財務(wù)分析與基本利潤管理知識報表

根本財務(wù)－利潤表分析1主要內(nèi)容一、利潤與利潤表二、利潤表分析三、監(jiān)管指標四、生成報表2一、利潤與利潤表什么是利潤利潤的不同口徑為什么要對利潤進行分析利潤分析與風險監(jiān)管利潤分析的內(nèi)容3一、利潤與利潤表利潤表與利潤分配表利潤表的一般說明填報范圍報表頻度和時間要求其他要求4一、利潤與利潤表利潤表的格式5一、利潤與利潤表利潤表的格式6一、利潤與利潤表7一、利潤與利潤表8一、利潤與利潤表9二、利潤表分析－主要工程利息凈收入分析中間業(yè)務(wù)凈收入分析其他業(yè)務(wù)收入分析投資收益分析營業(yè)外凈收入分析10二、利潤表分析－主要工程利息凈收入分析定義比重和變化幅度本卷須知利息收入與所承擔的風險利息凈收入不等于利潤率債券利息收入的性質(zhì)案例案例指標11利息凈收入分析－案例1銀行甲做了一筆1億元的貸款給集團丙，年息率為5％。銀行乙把1億元拆放給同業(yè)，年息率為4％，另外為集團丙提供擔保，每年收費為擔保額的1％。這兩家銀行的風險和利息凈收入有何分別？參考答案：銀行甲比銀行乙的利息收入要多，是因為銀行甲比銀行乙承擔了更高的信用風險。12利息凈收入分析－案例2銀行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把資金購置長期債券，銀行乙較平均地吸收不同期限的存款，而且資金運用在較短期的拆放同業(yè)。這兩家銀行的利息凈收入和利率風險有何分別？參考答案：付息負債與生息資產(chǎn)的期限差異，表達的收益與風險關(guān)系也不一樣。銀行甲把資金購置長期債券的利息收入比銀行乙拆放同業(yè)高，但銀行甲比銀行乙承擔了更高的利率風險和信用風險。13利息凈收入分析－案例3銀行甲的信用卡業(yè)務(wù)推出新的方案，客戶可以申請“12個月的免息、分期付款〞的透支，但需要每月支付相當于分期付款金額0.5％的手續(xù)費。銀行甲推出這個產(chǎn)品對其利息凈收入有何影響？應(yīng)怎樣理解這個手續(xù)費？參考答案：利息收入也會通過其他的收入形式表達出來，銀行甲的利息凈收入會減少，手續(xù)費會增加，實質(zhì)是將利息收入變成了手續(xù)費。返回14利息凈收入分析－案例4銀行甲50％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5％，付息負債的平均利率為4％；銀行乙20％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5.5％，付息負債的平均利率為4％。假設(shè)這兩家銀行的資產(chǎn)和負債性質(zhì)和規(guī)模都差不多，哪一家銀行的利息凈收入較高？哪一家銀行的資本利潤率較高？參考答案：銀行甲的利息凈收入較高，銀行乙的資本利潤率較高。同時，銀行乙以相同的利率籌集到更多的負債，并運用在較高利率的生息資產(chǎn)上，說明銀行乙的市場競爭力更強。返回15二、利潤表分析－主要工程中間業(yè)務(wù)凈收入分析定義比重和變化幅度本卷須知正確識別業(yè)務(wù)所承擔的風險評估填報機構(gòu)有無適宜的系統(tǒng)、程序和人員支持中間業(yè)務(wù)凈收入未必能完全反映業(yè)務(wù)的盈利情況分散風險與新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制16二、利潤表分析－主要工程其他業(yè)務(wù)收入分析定義比重和變化幅度本卷須知異常變化的原因經(jīng)常性的收入與業(yè)務(wù)方案17二、利潤表分析－主要工程投資收益分析定義比重和變化幅度本卷須知交易賬戶與銀行賬戶的投資注意隱藏的風險沒有市價的投資未到期之前賣出投資18二、利潤表分析－主要工程營業(yè)外凈收入分析定義比重和變化幅度本卷須知設(shè)置了“其中：處置抵債資產(chǎn)收入〞子項大額或持續(xù)、穩(wěn)定的營業(yè)外收入19二、利潤表分析－附注工程匯兌收益交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益貴金屬收益交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注工程20二、利潤表分析－附注工程匯兌收益分析定義匯兌收益的類型本卷須知整家機構(gòu)匯總風險管理〔Firm-wideRiskManagement〕21二、利潤表分析－附注工程交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益分析定義交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易本卷須知交易賬戶的衍生產(chǎn)品應(yīng)每天重估市價22二、利潤表分析－附注工程銀行賬戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)交易收益分析定義銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易本卷須知一般不要求對銀行賬戶的衍生產(chǎn)品重新估價23二、利潤表分析－附注工程貴金屬收益交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注工程24二、利潤表分析－案例分析某銀行的中間業(yè)務(wù)收入有快速的增長，經(jīng)監(jiān)管人員了解發(fā)現(xiàn)主要的增長來源是包銷債券的收入。