服裝控股財務(wù)管理制度匯編

雅戈爾制度文件匯編（分冊B：服裝控股）雅戈爾服裝控股有限公司目錄1制度文件類 22雅戈爾服裝控股有限公司財務(wù)管理制度 3雅戈爾服裝控股有限公司財務(wù)審批制度錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。

2管理規(guī)定類 錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。2.1雅戈爾服裝控股有限公司重大投資管理規(guī)定錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。3實施細(xì)則類 錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司銀行存款管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤！未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司現(xiàn)金管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司銀行票據(jù)管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤！未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司收據(jù)與發(fā)票管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司付款與費用報銷管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司稅務(wù)管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司會計核算操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司財務(wù)報告操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司預(yù)算管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司融資管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司擔(dān)保管理操作辦法錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。雅戈爾服裝控股有限公司固定資產(chǎn)管理操作細(xì)則錯誤!未定義書簽。錯誤!未定義書簽。1制度文件類1.23雅戈爾服裝控股有限公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范和加強(qiáng)公司的財務(wù)管理工作，建立健全各項管理制度，使公司的企業(yè)管理走向制度化，維護(hù)股東、債權(quán)人、公司的合法權(quán)益，特制定本制度。第二條本制度根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，參照雅戈爾集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況制定。第三條本制度適用于公司及控股、控制的下屬公司以及分支機(jī)構(gòu)。第二章財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財務(wù)人員的管理第四條公司根據(jù)管理和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)會計職能機(jī)構(gòu)。根據(jù)公司組織架構(gòu)，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括總公司財務(wù)部、大區(qū)營銷公司財務(wù)、區(qū)域財務(wù)、片區(qū)財務(wù)。其中，大區(qū)營銷公司財務(wù)、區(qū)域財務(wù)、片區(qū)財務(wù)統(tǒng)稱駐外財務(wù)。第五條駐外財務(wù)人員人事管理由總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)，統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一安排調(diào)整。第六條財務(wù)人員招聘條件原則上必須持有上崗證，具有本科以上（含）學(xué)歷或中級以上（含）職稱。第七條總公司財務(wù)部對子公司及分支機(jī)構(gòu)財務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，財務(wù)核算辦法由總公司財務(wù)統(tǒng)一制定，子公司及分支機(jī)構(gòu)財務(wù)遵照執(zhí)行。第八條會計核算按照規(guī)定的會計政策及核算辦法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更。第九條會計人員的核算規(guī)范（一）賬戶體系完整，賬目清楚。（二）會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實準(zhǔn)確，裝訂整齊，保管完善。賬戶登記及時，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬；登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。（四）定期清查實物及款項實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。定期計算成本和利潤，編制會計報表，確保會計報表正確性，保證會計資料指標(biāo)口徑前后一致，真實、完整。定期清理賬戶，核對總賬與明細(xì)賬，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系正確。第十條財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律（包括但不限于）：（一）財務(wù)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊；嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。

（二）嚴(yán)禁財務(wù)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁財務(wù)人員不接受或不配合內(nèi)部審計人員的監(jiān)督審查。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露公司會計信息。財務(wù)人員對任何違反本制度和其他相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度的行為，有知情上報責(zé)任，必須將有關(guān)情況及時報告公司財務(wù)部和審計部，不得隱瞞。第三章主要會計政策第十一條會計制度公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定。第十二條會計期間公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第十三條記賬本位幣以人民幣作為記賬本位幣。第十四條記賬基礎(chǔ)和計價原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計價遵循歷史成本原則。第十五條會計科目公司對下屬公司及分支機(jī)構(gòu)的科目設(shè)置統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一的會計科目及輔助核算，使用統(tǒng)一的會計科目及輔助項目編號規(guī)則。第十六條外幣業(yè)務(wù)的核算方法外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的人民幣市場匯價作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場匯價（中間價）折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計入在建工程成本。屬于籌建期間的計入長期待攤費用、其余的外幣賬戶折算差額均計入財務(wù)費用。第十七條外幣會計報表的折算方法采用現(xiàn)行匯率法。外幣會計報表所有資產(chǎn)、負(fù)債項目均按期末的市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表該項目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項目與負(fù)債和

