2023年5月稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我檢測試卷B卷附答案

2023年5月稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我檢測試卷B卷附答案

單選題（共50題）1、2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布（），進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，加快建立和完善個(gè)人信用記錄形成機(jī)制，及時(shí)歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動(dòng)中形成的誠信信息，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》B.《從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》C.《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》【答案】B2、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A3、某增值稅一般納稅人，2019年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），管理費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款），管理費(fèi)用C.應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅，其他收益D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），其他收益【答案】B4、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該以（）作為報(bào)告出具日期。A.完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期B.完成報(bào)告初稿的日期C.鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序D.委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的日期【答案】A5、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計(jì)算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A6、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系【答案】B7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村征收B.專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場（包括自有和承租）的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)征收房產(chǎn)稅D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅【答案】B8、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】D9、張欣2019年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，該項(xiàng)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D10、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調(diào)整項(xiàng)目B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目D.特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目【答案】A11、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起（）個(gè)工作日內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。A.7B.15C.30D.60【答案】C12、下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（）。A.消費(fèi)稅稅金B(yǎng).給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）時(shí)向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D13、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當(dāng)事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書面專業(yè)意見【答案】B14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購置稅【答案】A15、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C16、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計(jì)提應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)該借記（），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)清理D.主營業(yè)務(wù)收入【答案】A17、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師服務(wù)范圍的是（）。A.代理建賬記賬B.代開發(fā)票C.代理納稅申報(bào)D.提供稅務(wù)咨詢【答案】B18、（2018年真題）企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款【答案】C19、（2017年真題）下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機(jī)油D.人造石油【答案】A20、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為（）。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A21、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D22、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A23、（2015年真題）關(guān)于稅收保全措施的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)B.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施【答案】C24、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【答案】D25、稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)，下列表述中正確的是（）。A.業(yè)務(wù)的核心是納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算B.業(yè)務(wù)的行為主體是鑒證人C.僅對被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業(yè)意見D.鑒證事項(xiàng)包括交易處理、會計(jì)處理和稅務(wù)處理【答案】D26、涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列（）條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。A.鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計(jì)資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定D.稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項(xiàng)的具體金額【答案】C27、下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權(quán)B.書面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款C.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為D.對不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A28、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)【答案】A29、（2018年）企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款【答案】C30、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。A.企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷項(xiàng)稅額為468000元B.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會計(jì)上無需確認(rèn)收入D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅【答案】C31、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金【答案】D32、下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的的投資收益【答案】A33、某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款900000元，當(dāng)月購入貨物500000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26213.59【答案】C34、下列項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動(dòng)分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼【答案】D35、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽(yù)損害，可要求稅務(wù)行政賠償D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D36、個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按（）填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。A.月；三個(gè)月B.月；六個(gè)月C.季；三個(gè)月D.季；六個(gè)月【答案】A37、（2019年真題）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】B38、企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A39、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目B.應(yīng)借記“投資收益”科目C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】A40、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B41、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C42、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的審核中，不符合現(xiàn)行規(guī)定的是（）。A.對原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后計(jì)入房產(chǎn)原值C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)D.對于出租的房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B43、有關(guān)納稅人停（復(fù)）業(yè)的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報(bào)告的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)報(bào)告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營【答案】C44、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會計(jì)處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7428.57D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57【答案】D45、下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng).企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【答案】B46、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其被代收消費(fèi)稅的會計(jì)處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣）A.借：委托加工物質(zhì)貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C47、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對C.納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對D.納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對【答案】B48、稅務(wù)咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A49、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C50、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B多選題（共20題）1、下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【答案】AC2、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，其支付的評估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除C.舊房及建筑物的評估價(jià)格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率的價(jià)格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計(jì)5％的基數(shù)【答案】ABCD3、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議C.被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議E.