2022年廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬人民幣元A.0B.50C.52D.54

2.甲公司以2000萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為1900萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。

A.2000B.100C.1800D.1900

3.

4.某民間非營利組織于2009年初設立，2010年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該基金會2010年末非限定性凈資產的金額為()萬元。

A．200

B．90

C．70

D．40

5.

第

3

題

A公司2003年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款20萬元，因違反合同支付違約金50萬元.當期業(yè)務招待費超支10萬元，取得國債利息收入30萬元，工資超過計稅標準100萬元，A公司2003年應交所得稅為（）萬元。

A.363B.300C.379.5D.320

6.2011年8月1日，A股份有限公司(以下簡稱A公司)接受B公司投資，B公司將持有的C公司的長期股權投資投入到A公司。B公司持有的C公司的長期股權投資的賬面余額為800萬元，未計提減值準備。A公司和B公司投資合同約定的價值為1000萬元(該價值為公允價值)。接受投資后A公司的注冊資本為3000萬元，B公司投資持股比例為20%，能夠對A公司的生產經(jīng)營活動產生重大影響。則下列說法中不正確的是()。

A.A公司應增加長期股權投資800萬元

B.A公司應增加長期股權投資1000萬元

C.A公司應增加股本600萬元

D.A公司應增加資本公積(股本溢價)400萬元

7.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是()。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

8.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產50萬元

B.應確認遞延所得稅資產-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

9.2017年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。合同約定設備價款為500000元，發(fā)生的運雜費為5000元，該設備公允價值為550000元，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值為（）元

A.505000B.500000C.585000D.590000

10.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

11.

第

17

題

A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，其公允價值為60萬元。B公司另向A公司支付補價5萬元。A公司支付清理費用0.2萬元。A公司換入的乙設備的入賬價值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

12.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

13.A公司向B公司銷售商品，應收B公司貨款1200萬元。因B公司發(fā)生財務困難，已無力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬元結清該筆貨款。A公司已為該筆應收賬款計提壞賬準備100萬元。不考慮其他因素，則對于該事項，下列表述正確的是（）。

A.B公司應確認債務重組利得400萬元，并將其計入資本公積

B.B公司應確認債務重組利得300萬元，并將其計入營業(yè)外收入

C.A公司應確認債務重組損失400萬元，并將其計入營業(yè)外支出

D.A公司應確認債務重組損失300萬元，并將其計入營業(yè)外支出

14.關于事業(yè)結余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余

B.“事業(yè)結余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結余和經(jīng)營結余均不能有余額

D.確認應繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結余不產生影響

15.2011年1月1日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊330萬元，未計提固定資產減值準備，公允價值為280萬元；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。同日，甲公司與乙公司又簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回：租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．-88

B．-32

C．-8

D．2

16.

第

13

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假定不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

17.下列關于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產攤銷的會計處理中，正確的是（）

A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動資產基金

18.甲公司2011年1月1日對乙公司的初始投資成本為250萬元，享有乙公司30％的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為700萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，2012年乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元，2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2013年年末甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

A.40B.50C.90D.250

19.下列對會計核算基本假設的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設本質是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

20.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計人應納稅所得額，待售出時一并計入應納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

第

20

題

下列關于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

22.2014年3月1日，甲公司自非關聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤表中不確認投資收益

B.合并資產負債表中終止確認商譽

C.個別利潤表中確認投資收益780萬元

D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元

23.

第

22

題

債務重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務

B.將債務轉為資本

C.修改其他債務條件

D.以上三種方式的組合

24.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議

C.債務單位遭受自然災害導致資產負債表日存在的應收款項無法收回

D.企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日已發(fā)生減值的金額與資產負債表日原估計金額不同

25.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法

26.

第

24

題

下列各項中，應包括在資產負債表“存貨”項目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在產品成本D.發(fā)出商品

27.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結轉發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。2011年A公司編制合并財務報表時因存貨所作的對應遞延所得稅抵銷分錄應為（）。

A.借：遞延所得稅資產22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產18貸：所得稅費用18

C.借：所得稅費用18貸：遞延所得稅資產18

D.借：遞延所得稅資產40．5貸：所得稅費用40．5

28.下列關于民間非營利組織業(yè)務活動成本的說法中，正確的有（）。

A.業(yè)務活動成本是指民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用

B.會引起資產的減少或負債的增加

C.導致本期限定性凈資產的減少

D.導致本期凈資產的增加

29.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額

C.調整增加原材料的計劃成本

D.調整減少原材料的計劃成本

30.

第

19

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報告期內處置子公司，應將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內處置子公司，應將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

31.對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉人投資收益

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產減值損失

D.處置長期股權投資時，應將處置凈損益計人營業(yè)外收支

32.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產產品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

33.下列關于內部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產屬于順流交易

B.存在未實現(xiàn)內部交易損益時，投資企業(yè)在采用權益法計算確認應享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應抵銷該未實現(xiàn)內部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實現(xiàn)部分投資方無須在計算凈損益時進行調整

D.無論順流交易還是逆流交易所產生未實現(xiàn)內部交易損失的，其中屬于所轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵銷

34.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露

B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目

C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

35.

