工程成本管理與控制課件

學(xué)習(xí)目的：

了解和掌握工程成本的構(gòu)成內(nèi)容、成本特性、成本管理與控制的方法。1第四部分工程成本管理與控制目前一頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)本章節(jié)主要內(nèi)容：工程成本管理概述成本費(fèi)用的管理2第七章工程成本管理與控制目前二頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)§7.1成本費(fèi)用管理概述一、成本費(fèi)用的含義

成本費(fèi)用泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)。其主要作用體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：生產(chǎn)消耗及其補(bǔ)償?shù)囊罁?jù)價(jià)格制定的基礎(chǔ)提高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域決策的基礎(chǔ)3目前三頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)4在實(shí)際的管理活動(dòng)中，成本與費(fèi)用是兩個(gè)不同的概念：

費(fèi)用—是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

成本—指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第99條）目前四頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)5制造成本（生產(chǎn)經(jīng)營成本）——簡(jiǎn)稱為成本，是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用——簡(jiǎn)稱為費(fèi)用，是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，為創(chuàng)造生產(chǎn)經(jīng)營條件所發(fā)生的費(fèi)用，其不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。目前五頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)6建筑施工企業(yè)計(jì)算產(chǎn)品成本的方法——完全成本法和制造成本法。

1．完全成本法將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用都計(jì)入產(chǎn)品成本。這種方法的缺點(diǎn)是核算工作量大，人為地對(duì)成本進(jìn)行變動(dòng)和調(diào)節(jié)，資金周轉(zhuǎn)緩慢，不便于同行業(yè)成本對(duì)比分析等。目前六頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)7

2．制造成本法只將與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有密切關(guān)系的生產(chǎn)費(fèi)用，歸集和分配后計(jì)入產(chǎn)品成本。而將與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。因而，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本。根據(jù)制造成本法的規(guī)定，施工企業(yè)工程成本只計(jì)算到直接組織施工的施工單位一級(jí)，而公司的費(fèi)用支出屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。目前七頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)8固定成本和變動(dòng)成本

固定成本——是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。固定成本的特征在于它在一定時(shí)間范圍和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)其總額維持不變，但是，相對(duì)于單位業(yè)務(wù)量而言，單位業(yè)務(wù)量所分?jǐn)偅ㄘ?fù)擔(dān)）的固定成本與業(yè)務(wù)量的增減成反向變動(dòng)。目前八頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)9固定成本通常可區(qū)分為約束性固定成本和酌量性固定成本。約束性固定成本：為維持企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)營能力而必須開支的成本，如廠房和機(jī)器設(shè)備的折舊、財(cái)產(chǎn)稅、房屋租金、管理人員的工資等。由于這類成本與維持企業(yè)的經(jīng)營能力相關(guān)聯(lián)，也稱為經(jīng)營能力成本（CapacityCost）。這類成本的數(shù)額一經(jīng)確定，不能輕易加以改變，因而具有相當(dāng)程度的約束性。酌量性固定成本：企業(yè)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)年度開始前，根據(jù)經(jīng)營、財(cái)力等情況確定的計(jì)劃期間的預(yù)算額而形成的固定成本，如新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。由于這類成本的預(yù)算數(shù)只在預(yù)算期內(nèi)有效，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)具體情況的變化，確定不同預(yù)算期的預(yù)算數(shù)，所以，也稱為自定性固定成本。這類成本的數(shù)額不具有約束性，可以斟酌不同的情況加以確定。目前九頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)10變動(dòng)成本——是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動(dòng)成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)，但單位產(chǎn)品的耗費(fèi)則保持不變。目前十頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)11二、成本費(fèi)用的內(nèi)容

1、建筑施工企業(yè)的成本與費(fèi)用

生產(chǎn)經(jīng)營成本直接人工費(fèi)直接材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用不可預(yù)見費(fèi)期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用建筑施工企業(yè)成本費(fèi)用目前十一頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)12二、成本費(fèi)用的內(nèi)容

