2022年河南省三門峽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年河南省三門峽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

2.

第

16

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬(wàn)元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一幢房產(chǎn)抵債，該房產(chǎn)原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊70萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值110萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”（）萬(wàn)元。

A.2;0B.6;0C.20;4.5D.2;4.5

3.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時(shí)代精神，提升國(guó)民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟(jì)回報(bào)為_(kāi)_________的娛樂(lè)化出版，不僅危害讀者的心靈，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，__________的是全社會(huì)的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運(yùn)。填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營(yíng)筑指標(biāo)妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

4.企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應(yīng)()。

A.確認(rèn)為當(dāng)期損益B.增減期貨保證金C.不確認(rèn)為損益，但在表外披露D.強(qiáng)制平倉(cāng)盈虧處理

5.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（）元。A.A.29700B.33000C.36300D.39600

6.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬(wàn)元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬(wàn)元；

(3)支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬(wàn)元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬(wàn)元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；

(7)收到增值稅返還50萬(wàn)元；

(8)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元；

(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217．5萬(wàn)元。

甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額是（）萬(wàn)元。

A.850B.800C.880D.900

7.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬(wàn)元。

A.1200B.600C.1800D.0

8.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

9.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項(xiàng)當(dāng)日購(gòu)人的專利銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價(jià)款。專利的成本為800萬(wàn)元。乙公司采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)專利可使用5年，無(wú)殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬(wàn)元的價(jià)格將專利出售給獨(dú)立的第三方，專利已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅，不考慮其他稅費(fèi)。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬(wàn)元。

A.600B.640C.800D.1000

10.在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入留存收益

11.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告

B.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

D.政府決算報(bào)告只需要編制決算報(bào)表

12.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更具有選擇性、應(yīng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)選擇和層次性

13.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

14.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.457．1B.320C.300D.20

15.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬(wàn)元

16.甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬(wàn)美元購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用100萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購(gòu)買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

17.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國(guó)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.400C.240D.160

18.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

19.乙公司2010年初普通股為1200萬(wàn)股，其中1000萬(wàn)股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫(kù)存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬(wàn)股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

20.企業(yè)出現(xiàn)下列情況時(shí)不可以變更估值技術(shù)方法的是（）

A.改進(jìn)了估值技術(shù)B.無(wú)法再取得以前使用的信息C.自初始確認(rèn)估值技術(shù)開(kāi)始可以持續(xù)取得相關(guān)信息D.出現(xiàn)新市場(chǎng)

21.市場(chǎng)是通過(guò)（）機(jī)制配置資源。

A.市場(chǎng)B.競(jìng)爭(zhēng)C.價(jià)格D.調(diào)控

22.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知?jiǎng)e墅附近將要進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而對(duì)眺望海景造成極大影響時(shí)，甲立即隱瞞此事實(shí)而將別墅賣于欲購(gòu)買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠(chéng)實(shí)信用原則

23.甲公司于20×2年12月20日與M公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓日該房產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，合同約定按照4500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日雙方簽訂租賃協(xié)議自20×3年1月1日起甲公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為400萬(wàn)元。甲公司于20×2年12月30日收到M公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款并于當(dāng)日辦理完畢房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為20年。以下甲公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

D.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

24.下列關(guān)于存貨的期末計(jì)量的說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量

B.當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)該對(duì)該存貨計(jì)提減值

C.企業(yè)清算過(guò)程中的存貨應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值

D.企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)“重要性”原則

25.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開(kāi)放水平，向A投資者無(wú)償劃撥一片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是()。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照A投資者與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商的金額計(jì)量

26.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款500萬(wàn)美元尚未收回，且無(wú)具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對(duì)人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長(zhǎng)期應(yīng)收款對(duì)甲公司合并利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

27.下列關(guān)于企業(yè)列報(bào)每股收益的說(shuō)法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時(shí)列報(bào)稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開(kāi)交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時(shí)必須同時(shí)列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

28.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

29.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對(duì)提供給職工的馬自達(dá)汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1170000元

30.對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是()。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

C.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除

D.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

二、多選題(15題)31.下列融資租賃中出租人的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.出租人不必對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核

B.未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配

C.出租人應(yīng)當(dāng)采用合同利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入

D.在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益

32.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購(gòu)買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元

C.購(gòu)買目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元

D.購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬(wàn)元

E.購(gòu)買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

33.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，下列表述正確的是（）

A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入股本的金額

B.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

C.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

34.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí)，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項(xiàng)負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）

A.銷售部門固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

B.行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

36.下列關(guān)于反向購(gòu)買說(shuō)法正確的有（）

A.會(huì)計(jì)上的母公司應(yīng)該編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.法律上的母公司應(yīng)該編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.在合并報(bào)表中，法律上的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

D.法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益

37.