所有者權(quán)益項目合計數(shù)的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目后單獨列示。損益表所有項目與利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項目按期末匯率折算。第十八條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)在編制現(xiàn)金流量表時，將同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。第十九條壞賬的核算方法（一）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實無法收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并有確鑿證據(jù)表明，確實無法收回應(yīng)收款項，按照公司管理辦法規(guī)定審批權(quán)限批準(zhǔn)核銷，同時根據(jù)規(guī)定由相關(guān)責(zé)任人賠償相應(yīng)損失。（二）壞賬損失的核算方法采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法估算壞賬損失。（三）壞賬準(zhǔn)備的計提范圍和計提比例壞賬準(zhǔn)備的計提范圍為除合并范圍內(nèi)各公司、子公司、分公司、專賣店之間的內(nèi)部往來款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，對已有證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的具體計提比例如下:計提比例（％）5計提比例（％）510301001年以內(nèi)（含1年）—2年（含2年）—3年（含3年）3年以上第二十條存貨的核算方法（一）存貨分類存貨主要分為：在途商品、原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、委托加工物資、發(fā)出商品等。（二）存貨取得和發(fā)出的計價方法日常核算取得時按實際成本計價；發(fā)出時按加權(quán)平均法計價。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值;非貨幣性交易換入的存貨以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。

（三）存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制（四）值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。（五）存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法年末，對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨的庫齡分析計提。庫存產(chǎn)品庫齡1庫存產(chǎn)品庫齡1年以內(nèi)（含1年）—2年（含2年）—3年（含3年）3年以上預(yù)計跌價率（%）10407085當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益:.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；.其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：.市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；.其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十一條長期投資的核算方法（一）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資按取得時初始投資成本計價，包括相關(guān)的稅金、手續(xù)費等。債務(wù)重組取

得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。對企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，在下列情況下采用成本法核算：.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制；.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的；.被投資企業(yè)在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（二）長期債權(quán)投資各單位長期債權(quán)投資，按實際支付的價款扣除其中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算應(yīng)計利息。債券投資的溢價（或折價）在每期計提利息時按直線法分期攤銷。（三）長期投資減值準(zhǔn)備的計提中期末及年末，按預(yù)計可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備。長期投資減值準(zhǔn)備按個別投資項目計算確定。第二十二條固定資產(chǎn)計價和折舊方法（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)單位價值在2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)分為：房屋建筑物、運輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、其他等類別。（三）取得的計價方法一般遵循實際成本計價原則計價。包括固定資產(chǎn)買價、運輸費用、裝卸費用等。.外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。

.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。.融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則—一租賃》的規(guī)定確定。.非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則—一非貨幣性交易》的規(guī)定確定。.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價值按《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一債務(wù)重組》的規(guī)定確定。.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。.盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入計價。(四)固定資產(chǎn)的折舊.固定資產(chǎn)采用年限平均法分類計提。法律法規(guī)有明確規(guī)定的，折舊按照法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)計提；法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，折舊按照公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)計提。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值率及年折舊率的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)如下:

2013年1月1日之前購置的固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)類別預(yù)計使用年限凈殘值率(%)年折舊率(%)房屋及建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備10109電子設(shè)備51018運輸設(shè)備51018其他510182013年1月1日之后(含)購置的固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)類別預(yù)計使用年限凈殘值率(%)年折舊率(%)房屋及建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備1059.5電子設(shè)備3332.33運輸設(shè)備4523.75其他3531.67.對公司內(nèi)部各區(qū)域考核計算的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)公司管理辦法規(guī)定執(zhí)行。(五)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提中期末及年末，對由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實體損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，以預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額按單項資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時，全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：.長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，而且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；.由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；.已遭毀損，已不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；.雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；.其他實質(zhì)上已不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個月以上，或購進(jìn)6個月以上不能投產(chǎn)，或變更計劃后不使用，但仍有使用價值，或工程項目竣工投產(chǎn)后6個月不需用的固定資產(chǎn)。閑置的房屋建筑物一般不計提減值準(zhǔn)備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提取比例為：6個月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50%提取減值準(zhǔn)備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。(六)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

