會計(jì)職稱考試試題

XXXX年會計(jì)職稱考試

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選

答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，

用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)，多選、錯(cuò)選，不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）o

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.可供出售權(quán)益工具投資

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B,計(jì)入公允價(jià)值變動損益，選項(xiàng)C,

計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D,計(jì)入資本公積。

【試題點(diǎn)評】本題考核“匯兌差額”知識點(diǎn)，該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中

級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二多選第10題考點(diǎn)差不多相同。

2.下列關(guān)于會計(jì)估量及其變更的表述中，正確的是（）o

A.會計(jì)估量應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)估量會削弱會計(jì)信息的可靠性

C.會計(jì)估量變更應(yīng)按照不同情形采納追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更和會計(jì)估量變更的，應(yīng)作為會計(jì)政策

變更處理

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,會計(jì)估量變更可不能削弱會計(jì)信息的可靠性；選項(xiàng)C,會

計(jì)估量變更應(yīng)采納以后適用法；選項(xiàng)D,應(yīng)該作為會計(jì)估量變更處理。

【試題點(diǎn)評】本題考核“會計(jì)估量變更”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011

年中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第17章多選8題考點(diǎn)差不多相同。

3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的估量負(fù)債為800萬元。

2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；

甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%

提取法定盈余公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月310,

估量以后期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異。

不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表”未分

配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】賬務(wù)處理如下：

借：估量負(fù)債800

往常年度損益調(diào)整200

貸：其他應(yīng)對款600

借：往常年度損益調(diào)整200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：往常年度損益調(diào)整150

借：往常年度損益調(diào)整150

貸：盈余公積15

利潤分配一一未分配利潤135

【試題點(diǎn)評】本題考核“日后未決訴訟結(jié)案”知識點(diǎn)，該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2

011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二單選第3題。中華會計(jì)財(cái)考網(wǎng)

4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采納融資租賃方式租入一臺治理用設(shè)備并

投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租

金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)待價(jià)格購買該設(shè)備。

當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)

值為（）萬元。

A.100

B.101

C.500

D.501

【答案】D

【解析】賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)501

貸：其他應(yīng)對款501

【試題點(diǎn)評】本題考核“事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值”知識點(diǎn)，

該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011中級會計(jì)實(shí)務(wù)逐章精講班第20章有類似考點(diǎn)講解。

5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性

房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生阻礙

的是（）o

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤D.投資收益

【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)該作為會計(jì)政策

變更處理，公允價(jià)值與價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。因此選擇C選項(xiàng)。

【試題點(diǎn)評】本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一判定題第6題考點(diǎn)差不多相同。

6.2010年12月31日，甲公司建筑了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投

入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司估量該核

電站在使用壽命屆滿時(shí)為復(fù)原環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為

8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200000B.210000

C.218200D.220000

【答案】C

【解析】分錄為：

借：固定資產(chǎn)218200

貸：在建工程210000

估量負(fù)債8200

【試題點(diǎn)評】本題考核“存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值”知識點(diǎn)。該

知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題一判定題2題、20

11年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二單選第2題考點(diǎn)差不多相同。

7.下列各項(xiàng)中，阻礙長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動的是（）0

A.采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股

利

B.采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股

利

C.采納成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股

利

D.采納成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股

利

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B的分錄為：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

【試題點(diǎn)評】本題考核“長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三多選第4題考點(diǎn)差不多相同。

8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究時(shí)期和開發(fā)時(shí)期的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出

應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）o

A.無形資產(chǎn)B.治理費(fèi)用

C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出

【答案】B

【解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究時(shí)期和開發(fā)時(shí)期的，按照慎重性的要

求是要費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益的，因此答案為B。

【試題點(diǎn)評】本題考核“研發(fā)無形資產(chǎn)支出費(fèi)用化”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與

財(cái)考網(wǎng)2011年考試中心開通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題二單選2題、習(xí)題班練習(xí)中

心第6章單選第3題考點(diǎn)差不多相同。

9.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬元的廠房和150萬元的專

利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股權(quán)投

資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素，甲

公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.280B.300

C.350D.375

【答案】D

【解析】因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，因此換入

資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。因此甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