第

20

題

下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

36.關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產

D.對于同一項無形資產在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調整

37.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權之口后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

38.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產

39.關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有()。A.A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.可供出售金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.可供出售金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

40.甲公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認預計負債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

三、判斷題(20題)41.企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。()

A.是B.否

42.會計期末，民間非營利組織應將“業(yè)務活動成本”科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目。（）

A.正確B.錯誤

43.更新改造完成的固定資產仍然按照原折舊方法、使用壽命和預計使用年限計提折舊。（）

A.是B.否

44.郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購置固定資產，也可用于購置流動資產，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產生影響。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

48.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎勵資金屬于政府補助。（）

A.正確B.錯誤

49.應收賬款計提減值損失時，應借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”科目。（）

A.是B.否

50.或有負債涉及潛在義務與現(xiàn)時義務兩類義務，預計負債只能是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。（）

A.是B.否

51.第

29

題

在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉所發(fā)生的凈支出，應計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內得到各種服務或出版物，或者以低于非會員所負擔的價格購買商品或接受服務的，在整個受益期內分期確認收入。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

固定資產折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

59.第

31

題

將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之問的差額確認為資本公積。重組債務的賬而價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人資本公積。（）

A.是B.否

60.某項房地產部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應當確認為投資性房地產;該項房地產自用的部分應當確認為固定資產或無形資產。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款8190萬元。因B公司資金周轉發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經(jīng)過協(xié)商，B公司與A公司進行債務重組，其相關資料如下：(1)B公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務680．5萬元。(4)將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設備，作為管理用固定資產核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產公允價值上升200萬元。假設B公司當年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，未分配現(xiàn)金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現(xiàn)金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產經(jīng)營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關聯(lián)方關系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權投資與乙公司的一條生產線進行交換，當日A公司長期股權投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務重組損失和債務重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.考核長期股權投資+合并報表

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長期股權投資有關資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，市價5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當日開始對乙公司的生產經(jīng)營決策實施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計100萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關聯(lián)方關系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價格均為不含增值稅價格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。乙公司在2009年1月1日可辨認資產．負債的公允價值與賬面價值相同。假設乙公司采用的會計政策和會計期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積670萬元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬元的價格從乙公司賒購2000件X產品，并向集團外企業(yè)銷售了l200件，銷售價格為每件6．5萬元。乙公司X產品的成本為每件4萬元。上述款項甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備：1年以內的應收賬款按5%的比例計提壞賬準備；1．2年的應收賬款按10%的比例計提壞賬準備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉讓設備一項，轉讓價格為1360萬元，該設備系甲公司自行生產的，實際成本為1000萬元，乙公司購人該設備發(fā)生安裝等相關費用100萬元，該設備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬元的價格從乙公司以銀行存款購人1500件

Y產品，乙公司2010年銷售Y產品的銷售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購進的X產品和Y產品，其中X產品400件；

Y產品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購款項8700萬元。

(8)2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價格購人丙公司40%的股份，另支付相關費用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產經(jīng)營決策，對丙公司實施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔1000萬元額外義務。丙公司2009．2011年有關資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元，其中：

①固定資產公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產的預計剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊。

②無形資產公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，無形資產的預計剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。

除上述項目外的其他資產．負債的公允價值與賬面價值相等。

(2)2009年丙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積1500萬元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬元。甲公司2011年初對丙公司有一項金額為2000萬元的長期債權，預計沒有明確的清收計劃且在可預見的未來期間不準備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關聯(lián)方關系并說明理由。

(2)編制甲公司有關對乙公司股權投資有關的會計處理。

(3)編制甲公司有關對丙公司股權投資有關的會計處理。

(4)計算甲公司2009年合并資產負債表中商譽的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關合并會計報表中與乙公司內部交易及債權債務的抵銷分錄。

（上述交易或事項均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

參考答案

1.B在資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬人民幣元）。

綜上，本題應選B。

2.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額=2000-200=1800(萬元)。

3.A

4.B【答案】B

【解析】該民間非營利組織2010年末非限定性凈資產的金額：150+100+50-180-30=90（萬元）

5.AA公司本期應稅所得=1000+20+10—30+100=1100萬元，應交所得稅=1100×33%=363萬元

6.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為長期股權投資的初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。A公司應增加的股本為3000×20%=600（萬元），增加的資本公積（股本溢價）為1000-600=400（萬元）。

7.B選項ACD可以使用，均屬于外幣交易，企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；

選項B不得使用，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

綜上，本題應選B。

8.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產=200×25%=50（萬元）。

9.A事業(yè)單位以融資租入的固定資產，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。所以，甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值=500000+5000=505000（元）。

