2012稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第二章稅務(wù)管理概述【講義】

word文檔精品文檔分享第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析：分值：約4~5分左右，從出小題的各章來(lái)看，相對(duì)重要。2021年考了1道單項(xiàng)選擇題，1道多項(xiàng)選擇題，共3分；2021年考了10分的題目——1道單項(xiàng)選擇題，2道簡(jiǎn)答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右〔涉及到滯納金的起算時(shí)點(diǎn)；偷稅的認(rèn)定，稅款征收措施中強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用規(guī)定〕；2021年考了1道單選題，共1分。題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇、簡(jiǎn)答。本章框架構(gòu)造：第一節(jié)稅務(wù)管理體制第二節(jié)稅收征收管理程序及要求第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述〔一〕稅務(wù)管理體制的概念〔了解〕稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限類型具體內(nèi)容稅收立法權(quán)稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)稅收管理權(quán)〔行政權(quán)稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；力〕減免稅審批權(quán)〔二〕分稅制下的稅務(wù)管理體制〔了解〕在劃分中央與地方政府事權(quán)的根底上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。相對(duì)重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國(guó)稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。二、我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分〔熟悉〕〔一〕稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置按稅種分設(shè)了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)?！捕扯愂照魇誜圍的劃分〔相對(duì)重要〕稅種國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局由國(guó)稅局征管，含進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅〔委托海關(guān)代征〕，境內(nèi)外商增值稅、消費(fèi)稅投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅，集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅；出口產(chǎn)品退稅的管理營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加其余資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅印花稅證券交易稅〔未開征，目前對(duì)在XX、XX證券交易所交易的證券征收印花稅〕其余印花稅滯補(bǔ)罰收入中央稅的滯補(bǔ)罰收入地方稅的滯補(bǔ)罰收入企業(yè)所得稅第一階段：2001年12月31日前地方稅務(wù)局：地第1頁(yè)word文檔精品文檔分享國(guó)家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總方企業(yè)所得稅行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅第二階段：2002年1月1日至2021年12月31日在此期間新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國(guó)家稅務(wù)局征收管理第三階段：2021年1月1日后國(guó)家稅務(wù)局：2021年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局：2021年以后新增的納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；②銀行〔信用社〕、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。③外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理個(gè)人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用地稅局負(fù)責(zé)征收稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等例題：1.〔2002年多項(xiàng)選擇〕以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收X圍的有〔〕。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅B.集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅[答疑編號(hào)3608020211]『正確答案』ABC『答案解析』房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。2.〔2021年單項(xiàng)選擇〕關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管X圍的說(shuō)法，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.從2021年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B.從2021年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理C.從2021年1月1日起，繳納營(yíng)業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理D.從2021年1月1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理[答疑編號(hào)3608020212]『正確答案』B『答案解析』2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。第2頁(yè)word文檔精品文檔分享3.〔單項(xiàng)選擇〕以下〔〕的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)B.2005年5月25日成立的企業(yè)C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)D.2021年5月18日成立的服裝制造企業(yè)[答疑編號(hào)3608020213]『正確答案』C『答案解析』境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理〔掌握，出題概率比擬高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)〕〔一〕稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記?！捕扯悇?wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記X圍時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)，30日①?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開立根本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)?！纠}】〔2002年單項(xiàng)選擇〕現(xiàn)行?稅收征收管理法?規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄〔〕。A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼[答疑編號(hào)3608020214]『正確答案』C『答案解析』銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件。2.變更稅務(wù)登記〔〕變更稅務(wù)登記的適用X圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的〔不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的〕；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營(yíng)X圍、經(jīng)營(yíng)方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊(cè)資金的。第3頁(yè)word文檔精品文檔分享〔〕變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記〔〕注銷稅務(wù)登記的適用X圍①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。注意：改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。〔〕注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被撤消之日起15日內(nèi)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！纠}】〔2021年單項(xiàng)選擇〕甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2021年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是〔〕。A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)[答疑編號(hào)3608020215]『正確答案』B『答案解析』這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更?！踩扯悇?wù)登記的管理1.稅務(wù)登記證使用X圍納稅人辦理以下事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：〔〕開立銀行賬戶；〔〕申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；〔〕申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；〔〕領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；〔5〕申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；〔6〕辦理停業(yè)、歇業(yè)；〔7〕其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)〔〕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度?！病臣{稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，承受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！病臣{稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！病硰氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣〔市〕臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，承受稅務(wù)管理。第4頁(yè)word文檔精品文檔分享從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。