支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述

金融企業(yè)會(huì)計(jì)山東建筑大學(xué)商學(xué)院朱瑞雪

第一頁(yè)，共五十二頁(yè)。應(yīng)收金額合計(jì)=提出的借方憑證金額+提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)=提出的貸方憑證金額+提入的借方憑證金額若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算應(yīng)付差額借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)第二頁(yè)，共五十二頁(yè)。中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行第三頁(yè)，共五十二頁(yè)?！纠?－3】6月5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：清算總數(shù)表208000應(yīng)付差額應(yīng)收差額合計(jì)合計(jì)7收回代付票據(jù)8540008收回代收票據(jù)85300014提出代收票據(jù)92400012提出代付票據(jù)金額筆數(shù)項(xiàng)目金額筆數(shù)項(xiàng)目貸方借方第四頁(yè)，共五十二頁(yè)。根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：（1）提出票據(jù)的核算①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算924000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）924000②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——××存款（各收款人戶）853000貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算853000第五頁(yè)，共五十二頁(yè)。（2）提入票據(jù)的核算①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算854000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）854000②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——××存款（各收款人戶）1133000貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算1133000第六頁(yè)，共五十二頁(yè)。（3）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì)＝924000＋854000＝1778000應(yīng)付金額合計(jì)＝853000＋1133000＝1986000應(yīng)付差額＝1986000－1778000＝208000會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算208000貸：存放中央銀行款項(xiàng)208000第七頁(yè)，共五十二頁(yè)?！纠?—4】若6月5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000元，中國(guó)銀行為應(yīng)收差額58000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行208000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行150000中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行58000第八頁(yè)，共五十二頁(yè)。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過(guò)建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。匯劃款項(xiàng)在限額以上的，通過(guò)中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的，通過(guò)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。第九頁(yè)，共五十二頁(yè)。（一）通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)（10萬(wàn)元以上含10萬(wàn)元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（50萬(wàn)元以上含50萬(wàn)元）的大額匯劃款項(xiàng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。匯出行

通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行

匯出行開(kāi)戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)

發(fā)報(bào)行

收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行異地收到匯入資金的中央銀行收?qǐng)?bào)行

匯入行

第十頁(yè)，共五十二頁(yè)。（二）通過(guò)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或異地跨系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金，可以通過(guò)當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。第十一頁(yè)，共五十二頁(yè)。1．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)存入款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來(lái)差額時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，記入借方；清算同業(yè)往來(lái)差額時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。存放同業(yè)同業(yè)存放第十二頁(yè)，共五十二頁(yè)。（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，記入借方；收回資金時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。拆出資金拆入資金第十三頁(yè)，共五十二頁(yè)。（二）同城同業(yè)拆借的核算拆出行中央銀行拆入行①簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票②提交連同本息簽發(fā)還款憑證第十四頁(yè)，共五十二頁(yè)。,,,,2007同業(yè)拆借利率高低反映出哪些問(wèn)題？,,,,2007同業(yè)拆借利率是以中央銀行再貸款利率和再貼現(xiàn)率為基準(zhǔn)，根據(jù)社會(huì)資金的松緊程度和供求關(guān)系由拆借雙方自由議定的。平均同業(yè)拆借利率應(yīng)該在平均存款利率、平均貸款利率之間，并受供給和需求的影響。同業(yè)拆借市場(chǎng)的交易價(jià)格即同業(yè)拆借市場(chǎng)利率，是資金市場(chǎng)上短期資金供求狀況的反映。

第十五頁(yè)，共五十二頁(yè)。第六章

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)信用卡的核算第十六頁(yè)，共五十二頁(yè)。第一節(jié)

支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第十七頁(yè)，共五十二頁(yè)。支付結(jié)算一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。主體:銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社單位（含個(gè)體工商戶）居民個(gè)人非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。第十八頁(yè)，共五十二頁(yè)。支付結(jié)算的特點(diǎn)1.必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。2.是一種要式行為。3.發(fā)生取決于委托人的意志。4.實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督全國(guó)支付結(jié)算工作。第十九頁(yè)，共五十二頁(yè)。支付結(jié)算實(shí)施支付結(jié)算監(jiān)管的難點(diǎn)及監(jiān)管中存在的問(wèn)題(一)社會(huì)信用觀念淡薄，支付結(jié)算監(jiān)管缺乏良好的信用環(huán)境利用銀行賬戶逃廢銀行債務(wù)、洗錢，金融票證詐騙，隨意拒付、無(wú)理退票以及惡意簽發(fā)空頭支票等。(二)支付結(jié)算監(jiān)管缺乏強(qiáng)有力的認(rèn)知基礎(chǔ)受利益驅(qū)動(dòng)或迫于系統(tǒng)內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度的壓力，忽視對(duì)客戶違反支付結(jié)算紀(jì)律行為進(jìn)行控制的情況。把更多的注意力集中到支所屬機(jī)構(gòu)存、貸款任務(wù)完成情況及經(jīng)營(yíng)效益的考核上，忽視對(duì)支付結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。第二十頁(yè)，共五十二頁(yè)。二、支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款支付結(jié)算的原則第二十一頁(yè)，共五十二頁(yè)。貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算)票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票不定額本票定額本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對(duì)象劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡個(gè)人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算四、支付結(jié)算方式的種類第二十二頁(yè)，共五十二頁(yè)。第二節(jié)