金額是350+150=500（萬元），甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為500*300/

（100+300）=375（萬元）。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換”知

識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一單選第2題的考

點(diǎn)差不多相同。

10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的估量以后現(xiàn)金流量的表述中，不

正確的是（）

A.估量以后現(xiàn)金流量包括與所得稅有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.估量以后現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.估量以后現(xiàn)金流量不包括與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金流量

D.估量以后現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

【解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的估量以后現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資

活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，符合題目要

求。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“估量以后現(xiàn)金流量”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)

考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二多選第4題、2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖

刺試卷一多選第7題的考點(diǎn)差不多相同。

11.企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不再適合劃分為持有至到期投

資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）o

A.長期股權(quán)投資

B.貨款和應(yīng)收款項(xiàng)

C.交易性金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，是某項(xiàng)投資不再適合劃分為持

有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，因此選項(xiàng)D是正確

的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“金融資產(chǎn)的重分類”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)

考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷一多選第1題的考點(diǎn)差不多相同。

12.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后有關(guān)負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生變動的，

其變動金融應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（）。

A.資本公積

B.治理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.公允價(jià)值變動收益

【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企業(yè)是不再確認(rèn)有關(guān)成本費(fèi)

用，負(fù)債的公允價(jià)值變動是計(jì)入公允價(jià)值變動損益的，反映在利潤表中項(xiàng)

目是公允價(jià)值變動收益項(xiàng)目。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二多選第3題的考點(diǎn)差不多相同。

13.2010年2月1日，甲公司為建筑一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。20

10年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆迂發(fā)生糾

紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，20

11年2月28日，該廠房建筑完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30

日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的

資本化期間為（）。

A.2010年2月1日至2011年4月30日

B.2010年3月5日至2011年2月28日

C.2010年7月1日至2011年2月28日

D.2010年7月1日至2011年4月30日

【答案】C

【解析】借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開始資本化：

（一）資產(chǎn)支出差不多發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條

件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支

出；

（二）借款費(fèi)用差不多發(fā)生；

（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活

動差不多開始。

本題中，三個(gè)條件全部滿足是發(fā)生在2010年7月1日，因此2010年7月1

日為開始資本化時(shí)點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，因此資本化

期間的重點(diǎn)是2011年2月28日。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“資本化期間”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)20

11年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷（三）判定第6題的考點(diǎn)差不多相同。

14.關(guān)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債

務(wù)重組缺失的是（）o

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

【答案】C

【解析】債務(wù)重組缺失是指債權(quán)人實(shí)際收到的抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值與債務(wù)

賬面價(jià)值的差額，也確實(shí)是債權(quán)人的讓步金額，因此答案C是正確的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“債權(quán)人的債務(wù)重組缺失”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第8題的考點(diǎn)差不多相同。

15.下列與建筑合同有關(guān)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）0

A.建筑合同完成后有關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

B.處于執(zhí)行中的建筑合同估量總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值

缺失

C.建筑合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等

形成的收入

D.建筑合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估量的，應(yīng)當(dāng)采納完工百分比法

確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

【答案】A

【解析】企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一第十五號建筑合同第十六條規(guī)定合同完成后處

置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“建筑合同收入”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2

011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二多選第9題的考點(diǎn)差不多相同。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備

選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，

按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、

不選均不得分。）

16.下列關(guān)于會計(jì)政策及期變更的表述中，正確的有（）o

A.會計(jì)政策涉及會計(jì)原則、會計(jì)基礎(chǔ)和具體會計(jì)處理方法

B.變更會計(jì)政策表明往常會計(jì)期間采納的會計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會計(jì)政策能夠更好地反映的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計(jì)政策，

不屬于會計(jì)政策變更

【答案】ACD

【解析】會計(jì)政策變更并不是意味著往常的會計(jì)政策是錯(cuò)誤的，而是采納

變更后的會計(jì)政策會使得會計(jì)信息更加具有可靠性和有關(guān)性，因此選項(xiàng)B

是不正確的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“會計(jì)政策及其變更的概念”知識點(diǎn)。該知識

