2023年5月注冊會計師之注冊會計師會計基礎試題庫和答案要點

2023年5月注冊會計師之注冊會計師會計基礎試題庫和答案要點

單選題（共50題）1、甲公司2020年1月10日開始自行研發(fā)無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元，為運行該無形資產而發(fā)生的培訓支出6萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認管理費用70萬元，確認無形資產366萬元B.確認管理費用36萬元，確認無形資產400萬元C.確認管理費用136萬元，確認無形資產300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產336萬元【答案】C2、M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺大型機械設備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項200萬元，同時收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當日收到第一筆款項。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設在收款期間內借款年利率不變。利率5%所對應的相關年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項交易對M公司2020年12月31日資產負債表中“長期應收款”項目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D3、2×17年10月1日，A公司與B公司控股股東C公司簽訂協(xié)議，相關資料如下：（1）協(xié)議約定：A公司向C公司定向發(fā)行10000萬股本公司股票，以換取C公司持有B公司60%的股權。A公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股7.2元，雙方確定的評估基準日為2×17年9月30日；（2）A公司該并購事項于2×17年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于2×17年12月31日發(fā)行，當日收盤價為每股7.5元。A公司于2×17年12月31日起主導B公司財務和經(jīng)營政策。根據(jù)上述資料可知，A公司對B公司達到非同一控制下的企業(yè)合并的購買日為（）。A.2×17年10月1日B.2×17年9月30日C.2×17年12月31日D.2×18年1月1日【答案】C4、甲公司2×18年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5％。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×18年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D5、2×17年11月1日，甲公司將2×14年1月1日購入的乙公司于2×13年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為以攤余成本計量的金融資產核算，直到收回剩余的本金和利息。出售前，乙公司債券賬面余額為496800元，其中，成本500000元，利息調整（貸方余額）3200元。2×17年12月31日，甲公司因持有剩余的以攤余成本計量的金融資產應確認投資收益為（）元。A.17440B.18560C.22440D.22560【答案】D6、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司和庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C7、盤盈的存貨采用的計量屬性是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值【答案】B8、2×19年12月3日，甲公司因其產品質量不符合合同約定而被乙公司提起訴訟，要求賠償150萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100萬元～150萬元之間（該區(qū)間內各種結果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到已對該產品質量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償130萬元，但尚未獲得相關賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項應確認預計負債125萬元B.該事項應確認資產130萬元C.該事項應確認資產5萬元D.該事項應確認預計負債127萬元【答案】D9、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔保本息和罰息合計金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A10、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×18年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，A.262.5萬元B.287.5萬元C.275萬元D.300萬元【答案】C11、（2019年真題）下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產生的匯兌差額計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產生外幣資本折算差額【答案】C12、下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）。A.稅收返還B.財政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款【答案】D13、公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產或負債的報價B.活躍市場中類似資產或負債的報價C.非活躍市場中類似資產或負債的報價D.非活躍市場中相同資產或負債的報價【答案】A14、下列關于無償調撥凈資產的說法中，正確的是（）。A.單位按規(guī)定經(jīng)批準無償調出非現(xiàn)金資產，調出過程中發(fā)生的歸屬于調出方的相關費用，計入其他費用B.無償調撥非現(xiàn)金資產時，不論是否以現(xiàn)金支付相關費用，均需要進行預算會計核算C.單位按規(guī)定取得的無償調入的非現(xiàn)金資產，其入賬價值按照相關資產的公允價值加上相關稅費確定D.