第29題

應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

38.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出

39.對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。

A.對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

B.對(duì)于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

C.對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益

D.對(duì)于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

E.對(duì)于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

40.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一個(gè)月內(nèi)完成

41.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

42.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項(xiàng)目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)

D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)

43.下列有關(guān)甲公司在20×4年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22萬(wàn)元

C.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為750萬(wàn)元

D.甲公司在20×4年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-510.22萬(wàn)元

44.下列關(guān)于離職后福利的說(shuō)法正確的有（）

A.企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)按離職后福利處理

B.離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，包括辭退福利

C.設(shè)定提存計(jì)劃下，精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)由職工承擔(dān)

D.設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)向獨(dú)立基金繳費(fèi)金額要以滿足未來(lái)養(yǎng)老金給付義務(wù)的順利進(jìn)行為限，負(fù)有進(jìn)一步支付義務(wù)

45.

第

21

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加的有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

50.乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日（或購(gòu)買日）已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并（或購(gòu)買日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20*7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

1、20*7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

2、20*7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

3、20*7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至20*7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

4、至20*7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20*7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20*7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20*7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20*7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。

（5）其他有關(guān)資料如下：

1、甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

2、不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

3、A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

4、除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

5、甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

6、甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：

（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：

1、如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在20*7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

（1）甲公司于20*7年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20*7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

（2）上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20*7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%.

20*7年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于20*7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤20*7年5月31日，以20*7年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

2、如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。<

（2）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

1、判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2、計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20*7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整），編制甲公司20*7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第18和19頁(yè)甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。

51.針對(duì)資料(3)，編制長(zhǎng)江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）

（1）計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對(duì)甲公司管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的差錯(cuò)予以更正，并計(jì)算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計(jì)算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計(jì)算甲公司20×8年度庫(kù)存A產(chǎn)品和庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值及應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）分別計(jì)算20×8年度上述暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計(jì)算20×8年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司2010年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2010年12月20日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟固定資產(chǎn)（寫字樓）及一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)（對(duì)B上市公司的股權(quán)投資）償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

2010年12月31日，A公司將寫字樓和股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該寫字樓的賬面余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該股權(quán)投資共計(jì)500000股，占B上市公司表決權(quán)資本的5％，A公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2010年12月31日賬面余額為2600萬(wàn)元，其中成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為600萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

對(duì)于取得的寫字樓，甲公司與C公司于2010年12月31日簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該寫字樓整體出租給C公司。合同規(guī)定：租賃期自2011年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（2）2011年5月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬(wàn)元；2011年6月10日B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利。

（3）2011年6月30日，B公司股票收盤價(jià)為每股44元，甲公司預(yù)計(jì)B公司股票價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

（4）2011年12月31日，B公司股票收盤價(jià)為每股35元，甲公司預(yù)計(jì)B公司股票價(jià)格還將持續(xù)下跌。

（5）2011年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。

（6）2012年6月30日，B公司股票收盤價(jià)為每股39元。

（7）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

（1）計(jì)算債務(wù)重組過(guò)程中甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算債務(wù)重組過(guò)程中A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算2011年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響損益的金額；

（4）編制甲公司投資性房地產(chǎn)在2011年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（5）計(jì)算2012年甲公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

55.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬(wàn)元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬(wàn)元，累計(jì)支出8000萬(wàn)元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬(wàn)元，累計(jì)支出11000萬(wàn)元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無(wú)其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長(zhǎng)期貸款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

56.北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬(wàn)元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬(wàn)元，實(shí)際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬(wàn)元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬(wàn)元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬(wàn)元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒(méi)有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)。

57.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為33%。甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，股權(quán)投資差額按10年的期限平均攤銷，按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。甲公司其他有關(guān)資料如下：