同時發(fā)現(xiàn)，該銀行的銀行賬戶的投資業(yè)務(wù)也有快速的增長，主要是對企業(yè)債券的投資。經(jīng)過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)銀行的高層管理人員為了增加包銷業(yè)務(wù)的收入，寬松地批準了包銷額度。但由于銀行的債券銷售網(wǎng)絡(luò)不好，有一局部債券沒有賣出去，最后只有把未賣出的債券以承銷價轉(zhuǎn)為長期投資。討論：銀行在上述業(yè)務(wù)運營過程中存在哪些問題？25二、利潤表分析－參考答案案例銀行中間業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制狀況不好。包銷業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)分屬于不同的業(yè)務(wù)種類，應(yīng)有相對獨立的風險管理，不能讓兩項業(yè)務(wù)互相影響。案例銀行是讓債券投資業(yè)務(wù)承擔了包銷業(yè)務(wù)的風險。案例銀行用承購價而不是市場價將債券投資從交易賬戶轉(zhuǎn)移到銀行賬戶，掩蓋了投資的損失，這也是不允許的。現(xiàn)行的會計制度只要求用承購價或發(fā)行價而不是市場價記賬，銀行更有時機出現(xiàn)類似問題。債券投資本不在案例銀行的業(yè)務(wù)方案中，而且投資業(yè)務(wù)是因為債券銷售不出去而被迫形成的，說明債券的價值已經(jīng)有損失了，案例銀行為此承擔了過多的風險。26二、利潤表分析－注意要點不同銀行之間的利潤比較利潤與風險的關(guān)系與會計制度的關(guān)系對其他監(jiān)管報表和資料的運用香港金管局的監(jiān)管經(jīng)驗27三、監(jiān)管指標－主要指標調(diào)整資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率風險資產(chǎn)利潤率資本利潤率凈利差本錢收入比率28三、監(jiān)管指標－主要指標調(diào)整資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知僅計算貸款損失準備缺口移動算術(shù)平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n為數(shù)據(jù)時期應(yīng)考慮資產(chǎn)減值準備的因素29三、監(jiān)管指標－主要指標調(diào)整資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知僅計算貸款損失準備缺口移動算術(shù)平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n為數(shù)據(jù)時期應(yīng)考慮資產(chǎn)減值準備的因素，例如5年30三、監(jiān)管指標－主要指標資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知大銀行的資產(chǎn)利潤率為什么低？平均數(shù)的定義同前31三、監(jiān)管指標－主要指標風險資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知加權(quán)風險資產(chǎn)的定義平均數(shù)的定義同前32三、監(jiān)管指標－主要指標資本利潤率定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知指標與資本充足率之間的關(guān)系誰更關(guān)心銀行的資本利潤率？33三、監(jiān)管指標－主要指標凈利差定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知指標與不需付息負債的關(guān)系生息資產(chǎn)返回34三、監(jiān)管指標－主要指標本錢收入比率定義

設(shè)計原那么適用范圍和頻度本卷須知營業(yè)收入的定義應(yīng)考慮指標的周期變化特征背后隱藏的風險35三、監(jiān)管指標－輔助指標凈利息收入率

凈利息收入率=利息凈收入/稅前利潤×100%利息收入比率

利息收入比率=利息凈收入/營業(yè)收入×100%中間業(yè)