帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理 承兌匯票貼現(xiàn)

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解析：

1、收到票據(jù)時

借：應(yīng)收票據(jù)150000

貸：應(yīng)收帳款等科目

2、6月30日計提利息=150000*5%*15/360=312.50

借：應(yīng)收票據(jù)312.50

貸：財務(wù)費用312.50

3、貼現(xiàn)到期價值=150000*(1+5%*60/360)=151250

貼現(xiàn)期=60-19=41

貼現(xiàn)利息=151250*6%*41/360=1033.54

貼現(xiàn)凈額=151250-1033.54=150216.46

貼現(xiàn)日應(yīng)計的財務(wù)費用=150312.50-150216.46=96.04

4、貼現(xiàn)日的會計分錄

借：銀行存款150216.46

財務(wù)費用96.04

貸：應(yīng)收票據(jù)150312.50

習(xí)題集沒有正確答案選項。習(xí)題集原答案是(貼現(xiàn)期40天)：

借：銀行存款150241.67

財務(wù)費用70.83

貸：應(yīng)收票據(jù)150312.50

二.教材例題。5月7日面值為150000元，利率為5%，60天到期的應(yīng)收票據(jù)，6月6日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率6%，那么該企業(yè)的會計處理如下：

票據(jù)持有天數(shù)30天，貼現(xiàn)期=60-30=30(天);貼現(xiàn)利息=151250*6%*30/360=756.25;貼現(xiàn)凈額=151250-756.25=150493.75;有關(guān)會計處理如下：

借：銀行存款150493.75

財務(wù)費用756.25

貸：應(yīng)收票據(jù)151250

教材的`會計處理是錯誤的，正確的會計業(yè)務(wù)處理為：

1、收到應(yīng)收票據(jù)時

借：應(yīng)收票據(jù)150000

貸：應(yīng)收帳款等科目

2、貼現(xiàn)時，應(yīng)沖減的財務(wù)費用=貼現(xiàn)凈額-票據(jù)面值=150493.75-150000=493.75。會計分錄為：

借：銀行存款150493.75

貸：應(yīng)收票據(jù)150000

財務(wù)費用493.75

假設(shè)該企業(yè)是在7月1日將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，那么會計業(yè)務(wù)處理如下：

1、收到票據(jù)時

借：應(yīng)收票據(jù)150000

貸：應(yīng)收帳款等科目

2、根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，帶息的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末(指中期末和年度終了)按應(yīng)收票據(jù)的面值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的帳面價值。即5月31日不計提利息，但6月30日要計提利息。計提的利息=150000*5%*(25+30)/360=1145.83。

借：應(yīng)收票據(jù)1145.83

貸：財務(wù)費用1145.83

即6月30日應(yīng)收票據(jù)的帳面價值=150000+1145.83=151145.83

3、貼現(xiàn)利息=151250*6%*5/360=126.04

貼現(xiàn)凈額=151250-126.04=151123.96

貼現(xiàn)日應(yīng)計提的財務(wù)費用=151145.83-151123.96=21.87。會計分錄為：

借：銀行存款151123.96

財務(wù)費用21.87

貸：應(yīng)收票據(jù)151145.83

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