1、建筑施工企業(yè)的成本與費(fèi)用（1）生產(chǎn)經(jīng)營成本

建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本具體表現(xiàn)為工程成本、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和勞務(wù)作業(yè)成本等。其中以工程成本最為重要。目前十二頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)人工費(fèi)：企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。材料費(fèi)：施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品等的費(fèi)用和有助于工程形成的其他材料及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)。機(jī)械使用費(fèi)：施工過程中使用自有機(jī)械所發(fā)生的費(fèi)用及租賃外單位機(jī)械的租賃費(fèi)及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。13目前十三頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)其他直接費(fèi)：施工過程中所發(fā)生的冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、流動(dòng)施工津貼、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用：施工企業(yè)內(nèi)部各施工單位，如項(xiàng)目部等，為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用。14目前十四頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)15（2）期間費(fèi)用建筑施工企業(yè)的期間費(fèi)用分為管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用三部分。①管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。目前十五頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)16公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2％計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的2.5％計(jì)提。目前十六頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)17勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。目前十七頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)18咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。綠化費(fèi)是指企業(yè)對(duì)本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。目前十八頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)19土地使用費(fèi)是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。目前十九頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)20無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000（含5000萬元）不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。目前二十頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)②財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出匯兌凈損失調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。21目前二十一頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)③銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。22目前二十二頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)232、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費(fèi)用開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)嘗費(fèi)前期工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)用不可預(yù)見費(fèi)期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用房地產(chǎn)項(xiàng)目成本費(fèi)用目前二十三頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)242、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本費(fèi)用（1）開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)嘗費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)?；A(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。目前二十四頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)25公共配套設(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。不可預(yù)見費(fèi)目前二十五頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)26（2）期間費(fèi)用基本項(xiàng)目同建筑施工企業(yè)，銷售費(fèi)用中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還包括：開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。目前二十六頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)273、不得在成本費(fèi)用中列支的項(xiàng)目為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。目前二十七頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)三、工程項(xiàng)目成本的含義及分類

1、工程項(xiàng)目成本的含義

2、工程項(xiàng)目成本的分類（1）按照定額標(biāo)準(zhǔn)分類：預(yù)算成本、計(jì)劃成本、實(shí)際成本。（2）按照成本對(duì)象的范圍：工程項(xiàng)目成本、單項(xiàng)工程成本、單位工程成本、分部工程成本、分項(xiàng)工程成本。（3）按照完工時(shí)間分類：本期成本、已完工成本、未完工成本、竣工成本。目前二十八頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)29

成本費(fèi)用管理是建筑施工和房地產(chǎn)企業(yè)管理的重要方面，其具體包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核等一系列工作環(huán)節(jié)。各個(gè)工作環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)一致，以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的成本控制為核心，形成一個(gè)有機(jī)整體。§7.2成本費(fèi)用管理目前二十九頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)30

施工成本管理的任務(wù)成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核對(duì)成本水平和成本發(fā)展趨勢(shì)作出估計(jì)以貨幣形式編制生產(chǎn)費(fèi)用提出成本降低率以及降低成本的措施將成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)將施工成本進(jìn)行成本歸集和分配計(jì)算總成本和單位成本成本偏差原因分析和成本糾偏對(duì)成本形成的各責(zé)任者進(jìn)行考核目前三十頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)31一、成本預(yù)測(cè)

成本預(yù)測(cè)是對(duì)未來的成本水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行合理的描述和判斷。是企業(yè)和項(xiàng)目部進(jìn)行成本管理控制的第一個(gè)環(huán)節(jié)。

常用方法：高低點(diǎn)法、最小二乘法等。目前三十一頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)32二、成本決策

成本決策是在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)中與成本費(fèi)用相關(guān)的問題作出判斷和選擇。

成本決策工作以成本預(yù)測(cè)的資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的方法，結(jié)合決策人員的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)未來的成本水平、發(fā)展趨勢(shì)以及可能的經(jīng)營管理措施等進(jìn)行決策，其本質(zhì)是在工作實(shí)施前進(jìn)行成本核算。