點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷一多選題第7題、模擬試卷二單

選題第13題、模擬試卷三多選題第9題的考點(diǎn)差不多相同。

17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）o

A.阻礙重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的

全部事項(xiàng)

D.判定資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的

情形提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)

【答案】ABD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之

間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也確實(shí)是講資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對

報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在那個(gè)期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，因此選項(xiàng)C

是不正確的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核“日后事項(xiàng)的內(nèi)容”知識點(diǎn)。該題與財(cái)考網(wǎng)20

11年中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第18章單選題第2題專門相似。

18.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.同意勞務(wù)捐贈

B.同意有價(jià)證券捐贈

C.同意公用房捐贈

D.同意貨幣資金捐贈

【答案】BCD

【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織同意其他單位或者個(gè)人

捐贈所取得的收入。關(guān)于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)

報(bào)表中披露。因此選項(xiàng)A是不正確的，即不予以確認(rèn)的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第20章的“民間非營利組織捐贈收入”知識點(diǎn)。

該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二多選第6題的考點(diǎn)差不

多相同。

19.關(guān)于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變

現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）o

A.在產(chǎn)品差不多發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的估量銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品以后加工成產(chǎn)成品估量將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售估量發(fā)生的銷售費(fèi)用

【答案】BCD

【解析】需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨估量售價(jià)

一至完工估量將發(fā)生的成本一估量銷售費(fèi)用一有關(guān)稅金，因此答案為BCDO

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第2章的“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)22011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二單選第2題的考點(diǎn)差不多

相同。

20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值預(yù)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

【答案】BCD

【解析】無形資產(chǎn)攤銷一樣是計(jì)入治理費(fèi)用，但若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無

形資產(chǎn)，其攤銷費(fèi)用是計(jì)入有關(guān)成本的。關(guān)于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷

方法差不多上至少于每年年末復(fù)核的，無形資產(chǎn)是采納歷史成本進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量的，其歷史成本為賬面價(jià)值。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第6章的“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)。該

知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷四多選第4題、2011年中級

會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二單選第3題的考點(diǎn)差不多相同。

21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)能夠認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的連續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)治理層治理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

【答案】ABCD

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第8章的“資產(chǎn)組減值測試”知識點(diǎn)。該知識

點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一單選第4題的考點(diǎn)差不多相

同。

22.在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別中斷和非正常中斷，

下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）o

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷

D.資金周圍困難導(dǎo)致的中斷

【答案】ABCD

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第11章的“暫停資本化期間的判定”知識點(diǎn)。

該知識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第11章單選題第19題差

不多相同，模擬試卷三單選第7題中有所體現(xiàn)。

23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)對乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷

于逆境，估量短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下

列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組有（）o

A.甲公司以公允價(jià)值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價(jià)值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還

【答案】ACD

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第12章的“債務(wù)重組的定義”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二多選第5題的考點(diǎn)差不多相

同。

24.2010年1月1日，甲公司采納分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合

同約定的銷售價(jià)值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批

商品成本為3800萬元。如果采納現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4500萬元,

不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對賬務(wù)報(bào)表

有關(guān)項(xiàng)目的阻礙中，正確的有（）o

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元

B.增加營業(yè)成本3800萬元

C.增加營業(yè)收入5000萬元

D.減少存貨3800萬元

【答案】ABD

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第14章的“分期收款銷售商品的核算”知識

點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第14章選題第17題、多選第6

題專門相似。

25.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）0

A.取得貸款使用的要緊計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的要緊計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的要緊計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的要緊計(jì)價(jià)貨幣

【答案】ABCD

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第16章的“記賬本位幣”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

在財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第16章多選題第1題中有所體現(xiàn)。

三、判定題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判定每小題的

表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信

息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【J】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填

涂答題卡中信息點(diǎn)【X】。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分,

不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.外幣賬務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)

目列示。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】外幣報(bào)表折算差額是在資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目單獨(dú)