二、賬簿、憑證管理〔掌握〕〔一〕設(shè)置賬簿的X圍類型要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱賬簿是指總營(yíng)的納稅人賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的模小又確無(wú)建財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，可賬能力的納稅以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，到達(dá)建賬標(biāo)準(zhǔn)的建賬，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的建立收支憑人證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置〔二〕對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理方法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。例題：1.〔單項(xiàng)選擇〕以下關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，假設(shè)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置[答疑編號(hào)3608020211]『正確答案』D『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿；納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。2.〔2002年單項(xiàng)選擇〕從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起〔〕日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.45[答疑編號(hào)3608020212]『正確答案』B『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制第5頁(yè)word文檔精品文檔分享度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！踩迟~簿、憑證的保管除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年?！纠}】〔2002年單項(xiàng)選擇〕對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存〔〕年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.5B.10C.15D.20[答疑編號(hào)3608020213]『正確答案』B『答案解析』除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。三、納稅申報(bào)〔熟悉〕〔一〕納稅申報(bào)的概念了解納稅人應(yīng)報(bào)送的納稅資料和扣繳義務(wù)人應(yīng)該報(bào)送的資料?！捕臣{稅申報(bào)的方式1.自行申報(bào)〔直接申報(bào)〕2.郵寄申報(bào)——經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)3.電文方式數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.代理申報(bào)【例題】〔2003年多項(xiàng)選擇〕納稅申報(bào)方式中，以下屬于數(shù)據(jù)電文方式的是〔〕。A.郵寄B.網(wǎng)絡(luò)傳輸C.語(yǔ)音D.電子數(shù)據(jù)交換[答疑編號(hào)3608020214]『正確答案』BCD『答案解析』數(shù)據(jù)電文方式包括語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。〔三〕納稅申報(bào)的具體要求〔相對(duì)重要〕1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不管當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。4.延期申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。第6頁(yè)word文檔精品文檔分享注意延期申報(bào)與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報(bào)要預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！纠}】〔2021年單項(xiàng)選擇〕以下納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是〔〕。A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B.當(dāng)期開場(chǎng)享受免稅待遇的納稅人C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人[答疑編號(hào)3608020215]『正確答案』C『答案解析』實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。正常情況下：稅務(wù)管理程序：1.依法成立：領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照2.從領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿3.從依法成立之日起30日內(nèi)辦理設(shè)立稅務(wù)登記——領(lǐng)取稅務(wù)登記證在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，辦理納稅申報(bào)前，辦理稅種的認(rèn)定手續(xù)4.從領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案5.辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)——?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?6.發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳稅款義務(wù)后，辦理納稅申報(bào)——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，開具繳款書或完稅證——納稅人到銀行以劃賬方式繳納稅款7.如果發(fā)生變更，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記假設(shè)要終止:8.繳銷發(fā)票，結(jié)清稅款9.辦理注銷稅務(wù)登記10.辦理注銷工商登記第7頁(yè)word文檔精品文檔分享四、納稅評(píng)估〔熟悉，從未考過(guò)〕〔一〕納稅評(píng)估的概念納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。開展納稅評(píng)估工作原那么上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)展，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度?！捕臣{稅評(píng)估的工作內(nèi)容1.設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值2.篩選評(píng)估對(duì)象3.做出定性和定量的判斷4.對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處分、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)展處理。5.維護(hù)更新稅源管理信息，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供根底信息等?！踩臣{稅評(píng)估的指標(biāo)納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。通用分析指標(biāo)包括收入類、本錢類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等?！菜摹臣{稅評(píng)估的對(duì)象1.對(duì)象：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。2.重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：綜合審核比照分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人3.重點(diǎn)分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人?！参濉臣{稅評(píng)估的方法納稅評(píng)估工作按照屬地管理原那么和管戶責(zé)任開展；對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)展，防止多頭重復(fù)評(píng)估?！擦臣{稅評(píng)估結(jié)果的處理對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理：1.提請(qǐng)納稅人自行改正——對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等XX嫌疑，無(wú)需立案查處的。2.約談納稅人——對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)展陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。注意稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)展約談。3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)——對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況，審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)展實(shí)地調(diào)查核實(shí)4.移交稅務(wù)稽查部門處理——發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收XX行為嫌疑的。5.作出評(píng)估分析報(bào)告——納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)?！财摺臣{稅評(píng)估工作的管理五、稅款征收〔一〕稅款征收的概念〔了解〕稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)?！捕扯惪钫魇辗绞健彩煜ぁ车?頁(yè)word文檔精品文檔分享1.查賬征收2.查定征收。對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。3.查驗(yàn)征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式。4.定期定額征收。是對(duì)小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式。5.代扣代繳。在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款。6.代收代繳。在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。7.委托代征注意各種征收方式與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗(yàn)征收的區(qū)別；注意代扣代繳〔在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款〕與代收代繳〔在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款〕的區(qū)別?！纠}】〔2000年單項(xiàng)選擇〕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的根本方法是〔〕A.