目前三十二頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)33成本決策示例：1、虧損性工程投標(biāo)是否可取的決策

GX建筑公司某分公司已承接甲、乙兩項(xiàng)工程，因施工任務(wù)不飽滿，尚有擬議中的投標(biāo)工程丙工程，但經(jīng)預(yù)測(cè)將虧損250000元，作為是否擬承接該項(xiàng)工程的決策。測(cè)算資料如下表。目前三十三頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)34

項(xiàng)

目甲工程乙工程丙工程合計(jì)施工產(chǎn)值總成本

變動(dòng)成本

固定成本5000000455000037500008000006000000568000047200009600004000000425000036100006400001500000014480000120800002400000

利

潤450000320000-250000520000分析：如果不承接丙工程，可以減少虧損250000元，表面上，利潤可增到770000元。事實(shí)上，無論是否承接丙工程，固定成本2400000元總是要發(fā)生的，如果不接丙工程就要由甲、乙工程負(fù)擔(dān)，其結(jié)果如下表。項(xiàng)目甲工程乙工程合計(jì)施工產(chǎn)值總成本

變動(dòng)成本

固定成本50000004840000375000010900006000000603000047200001310000110000001087000084700002400000

利潤160000-30000130000目前三十四頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)352、多項(xiàng)工程投標(biāo)的決策依前例，該企業(yè)另接到丁工程標(biāo)函，施工產(chǎn)值5000000元，經(jīng)預(yù)測(cè)總成本為5280000元，其中變動(dòng)成本4530000元，固定成本750000元，預(yù)計(jì)虧損280000元，作出是否放棄丙工程而轉(zhuǎn)接丁工程的決策(假設(shè)該企業(yè)不能同時(shí)承擔(dān)這兩項(xiàng)工程)。丁工程雖然比丙工程多虧損30000元(280000—250000)，但可以多負(fù)擔(dān)固定成本110000元(750000—640000)，相抵后可增加利潤80000元。因此，應(yīng)承接丁工程而放棄丙工程，其結(jié)果如下表。

項(xiàng)目甲工程乙工程丁工程合計(jì)施工產(chǎn)值總成本變動(dòng)成本固定成本5000000455000037500007500006000000562000047200009000005000000528000045300007500001600000015400000130000002400000

利潤500000380000-280000600000目前三十五頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)36三、成本計(jì)劃

成本計(jì)劃是以貨幣形式綜合反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)完成預(yù)期的工作內(nèi)容所需要支出的成本費(fèi)用及相關(guān)的成本費(fèi)用降低任務(wù)的計(jì)劃。

成本計(jì)劃是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的組成部分，其對(duì)編制應(yīng)以成本預(yù)測(cè)、決策結(jié)果及施工生產(chǎn)計(jì)劃、勞資計(jì)劃、物資供應(yīng)計(jì)劃等為基礎(chǔ)，并綜合反映這些計(jì)劃要達(dá)到的水平。目前三十六頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)37四、成本控制

成本控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之中對(duì)成本費(fèi)用支出，按照預(yù)定的成本計(jì)劃和目標(biāo)進(jìn)行控制。

工作內(nèi)容：

制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)；監(jiān)督成本形成過程，揭示成本差異；及時(shí)糾偏。目前三十七頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)38五、成本費(fèi)用的核算、考核及分析

成本核算是利用會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行記錄、分類并采用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定各個(gè)成本核算對(duì)象的總成本和單位成本的過程。

成本分析是揭示成本的變化情況和變化原因的過程。

成本考核是具體工作完成以后，對(duì)成本形成中的各個(gè)單位的成績(jī)和失誤進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)的過程。目前三十八頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)39

工程項(xiàng)目成本控制是指以工程項(xiàng)目為對(duì)象，以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目實(shí)施的過程中，通過有效地組織措施、技術(shù)措施、成本措施等，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本進(jìn)行的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的管理行為。§7.3工程項(xiàng)目成本控制(P217)目前三十九頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)40一、工程項(xiàng)目成本控制的原則、措施和依據(jù)