票據(jù)結(jié)算的核算第二十三頁(yè)，共五十二頁(yè)。票據(jù)()票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見(jiàn)票時(shí)，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人。它們都屬于反映一定債權(quán)債務(wù)關(guān)系的、可流通的、代表一定數(shù)量貨幣請(qǐng)求權(quán)的有價(jià)證券。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。第二十四頁(yè)，共五十二頁(yè)。票據(jù)性質(zhì)1.票據(jù)是完全有價(jià)證券。2.票據(jù)是要式證券。3.票據(jù)是一種無(wú)因證券。4.票據(jù)是流通證券。5.票據(jù)是設(shè)權(quán)證券。票據(jù)是創(chuàng)設(shè)權(quán)利，而不是證明已經(jīng)存在的權(quán)利。6.票據(jù)是債權(quán)證券。第二十五頁(yè)，共五十二頁(yè)。,,,,2007票據(jù)的關(guān)系人：出票人()：簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給他人的人。出票人是票據(jù)的主債務(wù)人。付款人()：指支付給持票人或收款人票面金額的人，付款人并不一定是出票人，只是出票人的債務(wù)人。收款人()持票人()承兌人()：票據(jù)是遠(yuǎn)期票據(jù)時(shí)，收款人或持票人向付款人要求付款人同意到期付款，該付款人就是承兌人。背書人()背書人指在票據(jù)上背書轉(zhuǎn)讓給其他人的人，一般是在票據(jù)的背面簽字或蓋章。第二十六頁(yè)，共五十二頁(yè)。第二十七頁(yè)，共五十二頁(yè)。第二十八頁(yè)，共五十二頁(yè)。一、支票的核算支票（）是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。開(kāi)立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，必須有可靠的資信，并存入一定的資金。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票3種。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。但在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。第二十九頁(yè)，共五十二頁(yè)。第三十頁(yè)，共五十二頁(yè)。A.記名支票（）是在支票的收款人一欄，寫明收款人姓名，如“限付某甲”(A)或“指定人”(A)，取款時(shí)須由收款人簽章，方可支取。B.不記名支票（）又稱空白支票，支票上不記載收款人姓名，只寫“付來(lái)人”()。取款時(shí)持票人無(wú)須在支票背后簽章，即可支取。C.劃線支票（）是在支票正面劃兩道平行線的支票。是非銀行不得領(lǐng)取票款，只能委托銀行代收票款入帳。D.保付支票（）是指為了避免出票人開(kāi)出空頭支票，保證支票提示時(shí)付款，支票的收款人或持票人可要求銀行對(duì)支票“保付”。E.銀行支票（’s）是由銀行簽發(fā)，并由銀行付款的支票，也是銀行即期匯票。銀行代顧客辦理票匯匯款時(shí)，可以開(kāi)立銀行支票。F.旅行支票（'s）是銀行或旅行社為旅游者發(fā)行的一種固定金額的支付工具，是旅游者從出票機(jī)構(gòu)用現(xiàn)金購(gòu)買的一種支付手段。第三十一頁(yè)，共五十二頁(yè)。①金額比較小。②沒(méi)有指定的付款人和付款地點(diǎn)?？稍诔銎便y行、旅行社的國(guó)外分支機(jī)構(gòu)或代辦點(diǎn)取款。③比較安全。旅行者在購(gòu)買旅行支票和取款時(shí)，須履行初簽、復(fù)簽手續(xù)，兩者相符才能取款。④匯款人同時(shí)也是收款人。其他支票只有先在銀行存款才能開(kāi)出支票，而旅行支票是用現(xiàn)金購(gòu)買的，類似銀行匯票，只不過(guò)旅行支票的匯款人同時(shí)也是收款人。⑤不規(guī)定流通期限。由于發(fā)行旅行支票要收取手續(xù)費(fèi)，占用資金不用付息，有利可圖，所以，各銀行和旅行社競(jìng)相發(fā)行旅行支票。第三十二頁(yè)，共五十二頁(yè)。（二）支票的核算1．持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶的處理借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：吸收存款——××存款（持票人戶）第三十三頁(yè)，共五十二頁(yè)。2．持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶的處理（1）持票人開(kāi)戶行受理持票人送交支票的處理①持票人開(kāi)戶行的處理持票人開(kāi)戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單無(wú)誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。提出支票時(shí)：借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過(guò)后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——××存款（持票人戶）第三十四頁(yè)，共五十二頁(yè)。支票核算對(duì)提出的支票，若在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，接到對(duì)方銀行退票通知，則將“其他應(yīng)付款”和“清算資金往來(lái)”賬戶對(duì)轉(zhuǎn)沖銷。即做會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算第三十五頁(yè)，共五十二頁(yè)。②出票人開(kāi)戶行的處理出票人開(kāi)戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無(wú)誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票時(shí)，出票人開(kāi)戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后l小時(shí)內(nèi)用電話通知持票人開(kāi)戶行。借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算第三十六頁(yè)，共五十二頁(yè)。待下場(chǎng)交換時(shí)，出票人開(kāi)戶行將支票提出交換，退還給持票人開(kāi)戶行，沖銷“其他應(yīng)收款”賬戶。借：清算資金往來(lái)——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶出票人開(kāi)戶行對(duì)于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營(yíng)業(yè)外收入。借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：營(yíng)業(yè)外收入——結(jié)算罰金收入練習(xí)課后3、4、5第三十七頁(yè)，共五十二頁(yè)。3.借：吸收存款——活期存款（家電商場(chǎng)戶）22300（啤酒集團(tuán)戶）28700（三聯(lián)商場(chǎng)戶）50120貸：吸收存款——活期存款（供電局戶）1011204．借：吸收存款——活期存款（第八中學(xué)戶）1350貸：吸收存款——活期存款（三和糧店戶）1350