區(qū)分固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出的的費用化和資本化的基本原則，以是否增加資產(chǎn)的功能或者延長資產(chǎn)的使用壽命為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出界定不清的，一律計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化應(yīng)該上報公司財務(wù)部審核批準(zhǔn)。第二十三條 有關(guān)固定資產(chǎn)核算的一些特殊規(guī)定除了固定資產(chǎn)買價、運輸費、裝卸費用以外的，其他所有與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用資本化賬務(wù)處理，必須經(jīng)過公司財務(wù)部審核批準(zhǔn)。（二）原則上裝修費用計入當(dāng)期損益。購入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)實際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計提比例等當(dāng)面進(jìn)行評估，并出具評估報告，作為賬務(wù)處理的重要依據(jù)。原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價值交易，即交易價格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費用計入期間費用。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計使用年限計提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計提折舊。第二十四條在建工程核算方法（一）取得的計價方法以立項項目分類核算工程發(fā)生的實際成本，按實施方式的不同，可分為自營工程和出包工程進(jìn)行核算。當(dāng)所建工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，尚未辦理竣工決算的，按估計價值轉(zhuǎn)賬，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。預(yù)定的可使用狀態(tài)具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：.固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；.如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（二）在建工程減值準(zhǔn)備的計提中期末及年末，存在下列一項或若干情況時，按單項工程計提在建工程減值準(zhǔn)備:

.長期停建并預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程；.所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大不確定性；.其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十五條無形資產(chǎn)的核算方法無形資產(chǎn)是指公司所擁有或者控制的沒有實物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。商譽(yù)以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項目，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)同時具備兩個條件：與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量。（一）無形資產(chǎn)取得的計價方法.購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款入賬；.投資者投入的無形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目階段的支出，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)》第九條的判斷標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)的成本，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。.接受捐贈的無形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價，或按同類資產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價；.債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值；.非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值。（二）無形資產(chǎn)攤銷方法企業(yè)在取得無形資產(chǎn)時能夠估計該無形資產(chǎn)的使用壽命的，采用直線法進(jìn)行攤消，自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。具體的攤銷辦法規(guī)定為：10萬元以下的無形資產(chǎn)，一次攤銷；10萬元以上的無形資產(chǎn)，按照5年的期限平均攤銷，土地使用權(quán)按使用年限平均攤銷。（三）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提中期末及年末，根據(jù)各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于無形資產(chǎn)賬面價值的，按其可收回金額低于賬面價值的差額單項計提無形資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，計提無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：.無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；.無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；.無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價值；.其他足以證明無形資產(chǎn)實際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。當(dāng)存在下列一項或若干項情況時，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：.無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；.無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；.其他足以證明無形資產(chǎn)已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對某項無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)。各單位無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無形資產(chǎn)的攤余價值計算；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，只將履行合同所發(fā)生的費用作為轉(zhuǎn)讓成本，企業(yè)對該項無形資產(chǎn)仍具有所有權(quán)，保留其賬面價值，不得在賬上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。無形資產(chǎn)的投資.用已入賬的無形資產(chǎn)對外投資以無形資產(chǎn)所有權(quán)對外投資的，將無形資產(chǎn)按評估確認(rèn)價值作為長期投資，若其確認(rèn)或約定價大于投出資產(chǎn)賬面價值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價小于投出資產(chǎn)賬面價值的差額作為營業(yè)外支出；以無形資產(chǎn)使用權(quán)與其他單位聯(lián)營，在沒有合同的情況下，不能作為無形資產(chǎn)的投資。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。若有合同協(xié)議，并將使用權(quán)作價，則可比照未入賬無形資產(chǎn)對外投資進(jìn)行處理。.用未入賬的無形資產(chǎn)對外投資以未入賬的無形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營、投資時，將其作為資本公積處理。（六）購入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項目前，作

為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷，當(dāng)利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面攤余價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。第二十六條長期待攤費用的攤銷方法長期待攤費用按實際成本計價。（二）籌建期間的費用（開辦費），在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益。其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費用在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計提利息時平均攤銷。新產(chǎn)品的研發(fā)費用應(yīng)當(dāng)列入管理費用，在當(dāng)期損益中列支，不得在長期待攤費用中掛賬。第二十七條借款費用的會計處理方法（一）公司短期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，應(yīng)計入財務(wù)費用。公司長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；清算期間的計入清算損益。借款費用資本化的確認(rèn)原則借款的輔助費用在所購建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計入當(dāng)期損益。借款的利息、溢折價攤銷、匯兌差額開始資本化應(yīng)同時滿足以下三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。當(dāng)購建資產(chǎn)項目發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個月或以上時，借款費用暫停資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費用停止資本化。當(dāng)購建資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產(chǎn)借款費用停止資本化。不符合資本化規(guī)定的借款的借款費用，均計入發(fā)生當(dāng)期損益。借款費用資本化期間按季度（半年度、年度）計算借款費用資本化金額。借款費用資本化金額的確定方法每一會計期間利息資本化的金額=至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)X借款加權(quán)平均利率。具體實施時，各單位可以根據(jù)實際情況，按照時間界線確定資本化的期限和數(shù)額。（五）借款費用的資本化，需要經(jīng)過財務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實施。