1、控制的原則：動(dòng)態(tài)控制和主動(dòng)控制。2、控制的措施

（1）組織措施

（2）技術(shù)措施

（3）成本措施3、控制的依據(jù)

（1）成本預(yù)算方案

（2）工程變更資料

（3）執(zhí)行報(bào)告

（4）成本計(jì)劃目前四十頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)41二、工程成本控制的方法

1、工程成本報(bào)表法2、工程成本偏差分析法

目前四十一頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)42二、工程成本控制的方法3、掙值法（EarnedValueAnalysis）掙值法又稱為贏得值法，是在工程項(xiàng)目實(shí)施中使用較多的一種方法，是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用進(jìn)行綜合控制的一種有效方法。

1967年美國國防部（DOD）開發(fā)了掙值法并成功地將其應(yīng)用于國防工程中。并逐步獲得廣泛應(yīng)用。掙值法的核心是將項(xiàng)目在任一時(shí)間的計(jì)劃指標(biāo)，完成狀況和資源耗費(fèi)綜合度量。將進(jìn)度轉(zhuǎn)化為貨幣，或人工時(shí)，工程量，如：鋼材噸數(shù)，水泥立方米，管道米數(shù)或文件頁數(shù)。掙值法的價(jià)值在于將項(xiàng)目的進(jìn)度和費(fèi)用綜合度量，比較實(shí)際情況和計(jì)劃的差異，從而能準(zhǔn)確描述項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顟B(tài)。

掙值法的另一個(gè)重要優(yōu)點(diǎn)是可以預(yù)測(cè)項(xiàng)目可能發(fā)生的工期滯后量和費(fèi)用超支量，從而及時(shí)采取糾正措施，為項(xiàng)目管理和控制提供了有效手段。目前四十二頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)43BCWPACWPBCWS0工期費(fèi)用掙值法示意圖BCWS_____工程預(yù)算成本BCWP_____已完工程預(yù)算成本ACWP_____工程實(shí)際成本三個(gè)成本掙值法的基本原理：通過“三個(gè)成本”、“兩個(gè)差異”和“兩個(gè)績(jī)效”的比較,對(duì)成本實(shí)施控制。目前四十三頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)44（1）工程預(yù)算成本(BudgetedCostforWorkScheduled)。

BCWS是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段計(jì)劃要求完成的工作量所需的預(yù)算費(fèi)用。

計(jì)算公式為：BCWS=計(jì)劃工作量×預(yù)算定額。BCWS主要是反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量(用費(fèi)用表示)。（2）已完工作量的預(yù)算成本(BudgetedCostforWorkPerformed)。

BCWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段按實(shí)際完成工作量及按預(yù)算定額計(jì)算出來的費(fèi)用，即掙值(EarnedValue)。

計(jì)算公式為：BWCP=已完工作量×預(yù)算定額。掙值法的指標(biāo)目前四十四頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)45（3）已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用(ActualCostforWorkPerformed)。ACWP是指項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的費(fèi)用。ACWP主要是反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)。目前四十五頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)46BCWPACWPBCWS0工期費(fèi)用SVCV掙值法示意圖成本差異:CV=BCWP-ACWP進(jìn)度差異:SV＝BCWP-BCWS兩個(gè)差異掙值法的基本原理：通過“三個(gè)成本”、“兩個(gè)差異”和“兩個(gè)績(jī)效”的比較,對(duì)成本實(shí)施控制。目前四十六頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)47（4）工程成本差異(CostVariance-CV)。CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異。

計(jì)算公式：CV=BCWP-ACWP。

當(dāng)CV為負(fù)值時(shí)表示執(zhí)行效果不佳，即實(shí)際消費(fèi)費(fèi)用超過預(yù)算值即超支。反之當(dāng)CV為正值時(shí)表示實(shí)際消耗費(fèi)用低于預(yù)算值，表示有節(jié)余或效率高。若CV=0,表示項(xiàng)目按計(jì)劃執(zhí)行。（5）工程進(jìn)度差異(ScheduleVariance-SV)。SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異。