單位按規(guī)定經(jīng)批準無償調出非現(xiàn)金資產，按調出資產的賬面余額或賬面價值記入“無償調撥凈資產”科目【答案】D15、關于或有事項的披露，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因D.當或有資產可能導致經(jīng)濟利益流入企業(yè)時，應予以披露【答案】C16、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】A17、企業(yè)在以債務轉為權益工具的方式進行債務重組時，下列會計處理的表述不正確的是（）。A.債權人應以放棄債權的公允價值為基礎計量受讓的除金融資產以外的資產B.債權人取得股權后將其作為金融資產核算的，應將金融資產的公允價值與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入當期損益C.債務人應當在所清償債務符合終止確認條件時予以終止確認D.債務人應以所清償債務的公允價值計量權益工具【答案】D18、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發(fā)行股份，購買w公司持有的乙公司100％股權。甲公司此次非公開發(fā)行前的股份為1000萬股，經(jīng)對乙公司凈資產進行評估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為3000萬股，按有關規(guī)定確定的股票價格為每股5元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×18年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)。該反向購買的合并成本為（）萬元。A.8000B.10000C.15000D.5000【答案】D19、下列情形中，不屬于會計估計變更的是（）。A.無形資產的使用年限由10年變更為9年B.分期付款購入固定資產的入賬價值的基礎由支付價款總額變更為支付價款現(xiàn)值C.固定資產折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法D.應收賬款壞賬計提比例由5%提高到10%【答案】B20、下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期的部分B.權益法核算的長期股權投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益(其他債權投資公允價值變動形成)計入其他綜合收益的部分C.同一控制下企業(yè)合并中長期股權投資入賬價值與付出對價賬面價值的差額計入資本公積的部分D.自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產在轉換日計入其他綜合收益的部分【答案】C21、甲上市公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2014年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據(jù)已報經(jīng)批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權，每份股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬份認股權證，行權日為2015年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2014年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2014年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D22、甲公司采用月末一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。甲公司月初庫存A產成品的數(shù)量為500臺，月初賬面余額為4000萬元；A在產品月初賬面余額為300萬元。當月為生產A產品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費用共計7800萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失150萬元及其不可修復廢品凈損失20萬元。當月完成生產并入庫A產成品1000臺，月末在產品成本為100萬元。銷售A產成品1200臺。當月月末甲公司庫存A產成品數(shù)量為300臺。A.2370萬元B.2355萬元C.2400萬元D.9480萬元【答案】D23、甲公司與乙公司簽訂合同，為其提供一條高山觀光索道的全套設備。甲公司僅向乙公司提供該套設備的購置安裝，不參與乙公司觀光索道的運營和管理，不提供其他服務，但是需要根據(jù)法定要求提供質量保證，該合同僅包含一項履約義務。在觀光索道安裝完成投入運營后，乙公司向甲公司支付固定價款，總金額為8000萬元（等于甲公司該套設備生產安裝的實際成本），8000萬元固定價款付清后，觀光索道的所有權移交給乙公司。在觀光索道投入運營后的5年內，乙公司于每年結束后，按該條觀光索道門票收入的20%支付款項給甲公司。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。A.該合同的對價金額中包含可變對價，其可變對價為觀光索道投入運營后5年內門票收入的20%B.該合同的固定價格8000萬元可直接計入交易價格C.該合同中可變對價的最佳估計數(shù)一經(jīng)確定，不得重新調整D.對于該合同中的可變對價，甲公司應當按照期望值或最可能發(fā)生金額確定其最佳估計數(shù)并計入交易價格【答案】C24、甲企業(yè)為管理人員設立了一項企業(yè)年金：每月該企業(yè)按照每個管理人員工資的3%向獨立于甲企業(yè)的年金基金繳存企業(yè)年金，年金基金將其計入該管理人員個人賬戶并負責資金的運作。該管理人員退休時可以一次性獲得其個人賬戶的累積額，包括公司歷年來的繳存額以及相應的投資收益。公司除了按照約定向年金基金繳存之外不再負有其他義務，既不享有繳存資金產生的收益，也不承擔投資風險。甲企業(yè)共有管理人員500名，2×19年甲企業(yè)管理人員每人工資為10萬元，下列關于甲企業(yè)的表述中，正確的是（）。A.甲企業(yè)應將提取的基金作為企業(yè)的一項提存計劃，計入應付職工薪酬B.甲企業(yè)應將提取的基金作為正常的職工工資核算計入應付職工薪酬C.甲企業(yè)應將企業(yè)設定的基金作為設定收益計劃計入應付職工薪酬核算D.甲企業(yè)2×19年應計入應付職工薪酬的金額為5000萬元【答案】A25、甲公司是乙公司的母公司，以下表述正確的是（）。A.甲乙之間公允價格的交易不是關聯(lián)交易B.