反映的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第16章的“外幣報(bào)表折算”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第10題的考點(diǎn)差不多

相同。

47.發(fā)覺往常會計(jì)期間的會計(jì)估量存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)

行會計(jì)處理。（）

【答案】對

【解析】發(fā)覺往常會計(jì)期間的會計(jì)估量存在錯(cuò)誤的，也確實(shí)是講發(fā)覺往常

濫用會計(jì)估量變更，應(yīng)該作為前期會計(jì)差錯(cuò)，按照前期會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第17章的“前期差錯(cuò)更正”知識點(diǎn)。該題在

財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二綜合題第1題第（1）咨詢中有所

體現(xiàn)

48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高

估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)信息不能為了慎重性而犧牲可靠性和有關(guān)性，必須真實(shí)

的，客觀的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第1章的“慎重性要求”知識點(diǎn)。該題與財(cái)

考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一多選題第1題的知識點(diǎn)差不多相同。

49.往常期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的阻礙因素在本期差不多消逝的，應(yīng)在原已

計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額內(nèi)復(fù)原減記的金額。（）

【答案】對

【解析】企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日，往常減記存貨價(jià)值的阻礙因

素差不多消逝的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以復(fù)原，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)

備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第2章的“存貨的期末計(jì)量”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷多選題第2題的考點(diǎn)差不多相

同。

50.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直截了當(dāng)給企業(yè)來經(jīng)濟(jì)利益的，不

應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行治理和核算。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用盡管不能直

截了當(dāng)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，然而有助于企業(yè)從有關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益,

或者將減少企業(yè)以后經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，關(guān)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其

確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第3章的“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年隨章同步練習(xí)第3章判定題第1題專門相似。

51.運(yùn)算持有至到期投資利息收入所采納的實(shí)際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資

時(shí)確定，且在該項(xiàng)投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）

【答案】對

【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)

當(dāng)運(yùn)算確定實(shí)際利率，并在有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用

的更短期間內(nèi)保持不變。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第9章的“持有至到期投資的核算”知識點(diǎn)。

該題與財(cái)考網(wǎng)2011年逐章精講班第9章中有詳細(xì)講解。

52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)鼓舞的，在職工行權(quán)購買本公司

的股份時(shí)，所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)按照職工提供服務(wù)所確認(rèn)的有關(guān)資本公積

的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】差額是計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第10章的“回購購票用于權(quán)益結(jié)算的股份支

付”知識點(diǎn)。該題與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第11章多選題

第5題考點(diǎn)差不多相同。

53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組

債權(quán)的賬面價(jià)值，高于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)

為債務(wù)重組缺失。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重

組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收金額的，而是實(shí)際收取的時(shí)候才予以確認(rèn)的。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第12章的“債務(wù)重組缺失的運(yùn)算”知識點(diǎn)。

該知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第8題有所涉及。

54.或有負(fù)債不管涉及潛在義務(wù)依舊現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，

但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

【答案】對

【解析】或有負(fù)債因?yàn)椴粷M足負(fù)債確認(rèn)的條件，因此是不能在資產(chǎn)負(fù)債表

中確認(rèn)，只能在報(bào)表附注中予以披露。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第13章的“或有負(fù)債”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與財(cái)

考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第9題的考點(diǎn)差不多相同。

55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同

所形成的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則關(guān)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)

和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者

遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。

【試題點(diǎn)評】本題要緊考核第15章的“專門事項(xiàng)產(chǎn)生的臨時(shí)性差異”知識

點(diǎn)。該知識點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷一判定題第9題專門

相似。

四、運(yùn)算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共2

2分。凡要求運(yùn)算的項(xiàng)目，除專門講明外，均須列出運(yùn)算過程；運(yùn)算結(jié)果顯

現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計(jì)分錄，除題中

有專門要求外，只需寫出一級科目）

1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已

宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股一般股

股票，另支付有關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售

金融資產(chǎn)。

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股26元，甲公司估量乙

公司股價(jià)下跌是臨時(shí)性的。

（4）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格連續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股