計(jì)算公式：SV=BCWP-BCWS。

當(dāng)SV為正值時(shí)表示進(jìn)度提前，SV為負(fù)值表示進(jìn)度延誤。若SV=0，表明進(jìn)度按計(jì)劃執(zhí)行。目前四十七頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)48BCWPACWPBCWS0工期費(fèi)用SVCV掙值法示意圖BCWS_____工程預(yù)算成本BCWP_____已完工程預(yù)算成本成本差異:CV=BCWP-ACWP進(jìn)度差異:SV＝BCWP-BCWSACWP_____工程實(shí)際成本掙值法的基本原理：通過“三個(gè)成本”、“兩個(gè)差異”和“兩個(gè)績(jī)效”的比較,對(duì)成本實(shí)施控制。目前四十八頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)49掙值法的基本原理：通過“三個(gè)成本”、“兩個(gè)差異”和“兩個(gè)績(jī)效”的比較,對(duì)成本實(shí)施控制。兩個(gè)績(jī)效（6）成本績(jī)效指數(shù)(CostPerformedIndex-CPI)。CPI是指掙得值與實(shí)際費(fèi)用值之比。

當(dāng)CPI＞1表示低于預(yù)算，CPI＜1表示超出預(yù)算，CPI=1表示實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用吻合。若CPI=1,表明項(xiàng)目費(fèi)用按計(jì)劃進(jìn)行。（7）進(jìn)度績(jī)效指數(shù)(SchedulePerformedIndex-SPI)。SPI是指項(xiàng)目掙得值與計(jì)劃值之比，即：

當(dāng)SPI＞1表示進(jìn)度提前，SPI＜1表示進(jìn)度延誤，SPI=1表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。目前四十九頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)50（8）工程預(yù)算總成本（BudgetatCompletion，BAC）

指某一項(xiàng)或某一組工程的總的預(yù)算成本。（9）完工尚需估算（EstimatetoCompletion-ETC）

完成工程預(yù)計(jì)還需要的成本。

（10）完工成本估算（EstimateatCompletion-EAC）

完成規(guī)定范圍的工作的時(shí)候，工程的預(yù)計(jì)總成本。

目前五十頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)任務(wù)/時(shí)間1-89-18192021-2425-3637383940414243-48A100%B80%C20%D10%EFGHIJ【例8-3】P221P222目前五十一頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)52掙值法示例：P2221、任務(wù)A：

總成本預(yù)算25萬元，當(dāng)前實(shí)際完成22萬元，計(jì)劃任務(wù)完成100%（第20周，下同）。ACWP=22萬元，BCWP=25萬元，BCWS=25萬元。2、任務(wù)B：

總成本預(yù)算45萬元，當(dāng)前實(shí)際完成40萬元，計(jì)劃任務(wù)完成100%，實(shí)際完成80%。ACWP=40萬元，BCWP=45×80%=36萬元，BCWS=45萬元。3、任務(wù)C：

總成本預(yù)算30萬元，當(dāng)前實(shí)際完成6萬元，計(jì)劃任務(wù)完成33.3%，實(shí)際完成20%。ACWP=6萬元，BCWP=30×20%=6萬元，

BCWS=30×33.3%=10萬元。4、任務(wù)D：

總成本預(yù)算80萬元，當(dāng)前實(shí)際完成7萬元，計(jì)劃任務(wù)完成0%，實(shí)際完成10%。ACWP=7萬元，BCWP=80×10%=8萬元，BCWS=80×0%=0萬元。目前五十二頁\總數(shù)五十八頁\編于二十二點(diǎn)53任務(wù)成本預(yù)算ACWP實(shí)際完成比例BCWP計(jì)劃任務(wù)完成比例BCWSA2522100%25100%25B454080%36100%45C30620%633.3%10D80710%800E7500%000F17000%000G4000%000H8000%000I2500%000J3000%000合計(jì)60075

75080CV=BCWP-ACWP=（25+36+6+8）-（22+40+6+7）