無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，甲公司均需要在附注中披露乙公司的有關信息C.甲對乙免費提供的勞務不是關聯(lián)交易D.甲乙之間為使一方受益的交易才是關聯(lián)交易【答案】B26、下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉換公司債券包含的權益成分的價值B.應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資形成的公允價值變動D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值的差額【答案】A27、M公司計劃出售一項專利技術，該專利技術于2×17年12月31日被劃分為持有待售資產，公允價值為630萬元，預計出售費用為30萬元。該專利技術購買于2×13年1月1日，原值為1000萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，該專利技術2×17年12月31日應計提減值準備的金額為（）萬元。A.80B.1100C.1020D.0【答案】D28、甲企業(yè)由A公司、B公司、C公司組成，相關約定規(guī)定，75%以上的表決權即可對安排的相關活動作出決策。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A29、（2021年真題）2×20年1月1日,甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權,乙公司為非上市公司,甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值計量的且其變動計入當期損益的金融資產。2×20年12月31日,甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時，下列各項表述中，正確的是（）A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權進行估值B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年,以1200萬元作為公允價值D.甲公司同時采用市場法和收益法進行估值，甲公司選擇估值結果較高的市場法估值結果作為乙公司股權的公允價值【答案】B30、下列有關資產減值的說法中，正確的是（）。A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明該項資產沒有發(fā)生減值B.資產存在減值跡象的，都應估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值C.確認減值時應該優(yōu)先以公允價值減去處置費用之后的凈額作為可收回金額D.如果資產沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試【答案】A31、（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:A.對乙公司長期股權接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D32、甲公司發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，市價5元）作為合并對價取得乙公司100%的股權，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營，合并雙方合并前無關聯(lián)方關系，購買日乙企業(yè)的可辨認資產公允價值總額為5000萬元，可辨認負債公允價值總額為2000萬元。不考慮其他因素，合并成本與享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額應（）。A.計入商譽3000萬元B.計入資本公積3000萬元C.個別財務報表不作賬務處理，編制合并財務報表時確認合并商譽2000萬元D.個別財務報表不作賬務處理，編制合并財務報表時確認資本公積2000萬元【答案】C33、M公司擁有A公司70%的股權，持有B公司30%的股權，A公司持有B公司40%的股權，M公司直接和間接合計擁有B公司的股權為（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C34、2×16年甲公司的經(jīng)營業(yè)績持續(xù)快速上升。根據(jù)甲公司當年制定并開始實施的利潤分享計劃，銷售部門員工可以分享當年度凈利潤的2%作為獎勵；管理部門員工可以分享當年度凈利潤的3%作為獎勵。2×17年2月1日，甲公司根據(jù)經(jīng)審計后的2×16年度凈利潤，董事會按照利潤分享計劃，決議發(fā)放給銷售部門和管理部門員工獎勵款共計500萬元，其中，銷售部門200萬元。甲公司2×16年的財務報告于2×17年4月30日對外報出。不考慮其他因素，甲公司對該事項的會計處理，正確的是（）。A.作為日后調整事項，調增2×16年的銷售費用200萬元、管理費用300萬元B.作為會計差錯更正，調增2×16年管理費用500萬元C.作為日后非調整事項，在2×16年財務報表附注中披露D.作為2×17年的正常事項，借記“銷售費用”200萬元、“管理費用”300萬元，貸記“應付職工薪酬”500萬元【答案】A35、A公司以人民幣為記賬本位幣，按月計算匯兌損益，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年3月初持有銀行存款300萬美元，上月末及本月初的市場匯率均為1美元＝6.60元人民幣。3月20日A公司用美元采購原材料，共計支付貨款150萬美元，當日市場匯率為1美元＝6.50元人民幣。由于美元持續(xù)下跌，A公司3月25日將其中的100萬美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6.20元人民幣，賣出價為1美元＝6.30元人民幣，市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。2×21年3月31日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣。A公司2×21年3月銀行存款美元賬戶產生的匯兌收益為（）。A.－75萬元B.－80萬元C.－5萬元D.－70萬元【答案】B36、下列關于無形資產的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應該全部確認為無形資產C.支付土地出讓金獲得的用于自用辦公樓建造的土地使用權應確認為無形資產D.