第二十八條應(yīng)付債券的核算方法（一）公司發(fā)行債券時，按照實際的發(fā)行價格總額，計入“應(yīng)付債券”科目。（二）可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券進(jìn)行處理，當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，按可轉(zhuǎn)換的股數(shù)與股票面值計算的總額轉(zhuǎn)換為股本，按債券的賬面價值與轉(zhuǎn)換為股本之間的差額計入“資本公積一一股本溢價”，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費用扣除發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計提利息時平均攤銷。第二十九條收入確認(rèn)原則（一）銷售商品同時滿足下述條件時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，且收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。（三）出租收入的確認(rèn)原則及方法：出租收入在出租合同規(guī)定日期收取租金后確認(rèn)收入實現(xiàn)。第三十條 所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅：將所存在的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；將所存在的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。第三十一條合并會計報表的編制方法合并會計報表的編制依據(jù)合并會計報表根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則一合并財務(wù)報表》編制。合并會計報表的編制方法合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他相關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。子公司與母公司的會計政策應(yīng)該保持一致，不一致的，子公司應(yīng)按照母公司的會計政策另行編制財務(wù)報表供合并使用。在編制合并報表時，子公司除了應(yīng)當(dāng)向母公司提供財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)向母公司提供

下列資料:.采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額；.與母公司其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料；.所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料；.編制合并財務(wù)報表所需的其他資料。第三十二條會計檔案的管理會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，具體包括：.會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。.會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會計賬簿。.財務(wù)會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括會計報表主表、附表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書，其他財務(wù)報告。.電子信息類：財務(wù)賬套電子信息，各類財務(wù)統(tǒng)計分析報表電子信息。.其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。.會計軟件一經(jīng)鑒定并正式投入運行，系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)生的全部技術(shù)資料以及軟件交接簽認(rèn)單視同會計檔案。每年形成的會計檔案，由財務(wù)部門指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案整理立卷的工作程序如下：.將每個年度的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料收集齊全；.按照會計檔案資料歸檔的不同年限，組合成案卷；.裝訂案卷：裝訂會計資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整齊，牢固、美觀、不掉頁、不倒置、不壓字，便于翻閱；.擬寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并根據(jù)卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄；.填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類，起仡號碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計報表的封面除注明以上內(nèi)容外，還應(yīng)注明主管部門，規(guī)定報送日期，送出日期等；.裝訂后的會計檔案應(yīng)建立會計檔案登記簿。會計電算化檔案管理程序各單位應(yīng)該根據(jù)實際情況定期備份，每月至少一次。公司財務(wù)部可根據(jù)財務(wù)信息系統(tǒng)

的推進(jìn)情況，提出具體的檔案管理要求。（四）會計檔案的移交.對會計檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。出納人員不得兼管會計檔案。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管措施。.各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案保管期限為最低保管期限，各種會計檔案的最低保管期限原則上應(yīng)當(dāng)按照下面附表所列期限執(zhí)行。.移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。.單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的財產(chǎn)所有者代管或移交公司代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。.單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交公司代管，各方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。單位分立中未結(jié)清的會計事項所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。.單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。.單位之間交接會計檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計檔案交接手續(xù)。交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。.移交會計檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、其止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。（五）會計檔案的使用.各公司保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后，可以提供查閱或者復(fù)制。.本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有

正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。.查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在檔案上作任何記錄、符號或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、拆封和抽換會計檔案。（六）會計檔案的銷毀.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無誤后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)公司財務(wù)部和審計部審核同意后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。.對于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位及其他涉及未了事項的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到具體事項終止時再行銷毀。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。.各單位按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷。.監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點核對，銷毀后在銷毀清冊上簽名或蓋章，并將銷毀情況書面報告本單位負(fù)責(zé)人。銷毀清冊的內(nèi)容包括會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。第四章資金的管理第三十三條現(xiàn)金管理現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，超出結(jié)算起點的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算。不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（三）庫存現(xiàn)金限額為人民幣3萬元，凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)切實做好安全保衛(wèi)措施。（四）除零星現(xiàn)金收入可以補(bǔ)充庫存外，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（五）不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外現(xiàn)金，不得公款私