綜上，本題應選A。

10.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

11.B應確認收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

12.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

13.D解析：本題考核以現(xiàn)金清償債務的核算。B公司應確認的營業(yè)外收入=1200-800=400(萬元)，A公司應確認的營業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬元)。

14.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.D答案】D

【解析】此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務使甲公司2011年度利潤總額影響=出售收益[280-（600-330）]-租金費用[96÷3-(352-280)÷3]=10-8=2（萬元）。

16.C處置收益=100—80=20(萬元)；處置凈收益=20+(資本公積)10+10=40(萬

元)。會計分錄：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務收入100

借：其他業(yè)務成本80

貸：投資性房地產——成本70

——公允價值變動1O

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務收入10

借：資本公積——其他資本公積10

貸：其他業(yè)務收入10

17.D事業(yè)單位應當按照《事業(yè)單位財務規(guī)則》或相關財務制度的規(guī)定確定是否對無形資產計提攤銷。對無形資產計提攤銷的，應當按月計提，按照實際計提金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。

綜上，本題應選D。

18.A2013年年末長期股權投資賬面價值=300×30％一50=40(萬元)。此處的50萬元指的是2012年年末備查簿中登記的尚未確認的損失=(1500-500)×30％一250=50(萬元)。

19.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

20.C政策變更對2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

21.ACD

22.ACD處置子公司部分股權不喪失控制權，合并報表中屬于權益性交易，不確認投資收益，不影響商譽，選項A正確，選項B錯誤;個別利潤表中確認投資收益=1580-4000×20%=780(萬元)，選項C正確;合并資產負債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬元)，選項D正確。

23.ABCD債務重組的方式主要包括：（一）以資產清償債務；（二）將債務轉為資本；（三）修改其他債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

24.ABC資產負債表日后調整事項和非調整事項的區(qū)別在于：調整事項是事項存在于資產負債表日，資產負債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調整事項是在資產負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。選項A、B、C都屬于資產負債表日后非調整事項。

25.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調整幾期，如果一期都無法追溯調整，則采用未來適用法。

26.ABCD述選項均應包括在資產負債表“存貨”項目中。

27.AB2010年年末留存的存貨，在合并財務報表中對應的遞延所得稅資產余額=（450-360）×25%=22．5（萬元）;2011年年末留存的存貨，在合并財務報表中對應的遞延所得稅資產余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬元），或期末遞延所得稅資產余額=期末未實現(xiàn)內部銷售利潤余額162×25%=40．5（萬元）;所以2011年年末還需要補記確認的遞延所得稅資產=40．5-22．5=18（萬元）。

28.AB會計期末，要將“業(yè)務活動成本”當期借方發(fā)生額轉入“非限定性凈資產”，導致本期非限定性凈資產減少。所以選項CD不正確。

29.BC選項A產生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；

選項B產生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；

選項C調整增加計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料成本差異”科目；

選項D調整減少計劃成本，借記“材料成本差異”科目，貸記“原材料”科目。

30.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報告期內處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

31.AB選項C，不應沖減資產減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失；選項D，應計入投資收益。

32.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產支出已經(jīng)發(fā)生。

33.ABD發(fā)生逆流交易的，對于未實現(xiàn)內部交易損益部分投資方在計算凈損益時需要進行調整，選項C錯誤。

34.ABD解析：本題考核日后事項的內容。資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

35.AB

36.ABD【答案】ABD

【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產的定義及相關確認條件，則可將其資本化，否則，計入當期損益（管理費用），選項C不正確。

37.BCD選項A，企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借方計入相關的成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積。

38.BD非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產，所以選項A不屬于非貨幣性資產交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項D，建筑物和無形資產均屬于非貨幣性資產，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產交換。

39.AC解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類金融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

40.BD選項B和D屬于非調整事項，無需對財務報告進行調整。

41.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

42.Y

43.N更新改造完成的固定資產按照重新確定的折舊方法、預計尚可使用年限和預計凈殘值計提折舊。

44.Y銀行結算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶單位存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理

45.Y

46.Y因為將盈余公積（法定公益金）用于購置固定資產或流動資產，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉出，轉入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對盈余公積總額不會產生影響。

47.N只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

48.Y

49.N按現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，應收賬款計提減值損失時應借記“資產減值損失”，貸記“壞賬準備”科目。

50.Y或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。即或有負債包括潛在義務、現(xiàn)時義務兩種；

與或有事項有關的義務在同時符合以下3個條件時，應當確認為預計負債：該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務（包括法定義務和推定義務）；履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠地計量。即預計負債只能是企業(yè)的現(xiàn)時義務。

因此，本題表述正確。

51.N在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉所發(fā)生的凈支出，應計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

52.N我國企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

53.N國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

54.Y

55.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

56.Y

57.Y

58.N按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產折舊方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

59.N應計人當