資，應(yīng)確認(rèn)投資收益＝取得價(jià)款－長期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝1500－（900＋240＋150）＝210（萬元），除應(yīng)將實(shí)際取得價(jià)款與出售長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)為處置當(dāng)期損益外，還應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。DUIA公司2016年12月1日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝210＋150＝360（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

（1）確認(rèn)處置損益

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資——投資成本900

——損益調(diào)整240

——其他綜合收益150

投資收益210

（2）原計(jì)入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：其他綜合收益150

貸：投資收益150

2.B選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

3.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價(jià)值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A非同一控制下的企業(yè)合并，以合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項(xiàng)B不正確；實(shí)際支付的價(jià)款中包括直接相關(guān)的費(fèi)用，不包括間接費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確；同一控制下的企業(yè)合并中，為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入合并成本，選項(xiàng)D不正確。

5.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

6.D原材料入賬價(jià)值=1000+10×93％+8+2．7=1020(萬元)。

7.C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=40+6.8+2+1.2=50(萬元)

雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算：

2008年：50×2/5=20(萬元)

2009年：(50-20)×2/5=12(萬元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(萬元)

8.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

9.C財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

10.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

11.D選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入公允價(jià)值變動損益；

選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

以上三項(xiàng)均影響當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不應(yīng)計(jì)入，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

12.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

13.D會計(jì)處理只要符合準(zhǔn)則規(guī)定，就不違背會計(jì)核算可比性要求。選項(xiàng)AB和C不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會計(jì)核算可比性要求。

14.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實(shí)際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項(xiàng)C和選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.C未分配利潤是經(jīng)過計(jì)算得到的，不是直接折算的。

16.D解析：本題考核以現(xiàn)金清償債務(wù)的核算。B公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=1200-800=400(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬元)。

17.A企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性職工福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。所以，五環(huán)公司2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×2.2×（1+17%）=2574（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D

19.A

20.A債務(wù)重組日東方公司的會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準(zhǔn)備24

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

21.ACD按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

22.AB

23.AD

24.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.ABD會計(jì)分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)投資收益200借：長期股權(quán)投資720貸：盈余公積60(1500×40%×10%)利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)其他綜合收益120(300×40%)所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

26.ABD發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益部分投資方在計(jì)算凈損益時(shí)需要進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

27.BCD

28.ABC母子公司的內(nèi)部交易的影響在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)予考慮，并且在將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)應(yīng)將該影響調(diào)整被投資方的凈利潤。

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

30.ABD資產(chǎn)組減值后將減值金額分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中各單項(xiàng)資產(chǎn)，但抵減后的各單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、零之中最高者。

31.ACD選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一項(xiàng)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值，則不需要對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

32.ABCD選項(xiàng)A，使賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)B，使賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，使賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)D，使賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目使賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)B，分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目會使賬面價(jià)值增加。選項(xiàng)C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目綜合考慮會使賬面價(jià)值減少。選項(xiàng)D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價(jià)值增加。

33.CD選項(xiàng)C，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

34.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

36.ABC選項(xiàng)A，客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，應(yīng)在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，不滿足在一段期間內(nèi)確認(rèn)收入的條件，應(yīng)在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

37.AC【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅是以未來轉(zhuǎn)回期間的稅率計(jì)算確認(rèn)；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

【該題針對“（2015）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

38.AC由于甲組織并不是該批設(shè)備的最終受益人、只是起到中介的作用，因此，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲組織獲得了捐贈，而是接受了一項(xiàng)受托代理業(yè)務(wù)。

在受托代理業(yè)務(wù)中，收到代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“受托代理資產(chǎn)”，同時(shí)，確認(rèn)“受托代理負(fù)債”。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，其修理費(fèi)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。

40.ABC

41.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其差額應(yīng)該計(jì)入到資產(chǎn)處置損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y

43.N投資者投入的存貨，應(yīng)是按照各方確認(rèn)的價(jià)值確定其成本。

44.N【答案】×。解析：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無法在兩者之間合理分配時(shí)，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

45.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。

二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

46.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

47.Y【答案】√

48.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

49.Y

50.Y當(dāng)存在減值跡象如長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額等情況時(shí)，需按規(guī)定對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，若長期股權(quán)投資可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述正確。

51.Y

52.Y經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，列示在利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目中。

53.N或有負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

54.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

55.N所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

56.Y

57.N民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。

59.N企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

61.(1)事項(xiàng)(1)會計(jì)處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入資本公積，不是公允價(jià)值變動損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價(jià)值變動損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動10

(2)事項(xiàng)(2)的會計(jì)處理不正確。

理由：購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52

(3)事項(xiàng)(3)的會計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；因?yàn)槎」緹o法估計(jì)其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認(rèn)代理的手續(xù)費(fèi)收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(xiàng)(4)的會計(jì)處理不正確。

理由：以固定價(jià)格回購的售后回購業(yè)務(wù)，銷售時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，收到款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭弮r(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(xiàng)(5)的會計(jì)處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營業(yè)務(wù)成本150

62.