票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判定該股票投資已發(fā)生減值。

（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。

（7）2010年1月起，乙公司股票價(jià)格連續(xù)上升；至6月30日，乙公司股

票收盤價(jià)升至每股25元。

（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級市場售出所持

乙公司的全部股票，同時(shí)支付有關(guān)交易費(fèi)用1.68萬元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動并進(jìn)行減值測

試，不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

要求：

（1）按照上述資料，逐筆編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（2）分別運(yùn)算甲公司該項(xiàng)投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的阻礙額。

（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）

2009年5月20日：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8

應(yīng)收股利6

貸：銀行存款301.8

2009年5月27日：

借：銀行存款6

貸：應(yīng)收股利6

2009年6月30日：

借：資本公積一一其他資本公積35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動35.8

2009年12月31日：

借：資產(chǎn)減值缺失95.8

貸：資本公積——其他資本公積35.8

可供出售金融資產(chǎn)一一減值預(yù)備60

2010年4月26日：

借：應(yīng)收股利1

貸：投資收益1

2010年5月10日：

借：銀行存款1

貸：應(yīng)收股利1

2011年6月30日:

借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值預(yù)備50

貸：資本公積——其他資本公積50

2010年12月24日：

借：銀行存款278.32

可供出售金融資產(chǎn)一一減值預(yù)備10

——公允價(jià)值變動35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8

投資收益28.32

借：資本公積一一其他資本公積50

貸：投資收益50

（2）甲公司該項(xiàng)投資對2009年度營業(yè)利潤的阻礙額=資產(chǎn)減值缺失95.8

萬元，即減少營業(yè)利潤95.8萬元。

甲公司該項(xiàng)投資對2010年度營業(yè)利潤的阻礙額=1+28.32+50=79.32（萬元），

即增加營業(yè)利潤79.32萬元。

【試題點(diǎn)評】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的初始、后續(xù)計(jì)量，內(nèi)容專門基

礎(chǔ)性，屬于送分題。本題與財(cái)考網(wǎng)中級會計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第9章運(yùn)算題第4

題專門相似，在模擬試卷二單選題第4題中有所體現(xiàn)。

2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得

稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：

單位：萬元

可抵扣臨時(shí)遞延所得稅應(yīng)納稅臨時(shí)遞延所得

項(xiàng)目

性差異資產(chǎn)性差異稅負(fù)債

應(yīng)收賬款6015

交易性金融資產(chǎn)4010

可供出售金融資產(chǎn)20050

估量負(fù)債8020

可稅前抵扣的經(jīng)營虧

420105

損

合計(jì)7601904010

（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。2010年度有關(guān)

交易或事項(xiàng)資料如下：

①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備20萬元。按照稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬缺失不

計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

②年末按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動確認(rèn)公允價(jià)值變動收益20萬元。

按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

③年末按照可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加資本公積40萬元。按照稅法規(guī)

定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的有關(guān)估量負(fù)債；當(dāng)

年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加有關(guān)估量負(fù)債。按照稅法規(guī)定，實(shí)際

支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用承諾稅前扣除。但估量的產(chǎn)品保修費(fèi)用不承諾稅前扣

除。

⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。按照稅法

規(guī)定，運(yùn)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出能夠按5

0%加計(jì)扣除。

（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：

單位：萬元

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款360400

交易性金融資產(chǎn)420360

可供出售金融資產(chǎn)400560

估量負(fù)債400

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00

（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%,估量以后期間適用的所得稅稅

率可不能發(fā)生變化，以后的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可

抵扣臨時(shí)性差異；可不能考慮其他因素。

要求：

（1）按照上述資料，運(yùn)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。

（2）按照上述資料，運(yùn)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的臨時(shí)性差異金額，運(yùn)

算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。

（3）按照上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債有關(guān)的

會計(jì)分錄。

（4）按照上述資料，運(yùn)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。

（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異1

0—當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20—當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣臨時(shí)性差異（20+

50）+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異0-非臨時(shí)性差異（100X50%+420）=1

060（萬元）

注釋：

當(dāng)期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的估

量負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異。

當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20指的是年末按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值