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務(wù)人為被申請人【答案】ABC4、（2020年真題）關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【答案】AD5、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有（）。A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的【答案】ACD6、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的案件B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服的案件C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人咨詢稅收業(yè)務(wù)問題的答復(fù)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲決定E.對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服的案件【答案】AB7、下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。A.依法涉稅服務(wù)原則B.獨(dú)立、公正原則C.委托人利益最大化原則D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則E.自愿委托原則【答案】AB8、稅務(wù)師在提供涉稅專業(yè)服務(wù)中，不能有（）行為。A.執(zhí)業(yè)期滿后半年內(nèi)，買賣委托人的股票B.索取.收受委托合同約定以外的酬金C.謀取其他不正當(dāng)?shù)睦鍰.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使.誘導(dǎo)委托人行賄【答案】BCD9、下列有關(guān)增值稅征管說法正確的有（）。A.承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人B.取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為書面合同確定的付款日期C.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天【答案】ABC10、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，其支付的評估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除C.舊房及建筑物的評估價(jià)格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率的價(jià)格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計(jì)5%的基數(shù)【答案】ABCD11、某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元、增值稅78萬元，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，下列正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）150000B.借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）150000C.借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）240000E.借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）260000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）500000【答案】A12、一般稅務(wù)咨詢的內(nèi)容主要包括（）。A.稅收實(shí)體法方面的咨詢B.稅收程序法面的咨詢C.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢D.涉稅會計(jì)處理的咨詢E.賄賂稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員方面的咨詢【答案】ABCD13、下列出口貨物中，實(shí)行增值稅“免抵退”稅辦法的有（）。A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物B.具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）出口自產(chǎn)的貨物C.來料加工復(fù)出口的貨物D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物E.生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物【答案】BD14、在增值稅納稅申報(bào)中，以1個(gè)季度為納稅期限的適用于（）。A.小規(guī)模納稅人B.銀行C.保險(xiǎn)公司D.信用社E.基金公司【答案】ABD15、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指--個(gè)納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入--般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD16、下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.企業(yè)內(nèi)的廣場、道路占用的土地B.軍隊(duì)自用的土地C.街道綠化的用地D.寺廟里商店的用地E.免稅單位無償使用納稅單位的土地【答案】AD17、關(guān)于發(fā)票的保管、保存和繳銷，下列表述正確的有（）。A.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年B.納稅人因信息變更或清稅注銷，跨區(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，發(fā)票換版.損毀等原因按規(guī)定需要繳銷發(fā)票的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷處理C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)票丟失當(dāng)月書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更.繳銷手續(xù)E.使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，發(fā)生注銷或票種變更的，需要在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中對未開具的發(fā)票進(jìn)行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票.專用設(shè)備及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)【答案】BD18、稅務(wù)師對企業(yè)的“稅金及附加”科目進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)注意審查的稅費(fèi)包括（）。A.企業(yè)所得稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.資源稅D.消費(fèi)稅E.教育費(fèi)附加【答案】BCD19、下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額【答案】ABD20、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】ABD大題（共10題）一、根據(jù)異常增值稅扣稅憑證管理的規(guī)定，請回答如下問題：（1）寫出3種直接判定為異常增值稅扣稅憑證的增值稅專用發(fā)票的情形；（2）納稅信用A級的納稅人取得異常增值稅扣稅憑證該如何處理？（3）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常增值稅扣稅憑證有異議該如何處理？【答案】二、某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2020年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2019年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2019年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2019年職工工資總額的5%部分金額12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超標(biāo)部分未扣繳個(gè)人所得稅（經(jīng)計(jì)算為0.3萬元）。（2）2017年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2019年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。（3）2019年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”，2019年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2020年7月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。（2）對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2019年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。2.企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？【答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無需作納稅調(diào)整增加；②補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)原已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額-120萬元。該企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為-78萬元，無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；③按應(yīng)補(bǔ)稅額處以50%罰款和自2020年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯(cuò)誤。因?yàn)樵撈髽I(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損后，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，所以無需繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報(bào)進(jìn)行處罰，罰款額度為5萬元以下；④因企業(yè)未代扣個(gè)人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能對扣繳義務(wù)人征收滯納金。因?yàn)橹挥性诳劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）措施①收到告知書之日起3日內(nèi)向做出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請聽證；②收到處理決定書后a.企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；b.企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或直接向法院起訴；c.提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內(nèi)。三、務(wù)師2020年4月在對某企業(yè)2019年度的稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)2019年11月發(fā)生一筆對農(nóng)村小學(xué)直接捐贈2萬元（在稅前扣除），在2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中未做納稅調(diào)整，企業(yè)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表已報(bào)出，且完成匯算清繳。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）請作出相關(guān)調(diào)整分錄。【答案】四、甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一家摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價(jià)有高有低。請根據(jù)該業(yè)務(wù)回答下列問題。問題：1.甲企業(yè)這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?2.甲企業(yè)這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?【答案】五、某運(yùn)輸企業(yè)“營改增”后申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。假定2013年全年運(yùn)費(fèi)收入為450萬元（含增值稅），支付“營改增”非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元（取得交通運(yùn)輸業(yè)合規(guī)票據(jù)）；與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì)280萬元，材料等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元。問題：1.計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。2.根據(jù)上述資料，計(jì)算“營改增”對該企業(yè)稅后利潤的影響金額。3.假如該企業(yè)不申請認(rèn)定一般納稅人，計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)納的增值稅。（以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留四位）【答案】六、2015年5月，中國居民李某準(zhǔn)備投資設(shè)立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務(wù)師，請您回答李某咨詢的下列問題:，1.企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?2.作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，應(yīng)如何處理?3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?如何履行手續(xù)?【答案】1.所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。②企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。3.不需要專門備案小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。七、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。2019年6月，包裝物被市場監(jiān)督管理部門沒收。公司賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出33900貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900后附原始憑證：（1）市場監(jiān)督管