企業(yè)合并中形成的商譽應該確認為無形資產【答案】C37、甲公司2×18年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為20000萬股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C38、（2021年真題）下列各項所有者權益相關項目中，以后期間能夠轉入當期凈利潤的是（）。A.股本溢價B.現(xiàn)金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.非交易性權益工具投資公允價值變動額D.重新計量設定受益計劃變動額【答案】B39、甲公司20×1年歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元。20×1年4月1日，甲公司按市價新發(fā)行普通股200萬股，此次增發(fā)后，發(fā)行在外普通股總數(shù)為1200萬股。20×2年1月1日（日后期間），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日總股本1200萬股為基數(shù)每10股送2股。假設不存在其他股數(shù)變動因素。甲公司在20×2年利潤表中列示的20×1年度基本每股收益為（）。A.0.72元/股B.0.67元/股C.0.87元/股D.1元/股【答案】A40、下列關于會計信息質量要求的表述中不正確的是（）。A.可比性僅要求同一企業(yè)對相同或類似的交易或事項采用相同的會計政策B.實質重于形式要求企業(yè)不應僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)C.及時性對相關性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項【答案】A41、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項新技術，2×17年1月進入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×16年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C42、下列關于生產商或經(jīng)銷商出租人的融資租賃會計處理中，說法不正確的是（）。A.在租賃期開始日應當按照租賃資產公允價值與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)值兩者孰低確認收入B.在租賃開始日應當按照租賃資產賬面價值扣除未擔保余值的現(xiàn)值后的余額結轉成本C.取得融資租賃所發(fā)生的成本，生產商或經(jīng)銷商出租人應當在租賃期開始日將其計入租賃投資凈額D.如果為吸引客戶，出租人以較低的利率報價，從而導致其在租賃期開始日確認的收入偏高，則應當將銷售利得限制為采用市場利率所能取得的銷售利得【答案】C43、（2019年真題）甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25％，20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10％可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.零B.190萬元C.250萬元D.－50萬元【答案】D44、甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當日銀行美元的買入價為1美元＝6.7元人民幣，中間價為1美元＝6.72元人民幣，賣出價為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產生的匯兌損益的金額為（）。A.－5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.－1萬元人民幣D.－12萬元人民幣【答案】B45、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元【答案】B46、關于政府會計，下列說法中正確的是（）。A.事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務的，事業(yè)收入和事業(yè)預算收入均按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅之后的金額入賬B.單位應當嚴格區(qū)分財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余C.年初恢復財政直接支付額度時，作沖減財政應返還額度的會計處理D.政府會計主體應當編制預算報告和財務報告【答案】B47、甲公司2×19年12月31日購入一臺價值1000萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。甲公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理，不正確的是（）。A.2×20年年末應確認遞延所得稅負債50萬元B.2×21年年末累計產生的應納稅暫時性差異為240萬元C.2×21年確認的遞延所得稅費用為10萬元D.2×21年利潤表確認的所得稅費用為10萬元【答案】D48、甲公司為上市公司。經(jīng)證監(jiān)會批準，甲公司于2×18年9月30日以發(fā)行1．2億股（發(fā)行價格為每股10元）為對價，向乙公司購買其持有的丙公司100％的股權（評估作價為12億元）。A.1.1元／股B.1.4元／股C.1元／股D.1.3元／股【答案】A49、甲公司于2×18年1月1日開始建造一座廠房，于2×19年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應計提的折舊金額是（）。A.300萬元B.250萬元C.304.05萬元D.375萬元【答案】C50、下列各項交易中，屬于貨幣性資產交換的是（）。A.以長期股權投資交換其他權益工具投資B.以無形資產交換債權投資C.以存貨交換固定資產D.以自用寫字樓交換長期股權投資【答案】B多選題（共20題）1、下列關于企業(yè)取得財政貼息的會計處理表述正確的有（）。A.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實際收到的貸款金額入賬，應該按照政策性優(yōu)惠利率計算借款費用B.財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價值作為借款的入賬價值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內采用直線法攤銷，沖減相關借款費用C.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，企業(yè)先按照同類貸款市場利率向銀行支付利息，財政部門定期與企業(yè)結算貼息D.