2022年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權投資的初始成本應當為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

3.第

3

題

下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資

4.

5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年8月1日從境外購入存貨一批，價款為400萬美元，當日即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未支付。8月19日從境外購人一臺固定資產(chǎn)，價款500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，款項已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項當月應計入財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.16B.20C.4D.-20

6.下列各項資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.存貨B.應收票據(jù)C.其他應收款D.貸款

7.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10B.-20C.44D.14

8.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的固定資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權，另發(fā)生相關手續(xù)費用10萬元，相關手續(xù)已辦妥；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）。

9.

10.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

11.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

12.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

13.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

14.

15.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

16.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司30%的有表決權股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款600萬元（與享有B公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當年B公司經(jīng)營獲利200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.600B.648C.720D.742

17.第

14

題

應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪水，應當（）。

A.計入其他業(yè)務成本B.計入存貨成本或勞務成本C.確認為當期費用D.計人銷售費用

18.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

19.下列關于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）

A.貸款和應收款項，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益

C.持有至到期投資，按照攤余成本進行后續(xù)計量

D.可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益

20.

二、多選題(20題)21.下列各項中，不考慮其他相關因素，關于政府補助分類的說法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無償劃撥的土地使用權屬于與資產(chǎn)相關的政府補助

B.企業(yè)取得的財政貼息屬于與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得綜合補助款項應區(qū)分與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助

D.對于同時包含與資產(chǎn)相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理;難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助

22.下列關于虧損合同的說法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項

B.企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本計量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會形成預計負債

23.

第

21

題

下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)中的股票投資D.持有至到期投資

24.

25.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

26.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

27.

28.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日?；顒?，利得源于非日?；顒?/p>

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入

D．收入會導致所有者權益的增加，利得也會導致所有者權益的增加

29.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

30.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現(xiàn)金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

31.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.包括在商品售價內(nèi)不可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入

C.提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

32.甲股份有限公司從2010年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。該公司2011年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質量保證費用，并分別在2011年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2011年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質量保證費用全額沖回，并重新按2011年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。假定以上事項均具有重要影響，且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2011年年度財務報告中對上述事項的會計處理不正確的有（）。

A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

C.作為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

D.作為非重要會計差錯更正進行處理

33.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)

34.下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

35.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

36.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務的債務重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認相應的收入，同時結轉存貨的成本

B.債務人以固定資產(chǎn)償還債務的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務人以長期股權投資償還債務的，長期股權投資公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額計入投資損益

D.債務人以無形資產(chǎn)償還債務的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

37.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

38.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

39.下列關于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有（）。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費用，并按照合同約定確認本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應當對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關支出進行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨設立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關各方共同分享一項或多項資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

40.下列關于借款費用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用作為專門借款應予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當期財務費用

B.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額

C.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化

三、判斷題(20題)41.投資企業(yè)取得對被投資企業(yè)的長期股權投資，并且具有絕對控制權。對于該項長期股權投資，投資企業(yè)在編制其個別財務報表時應該采用成本法核算，在編制合并財務報表時應采用權益法核算。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

27

題

預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

44.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

45.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

48.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

49.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

當或有負債是企業(yè)的一項潛在義務時，不應確認為企業(yè)的一項負債；但當或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務時，則應確認為一項負債。（）

A.是B.否

51.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

52.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

54.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

56.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

57.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當存在活躍的市場報價時，也可以作為長期股權投資核算。（）

A.是B.否

58.債務重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

59.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

60.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。

2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮相關稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權置換交易應在其個別財務報表中確認的損益。

63.計算甲公司20×1年應確認的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。

64.計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)

65.（1）2008年有關資產(chǎn)、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應收B公司賬款2000022000××××15000×應收C公司賬款100002000×××××2000應收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應付甲公司賬款××200002200010000200050002000應付C公司賬款×××××××l500應付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關產(chǎn)品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預計該項固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應收賬款余額的5‰提取壞賬準備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