存?，F(xiàn)金收入都應(yīng)及時開具收款收據(jù)，出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”章?，F(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核，并經(jīng)管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”章，妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。（八）出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期、不定期對出納庫存現(xiàn)金抽查核對，驗證賬實是否相符。如發(fā)現(xiàn)短款、假幣，應(yīng)由出納先補(bǔ)足庫存，待查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)再進(jìn)行處理。第三十四條銀行賬戶管理（一）銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用，所有銀行賬戶必須在公司財務(wù)部登記備案。.銀行賬戶是指公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的基本賬戶、一般結(jié)算賬戶和專用賬戶。基本賬戶是公司為辦理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開立的主要賬戶；一般結(jié)算賬戶是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而開立的基本賬戶以外的輔助賬戶；專用賬戶：是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)，按國家規(guī)定必須開立的某些有特殊用途的補(bǔ)充賬戶。.公司采用收支兩條線管理，因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入通過一般結(jié)算賬戶辦理。資金支付業(yè)務(wù)，通過基本賬戶支付。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢。.銀行賬戶僅供本企業(yè)收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。.不得以個人名義開立單位銀行賬戶。（二）銀行賬戶開立、銷戶和異動的管理.銀行賬戶開立是指新建公司為正常經(jīng)營所需要開戶，以及企業(yè)為某種用途而需要新增開戶；銀行賬戶銷戶是指對原已開立賬戶進(jìn)行取消；銀行賬戶的異動，包括賬戶的封存（法院、工商、稅務(wù)等職能部門的行為）、空頭等。.銀行賬戶開立、銷戶必須經(jīng)公司審批，銀行賬戶異動必須在公司備案。

（三）銀行賬戶停用和啟用的管理.銀行賬戶的停用是指經(jīng)批準(zhǔn)停止使用，暫時保留的賬；銀行賬戶啟用是指原批準(zhǔn)停用賬戶的重新使用，不包括新開賬戶的啟用。.賬戶的停用和啟用，必須在公司備案。（四）銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。付款需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票的，申請人應(yīng)填寫付款申請單，根據(jù)審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應(yīng)分別加蓋財務(wù)章及有權(quán)簽字人名章。持票人領(lǐng)取票據(jù)后，須在票據(jù)存根上簽字確認(rèn)。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并作為憑證的附件粘貼于憑證之后。（五）業(yè)務(wù)人員及財務(wù)人員應(yīng)對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假票或無效票。（六）出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額，每月根據(jù)銀行對賬單仔細(xì)核對和清理銀行日記賬。財務(wù)部指定專人編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對銀行往來逐筆核對，查明未達(dá)賬項及其原因，跨月的未達(dá)賬必須上報公司財務(wù)部備案?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》與對賬單應(yīng)每月裝訂入冊。第三十五條付款審批及簽字權(quán)限（一）公司對外支付款項的內(nèi)部審批權(quán)限，由公司財務(wù)部根據(jù)董事會授權(quán)負(fù)責(zé)起草，編制《財務(wù)審批程序一覽表》，報公司年度管理辦法備案。（二）對外付款時，必須備齊按公司有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行審批的文件資料，由經(jīng)辦人填寫《付款通知書》，經(jīng)部門經(jīng)理審核，并按審批權(quán)限規(guī)定履行審批程序，最后報財務(wù)部復(fù)核。第三十六條 服裝控股公司財務(wù)審批程序詳見《財務(wù)審批程序一覽表》。第五章應(yīng)收款項的管理第三十七條應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和內(nèi)部往來。各單位對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則，銷售部門負(fù)責(zé)款項的及時催收，保證合同款項按時到賬，財務(wù)部門負(fù)責(zé)定期提供應(yīng)收賬款回款情況。第三十八條應(yīng)收款項的財務(wù)管理人員和市場銷售人員應(yīng)盡可能對客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。合同中有關(guān)的收款條款需經(jīng)財務(wù)部應(yīng)收款項管理人員的確認(rèn)方可簽訂。