財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，應當將對應的財政貼息沖減相關借款費用【答案】ACD2、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目的有（）。A.已確認負債B.已確認資產的組成部分C.極有可能發(fā)生的預期交易D.尚未確認的確定承諾【答案】ABD3、下列項目中，屬于或有事項確認為預計負債條件的有（）。A.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.該義務是企業(yè)承擔的潛在義務C.履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.該義務的金額能夠可靠地計量【答案】ACD4、（2015年真題）下列各項中，在對境外經(jīng)營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產采用資產負債表日即期匯率折算C.未分配利潤采用資產負債表日即期匯率折算D.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算【答案】ABD5、甲公司2×18年財務報告于2×19年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，2×19年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2×18年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×18年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月15日，董事會會議通過2×18年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利3000萬元.以資本公積轉增股本，每10股轉增1股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×18年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×18年年末原已確認的預計負債多200萬元【答案】AD6、某公司于2×17年1月5日起動工興建廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出或費用中，屬于規(guī)定的資產支出的有（）。A.工程領用企業(yè)自產產品B.計提建設工人的職工福利費C.發(fā)生的業(yè)務招待費支出D.用銀行存款購買工程物資【答案】AD7、下列關于合營安排的表述中，說法正確的有（）。A.共同經(jīng)營是指合營方享有該安排相關資產并承擔該安排相關負債的合營安排B.企業(yè)應對其合營企業(yè)確認長期股權投資，并采用權益法進行后續(xù)計量C.企業(yè)從第三方購入的共同經(jīng)營，支付價款的總額大于應享有該共同經(jīng)營可辨認凈資產公允價值份額的部分計入當期損益D.參與方為合營安排提供擔保的，該擔保行為本身會導致該安排劃分為企業(yè)的共同經(jīng)營【答案】AB8、下列各項中不屬于投資性房地產的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)對外出租的土地使用權B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍C.工業(yè)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店D.房地產企業(yè)建造用于出售的商品房【答案】BCD9、（2014年）企業(yè)因下列交易事項產生的損益中，影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產處置損失B.投資于銀行理財產品取得的收益C.預計與當期產品銷售相關的保修義務D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用【答案】ABCD10、下列各項中，能夠作為甲公司套期交易中被套期項目的有（）。A.甲公司在境外子公司凈資產中的權益份額B.甲公司一筆期限為10年，年利率為6%，按年付息的長期借款產生的5年應支付的利息C.甲公司簽訂的一份法律上具有約束力的采購協(xié)議，約定6個月后以固定的價格采購固定數(shù)量的原油D.甲公司出口銷售收到的2000萬美元外幣存款【答案】ABCD11、下列有關無形資產會計處理的說法中，正確的有（）。A.非房地產企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.自行研發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產的入賬價值C.企業(yè)為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計入無形資產初始成本D.無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構成無形資產的開發(fā)成本【答案】ACD12、下列項目中，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目中列示的有（）。A.為外單位加工修理的已完工入庫的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產等工程儲備的材料【答案】ABC13、（2012年真題）下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債D.實施以現(xiàn)金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬【答案】BCD14、在采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調整項目中，屬于調減項目的有（）。A.遞延所得稅資產的增加B.轉回資產減值損失C.經(jīng)營性應收項目的減少D.無形資產的攤銷【答案】AB15、甲公司持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。20×9年12月20日，甲公司與無關聯(lián)關系的丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，擬將所持乙公司60%股權轉讓給丙公司，轉讓后甲公司將喪失對乙公司的控制，但能夠對乙公司施加重大影響。截至20×9年12月31日，上述股權轉讓尚未成功，甲公司預計將在3個月內完成轉讓。假定甲公司所持乙公司股權投資在20×9年12月31日滿足劃分為持有待售類別的條件，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.