63.計(jì)算2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。計(jì)算2012年12月31日,長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。

64.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

65.0①2010年1月1日取得專門借款：借：銀行存款3985．38長期借款——利息調(diào)整14．62貸：長期借款——本金4000．00②2010年12月31日計(jì)提利息和取得利息收入：借：銀行存款(20+24+8)52．00在建工程136．72財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)58．37貸：應(yīng)付利息(4000×6％)240．00長期借款——利息調(diào)整7．09③2011年1月1日支付利息：借：應(yīng)付利息240貸：銀行存款240④2011年6月30日計(jì)提利息：借：在建工程123．77貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120．00長期借款——利息調(diào)整3．77⑤2011年12月31日計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123．76貸：應(yīng)付利息(4000×6％×6／12)120．00長期借款——利息調(diào)整(7．53-3．77)3．76⑥2012年1月1日：借：長期借款——本金4000應(yīng)付利息(4000×6％)240貸：銀行存款42402022年江蘇省常州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權(quán)中的25％，出售時(shí)出售部分長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本900萬元，損益調(diào)整為240萬元，其他綜合收益150萬元，剩余20%股權(quán)仍采用權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款1500萬元。DUIA公司2016年12月1日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為（）萬元A.120B.250C.270D.360

2.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

3.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費(fèi)用20萬元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

4.

第

11

題

下列關(guān)于長期股權(quán)投資的初始計(jì)量說法中，正確的是（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為初始投資成本，合并對價(jià)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)損益

C.企業(yè)合并之外以支付現(xiàn)金的方式取得長期股權(quán)投資時(shí)，以實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款包括支付的直接相關(guān)費(fèi)用和間接費(fèi)用

D.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用不論是否受同一企業(yè)控制，都計(jì)入合并成本

5.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元，增值稅額170萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7％抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包裝費(fèi)8萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2．7萬元。運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

7.遠(yuǎn)華公司2007年12月初購入不需安裝的設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價(jià)40萬元，增值稅6.8萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元。遠(yuǎn)華預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.A.20B.12C.7.2D.8

8.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

9.

第

14

題

某學(xué)校于2008年2月份收到財(cái)政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費(fèi)2000萬元。該學(xué)校收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記入的科目為（）。

A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)收入C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級補(bǔ)助收入

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元

11.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

12.某大型百貨商場為增值稅－般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付1元。某顧客購買了售價(jià)為2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

13.下列項(xiàng)目中，不違背會計(jì)核算可比性要求的是（）。

A.當(dāng)固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B.由于利潤計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，利息費(fèi)用繼續(xù)資本化

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊，已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)將其賬面價(jià)值一次性核銷

14.下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

15.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業(yè)收入

16.A公司向B公司銷售商品，應(yīng)收B公司貨款1200萬元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，已無力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素，則對于該事項(xiàng)，下列表述正確的是（）。

A.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得400萬元，并將其計(jì)入資本公積

B.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外收入

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失400萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外支出

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失300萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外支出

17.五環(huán)公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2016年1月公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.5萬元，市場銷售價(jià)格為每件2.2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，五環(huán)公司在2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元

A.2574B.2200C.1500D.1755

18.

第

4

題

關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說法不正確的是（）。

19.

20.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限

C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

22.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

23.

24.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價(jià)的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價(jià)值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為34000萬元，公允價(jià)值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計(jì)等中介費(fèi)用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計(jì)政策相同。則購買日甲公司正確的會計(jì)處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)400萬元

25.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為……萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對長期股權(quán)投資的會計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

26.下列關(guān)于內(nèi)部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時(shí)，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無須在計(jì)算凈損益時(shí)進(jìn)行調(diào)整

D.無論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷

27.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

28.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差確認(rèn)為商譽(yù)

C.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，需要考慮購買日的資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)不應(yīng)考慮母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

29.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

30.資產(chǎn)組減值后將減值金額分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中各單項(xiàng)資產(chǎn)，但抵減后的各單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于()之中最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.零

31.下列各項(xiàng)表述中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

32.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨盤盈

33.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

34.下列選項(xiàng)中，對建造合同的會計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

35.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本

36.下列項(xiàng)目中，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

37.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費(fèi)用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

38.2018年2月3日，甲民間非盈利組織接受乙公司的委托，將500臺多媒體設(shè)備捐贈給某希望小學(xué)，并于當(dāng)日收到500臺設(shè)備。則下列會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.確認(rèn)為受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.確認(rèn)為受托代理負(fù)債D.確認(rèn)為捐贈收入

39.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)交納的營業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

40.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

三、判斷題(20題)41.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

43.

第

40

題

企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。（）

A.是B.否

44.企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）

A.是B.否

45.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

46.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

47.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）。（）

A.是B.否

48.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

49.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

50.當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.經(jīng)營出租的無形資產(chǎn)，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目；出租期間的攤銷應(yīng)記入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目（）

A.是B.否

53.或有負(fù)債，僅指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

56.增加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，對于原持有長期股權(quán)投資的賬面余額小于原持股比例計(jì)算確定應(yīng)先享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個(gè)會計(jì)年度）。（）

A.是B.否

57.民間非營利組織的會費(fèi)收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

58.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

60.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬元。甲公司的會計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動100

貸：公允價(jià)值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%