(1)2003年1月1日，甲公司以30.3萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司l0%的股份，作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬(wàn)元。2003年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬(wàn)元，存入銀行。2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元。Z003年12月31日甲公司持有乙公司股份的市價(jià)合計(jì)為24萬(wàn)元。

(2)2004年年初，甲公司決定將持有乙公司的股份作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的甲公司持有乙公司該股份的價(jià)值合計(jì)為23萬(wàn)元。2004年年初，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值合計(jì)為200萬(wàn)元。2004年度、2005年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為30萬(wàn)元、20萬(wàn)元。假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，股東權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。

(3)2005年1月8日，甲公司以66萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

(4)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2005年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為l00萬(wàn)元。

[要求]

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司對(duì)乙公司的投資在2005年年末時(shí)的賬面價(jià)值，以及股權(quán)投資差額的賬面余額。

58.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)

借：應(yīng)收賬款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為2400萬(wàn)元；當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。

③2009年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。

該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建：工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

參考答案

1.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.D①債務(wù)重組收益=100+12-110=2（萬(wàn)元）；②房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益=110-（200-70-50）-110×5%=24.5（萬(wàn)元）。

3.A第一空，“建筑”與“時(shí)代精神”搭配不當(dāng)，可排除B項(xiàng)；第二空，“一味”表過(guò)去時(shí)態(tài)，“趨向”是指將來(lái)時(shí)，兩者時(shí)態(tài)不符，排除D項(xiàng)；“戕害”比“禍害”表達(dá)的程度更深，更符合語(yǔ)境。故選A。

4.C解析：期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧不做會(huì)計(jì)處理，在報(bào)表附注中披露。

5.C發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）

2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33%+3300=36300（萬(wàn)元）

6.B甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=2000—1000—100—20—80=800(萬(wàn)元)。

7.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬(wàn)元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

8.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

9.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=800—800／5=640(萬(wàn)元)。

10.A在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

11.D選項(xiàng)A正確，政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告；

選項(xiàng)B正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)D不正確，政府決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括決算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報(bào)告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C選項(xiàng)C，是企業(yè)為新的交易或事項(xiàng)而選擇新的會(huì)計(jì)政策，并沒(méi)有改變?cè)械臅?huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

13.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

14.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

15.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬(wàn)元)．初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬(wàn)元。

16.B購(gòu)買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬(wàn)元人民幣)

17.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬(wàn)元)。

18.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。

19.B計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)有普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額。計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除?；久抗墒找妫?000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

20.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意。

企業(yè)公允價(jià)值計(jì)量中應(yīng)用的估值技術(shù)應(yīng)當(dāng)在前后各會(huì)計(jì)期間保持一致，除非變更估值技術(shù)或其應(yīng)用方法能使計(jì)量結(jié)果在當(dāng)前情況下同樣或者更能代表公允價(jià)值，包括但不限于下列情況：

（1）出現(xiàn)新的市場(chǎng)；

（2）可以取得新的信息；

（3）無(wú)法再取得以前使用的信息；

（4）改進(jìn)了估值技術(shù)；

（5）市場(chǎng)狀況發(fā)生變化等。

所以選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)ABD不符合題意。

綜上，本題選C。

21.C價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心機(jī)制，市場(chǎng)是通過(guò)價(jià)格-枳制配置資源。故選C。

22.D甲的行為已構(gòu)成欺詐，違反了民法中的誠(chéng)實(shí)信用原刪。故選D。

23.B本題為不是按照公允價(jià)值達(dá)成，且售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值的損失無(wú)未來(lái)低租金補(bǔ)償，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期損益=4500一(6000—1200)=-300(萬(wàn)元)。

24.A選項(xiàng)B，企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，說(shuō)明該存貨未發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，企業(yè)清算過(guò)程中的存貨不適用存貨準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)了“謹(jǐn)慎性”原則。

25.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。

26.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬(wàn)元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬(wàn)元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬(wàn)元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬(wàn)元)

27.D選項(xiàng)A、B、C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確。

對(duì)于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開(kāi)交易的企業(yè)以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

29.B選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車計(jì)提的折舊計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

30.B解析：流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益：

31.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B正確，根據(jù)租賃準(zhǔn)則規(guī)定，未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，出租人應(yīng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期的融資收入，而不是合同利率；