5．罰款：16600×5％=830(元)，應(yīng)收取1000元借：吸收存款——活期存款（酒精廠戶）1000貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款罰沒(méi)收入戶1000第三十八頁(yè)，共五十二頁(yè)。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。二、銀行本票的核算第三十九頁(yè)，共五十二頁(yè)。第四十頁(yè)，共五十二頁(yè)。（一）銀行本票的基本規(guī)定二、銀行本票的核算1．出票行簽發(fā)銀行本票的處理2．銀行本票付款的處理（1）代理付款行兌付銀行本票的核算（2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算①出票行兌付本行簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬”字樣本票的核算②出票行兌付本行簽發(fā)“現(xiàn)金”字樣本票的核算3．銀行本票結(jié)清的處理4．銀行本票退款和超過(guò)提示付款期付款的處理

（二）銀行本票的核算第四十一頁(yè)，共五十二頁(yè)。三、銀行匯票的核算匯票（，）是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票是一種無(wú)條件支付的委托，有三個(gè)當(dāng)事人：出票人()、付款人()和收款人()。按出票人的不同──銀行匯票、商業(yè)匯票銀行匯票（'s）是出票人和付款人均為銀行的匯票。商業(yè)匯票（）第四十二頁(yè)，共五十二頁(yè)。（一）銀行匯票的基本規(guī)定銀行匯票的處理過(guò)程：*出票（）出票人簽發(fā)匯票并交付給收款人的行為。出票后，出票人即承擔(dān)保證匯票得到承兌和付款的責(zé)任。*提示（）。提示是持票人將匯票提交付款人要求承兌或付款的行為。*承兌（）。付款人在持票人向其提示遠(yuǎn)期匯票時(shí)，在匯票上簽名，承諾于匯票到期時(shí)付款的行為。具體做法是付款人在匯票正面寫明“承兌（）”字樣，注明承兌日期，簽章后交還持票人。*付款（）。付款人在匯票到期日，向提示匯票的合法持票人足額付款。*背書（）。票據(jù)包括匯票是可流通轉(zhuǎn)讓的證券。根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定，除非出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”外，匯票的收款人可以以記名背書的方式轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。*拒付和追索（＆）。（二）銀行匯票的核算第四十三頁(yè)，共五十二頁(yè)。轉(zhuǎn)賬交付：借：吸收存款——存款（申請(qǐng)人戶）貸：吸收存款——匯出匯款現(xiàn)金交付：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——匯出匯款第四十四頁(yè)，共五十二頁(yè)。第四十五頁(yè)，共五十二頁(yè)。四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。第四十六頁(yè)，共五十二頁(yè)。第四十七頁(yè)，共五十二頁(yè)。第四十八頁(yè)，共五十二頁(yè)。匯票與本票、支票的聯(lián)系和不同聯(lián)系：一、具有同一性質(zhì)（1）都是設(shè)權(quán)有價(jià)證券、格式證券、文字證券。（2）都是可以流通轉(zhuǎn)讓的證券。（3）都是無(wú)因證券。二、具有相同的票據(jù)功能（1）匯兌功能（2）信用功能（3）支付功能第四十九頁(yè)，共五十二頁(yè)。不同：