代扣代繳B.定期定額C.查定征收D.查賬征收[答疑編號(hào)3608020216]『正確答案』B『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的根本方法是定期定額征收?！踩扯惪钫魇沾胧沧⒁鈪^(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施〕1.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額——無(wú)賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信。納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：〔〕依法可以不設(shè)置賬簿的；〔2〕依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；〔〕擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；〔〕雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；〔5〕發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；〔6〕納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整——獨(dú)立交易原那么3.責(zé)令繳納〔〕對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納?！病硨?duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。4.責(zé)令提供納稅擔(dān)?！记绊氈獙?duì)象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。5.采取稅收保全措施——考前須知〔〕對(duì)象：納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人?！病城疤幔何刺峁┘{稅擔(dān)保?！病硨徟嚎h以上稅務(wù)局〔分局〕局長(zhǎng)?！病硟身?xiàng)措施：凍結(jié)存款；扣押查封——以應(yīng)納稅款為限。〔5個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施X圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第9頁(yè)word文檔精品文檔分享【例題】〔2021年單項(xiàng)選擇〕當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，以下資產(chǎn)中，不能納入稅收保全X圍的是〔〕。A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機(jī)動(dòng)車B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾C.被執(zhí)行人新購(gòu)入的價(jià)值4000元家具D.被執(zhí)行人名下的別墅[答疑編號(hào)3608020301]『正確答案』C『答案解析』個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施X圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。6.強(qiáng)制執(zhí)行措施——補(bǔ)救措施〔〕對(duì)象：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人?！病硲?yīng)堅(jiān)持的原那么：告誡在先原那么——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納?！病硨徟嚎h以上稅務(wù)局〔分局〕局長(zhǎng)?！病硟身?xiàng)措施：從存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)?！病硿{金的強(qiáng)制執(zhí)行——稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行?！纠}】〔2021年多項(xiàng)選擇〕以下有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有〔〕。A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行X圍內(nèi)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出[答疑編號(hào)3608020302]『正確答案』CD『答案解析』如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該警告在先，強(qiáng)制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。7.阻止出境欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！纠}】1.〔1999年多項(xiàng)選擇〕在整個(gè)稅收征收管理工作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫(kù)。以下屬于稅款征收措施的有〔〕。A.阻止出境B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額[答疑編號(hào)3608020303]『正確答案』ABDE『答案解析』分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施——由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、第10頁(yè)word文檔精品文檔分享關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境。2.〔單項(xiàng)選擇〕以下表述中，不符合?稅收征收管理法?規(guī)定的有〔〕。A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為B.納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行[答疑編號(hào)3608020304]『正確答案』B『答案解析』納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為，不能據(jù)此征收稅款?！菜摹扯愂諆?yōu)先的規(guī)定1.稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。2.稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。3.稅收與其他行政處分的關(guān)系：稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收XX所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！参濉臣{稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定〔重要〕納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承當(dāng)連帶責(zé)任。欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。例題：1.〔2002年單項(xiàng)選擇〕根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承當(dāng)〔〕。A.共同責(zé)任B.民事責(zé)任C.連帶責(zé)任D.刑事責(zé)任[答疑編號(hào)3608020305]『正確答案』C『答案解析』納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承當(dāng)連帶責(zé)任。2.〔2005年單項(xiàng)選擇〕納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由〔〕。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C.合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承當(dāng)連帶責(zé)任第11頁(yè)word文檔精品文檔分享[答疑編號(hào)3608020306]『正確答案』A『答案解析』納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。3.〔2021年單項(xiàng)選擇〕甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)展合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)〔〕。A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承當(dāng)連帶責(zé)任B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承當(dāng)連帶責(zé)任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承當(dāng)連帶責(zé)任D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承當(dāng)連帶責(zé)任[答疑編號(hào)3608020307]『正確答案』A『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。4.〔2007年單項(xiàng)選擇〕按照?稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在〔〕萬(wàn)元以上。A.3B.5C.10D.15[答疑編號(hào)3608020308]『正確答案』B『答案解析』欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。5.〔2021年單項(xiàng)選擇〕欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照?合同法?第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使〔〕、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)[答疑編號(hào)3608020309]『正確答案』D『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。6.〔2007年多項(xiàng)選擇〕以下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，符合?稅收征收管理法?及有關(guān)政策規(guī)定的有〔〕。A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票第12頁(yè)word文檔精品文檔分享D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款[答疑編號(hào)3608020310]『正確答案』ADE『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。在規(guī)定的情形下可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。六、稅務(wù)檢查〔一〕稅務(wù)檢查的概念〔二〕稅務(wù)檢查的X圍〔熟悉〕1.查賬權(quán)2.場(chǎng)地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。3.責(zé)成提供資料權(quán)4.詢問(wèn)權(quán)5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收XX案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局〔分局〕局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。