選項(xiàng)D正確，在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABCD購(gòu)買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬(wàn)元);購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬(wàn)元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

33.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并相應(yīng)增加資本公積；

選項(xiàng)C正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)D正確，股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份（如限制性股票）或其他權(quán)益工具（如股票期權(quán)）作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BCD選項(xiàng)A，如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

35.BD選項(xiàng)A不符合題意，銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，故應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；

選項(xiàng)B、D符合題意,行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C不符合題意，按照生產(chǎn)工人工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，B正確，在反向購(gòu)買后，法律上的母公司（會(huì)計(jì)上子公司）應(yīng)該編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是會(huì)計(jì)上母公司（法律上子公司）來(lái)編制合并報(bào)表；

選項(xiàng)C、D正確，法律上的子公司（也就是會(huì)計(jì)上的母公司）的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，而法律上的母公司（也就是會(huì)計(jì)上的子公司）的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)該按照合并時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABCD如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

38.ABCD預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E，購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來(lái)現(xiàn)金流量。

39.CE解析：ABD是權(quán)益法下的處理。本題答案在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。但是新準(zhǔn)則中對(duì)于權(quán)益法和成本法的適用范圍發(fā)生了變化，從定量方面說(shuō)，持股比例在20%(不含)以下和50%(不含)以上采用成本法核算；20%(含)～50%(含)采用權(quán)益法核算。

40.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

41.ABC解析：按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨、貸款和應(yīng)收賬款計(jì)提的跌價(jià)(或損失)準(zhǔn)備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。

42.ABC

43.ABD應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬(wàn)元)

44.CD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理（而非離職后福利）；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，不包括辭退福利和短期薪酬；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，設(shè)定提存計(jì)劃下，企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，不再承擔(dān)離職后進(jìn)一步的支付義務(wù)，因此風(fēng)險(xiǎn)由職工承擔(dān)；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)向獨(dú)立基金繳費(fèi)金額要以滿足未來(lái)養(yǎng)老金給付義務(wù)的順利進(jìn)行為限，負(fù)有進(jìn)一步支付義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，因此，如果精算或投資的實(shí)際結(jié)果比預(yù)期差，則以前的義務(wù)可能增加。

45.ABC本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用。

46.N

47.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為1800萬(wàn)元，

營(yíng)業(yè)成本=1600×80%=1280(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬(wàn)元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

50.（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。解：因?yàn)轭}目給出了“甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系”，所以是甲公司與A公司之間的控股合并是非同一控制下的企業(yè)合并的。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝16.60×500+6＝8306（萬(wàn)元）在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝8306－（10000-3600×25%）×80%＝1026（萬(wàn)元）甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8306

貸：股本500

資本公積――股本溢價(jià)7700

銀行存款106（2）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。解：①內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入120

貸：營(yíng)業(yè)成本80

固定資產(chǎn)――原價(jià)40借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊22（40/10/2）

貸：管理費(fèi)用2②內(nèi)部銷售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入80-60/10×5=50

貸：無(wú)形資產(chǎn)――原價(jià)50借：無(wú)形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷50/5/2=5

貸：管理費(fèi)用5③內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入62

貸：營(yíng)業(yè)成本62借：營(yíng)業(yè)成本（62-46）/2=8

貸：存貨8④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款200

貸：應(yīng)收賬款200借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10借：遞延所得稅資產(chǎn)20.25（40－2）×25%＋（50－5）×25%＋8×25%-10*25%

貸：所得稅費(fèi)用20.25（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。解：因?yàn)椤凹坠救〉脤?duì)丙公司該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策?！闭f(shuō)明甲公司對(duì)丙公司實(shí)施重大影響，所以甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20*7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：因?yàn)椤叭〉猛顿Y時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元”，所以對(duì)丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整只需考慮甲公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司內(nèi)部交易的抵銷。所以調(diào)整后被丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為：〔160－（68－52）×75%〕×30%＝44.4（萬(wàn)元）所以20×7年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝300+44.4＝344.4（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整44.4

貸：投資收益44.4在上述處理后，投資企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該部分內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在投資企業(yè)持有存貨的賬面價(jià)值當(dāng)中，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。借：營(yíng)業(yè)收入20.4（68×30%）