第三十九條財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來賬，及時核對、協(xié)助銷售部門催收應(yīng)收款項。第四十條所有應(yīng)收款項均按賬齡基準(zhǔn)記存。各單位負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報告。對于逾期的賬款、賬齡較長的應(yīng)收項目，要求責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，并限期收回。第四十一條負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送和回收函證，確認(rèn)應(yīng)收賬款，并向銷售部門通報回收情況統(tǒng)計。第四十二條應(yīng)收款項明細(xì)賬必須根據(jù)經(jīng)核對的合同及付款憑證為依據(jù)予以記賬，應(yīng)按照不同的應(yīng)收款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。第四十三條應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款是指因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。（二）應(yīng)收賬款原則上按照實際發(fā)生額計價入賬。在收入實現(xiàn)時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。（三）對逾期三個月以上的應(yīng)收帳款計算利息，團(tuán)購業(yè)務(wù)為應(yīng)收帳款加發(fā)出商品，帳齡從發(fā)貨之日開始計算；商場客戶為應(yīng)收帳款加應(yīng)收待發(fā)商品，帳齡從公司當(dāng)月銷售關(guān)帳日（1至11月為20日，12月為25日）開始計算。利率按同期銀行一年期貸款利率計算，逾期每超過一個月利率上浮10%，直至應(yīng)收帳款收回，所產(chǎn)生的利息由區(qū)域主管承擔(dān)，不予返還。如逾期應(yīng)收帳款系公司原因造成的，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)及時上報公司團(tuán)購部，經(jīng)公司團(tuán)購部審核認(rèn)可后，免于收取利息，未經(jīng)團(tuán)購部認(rèn)可，將按規(guī)定收取利息。第四十四條應(yīng)收票據(jù)的管理（一）應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。公司不收取商業(yè)承兌匯票。財務(wù)部門應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人（以及承兌人、背書人）的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。應(yīng)收票據(jù)由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管。（四）為降低公司財務(wù)費用，各分公司在向客戶結(jié)算貨款時應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定收取貨款。如遇特殊情況確需改以銀行承兌匯票方式結(jié)算的，各分公司應(yīng)及時將收到的銀行承

兌匯票送交公司財務(wù)部，公司可通過背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)方式加速資金周轉(zhuǎn)，降低財務(wù)費用。公司收取的銀行承兌匯票計入各分公司當(dāng)月的貨款回收，銀行承兌匯票到期日之前的利息計入各分公司的財務(wù)費用。如收到銀行承兌匯票未及時送交公司的，視同截流貨款處理，如給公司造成損失的，由負(fù)責(zé)人和會計負(fù)責(zé)賠償。第四十五條預(yù)付賬款的管理（一）預(yù)付賬款是指因購買商品或接受勞務(wù)預(yù)先支付的款項。必須嚴(yán)格控制預(yù)付款，一般情況下，必須貨到驗收后付款，確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項，應(yīng)報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（二）預(yù)付款的對象必須是長期業(yè)務(wù)合作伙伴且信用良好、財務(wù)狀況良好；（三）預(yù)付款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。第四十六條其他應(yīng)收款的管理其他應(yīng)收款是指除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他應(yīng)收或暫付的款項。其他應(yīng)收款的發(fā)生一般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營業(yè)應(yīng)收項目。其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容主要包括：.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等；.應(yīng)收取的各種賠款、罰款；.存出的保證金；.應(yīng)收的各種出租包裝物租金；.預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個人的備用金；.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；.其他各種應(yīng)收、暫付款項。對其他應(yīng)收款應(yīng)及時清收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。第四十七條內(nèi)部往來的管理（一）內(nèi)部往來是指在公司內(nèi)因各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的款項。（二）公司內(nèi)部往來根據(jù)其產(chǎn)生的性質(zhì)可以分為：.因貨物（產(chǎn)成品或半成品）的購買和銷售產(chǎn)生的往來；.因不動產(chǎn)或其他資產(chǎn)的購買和銷售產(chǎn)生的往來；