七、稅務(wù)行政復(fù)議〔第十四章中講〕第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任〔熟悉〕考試要求：熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)?！惨弧扯悇?wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利最重要的：3.稅款征收權(quán)中的〔〕追征稅款權(quán)〔掌握〕納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的原因處理措施稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳計(jì)算錯(cuò)誤等失誤稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金追征期可以延長(zhǎng)到5年。義務(wù)人對(duì)偷稅、抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取騙稅的的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。第13頁(yè)word文檔精品文檔分享滯納金的計(jì)算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。例題：1.〔2006年單項(xiàng)選擇〕因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到〔〕。A.五年B.七年C.十年D.無(wú)限期[答疑編號(hào)3608020311]『正確答案』A『答案解析』因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。2.〔2004年多項(xiàng)選擇〕以下有關(guān)追征稅款的說(shuō)法不正確的有〔〕。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金B(yǎng).因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款C.對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征D.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金[答疑編號(hào)3608020312]『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)，不得加收滯納金；選項(xiàng)，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年；選項(xiàng)，對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金。4.批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)為了照顧納稅人的某些困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月?！捕扯悇?wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)〔三〕稅務(wù)人員的法律責(zé)任二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任〔熟悉〕〔一〕納稅人的權(quán)利1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅。2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款〔重要〕納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。第14頁(yè)word文檔精品文檔分享5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)展揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。9.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。例題：1.〔2021年單項(xiàng)選擇〕納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起〔〕年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4[答疑編號(hào)3608020401]『正確答案』C『答案解析』納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。2.〔2005年多項(xiàng)選擇〕?稅收征收管理法?規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括〔〕。A.享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密C.依法申請(qǐng)退回多繳的稅款D.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)E.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款[答疑編號(hào)3608020402]『正確答案』ABCE『答案解析』納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償，但是無(wú)權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)?！捕臣{稅人的義務(wù)4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。延期繳納稅款〔〕特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，缺乏以繳納稅款的?！病撑鷾?zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)?！病称谙蓿鹤铋L(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月?！病硲?yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，熟悉報(bào)送的材料?！?20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金?！纠}】〔2003年單項(xiàng)選擇〕納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，〔〕，缺乏以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后第15頁(yè)word文檔精品文檔分享[答疑編號(hào)3608020403]『正確答案』B『答案解析』當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，缺乏以繳納稅款的，屬于特殊困難，可以申請(qǐng)延期繳納稅款。6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。8.〔第14章內(nèi)容〕納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行?！踩臣{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任〔掌握〕1.違反稅務(wù)管理的行為及處分〔注意處分的額度〕〔〕納稅人有以下行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的?！病臣{稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)撤消其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款?！病晨劾U義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款?！病臣{稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2~6.欠稅、偷稅、抗稅等行為及處分類型界定處分經(jīng)濟(jì)處分有期徒刑或拘役的年限〔〕對(duì)納稅人的處分：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的欠稅逾期未繳納稅款的行為稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任〔〕對(duì)扣繳義務(wù)人的處納稅人第16頁(yè)word文檔精品文檔分享追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰罰輕一些〕〔〕對(duì)納稅人和扣繳義納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)展虛假務(wù)人的處分一樣：處不繳納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款或者少繳的稅款50%以數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上手段：①納稅人采取偽上5倍以下的，處3年以下有期徒刑或者拘役，造、變?cè)?、隱匿、擅自銷人不進(jìn)展納稅申報(bào)，也按并處分金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額毀賬簿、記賬憑證；②在上述規(guī)定處分30%以上的，處3年以上7年以下有賬簿上多列支出或者不期徒刑，并處分金。對(duì)扣繳義務(wù)人依偷列、少列收入；③經(jīng)稅務(wù)照前款的規(guī)定處分稅機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申對(duì)屢次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理〔〕納稅人、扣繳義務(wù)的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算報(bào)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的結(jié)果：不繳或者少繳由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯應(yīng)納稅款的行為5萬(wàn)元以下罰款納金，已受行政處分的，不予追究行政責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處分或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處分的除外構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑拘役，并處分金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年抗以暴力威脅方法拒絕繳處以拒繳稅款1倍以上5以上7年以下有期徒刑，并處分金。稅納稅款的行為倍以下的罰款或罰金以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處分，并處分金對(duì)犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役；因行賄謀取不正當(dāng)利益，情行賄納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的依照行賄罪追究刑事責(zé)稅款5倍以下的罰金節(jié)嚴(yán)重的，或者使國(guó)家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)騙稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的期間內(nèi)停頓為其辦理出口退稅構(gòu)成犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處分金，數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處分金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，或者無(wú)期徒刑，并處分金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)7.其他XX行為及處分〔〕非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，