自滿足劃分為持有待售類別的條件起不再將乙公司納入20×9年度合并財務報表的合并范圍B.在20×9年12月31日個別財務報表中將所持乙公司80%股權投資在“一年內到期的非流動資產”項目列示C.在20×9年12月31日個別財務報表中將所持乙公司60%股權投資在“持有待售資產”項目列示，將所持有乙公司20%股權投資在“長期股權投資”項目列示D.在20×9年12月31日合并財務報表中將所持乙公司60%股權投資在“持有待售資產”項目列示，將所持有乙公司20%股權投資在“長期股權投資”項目列示【答案】ABCD16、下列有關處置子公司股權投資直至喪失控制權的各項交易屬于一攬子交易的會計處理表述中，正確的有（）。A.應當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理B.在喪失控制權之前，每一次處置價款與處置部分長期股權投資賬面價值的差額在合并財務報表中確認為投資收益C.在喪失控制權之前，每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產份額的差額，在合并財務報表中確認為資本公積（股本溢價或資本溢價）D.在喪失控制權之前，每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日公允價值開始持續(xù)計算的凈資產份額的差額，在合并財務報表中確認為其他綜合收益【答案】AD17、下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付形成的負債的會計處理中，正確的有（）。A.初始確認時按企業(yè)承擔負債的公允價值計量B.在資產負債表日，需按當日該負債的公允價值重新計量C.等待期內所確認的負債金額計入相關成本或費用D.在行權日，將行權部分負債的公允價值轉入所有者權益【答案】ABC18、關于設定受益計劃，下列項目中應計入當期損益的有（）。A.設定受益凈負債或凈資產的利息凈額B.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動C.結算利得和損失D.過去服務成本【答案】ACD19、企業(yè)在確定市場參與者時應當考慮的因素包括（）。A.所計量的相關資產或負債B.該資產或負債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）C.企業(yè)將在主要市場或最有利市場進行交易的市場參與者D.市場參與者應當相互獨立，不存在關聯(lián)方關系【答案】ABC20、下列關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組的各項資產構成在各個會計期間應當保持一致而不得變更B.認定資產組應當考慮對資產的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業(yè)管理層管理生產經(jīng)營活動的方式D.資產組產生的現(xiàn)金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現(xiàn)金流入【答案】BCD大題（共10題）一、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產與銷售業(yè)務，C公司是一家會員制KTV。2×20年，其子公司發(fā)生的與收入確認和計量相關的業(yè)務如下：（1）A公司授權乙公司在其設計生產的衣帽、水杯及毛巾等產品上使用A公司球隊的logo，授權期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費45萬元，同時，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預期A公司繼續(xù)參加當?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費，2×20年因銷售上述商品實現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點履行的履約合同，于收取固定金額使用費時確認收入45萬元，于當年年末確認提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺生產設備，該設備價款為36萬元（不含增值稅），同時雙方約定6個月后，B公司將以42萬元的價格回購該設備。B公司已收到含稅價款40.68萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設備相關的增值稅稅率為13%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會后可隨時使用該KTV的包房進行活動，使用該包房需提前預約。除KTV的年費2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會費，用于補償KTV為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等工本費支出。C公司收取的入會費和年費均無需返還。假定不考慮貨幣時間價值及其他因素影響。（1）根據(jù)資料（1），判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關的更正分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費和入會費應如何處理，并說明理由?！敬鸢浮浚?）A公司將取得的固定金額的使用費一次性確認為收入的會計處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計算提成一次性確認收入的會計處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會對乙公司商品品牌的價值產生重大影響，而該品牌價值可能會進一步影響乙公司產品的銷量，A公司從事的上述活動并未向乙公司轉讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權許可，屬于在某一時段內履行的履約義務。A公司收取固定金額的使用費應在3年內平均分攤確認收入，按照乙公司銷售相關商品所取得銷售額的6%計提的提成應于乙公司的銷售實際完成時確認收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務收入30貸：合同負債30（1分）（2）B公司該售后回購業(yè)務屬于一項融資交易。（1分）相關的會計分錄為：銷售商品時借：銀行存款40.68貸：其他應付款36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.68（1分）8月至12月每月計提利息的金額＝（42－36）/6＝1（萬元）（0.5分）借：財務費用1貸：其他應付款1（0.5分）（3）C公司應將年費和入會費于收取當日作為預收款核算，并在未來3年轉讓已承諾的商品或服務的期間內分攤，分期確認收入。