.因勞務(wù)的提供或取得而產(chǎn)生的往來；.因代理關(guān)系而產(chǎn)生的往來；.因房屋、設(shè)備以及人才租賃產(chǎn)生的往來；.因研究和開發(fā)的轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的往來；.因某項許可證的使用而產(chǎn)生的往來；.因資金拆借的關(guān)系（包括現(xiàn)金或?qū)嵨锏馁J款或權(quán)益分配）而產(chǎn)生的往來；.因提供擔(dān)保和抵押而產(chǎn)生的往來；.其他原因產(chǎn)生的往來。（三）因公司內(nèi)部交易而產(chǎn)生的損益將在合并會計報表中予以抵消，未涉及往來的交易不適用本規(guī)定。（四）內(nèi)部往來的處理.內(nèi)部往來分為借方往來和貸方往來，借方往來指一主體對另一主體有經(jīng)濟(jì)要求權(quán)，而另一主體所對應(yīng)的往來則為貸方往來；.借方往來和貸方往來需所在主體確認(rèn)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理；.各主體應(yīng)在每月底相互之間進(jìn)行內(nèi)部往來的核對，并編制相關(guān)的往來調(diào)節(jié)表。第四十八條壞賬的處理財務(wù)部門必須按期對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。對確實無法收回的應(yīng)收帳款，報控股公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并由各相關(guān)責(zé)任人賠償后予以核銷。賠償比例為：財務(wù)總監(jiān)1%，大區(qū)營銷公司總經(jīng)理5%，區(qū)域主管10%，片區(qū)負(fù)責(zé)人10%，大區(qū)營銷公司財務(wù)經(jīng)理、區(qū)域會計、片區(qū)財務(wù)各1%，經(jīng)辦業(yè)務(wù)員10%。第六章存貨管理第四十九條建立存貨管理責(zé)任人制度。所有存貨都必須落實專人管理，作為存貨管理的責(zé)任人，嚴(yán)格做好存貨出入庫手續(xù)。存貨不得擅自外借，存貨發(fā)生損失，將追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。第五十條 存貨的購進(jìn)業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要購進(jìn)原材料、商品等，根據(jù)審批權(quán)限，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。財務(wù)部門根據(jù)合同約定和審批手續(xù)付款。第五十一條存貨的入庫購進(jìn)的存貨，入庫前應(yīng)辦理驗收入庫手續(xù)：

（一）核對實物規(guī)格、型號、銷售單位是否與合同一致。（二）觀察包裝是否完好。（三）清點實物數(shù)量。（四）完成品質(zhì)檢測。（五）填制“入庫單”，記錄實物賬卡。第五十二條存貨的出庫（一）發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必須填制“出庫單”。凡未辦理出庫單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫。（二）出庫單以存貨保管人為主體，分年度編號和按順序標(biāo)號。（三）按規(guī)定填寫出庫單全部內(nèi)容。（四）存貨發(fā)出并經(jīng)清點完畢，出庫單上應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領(lǐng)貨人簽字。第五十三條存貨減損處理存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報告單”，上報審批。根據(jù)審批意見，存貨保管人員作減少實物處理，財務(wù)部門分別不同情況進(jìn)行財務(wù)處理。產(chǎn)品報損：各片區(qū)報損申請在經(jīng)大區(qū)營銷公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，相關(guān)殘次商品需統(tǒng)一退至區(qū)域分公司，由審計部在年度正常審計時進(jìn)行復(fù)核，再報請公司總部審批。第五十四條實物賬冊管理存貨明細(xì)賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊或備份電子文件。第五十五條存貨的抽查與盤點（一）存貨的抽查.倉庫管理員應(yīng)經(jīng)常對各類存貨進(jìn)行查對，了解實物與卡片、賬目是否相符。.門店店長應(yīng)經(jīng)常對賣場貨品進(jìn)行查對，了解賬實是否相符。.財務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)至少每月對存貨進(jìn)行抽查一次，以驗證是否賬實相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對原因，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。（二）存貨的盤點

.各倉庫每月末應(yīng)對所管存貨進(jìn)行檢查，核對“賬、卡、物”是否一致。.各生產(chǎn)車間必須在每月末對在產(chǎn)品進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果填列盤點表交財務(wù)部門進(jìn)行成本核算。.門店交接班時應(yīng)對賣場貨品進(jìn)行盤點。每月由店長組織全面盤點。.每年末由財務(wù)部門派人參加對存貨進(jìn)行全面盤點。.盤點前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。.對盤點結(jié)果，要填列盤點報告表，報財務(wù)部門審查。（三）盤點結(jié)果的處理.對盤點結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，提出報損（溢）申請，由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，報總經(jīng)理進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨報損（溢）后，按照審批權(quán)限，上報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。.經(jīng)批準(zhǔn)核銷毀損、提足減值準(zhǔn)備、報廢的存貨，各類庫房要單獨建賬、單獨保管。財務(wù)部門要建立報廢存貨明細(xì)賬，每處理一筆報廢存貨，都要及時登記入賬，作為當(dāng)期損益。.物流管理部門應(yīng)每月編制“存貨賬齡分析表”，單列庫齡較長的存貨，上報給所在公司領(lǐng)導(dǎo)，以便及時處理存貨。財務(wù)部門應(yīng)該監(jiān)督物流管理部門編制、上報存貨賬齡分析情況。第五十六條低值易耗品的管理建立低值易耗品的臺賬，登記低值易耗品的增加、減少和結(jié)存數(shù)量。使用部門負(fù)責(zé)對低值易耗品進(jìn)行管理，并實行定期盤查制，并將盤查結(jié)果上報公司。第七章固定資產(chǎn)管理第五十七條固定資產(chǎn)購置及登記固定資產(chǎn)購置的審批權(quán)限.房屋購置需附董事會決議，需事先上報購置申請表。有區(qū)域分公司主管提出申請，經(jīng)過各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理、集團(tuán)律師審核，財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，最后由監(jiān)事長審批;.應(yīng)業(yè)務(wù)需要配置公務(wù)用轎車的，由公司董事長審批；其他人員的車輛購置，由公司總經(jīng)理審批。用于貨物配送的經(jīng)營用車購置，由區(qū)域分公司主管提出申請，經(jīng)各大區(qū)營銷公司總經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)復(fù)核，董事長審批。.信息設(shè)備的購置，由使用部門提出申請，信息部、信息總監(jiān)審核，財務(wù)總監(jiān)復(fù)