變確認(rèn)公允價(jià)值變動收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差

異。

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣臨時(shí)性差異(20+50)指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬預(yù)備而轉(zhuǎn)回

的可抵扣臨時(shí)性差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣臨

時(shí)性差異50。

非臨時(shí)性差異(100X50%+420)指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出100X50%以

及稅前補(bǔ)償虧損金額420o

應(yīng)交所得稅=1060X25%=265(萬元)。

(2)略

(3)

借：資本公積10

所得稅費(fèi)用120

貸：遞延所得稅資產(chǎn)130

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

(4)所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬元)。

【試題點(diǎn)評】本題考核所得稅的核算。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬

試卷三運(yùn)算題第1題、2011年中級會計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二運(yùn)算題第1題專門

相似。

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求運(yùn)算的項(xiàng)目，均須列

出運(yùn)算過程；運(yùn)算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編

制會計(jì)分錄的，除題中有專門要求外，只需寫出一級科目)

1.(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40

萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)

尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云

公司按照以往體會，估量該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%06月30日，收到

甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)

收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生

銷售退回時(shí)能夠沖回增值稅額。

(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，

銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)

尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30o4月

10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司運(yùn)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。

（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股一般股股票，有關(guān)

款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元,

作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)有關(guān)公允價(jià)值變動收益8萬元。

（4）9月30日，采納分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合

同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付5

0%貨款（不含增值稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)

出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；

11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅

額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)

備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)，有關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行;

適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬

元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值預(yù)備30萬元。

（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元;

該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；該批機(jī)器設(shè)備尚

未發(fā)出，有關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南

云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含增值稅額）回購該

批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易有關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)

用按月平均計(jì)提）。

要求：

按照上述資料，逐筆編制南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬

兀表不）

【答案】

事項(xiàng)一：

2010年1月31日

借：應(yīng)收賬款4680

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)680

借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000

借：主營業(yè)務(wù)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)成本300

估量負(fù)債100

2010年6月30日

借：庫存商品330

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅74.8(440X17%)

主營業(yè)務(wù)收入40

估量負(fù)債100

貸：主營業(yè)務(wù)成本30

應(yīng)收賬款514.8(440X1.17)

借：銀行存款4165.2(89X40X1.17)

貸：應(yīng)收賬款4165.2

事項(xiàng)二：

2010年3月25日

借：應(yīng)收賬款3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2010年4月10日

借：銀行存款3480

財(cái)務(wù)費(fèi)用30(3000X1%)

貸：應(yīng)收賬款3510(3000X1.17)

事項(xiàng)三：

2010年6月30日

借：銀行存款50

公允價(jià)值變動損益8

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本35

——公允價(jià)值變動8

投資收益15

事項(xiàng)四：

2010年9月30日

借：銀行存款290

貸：預(yù)收賬款290

2010年11月30日

借：銀行存款388.6

預(yù)收賬款290

貸：主營業(yè)務(wù)收入580

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)98.6

借：主營業(yè)務(wù)成本570

存貨跌價(jià)預(yù)備30

貸：庫存商品600

事項(xiàng)五：

2010年11月30日

借：銀行存款200

累計(jì)攤銷340

無形資產(chǎn)減值預(yù)備30

貸：無形資產(chǎn)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅10(200X5%)

營業(yè)外收入60

事項(xiàng)六：

2010年12月1日

借：銀行存款2808(2400X1.17)

貸：其他應(yīng)對款2400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408

2010年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20[(2500-2400)4-5]

貸：其他應(yīng)對款20

【試題點(diǎn)評】本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金折扣、售后回購等各

類銷售業(yè)務(wù)、金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出售的核算。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級會

計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一綜合題第1題比較相似。

2.黔昆公司系一家要緊從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)進(jìn)展需

要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該

投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一

樣納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均

不含增值稅額。

資料一:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料

如下：

⑴從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)坠緦?shí)施操

縱，實(shí)際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

為10200萬元，賬面價(jià)值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值

大于其賬面價(jià)值的差額。

⑵從乙公司股東處購入乙公司有