（1分）理由：該年費本身是客戶為了取得C公司未來提供的服務，因此年費應在收取時確認為預收款，在未來取得服務的期間（3年內）分攤，分期確認為收入；（1分）C公司承諾的服務是向客戶提供KTV相關服務，而C公司為會員入會所進行的初始活動并未向客戶提供其所承諾的服務，只是一些內部行政管理工作；該入會費屬于與未來將轉讓的已承諾的商品相關的，應當在未來轉讓商品時確認為收入，即C公司應將收取的入會費作為預收款，并在未來提供服務（3年內）與收取的年費一起分攤，分期確認收入。（1分）二、A公司的所得稅稅率為25％，假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整，稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書：（1）因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款300萬元，至2×20年12月31日該項罰款尚未支付；（2）因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務部門的處罰通知，要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日，該項罰款尚未支付。要求：做出A公司對該交易事項的會計處理?！敬鸢浮緼公司的會計處理如下：年末負債賬面價值＝500（萬元）。年末負債計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。不形成暫時性差異。借：所得稅費用[（1000＋500）×25％]375貸：應交稅費——應交所得稅375三、新發(fā)公司為上市公司，2020年相關經(jīng)濟業(yè)務及會計處理如下：（1）2020年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設備1套，價款為4000萬元，分4次于以后的4年內等額收?。磕昴昴┦湛钜淮危Ｔ撛O備生產成本為2400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為3400萬元。2020年12月31日，新發(fā)公司將該設備運抵甲公司且經(jīng)甲公司驗收合格。新發(fā)公司在2020年財務報表中確認收入4000萬元和結轉已售商品成本2400萬元。（2）2020年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產品，以1100萬元的價格銷售給丙公司，同時約定于2021年4月1日以1300萬元的價格回購。新發(fā)公司于當日將該批產品交付丙公司，丙公司驗收合格并入庫。新發(fā)公司在2020年財務報表中確認收入1100萬元和結轉已售商品成本850萬元。（3）2020年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項設備，合同總價款為400萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價款；②50%的合同對價在整個建造期間逐步收??；至2020年12月31日，已收取合同價款120萬元，發(fā)生成本為80萬元；③剩余40%合同對價在建造完成并且設備已通過測試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應進度已支付的價款；⑥新發(fā)公司沒有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進一步補償?shù)臋嗬Ｐ掳l(fā)公司在2020年財務報表中確認收入120萬元和結轉已售商品成本80萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷新發(fā)公司的會計處理是否正確，并說明理由，如果會計處理不正確，編制更正新發(fā)公司2020年度財務報表的會計分錄。（無需通過“以前年度損益調整”科目）【答案】事項（1）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：該項業(yè)務系具有融資性質分期收款銷售，應按現(xiàn)銷價3400萬元確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務收入600貸：未實現(xiàn)融資收益600事項（2）新發(fā)公司的會計處理不正確。理由：售后回購且回購價格大于原售價，應視同融資交易進行處理，不應確認收入。更正分錄：借：主營業(yè)務收入1100貸：其他應付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營業(yè)務成本850借：財務費用50貸：其他應付款50（200/4）四、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（1）20×6年1月1日，甲公司以20000萬元總價款購買了一棟已達到預定可使用狀態(tài)的公寓。該公寓總面積為1萬平方米，每平方米單價為2萬元，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。甲公司計劃將該公寓對外出租。（2）20×6年，甲公司出租上述公寓實現(xiàn)租金收入500萬元，發(fā)生費用支出（不含折舊）100萬元。由于市場發(fā)生變化，甲公司出售了公寓總面積的20%，取得收入4200萬元，所出售公寓于20×6年12月31日辦理了房產過戶手續(xù)。20×6年12月31日，該公寓每平方米的公允價值為2.1萬元。其他資料：甲公司所有收入與支出均以銀行存款結算。要求：編制甲公司20×6年1月1日、12月31日與投資性房地產的購買、公允價值變動、出租、出售相關的會計分錄。【答案】①20×6年1月1日，甲公司以20000萬元購買公寓：借：投資性房地產——成本20000貸：銀行存款20000②20×6年，甲公司實現(xiàn)租金收入和發(fā)生的成本：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）500借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）100貸：銀行存款100③公司于20×6年12月31日出售投資性房地產：借：銀行存款4200貸：其他業(yè)務收入（或主營業(yè)務收入）4200借：其他業(yè)務成本（或主營業(yè)務成本）4000貸：投資性房地產——成本4000（20000×20%）④20×6年12月31日，公寓的公允價值增加800萬元[（2.1-2）×10000×（1-20%）]五、甲公司2×19年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為70%，如敗訴，據(jù)預計,甲公司賠償金額200萬元的可能性為60%,而賠償金額100萬元的可能性為40%（假定不考慮訴訟費）。