參考答案

1.B

2.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。即：(5000-3000)×60%=1200(萬元)。

3.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

4.B

5.D存貨、固定資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項目，應付賬款屬于外幣貨幣性項目，所以甲公司因上述事項計入財務費用的金額=400×(6.35-6.4)=-20(萬元人民幣)(即應付賬款期末產(chǎn)生的匯兌損益金額)。

6.A企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。選項A，存貨不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。

7.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

8.B(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元)；

(2)甲公司3月29日對乙公司宣告的分紅額應確認為投資收益。

(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為3120萬元。

9.B

10.B當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

11.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.C本題考核證券公司從業(yè)人員的任職。根據(jù)規(guī)定，因違法行為或者違紀行為被開除的證券交易所、證券登記結算機梅、證券服務機構、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機關工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。

13.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

14.D

15.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

16.B股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬元）。

17.B應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計人存貨成本或勞務成本。

18.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

19.A選項A表述錯誤，選項C表述正確，持有至到期投資以及貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量；

選項BD表述正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，后續(xù)都應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但是前者的公允價值變動計入公允價值變動損益，后者計入其他綜合收益。

綜上，本題應選A。

20.A

21.ABCD

22.AC選項A說法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應當作為或有事項處理；

選項B說法錯誤，企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最低凈成本計量，而非最高凈成本，本知識點曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關注；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，虧損合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。

綜上，本題應選AC。

虧損合同確認預計負債時，需要重點關注資產(chǎn)減值損失的確認，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

23.ABD【解析】不準備持有至到期的債券投資和準備隨時變現(xiàn)的股票投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。選項A、B屬于貨幣資金的范疇；選項C交易性金融資產(chǎn)的股票投資屬于短期投資，隨時都有變現(xiàn)的可能，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D準備持有至到期投資的金額固定可以確定收取的金額，符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

24.BCD

25.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

26.BCD選項A，合同變更形成的收入應計入合同收入。

27.BC

28.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模畷е滤姓邫嘁嬖黾拥模c所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

29.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應選ACD。

30.AB債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益；轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

31.ACD選項B，應全部作為銷售商品處理。

32.ABD企業(yè)可能由于賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化或取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗等原因而發(fā)生會計估計變更，會計估計變更應采用未來適用法，并在會計報表附注中披露。但是，上述中沒有跡象表明第1季度至第3季度賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化或取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，而企業(yè)卻按銷售額的10%預提產(chǎn)品質量保證費用，且在編制2011年年度財務報告時，又將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質量保證費用金額沖回，重新按2011年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用，有調(diào)節(jié)損益的跡象，應視為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露。

33.ABCD民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務成果的會計要素。反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務成果的會計要素包括收入和費用。

綜上，本題應選ABCD。

34.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量。

35.BC

36.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本。故選項ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項C也正確。

37.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

38.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

39.ABCD

40.BCD選項A錯誤，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，資本化期間內(nèi)應當以專門借款實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，作為專門借款應予以資本化的利息金額。

41.Y投資方持有的對子公司投資應當采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成還是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法進行后續(xù)計量。

編制合并日后合并報表時，應將母公司對子公司長期股權投資由成本法核算的結果調(diào)整為權益法核算的結果，使母公司對子公司長期股權投資項目反映其在子公司所有者權益中所擁有權益的變動情況。

因此，本題表述正確。

42.N

43.Y

44.N如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。

45.Y

46.Y

47.N確認遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

48.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

50.N

51.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

52.N支付的收回后直接用于銷售(假設售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應稅消費品的消費稅，應計人委托加工物資成本。

53.Y

54.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

55.Y

56.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

57.N只有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當不存在活躍的市場報價時，才能作為長期股權投資核算。

58.N抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應確認其他業(yè)務收入，并結轉其他業(yè)務成本。

因此，本題表述錯誤。

59.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

60.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

61.(1)

①2007年1月1日投資時：

借：長期股權投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000×80％)

貸：長期股權投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

應收股利=1100×80%=880(萬元)