貸：營(yíng)業(yè)成本15.6（52×30%）

投資收益4.8（4）根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整），編制甲公司20*7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第18和19頁(yè)甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。借：固定資產(chǎn)6300-4200=2100

無(wú)形資產(chǎn)2500-1000=1500

貸：資本公積3600借：資本公積3600×25%=900

貸：遞延所得稅負(fù)債900②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等借：管理費(fèi)用158.33

貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊2100/21×7/12=58.33

無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷等1500/10×8/12=100借：遞延所得稅負(fù)債158.33×25%=39.58

貸：所得稅費(fèi)用39.58借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（600-158.33+39.58）*80%=385

貸：投資收益385借：提取盈余公積385×10%=38.5

貸：盈余公積38.5借：實(shí)收資本2000

資本公積1000+3600－900=3700

盈余公積490

未分配利潤(rùn)—年末3510-158.33+39.58=3391.25

商譽(yù)8691－9581.25×80%=1026

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8306+385=8691

少數(shù)股東權(quán)益9581.25×20%=1916.25借：投資收益（600-158.33+39.58）×80%=385

少數(shù)股東損益（600-158.33+39.58）×20%=96.25

未分配利潤(rùn)—年初2970

貸：提取盈余公積60

對(duì)所有者（或股東）的分配0

未分配利潤(rùn)—年末3391.25

51.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價(jià)值變動(dòng)3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

52.（1）甲公司20×7年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=（6000-600×2）一4000=800（萬(wàn)元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000/8=500（萬(wàn)元）

20×8年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬(wàn)元）

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值，所以20×8年不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。

（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400-1600-200=600（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600/4=400（萬(wàn)元）

（3）20×8年專利權(quán)的攤銷額=2100/7=300（萬(wàn)元）

20×8年末專利權(quán)的賬面價(jià)值=5000一（500×3+300）一1400（20×7年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

=1800（萬(wàn)元）

20×8年末該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為2600萬(wàn)元，高于賬面價(jià)值，不需補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。

（4）①有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.75×8000-0.1×8000=5200（萬(wàn)元）

有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本=0.6×8000=4800（萬(wàn)元）

有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本，未發(fā)生減值，其賬面價(jià)值應(yīng)為4800萬(wàn)元。

②沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.5×2000-0.1×2000=800（萬(wàn)元）

沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本=0.6×2000=1200（萬(wàn)元）

沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值<沒(méi)有合同約定的庫(kù)存A產(chǎn)品的成本，發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-800=400（萬(wàn)元），其賬面價(jià)值應(yīng)為800萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失400貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400庫(kù)存A產(chǎn)品年末賬面價(jià)值=6000-400=5600（萬(wàn)元）

或=4800+800=5600（萬(wàn)元）

③庫(kù)存原材料的可變現(xiàn)凈值=1200-100=1100（萬(wàn)元）

庫(kù)存原材料的成本為1000萬(wàn)元庫(kù)存原材料的成本<庫(kù)存原材料的可變現(xiàn)凈值，庫(kù)存原材料未發(fā)生減值，庫(kù)存原材料的年末賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。

（5）①20×8年度甲公司計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊為500萬(wàn)元。

按稅法規(guī)定20×8年應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000/10=600（萬(wàn)元）

20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-500=3500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-600×3=4200（萬(wàn)元），所以20×8年末存在的可抵扣暫時(shí)性差異為700萬(wàn)元。

該項(xiàng)固定資產(chǎn)20×7年末的賬面價(jià)值=6000-600×2-800=4000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-600×2=4800（萬(wàn)元），所以20×7年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為800萬(wàn)元。

所以20×8年應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=800-700=100（萬(wàn)元），計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=100×25%=25（萬(wàn)元）。

②20×7年年末該管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=4800-2400=2400（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異8011萬(wàn)元。

20×8年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1600一1600/4=1200（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=2枷一600=1800（萬(wàn)元），20×8年年末可抵扣暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，所以20×8年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=800-600=200（萬(wàn)元）。計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%：50（萬(wàn)元）。

（20×7年年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-500×3=3500（萬(wàn)元），產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為1400萬(wàn)元；20×8年年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值=2100-2