核，控股公司總經(jīng)理審批。.其他重大固定資產(chǎn)的購建，包括基建投資、固定資產(chǎn)設(shè)備投資、重大技改項目投資、新開發(fā)項目投資（包括購買土地使用權(quán)、異地建廠）等，投資額在公司凈資產(chǎn)5%以下的，由公司總經(jīng)理審批；投資額在公司凈資產(chǎn)5%—10%以內(nèi)的，由公司董事會審批；投資額在公司凈資產(chǎn)10%以上的，由公司股東大會審批。（二）固定資產(chǎn)購置程序.使用部門填寫固定資產(chǎn)申購單；.由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批；.財務(wù)部門審核；.固定資產(chǎn)采購部門進(jìn)行資產(chǎn)購置。固定資產(chǎn)的購置應(yīng)采用招投標(biāo)或詢價的方式，并與售貨單位簽定采購合同，采購合同應(yīng)同時交財務(wù)部門一份；.資產(chǎn)購置后經(jīng)使用部門驗收，并在驗收合格單上簽字；固定資產(chǎn)采購部門將購置發(fā)票，連同驗收合格單交于財務(wù)部門，財務(wù)部門須對購入資產(chǎn)的內(nèi)容、附（備）件、價格等與合同、發(fā)票、單據(jù)核對一致后方能入賬。購進(jìn)已經(jīng)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該由采購部門組織對資產(chǎn)進(jìn)行評估，注明資產(chǎn)的可使用年限和成新程度，財務(wù)部門根據(jù)評估結(jié)果核定折舊提取辦法。（三）資產(chǎn)購置后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)卡片》，卡片中注明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、使用部門、原值、折舊年限、預(yù)計殘值等信息?！豆潭ㄙY產(chǎn)卡片》一式三聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門保存并據(jù)以登記固定資產(chǎn)臺賬，一聯(lián)由財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，另一聯(lián)由使用部門保存。（四）在建工程應(yīng)建立立項審批制度。在建工程項目的核算實行預(yù)算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項目的投資預(yù)算，報公司財務(wù)部審核，公司財務(wù)部組織有關(guān)部門審查是否具備資本化的條件；項目完工后，各單位需要將項目的財務(wù)決算情況報公司財務(wù)部備案，才可以計入固定資產(chǎn)；每年末，各單位還應(yīng)將在建工程項目的年度財務(wù)支出情況報公司財務(wù)部備案。相關(guān)工程的安裝費用按照資本化的規(guī)定，分?jǐn)傆嬋胂鄳?yīng)的工程成本，不得單列掛賬。（五）固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽所有固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行編號，并粘貼標(biāo)簽由使用部門領(lǐng)用。固定資產(chǎn)的編號應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別、購置或投產(chǎn)先后順序進(jìn)行編號，每項固定資產(chǎn)只有一個唯一的編號。

各單位財務(wù)部門對固定資產(chǎn)在其價值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的財務(wù)管理、會計核算和報表編制。第五十八條固定資產(chǎn)保管與盤點（一）固定資產(chǎn)的保管由使用部門負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)的臺賬，并做到賬實相符、賬賬相符。（二）資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財務(wù)部門每年對固定資產(chǎn)至少盤點一次，使用部門應(yīng)予以積極配合。盤點工作將逐項清點實物，以實物與賬、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。（三）在清查中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，要