應收股利累積數(shù)=800+880=1680(萬元)

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200(萬元)

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利880

長期股權投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2)

①2007年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬元)。

②2008年12月31El按權益法調(diào)整后的長期股權

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤

9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權投資35400

少數(shù)股東權益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

本年利潤分配——應付股利1000

未分配利潤9800

內(nèi)部商品銷售業(yè)務

借：營業(yè)收入500(100×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200

(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸：長期股權投資38520

少數(shù)股東權益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

本年利潤分配——應付股利1100

未分配利潤13200

內(nèi)部商品銷售業(yè)務

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價40

借：固定資產(chǎn)——累計折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

62.（1）根據(jù)或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司不需要確認預計負債。因為確認負債的條件之一是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產(chǎn)品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認預計負債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應收債權總額為3500萬元，并為此確認1300萬元的壞賬準備，此時債權的賬面價值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務的股權公允價值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以甲公司不確認債務重組損失。（3）購買日為2012年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過債務重組取得乙公司60％股權時應確認的商譽金額為312萬元。甲公司取得乙公司60％股權實際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計算應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=4980×60％=2988（萬元）。所以，應該確認的商譽金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對商譽進行減值測試：甲公司享有的商譽金額為312萬元，推算出乙公司整體的商譽金額=312／60％=520（萬元）乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=4980+200=5180（萬元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽）的賬面價值=5180+520=5700（萬元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元，賬面價值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬元），所以甲公司2012年12月31日應當對乙公司的商譽計提減值準備325×60％=195（萬元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來進行處理，因為補價比例=1200／4000×100％=30％，超過了25％。（7）因為甲公司持有乙公司股權比例為60％，甲公司后續(xù)計量應該按照成本法核算，所以甲公司個別財務報表中因股權置換交易應確認的損益就是按照成本法來計算確定的長期股權投資賬面價值與公允價值之間的差額，計算如下：長期股權投資的賬面價值為3300萬元，持有期間長期股權投資并沒有增減變動，所以在個別財務報表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬元）。

63.0計算甲公司20×1年應確認的遞延所得稅。“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(萬元)“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=84．3-33=51．3(萬元)“遞延所得稅負債”余額=16．5÷25％×15％=9．9(萬元)“遞延所得稅負債”發(fā)生額=9．9-16．5=-6．6(萬元)應確認的遞延所得稅費用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(萬元)所得稅費用=1334．46-50．4=1284．06(萬元)

64.0第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(萬元)占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數(shù)=150×2／3+750×1／3=350(萬元)一般借款平均資本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)×100％=1．32％第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1．32％=4．62(萬元)或：占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數(shù)=150×2／12+750×1／12=87．5(萬元)一般借款平均資本化利率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／12+600×1／12×100％=5．28％第四季度一般借款利息支出資本化金額=87．5×5．28％=4．62(萬元)

65.應收、應付項目及壞賬準備的抵銷B公司

(1)借：應收賬款一壞賬準備100(20000×5‰)

貸：未分配利潤一年初100

(2)借：應付賬款22000

貸：應收賬款22000

(3)借：應收賬款一壞賬準備10[(22000—20000)×5‰]

貸：資產(chǎn)減值損失10

C公司

(1)借：應收賬款一壞賬準備50(10000×5‰)

貸：未分配利潤一年初50

(2)借：應付賬款2000

貸：應收賬款2000

(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

貸：應收賬款一壞賬準備40

內(nèi)部存貨交易的抵銷：

甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：未分配利潤一年初280(1400×20%)

貸：營業(yè)成本280

(2)借：營業(yè)收100000

貸：營業(yè)成本100000

(3)借：營業(yè)成本600

貸：存貨600[100-000—70000)/100000×2000]

甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本200

貸：存貨200[(50000—40000)/50000×1000]

C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入90000

貸：營業(yè)成本72000

固定資產(chǎn)一原價18000

(2)借：固定資產(chǎn)一累計折舊2750(18000/6×ll/12)

貸：管理費用27502022年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權投資的初始成本應當為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

3.第

3

題

下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資

4.