要求：（1）編制甲公司在2×19年12月31日的相關會計分錄。（2）假定一：2×20年5月7日法院作出判決，甲公司需支付賠償220萬元，甲公司不再上訴，賠款已經(jīng)支付。編制2×20年5月7日的相關會計分錄。（3）假定二：2×20年5月7日法院作出判決，甲公司需支付賠償190萬元，甲公司不再上訴，賠款已經(jīng)支付。【答案】（1）2×19年12月31日的相關會計分錄：借：營業(yè)外支出200貸：預計負債200（2）基于假定一，甲公司的會計處理為：借：預計負債200營業(yè)外支出20貸：銀行存款220[如果尚未支付，貸：其他應付款]（3）基于假定二，甲公司的會計處理為：借：預計負債200貸：銀行存款190[如果尚未支付，貸：其他應付款]營業(yè)外支出10六、A公司按月計算匯兌損益。2×20年3月20日，向國外購入固定資產（不需要安裝機器設備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計100萬美元，貨到后20日內A公司付清所有貨款。2×20年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×20年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×20年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結算日）。當日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×20年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當日的銀行賣出價為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關會計處理?！敬鸢浮浚?）3月20日（交易日）：借：固定資產703貸：應付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財務費用1貸：應付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計處理如下：借：應付賬款——美元（100×7.04）704[賬面余額]財務費用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計處理如下：借：應付賬款——美元704[賬面余額]財務費用——匯兌差額3七、甲公司為上市公司，2×17年至2×19年有關債權投資業(yè)務如下：（1）2×17年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續(xù)費180．24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期確認預計信用損失準備80萬元。當日市場年利率為5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期確認預計信用損失準備余額200萬元。當日市場年利率為6％。（4）2×19年1月1日，甲公司將管理該金融資產的業(yè)務模式改為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產為目標。同日，該金融資產的公允價值為19200萬元。（5）2×19年1月10日，甲公司將上述金融資產出售，收到款項19500萬元；相關年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相關復利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；【答案】（1）甲公司應將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計量的金融資產。理由：甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。借：債權投資——成本20000貸：銀行存款19180．24債權投資——利息調整819．76（2）設實際利率為R，20000×6％×（P／A，R，5）+20000×（P／F，R，5）=19180．24（萬元）。當實際利率為6％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為20000萬元；當實際利率為7％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=20000×6％×（P／A，7％，5）+20000×（P／F，7％，5）=1200×4．1002+20000×0．7130=19180．24（萬元）；八、A公司擬建造一座大型生產車間，預計工程期為2年，有關資料如下：（1）A公司于20×5年1月1日為該項工程專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率8%，利息按年支付；閑置專門借款資金均存入銀行，假定月利率為0.5%。借款利息按年于每年年初支付。（2）生產車間工程建設期間占用了兩筆一般借款，具體如下：①20×4年12月1日向某銀行借入長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年計提利息，每年年初支付；②20×5年1月1日溢價發(fā)行5年期公司債券1000萬元，票面年利率為8%，實際利率為5%，利息按年于每年年初支付，實際發(fā)行價格為1044萬元，款項已全部收存銀行。（3）工程采用出包方式，于20×5年1月1日動工興建，20×5年2月1日，該項工程發(fā)生重大安全事故中斷施工，直至20×5年6月1日該項工程才恢復施工。（4）20×5年有關支出如下：①1月1日支付工程進度款2000萬元；②7月1日支付工程進度款4500萬元；③10月1日支付工程進度款3000萬元。（5）截至20×5年12月31日，工程尚未完工。A公司按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360天計算，每月按照30天計算。要求：【答案】（1）計算20×5年專門借款利息資本化金額和費用化金額：首先判斷20×5年處在資本化期間內（用剔除思路）：20×5年專門借款發(fā)生的利息金額＝6000×8%＝480（萬元）其中：20×5年2～5月（暫停期間）專門借款發(fā)生的利息費用＝6000×8%×120/360＝160（萬元）20×5年其他月份專門借款發(fā)生的利息費用＝6000×8%×240/360＝320（萬元）20×5年專門借款存入銀行取得的利息收入＝4000×0.5%×6＝120（萬元）其中，20×5年2～5月（暫停