5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年8月1日從境外購入存貨一批，價款為400萬美元，當日即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未支付。8月19日從境外購人一臺固定資產(chǎn)，價款500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，款項已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項當月應計入財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.16B.20C.4D.-20

6.下列各項資產(chǎn)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.存貨B.應收票據(jù)C.其他應收款D.貸款

7.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10B.-20C.44D.14

8.

第

6

題

甲、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的固定資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權，另發(fā)生相關手續(xù)費用10萬元，相關手續(xù)已辦妥；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）。

9.

10.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

11.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

12.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

13.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

14.

15.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

16.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司30%的有表決權股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款600萬元（與享有B公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等）。當年B公司經(jīng)營獲利200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.600B.648C.720D.742

17.第

14

題

應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪水，應當（）。

A.計入其他業(yè)務成本B.計入存貨成本或勞務成本C.確認為當期費用D.計人銷售費用

18.甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

19.下列關于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）

A.貸款和應收款項，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益

C.持有至到期投資，按照攤余成本進行后續(xù)計量

D.可供出售金融資產(chǎn)，按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益

20.

二、多選題(20題)21.下列各項中，不考慮其他相關因素，關于政府補助分類的說法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無償劃撥的土地使用權屬于與資產(chǎn)相關的政府補助

B.企業(yè)取得的財政貼息屬于與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得綜合補助款項應區(qū)分與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助

D.對于同時包含與資產(chǎn)相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區(qū)分不同部分分別進行會計處理;難以區(qū)分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助

22.下列關于虧損合同的說法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項

B.企業(yè)因虧損合同確定的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本計量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會形成預計負債

23.

第

21

題

下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)中的股票投資D.持有至到期投資

24.

25.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

26.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

27.

28.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日?；顒?/p>

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入

D．收入會導致所有者權益的增加，利得也會導致所有者權益的增加

29.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

30.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現(xiàn)金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

31.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.包括在商品售價內(nèi)不可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入

C.提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

32.甲股份有限公司從2010年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。該公司2011年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質量保證費用，并分別在2011年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2011年年度財務報告時，董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質量保證費用全額沖回，并重新按2011年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。假定以上事項均具有重要影響，且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質量保證費用大致相符，則甲股份有限公司在2011年年度財務報告中對上述事項的會計處理不正確的有（）。

A.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

C.作為重要會計差錯更正予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露

D.作為非重要會計差錯更正進行處理

33.下列各項中，屬于民間非營利組織的會計要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)

34.下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

35.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

36.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務的債務重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認相應的收入，同時結轉存貨的成本

B.債務人以固定資產(chǎn)償還債務的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務人以長期股權投資償還債務的，長期股權投資公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額計入投資損益

D.債務人以無形資產(chǎn)償還債務的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

37.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

38.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

39.下列關于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有（）。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費用，并按照合同約定確認本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應當對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關支出進行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨設立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關各方共同分享一項或多項資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

40.下列關于借款費用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用作為專門借款應予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當期財務費用

B.為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額

C.對于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應當予以資本化

三、判斷題(20題)41.投資企業(yè)取得對被投資企業(yè)的長期股權投資，并且具有絕對控制權。對于該項長期股權投資，投資企業(yè)在編制其個別財務報表時應該采用成本法核算，在編制合并財務報表時應采用權益法核算。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

27

題

預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

44.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

45.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.確認遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

48.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)仍應繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

49.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

當或有負債是企業(yè)的一項潛在義務時，不應確認為企業(yè)的一項負債；但當或有負債是企業(yè)的一項現(xiàn)時義務時，則應確認為一項負債。（）

A.是B.否

51.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

52.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

54.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

56.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

57.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，當存在活躍的市場報價時，也可以作為長期股權投資核算。（）

A.是B.否

58.債務重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

59.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

60.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。

2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮相關稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當確認的商譽；（5）判